2025年税务师考试《税法一》真题及解析

2025年税务师考试《税法一》真题及解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据税法原则，下列表述正确的是（）。A.税收法律主义要求国家征税必须有法律依据，但法律的具体执行可以由税务机关灵活掌握B.税收公平原则仅指纳税人的经济能力相同，应缴纳相同的税额C.税收效率原则主要强调征税过程本身的效率，不考虑经济效率D.税收法定原则是现代法治国家的基本原则，要求税收立法、执法、司法均应依法进行2.某个体工商户为小规模纳税人，2025年5月销售商品含税收入为11.3万元，则其当月应缴纳增值税为（）万元。A.0.6B.0.5C.1.1D.0.33.下列关于增值税征税范围的说法，正确的是（）。A.单位或个体工商户向其他单位或个人无偿提供服务，不属于增值税征税范围B.不动产租赁服务属于增值税销售服务中的金融服务C.寄售业务，属于增值税征税范围，税率为6%D.转让土地使用权的行为，不属于增值税征税范围4.某增值税一般纳税人购进用于修建仓库的钢材，取得的增值税专用发票上注明的税额为10万元。该批钢材因管理不善发生全部丢失，该纳税人就其丢失部分不得抵扣的进项税额，正确的处理方式是（）。A.在当期进项税额中全额转出B.在次期进项税额中全额转出C.在当期进项税额中减半转出D.在次期进项税额中减半转出5.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档手表D.汽车6.某化妆品生产企业为一般纳税人，2025年6月销售自产高档化妆品取得含税收入100万元，另收取包装费5万元。该企业当月销售高档化妆品应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设高档化妆品税率为15%）A.13.65B.15C.16.65D.14.557.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的是（）。A.纳税人自产自用的应税消费品，于移送使用时缴纳消费税B.委托加工收回的应税消费品，由受托方在受托方所在地代收代缴消费税C.进口的应税消费品，由进口人向报关地海关申报纳税D.转让自产应税消费品所有权，无需缴纳消费税8.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用支出，下列项目中，不应作为企业费用扣除的是（）。A.支付给员工的工资、福利费B.购买用于生产经营活动的设备支出C.发生的业务招待费D.支付给关联方的利息费用9.某居民企业2025年度实现营业利润1000万元，发生公益性捐赠支出80万元，该企业可税前扣除的公益性捐赠支出限额为（）万元。（假设该企业符合相关条件）A.20B.40C.80D.10010.根据企业所得税法的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.免税产品的销售收入11.某企业2025年5月购入一台设备用于生产，取得增值税专用发票，注明设备价款50万元，增值税6万元。该设备预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。该设备2025年6月应计提的折旧额为（）万元。A.8B.7C.9D.1012.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的是（）。A.特别纳税调整仅适用于关联企业之间的业务往来B.企业发生特别纳税调整时，其纳税年度的确定不受影响C.特别纳税调整的利率水平由企业自行确定D.特别纳税调整仅由税务机关进行13.个体工商户业主的个人所得税应纳税所得额计算中，下列项目不计入经营所得的是（）。A.个体工商户的生产经营所得B.财产租赁所得C.利息、股息、红利所得D.利润分配14.根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列收入中，属于综合所得的是（）。A.省人民政府颁发的科技奖奖金B.居民个人出租房屋取得的所得C.保险赔款D.劳务报酬所得15.某居民个人2025年1月取得工资薪金所得5000元，2月取得劳务报酬所得30000元（已按劳务报酬所得缴纳了个人所得税），3月取得稿酬所得20000元。该个人3月份应预扣预缴的个人所得税为（）元。（不考虑其他因素，假设适用税率及速算扣除数按月度预扣预缴适用）A.2550B.2800C.3050D.330016.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准全国统一B.大病医疗专项附加扣除需要每年申报一次C.赡养老人专项附加扣除只能由被赡养人自行申报D.纳税人只能选择专项附加扣除或专项附加扣除中的一项进行扣除17.税务机关对纳税人欠缴税款自纳税期限届满之日起，责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，可以采取的强制执行措施不包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.拍卖其不动产以抵缴税款D.限制其出境18.根据税务行政复议规则，对税务机关的具体行政行为不服，申请人可以在知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。A.30日B.60日C.90日D.120日19.下列关于税务检查权限的说法，正确的是（）。A.税务机关可以未经纳税人许可，随意进入其生产经营场所进行检查B.税务机关检查时，执法人员不得少于两人，并应当出示税务检查证C.税务机关可以随意查询纳税人在银行或者其他金融机构的账户信息D.税务机关检查时，可以随意复制纳税人的相关资料20.纳税人因不可抗力无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.不再缴纳该期间的税款B.稍后补报，但无需缴纳滞纳金C.申请延期申报，但需缴纳延期期间的滞纳金D.免除其相应的纳税义务二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。）1.税收征收管理法的立法原则包括（）。A.依法征税原则B.税收效率原则C.税收公平原则D.税收法定原则2.下列关于增值税小规模纳税人的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法B.小规模纳税人增值税征收率为3%（特定情况除外）C.小规模纳税人不得抵扣进项税额D.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税专用发票3.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物并收取款项D.向境外单位提供应税服务4.消费税的征税环节包括（）。A.生产环节B.进口环节C.委托加工环节D.零售环节5.企业所得税法规定，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益6.个人所得税法规定的专项附加扣除包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.财产租赁7.纳税人可以享受增值税即征即退政策的情况有（）。A.出口货物劳务B.转让土地使用权C.符合条件的软件产品销售D.国家鼓励发展的环保产品的销售8.税务机关的下列权力中，属于税务检查权的有（）。A.查询权B.检查权C.询问权D.扣押权9.下列关于税务行政复议的说法，正确的有（）。A.税务行政复议是准司法行为B.税务行政复议实行一级复议制C.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼D.税务行政复议不收费10.纳税人违反税收征收管理法的下列行为，可能被税务机关责令限期改正的有（）。A.未按照规定设置账簿B.未按照规定保管账簿和有关资料C.未按照规定安装使用税控装置D.拒绝、阻碍税务机关检查三、简答题（本题型共3题，每题5分，共15分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述增值税纳税人分类的标准及其主要区别。2.企业所得税法规定，企业发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除，请简述其政策要点。3.简述个人所得税居民个人的概念及其判断标准。四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请根据题目提供的资料，计算相关税额。）1.某增值税一般纳税人2025年8月销售商品取得含税收入117万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元。该纳税人当月发生符合规定的进项税额转出1万元。假设该纳税人适用13%的增值税税率，请计算该纳税人当月应缴纳的增值税额。2.某个体工商户2025年经营所得为80万元，该个体工商户业主为A市居民个人，其2025年1月至9月已在A市预缴个人所得税5万元。已知A市个体工商户业主经营所得适用的预扣率是20%，速算扣除数2.5万元。请计算该业主在A市10月至12月应预扣预缴的个人所得税额。五、综合题（本题型共1题，共23分。请根据题目要求，综合运用所学税法知识进行分析和计算。）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度经营情况如下：（1）销售商品取得含税收入5000万元，提供服务取得含税收入800万元，销售不动产取得含税收入2000万元（该不动产购进时取得增值税专用发票，注明金额1500万元，税额195万元）。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额3000万元，税额390万元；购进用于职工食堂的货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元。（3）发生广告费支出500万元，业务招待费支出300万元。（4）销售应税消费品（消费税率为10%）取得不含税收入1000万元，该消费品已缴纳消费税100万元。（5）发生管理费用800万元，财务费用200万元，其中包含向关联方借款利息费用50万元（关联方借款金额为500万元，同期同类银行贷款利率为5%）。（6）发生公益性捐赠支出80万元。（7）计入当期损益的罚款支出10万元。（8）经核算，2025年度该企业应纳税所得额为1200万元。已知：该企业适用的企业所得税税率为25%。请根据上述资料，分别计算该企业2025年度应缴纳的增值税、消费税和企业所得税额。（不考虑其他因素）试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.C4.A5.D6.A7.A8.B9.A10.C11.B12.A13.B14.D15.A16.B17.D18.B19.B20.C二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.BCD4.ABC5.ABD6.ABC7.AC8.ABCD9.ABCD10.ABC三、简答题1.增值税纳税人分类主要依据年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额）的大小，以及会计核算健全程度。分为一般纳税人和小规模纳税人。年应税销售额未超过规定标准且会计核算健全的纳税人，可以申请登记为一般纳税人；年应税销售额超过规定标准但不申请登记为一般纳税人的纳税人，或者年应税销售额未超过规定标准但会计核算不健全的纳税人，应当登记为小规模纳税人。一般纳税人适用一般计税方法，可以抵扣进项税额；小规模纳税人适用简易计税方法，不能抵扣进项税额。2.企业所得税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照规定比例加计扣除。加计扣除的比例根据企业类型有所不同，例如，居民企业符合条件的，研究开发费用加计扣除比例分别为75%和50%。此政策旨在鼓励企业加大研发投入。3.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。在中国境内居住累计满183天，是指在中国境内实际居住日数，或者在中国境内累计居住满183日的日子。判断标准主要依据住所和居住时间。四、计算题1.销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5万元可抵扣进项税额=6.5-1=5.5万元应纳增值税额=13.5-5.5=8万元2.10月至12月应预扣预缴税额=（80-2.5）*20%-5=9.5万元（注：经营所得预扣率20%适用于80万元应纳税所得额部分，速算扣除数为2.5万元）五、综合题（1）增值税：销项税额=(5000+800+2000)/(1+13%)*13%+(1000+2000)/(1+13%)*13%-195=9207.55+461.54-195