2025年初级会计师考试试题及答案

2025年初级会计师考试试题及答案一、单项选择题1.下列各项中，关于会计职能的表述正确的是（）。A.监督职能是核算职能的基础B.核算职能是监督职能的保障C.预测经济前景，参与经济决策和评价经营业绩是拓展职能D.核算是对特定主体的经济活动进行真实性、合法性和合理性的审查答案：C。解析：会计核算职能是会计监督职能的基础，会计监督职能是会计核算职能的保障，选项A、B错误；会计的监督职能是对特定主体的经济活动进行真实性、合法性和合理性的审查，选项D错误；预测经济前景，参与经济决策和评价经营业绩是会计的拓展职能，选项C正确。2.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2025年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元；3月15日购入甲材料400件，单位成本35元；3月20日购入甲材料400件，单位成本38元；当月共发出甲材料500件。3月份发出甲材料的成本为（）元。A.18500B.18600C.19000D.20000答案：B。解析：甲材料单位成本=（200×40+400×35+400×38）÷（200+400+400）=37.2（元/件）；3月份发出甲材料成本=500×37.2=18600（元）。3.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.65B.75C.135D.150答案：B。解析：该生产线更新改造后的入账价值=（12060）+3015=75（万元）。多项选择题1.下列各项中，应计入产品生产成本的有（）。A.生产产品耗用的直接材料B.生产产品耗用的燃料费C.生产产品耗用的动力费D.生产车间管理人员的职工薪酬答案：ABCD。解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及按一定标准分配计入的各种间接费用。选项A属于直接材料；选项B、C属于燃料及动力；选项D属于制造费用，均应计入产品生产成本。2.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）。A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD。解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，选项C错误；选项A、B、D表述均正确。3.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有（）。A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产减值损失答案：BD。解析：原材料的盘亏损失，属于一般经营损失的部分，记入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，记入“营业外支出”科目，选项A错误；应收账款减值损失计入信用减值损失，选项C错误；固定资产和无形资产减值损失计入资产减值损失，选项B、D正确。判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入“投资收益”科目。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误。解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，存货采用实际成本核算，销售商品和提供劳务均属于企业的主营业务。2025年10月份发生如下经济业务：（1）10月1日，向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为13万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续。该批商品的实际成本为80万元。（2）10月5日，与丙公司签订协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元。协议约定，该批商品销售价格为80万元，增值税税额为10.4万元，丙公司应在协议签订时预付60%的货款（按销售价格计算），剩余款项于2个月后支付。（3）10月10日，销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为10万元，增值税税额为1.3万元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7万元。（4）10月20日，乙公司因商品质量问题将10月1日所购商品全部退回，甲公司当日支付有关退货款，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认应收账款115万元C.确认主营业务成本80万元D.确认销售费用2万元答案：ABC。解析：甲公司的账务处理为：借：应收账款115贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13银行存款2借：主营业务成本80贷：库存商品80所以选项A、B、C正确，代垫运杂费应计入应收账款，不属于销售费用，选项D错误。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入80万元B.收到剩余款项并交付商品时应确认主营业务收入32万元C.2025年10月5日应确认主营业务收入48万元D.2025年10月5日应确认预收账款48万元答案：AD。解析：采用预收款方式销售商品，应在发出商品时确认收入。10月5日收到60%货款时：借：银行存款48贷：预收账款482个月后收到剩余款项并交付商品时：借：预收账款48银行存款42.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本60贷：库存商品60所以选项A、D正确。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入10万元B.确认其他业务收入10万元C.确认主营业务成本7万元D.确认其他业务成本7万元答案：BD。解析：销售原材料属于企业的其他业务，取得的收入计入其他业务收入，成本计入其他业务成本。甲公司的账务处理为：借：银行存款11.3贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）1.3借：其他业务成本7贷：原材料7所以选项B、D正确。4.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.冲减主营业务收入100万元B.冲减应收账款115万元C.增加库存商品80万元D.冲减主营业务成本80万元答案：ABCD。解析：销售退回的账务处理为：借：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13贷：银行存款115借：库存商品80贷：主营业务成本80所以选项A、B、C、D均正确。《经济法基础》试题及答案单项选择题1.下列法的形式中，效力等级最低的是（）。A.宪法B.法律C.行政法规D.地方性法规答案：D。解析：法律效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞本级和下级地方政府规章。所以效力等级最低的是地方性法规，选项D正确。2.根据会计法律制度的规定，下列人员中，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是（）。A.总会计师B.单位负责人C.会计机构负责人D.分管会计工作的负责人答案：B。解析：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，选项B正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行汇票使用的表述中，正确的是（）。A.银行汇票不能用于个人款项结算B.银行汇票不能支取现金C.银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月D.银行汇票必须按出票金额付款答案：C。解析：单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票，选项A错误；银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，选项B错误；银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人，并非必须按出票金额付款，选项D错误；银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月，选项C正确。多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（）。A.企业转产，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的B.依照企业破产法规定进行重整的C.企业重大技术革新，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D.生产经营发生严重困难的答案：ABCD。解析：经济性裁员的情形包括：（1）依照企业破产法规定进行重整的；（2）生产经营发生严重困难的；（3）企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的；（4）其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的。所以选项A、B、C、D均正确。2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.销售自产的实木地板B.销售委托加工的n95口罩C.向零售商批发卷烟D.零售高档化妆品答案：AC。解析：实木地板在生产销售环节征收消费税，选项A正确；n95口罩不属于消费税的征税范围，选项B错误；卷烟在批发环节加征一道消费税，选项C正确；高档化妆品在生产销售、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳，选项D错误。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息B.税收滞纳金C.赞助支出D.企业之间支付的管理费答案：ABCD。解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，税收滞纳金，赞助支出，企业之间支付的管理费等均不得扣除。所以选项A、B、C、D正确。判断题1.仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。（）答案：正确。解析：仲裁实行一裁终局制度，即仲裁裁决作出后，当事人就同一纠纷再申请仲裁或者向人民法院起诉的，仲裁委员会或者人民法院不予受理。2.小规模纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法向客户结算款项时，应按照不含税销售额计算应纳增值税税额。（）答案：正确。解析：小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，应按照公式“不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）”计算不含税销售额，再按照不含税销售额计算应纳增值税税额。3.职工参加工伤保险，由用人单位和职工本人共同缴纳工伤保险费。（）答案：错误。解析：职工参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输服务，2025年10月有关经济业务如下：（1）购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为2.6万元；购进货车用柴油，取得增值税专用发票上注明的税额为5.2万元。（2）购进职工食堂用货物，取得增值税专用发票上注明的税额为0.8万元。（3）提供货物运输服务，取得含增值税价款113万元，另收取保价费2.26万元。（4）提供货物装卸搬运服务，取得含增值税价款31.8万元。（5）提供货物仓储服务，取得含增值税价款10.6万元，另外收取货物逾期保管费2.12万元。已知：交通运输服务增值税税率为9%，物流辅助服务增值税税率为6%，取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列增值税进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进职工食堂用货物的进项税额0.8万元B.购进柴油的进项税额5.2万元C.购进小轿车的进项税额2.6万元D.以上均不得抵扣答案：BC。解析：购进的货物用于集体福利（职工食堂），其进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A错误；购进柴油和小轿车取得了增值税专用发票，且用于生产经营，其进项税额可以从销项税额中抵扣，选项B、C正确。2.甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（113+2.26）÷（1+9%）×9%=9.54（万元）B.113÷（1+9%）×9%=9.31（万元）C.（113+2.26）×9%=10.3734（万元）D.113×9%=10.17（万元）答案：A。解析：销售额是指纳税人发生应税销售行为向购买方收取的全部价款和价外费用，本题中保价费属于价外费用，应价税分离后并入销售额计算增值税销项税额。所以甲公