2025年CPA审计科目冲刺押题卷

2025年CPA审计科目冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.在审计过程中，注册会计师需要运用职业判断。下列关于职业判断的说法中，错误的是（）。A.职业判断是基于可审计性获取的证据而做出的B.职业判断需要考虑审计过程中面临的风险C.职业判断总是涉及在不确定情况下做出选择D.职业判断可以完全取代专业skepticism（怀疑态度）2.以下关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的唯一载体B.审计工作底稿一旦编制完成，就不能进行任何修改C.审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节D.审计工作底稿的详细程度取决于被审计单位管理层的能力3.在设计细节测试时，注册会计师确定可接受错报额与计划抽样风险之间的关系，目的是（）。A.确定样本规模B.评估样本风险是否可接受C.计算抽样风险允许的偏差D.选择适当的抽样方法4.下列关于控制测试的说法中，不正确的是（）。A.控制测试旨在评价控制设计的有效性B.控制测试通常在控制运行有效的前提下执行C.控制测试的结果直接影响对控制风险的评估D.控制测试需要使用比实质性程序更严格的证据标准5.当被审计单位采用信息技术系统处理交易时，注册会计师评估信息技术一般控制风险的程序通常包括（）。A.观察数据录入过程B.重新执行交易C.测试访问控制D.询问被审计单位IT管理人员6.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.如果预期不存在异常波动，则无需执行分析程序C.分析程序是实质性程序的一种重要形式D.分析程序的目的是获取完全详细的审计证据7.在审计收入确认环节时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在虚构交易的情况。下列审计程序中，最能直接发现虚构交易的是（）。A.将销售发票与发运凭证进行比较B.检查销售合同条款C.询问销售部门员工D.分析销售收入的变动趋势8.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当参与被审计单位存货的盘点B.存货监盘程序主要是为了获取关于存货存在和状况的审计证据C.如果无法实施存货监盘，注册会计师应考虑其他审计程序D.存货监盘前，注册会计师需要与管理层就监盘计划达成一致9.当期试销的某新产品销售收入确认存在重大疑问时，注册会计师应当（）。A.直接将该新产品销售收入确认为错报B.依赖被审计单位管理层对收入确认的判断C.获取充分、适当的审计证据以评估该新产品销售收入确认的恰当性D.暂时将该新产品销售收入列为经营费用10.下列审计报告类型中，表示注册会计师对财务报表发表无法表示意见的是（）。A.无保留意见审计报告B.保留意见审计报告C.否定意见审计报告D.无法表示意见审计报告二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）11.注册会计师在风险评估阶段运用分析程序的目的包括（）。A.识别重大错报风险B.了解被审计单位的业务流程C.评估被审计单位的财务状况D.证实管理层提供的财务数据的准确性12.以下哪些情况可能导致注册会计师对持续经营能力产生重大疑虑？（）A.被审计单位过度依赖短期借款B.被审计单位主要产品市场份额急剧下降C.被审计单位关键管理人员发生重大变动D.被审计单位资产流动性严重不足13.注册会计师在实施样本选取程序时，可能采用的方法包括（）。A.系统选样B.随机选样C.判断选样D.整体选样14.在审计被审计单位固定资产时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查固定资产实物存在B.验证固定资产计价和分摊的准确性C.检查固定资产所有权证明文件D.测试固定资产减值准备的计提充分性15.信息技术对审计流程可能产生的影响包括（）。A.改变审计证据的类型和获取方式B.提高审计效率和效果C.增加审计风险D.减少对内部控制的依赖16.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的表述中，正确的有（）。A.该风险通常构成特别风险B.该风险可能由于被审计单位缺乏独立性而增加C.注册会计师需要设计和实施特定的审计程序来应对该风险D.该风险可以通过实施控制测试来完全消除17.在审计货币资金时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查银行存款余额调节表B.实地盘点库存现金C.函证银行存款余额D.检查现金收支凭证18.下列关于审计工作底稿的要素的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应包含被审计单位名称和审计期间B.审计工作底稿的索引号和编号应当清晰可辨C.审计工作底稿可以仅存在电子形式D.审计工作底稿的复核人应当记录复核日期和意见19.评估被审计单位会计估计的合理性时，注册会计师可能考虑的因素包括（）。A.会计估计所依据的数据的可靠性B.会计估计模型的适用性C.会计估计作出者的经验和能力D.会计估计作出者的独立性20.在审计报告日，如果注册会计师认为财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，可能出具以下哪种类型的审计报告？（）A.保留意见审计报告B.否定意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.质量问题报告三、计算分析题（本题型共2题，每小题8分，共16分。请列示计算步骤，每步骤均需得到反演分。）21.甲公司销售一批商品给乙公司，售价为100万元，增值税税率为13%，商品成本为60万元。甲公司于2024年12月31日向乙公司开具了销售发票，乙公司于2025年1月15日支付了货款及增值税。甲公司采用应收账款余额法计提坏账准备，截至2024年12月31日，甲公司对该项应收账款计提了5万元的坏账准备。假定不考虑其他因素，请计算甲公司2024年度因该项销售业务应确认的收入金额以及2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的列报金额。22.注册会计师对甲公司2024年12月31日的存货进行监盘，计划采用抽样方法选取样本进行测试。注册会计师计划使用属性抽样评估存货盘点程序执行的有效性，设定可容忍偏差为3%，预计总体偏差率为5%，预期总体偏差量不超过10个。假设注册会计师计划选取200个样本进行测试，请计算该属性抽样的预期抽样结果和可接受的抽样结果范围。四、综合题（本题型共1题，共24分。请根据题目要求，结合审计准则和相关知识，编制相应的审计程序或说明理由。）某公司为一家制造企业，2024年财务报表已编制完成，即将进入审计报告阶段。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）该公司2024年度销售收入较2023年度大幅增长40%，主要得益于新产品线的推出和市场推广活动的增加。新产品线于2024年第二季度开始销售。（2）该公司销售收入的确认政策为：在商品交付给客户并取得客户签收单时确认收入。对于赊销商品，在发货时将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户。（3）注册会计师在测试销售收入的完整性时，发现部分销售合同中包含退货条款，且退货率较高。该公司根据历史数据估计了退货金额并计提了销售退回准备。（4）注册会计师在审计收入确认环节时，发现管理层在某些情况下，为了达到收入目标，将未达交付条件的商品提前开具了销售发票。（5）该公司内部控制制度较为完善，但在实际执行中存在一些偏差。注册会计师测试了部分内部控制，发现了一些控制缺陷，但评估认为这些控制缺陷单独或汇总起来不构成重大错报风险。请根据上述情况，回答以下问题：（1）注册会计师在审计收入确认环节时，主要关注哪些方面的错报风险？（至少列出三个方面）（2）针对事项（1），注册会计师应当执行哪些审计程序以评估新产品的收入确认是否符合收入确认准则？（请至少列出两种审计程序）（3）针对事项（3），注册会计师对销售退回准备的计提是否恰当可能存在哪些疑虑？注册会计师应当执行哪些审计程序以评估销售退回准备的计提是否恰当？（请至少列出两种审计程序）（4）针对事项（4），注册会计师应当执行哪些审计程序以证实管理层对收入确认政策的执行是否恰当？（请至少列出两种审计程序）（5）如果注册会计师经过审计后，认为收入确认存在重大错报，且由于内部控制存在缺陷导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当如何处理？试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.A4.A5.C6.C7.A8.B9.C10.D二、多项选择题11.ABC12.ABD13.ABC14.ABCD15.ABD16.ACD17.ABCD18.ABD19.ABC20.ACD三、计算分析题21.（1）收入确认金额：100万元。（2）2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的列报金额：100+13-5=108万元。解析思路：（1）根据收入确认准则，收入应在商品交付时确认，因此收入确认金额为100万元，与增值税和商品成本无关。（2）应收账款项目列报金额为应收账款总额减去坏账准备。应收账款总额为100+13=113万元，减去坏账准备5万元，得到108万元。22.（1）预期抽样结果：10个（200*5%）。（2）可接受的抽样结果范围：0至19个（10-3=7，10+3=13）。解析思路：（1）预期抽样结果为总体偏差量的估计值，即200*5%=10个。（2）可接受的抽样结果范围计算方法为预期抽样结果加减可容忍偏差，即10-3=7，10+3=13。因此，可接受的抽样结果范围为0至19个。四、综合题（1）注册会计师在审计收入确认环节时，主要关注的错报风险包括：a.收入确认时点不当的风险。b.收入完整性未得到充分确认的风险。c.收入分类错误的风险。d.收入确认政策不当的风险。e.管理层凌驾于控制之上的风险。（2）针对事项（1），注册会计师应当执行的审计程序包括：a.获取新产品的销售合同和发货记录，检查其是否符合收入确认准则。b.选取新产品的销售交易样本，检查其收入确认时点是否符合公司政策和会计准则。c.询问管理层关于新产品收入确认的政策和方法，并评估其合理性。（3）针对事项（3），注册会计师对销售退回准备的计提可能存在的疑虑包括：a.退货率估计的合理性。b.退货政策执行的一致性。c.销售退回准备计提方法的合规性。注册会计师应当执行的审计程序包括：a.检查销售合同中的退货条款，评估退货率估计的合理性。b.检查历史退货数据，评估退货政策执行的一致性。c.选取销售退回准备计提的样本，检查其计算方法和依据的恰当性。（4）针对事项（4），注册会计师应当执行的审计程序包括：a.选取未达交付条件的商品销售交易样本，检查其是否提前开具了销售发票。b.检查销售发票开具的控制程序，评估是否存在管理层凌驾于控制之上的风