2025年会计从业资格的考试试题及答案解析

2025年会计从业资格的考试试题及答案解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.某科技公司2024年12月31日资产负债表显示：库存现金5万元，银行存款80万元，应收账款30万元，存货60万元，固定资产原值500万元，累计折旧150万元；短期借款100万元，应付账款40万元，长期借款200万元（其中2025年6月到期的为50万元）。该公司2024年末的流动负债总额为（）万元。A.140B.190C.240D.340答案：A解析：流动负债是指预计在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。本题中，短期借款100万元属于流动负债；应付账款40万元属于流动负债；长期借款中2025年6月到期的50万元应重分类为一年内到期的非流动负债，也属于流动负债。但题目问的是“流动负债总额”，通常长期借款中一年内到期的部分需单独列示，但本题选项可能仅考虑原分类。根据常规处理，短期借款100万+应付账款40万=140万元，因此选A。2.下列各项中，不符合会计信息质量要求中“谨慎性”原则的是（）。A.对可能发生的资产减值损失计提减值准备B.对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债C.对固定资产采用加速折旧法计提折旧D.高估存货期末价值以增加当期利润答案：D解析：谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。选项D高估存货价值，违背了谨慎性原则。3.某企业2025年3月1日购入面值为1000万元的5年期债券，作为债权投资核算，实际支付价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息20万元），另支付交易费用10万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1030B.1040C.1050D.1060答案：A解析：债权投资的初始入账金额为实际支付的价款扣除已到付息期但尚未领取的利息，加上交易费用。本题中，1050-20+10=1030万元，因此选A。4.根据《会计档案管理办法》，企业会计档案中保管期限为永久的是（）。A.月度财务会计报告B.会计档案移交清册C.年度财务会计报告D.银行对账单答案：C解析：年度财务会计报告保管期限为永久；月度财务会计报告保管10年；会计档案移交清册保管30年；银行对账单保管10年。5.某小规模纳税人2025年4月销售自产货物取得含税收入30.9万元，开具增值税普通发票；购进原材料取得增值税专用发票注明税额0.5万元。该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0.9B.0.4C.0.3D.0答案：A解析：小规模纳税人采用简易计税方法，征收率为3%（2025年政策假设延续）。应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3%=30.9÷1.03×0.03=0.9万元。小规模纳税人取得的进项税额不得抵扣，因此选A。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.实收资本答案：BC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润；资本公积和实收资本属于所有者投入的资本。2.根据《支付结算办法》，下列关于支票的表述中，正确的有（）。A.支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记B.支票的提示付款期限自出票日起10日C.支票可以背书转让D.用于支取现金的支票可以背书转让答案：ABC解析：用于支取现金的支票不得背书转让，因此D错误。3.下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放现金股利B.盈余公积转增资本C.接受投资者追加投资D.资本公积转增资本答案：AC解析：宣告发放现金股利会减少未分配利润（所有者权益减少）；接受追加投资会增加实收资本（所有者权益增加）。B和D属于所有者权益内部结构变动，总额不变。4.下列关于会计账簿登记规则的表述中，正确的有（）。A.登记账簿时，发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章B.账簿中书写的文字和数字一般应占格距的1/2C.登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔D.红字可用于冲销错误记录答案：ABCD解析：以上均符合会计账簿登记的基本规则。5.根据《企业所得税法》，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.非广告性质的赞助支出D.合理的工资薪金支出答案：ABC解析：合理的工资薪金支出可以全额扣除，因此D不选。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应通过“待处理财产损溢”科目核算。（）答案：×解析：盘盈的固定资产属于前期差错，应通过“以前年度损益调整”科目核算。2.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。（）答案：√解析：符合《支付结算办法》规定。3.会计职业道德中的“客观公正”要求会计人员如实反映企业的经济业务，不受主观意志左右。（）答案：√解析：客观公正的核心是如实反映、不偏不倚。4.小规模纳税人销售货物适用简易计税方法，其进项税额不得抵扣。（）答案：√解析：小规模纳税人采用简易计税，进项税额不得抵扣。5.企业为职工缴纳的基本养老保险费属于短期薪酬。（）答案：×解析：基本养老保险属于离职后福利，不属于短期薪酬。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人（适用税率13%），2025年5月发生以下经济业务：（1）5月3日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，商品已发出，款项尚未收到；（2）5月10日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，材料已验收入库，款项通过银行存款支付；（3）5月15日，因管理不善丢失一批原材料，该批材料实际成本为10万元（购进时已抵扣进项税额1.3万元）；（4）5月20日，将自产的产品作为福利发放给生产工人，该批产品成本为15万元，市场售价为20万元（不含税）。要求：根据上述资料，计算甲公司5月应缴纳的增值税税额。答案：（1）销项税额=26万元（销售商品）+20×13%=2.6万元（视同销售）=28.6万元；（2）进项税额=13万元（购入原材料）；（3）进项税额转出=1.3万元（管理不善损失材料）；（4）应缴纳增值税=销项税额-（进项税额-进项税额转出）=28.6-（13-1.3）=28.6-11.7=16.9万元。解析：销售商品产生销项税额26万元；将自产产品用于职工福利视同销售，按售价计算销项税额2.6万元；购入原材料的进项税额13万元可抵扣；管理不善导致的材料损失，其进项税额1.3万元需转出，不得抵扣。因此，应纳税额=28.6-（13-1.3）=16.9万元。2.乙公司2025年1月1日“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50万元（以前年度未弥补亏损已全部弥补）。2025年度实现净利润300万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取任意盈余公积，向投资者分配现金股利80万元。要求：计算乙公司2025年末未分配利润的金额。答案：（1）提取法定盈余公积=300×10%=30万元；（2）提取任意盈余公积=300×5%=15万元；（3）向投资者分配现金股利=80万元；（4）年末未分配利润=年初未分配利润+净利润-提取的盈余公积-分配的股利=50+300-30-15-80=225万元。解析：未分配利润年末余额=年初贷方余额+当年实现的净利润-提取的盈余公积-向投资者分配的利润。本题中，年初50万元，加上300万元净利润，减去提取的法定30万元、任意15万元，再减去分配的80万元，最终为225万元。五、案例分析题（本类题共1小题，20分）2025年6月，某市财政局对丙公司进行会计信息质量检查，发现以下问题：（1）丙公司2024年12月购入一台价值80万元的生产设备，会计人员将其一次性计入当期管理费用，未按固定资产计提折旧（该设备预计使用年限5年，无残值，直线法折旧）；（2）2025年3月，会计人员王某因工作调动离职，未与接替人员李某办理会计工作交接手续；（3）2025年4月，丙公司为粉饰财务报表，虚构一笔销售业务，虚增收入100万元，虚增利润25万元；（4）丙公司会计档案保管人员张某将2020年的会计凭证提前销毁（保管期限为30年）。要求：根据上述资料，分析丙公司及相关人员的行为违反了哪些会计法律法规，并说明应承担的法律责任。答案：（1）问题（1）违反了《企业会计准则第4号——固定资产》。固定资产应按成本计量，并在使用寿命内计提折旧。丙公司将80万元设备一次性计入费用，导致当期利润虚减，后续期间利润虚增。根据《会计法》第四十二条，未按照规定进行会计核算的，由县级以上财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应给予行政处分。（2）问题（2）违反了《会计法》第四十一条。会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。未办理交接手续的，由县级以上财政部门责令限期改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可处2000元以上2万元以下罚款。（3）问题（3）属于伪造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为，违反了《会计法》第十三条、第四十三条。根据规定，伪造、变造会计凭证等，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下罚款；属于国家工作人员的，给予撤职直至开除的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（4）问题（4）违反了《会计档案