2025年税务师考试《税法（二）》高频考点

2025年税务师考试《税法（二）》高频考点考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给股东D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品2.某小规模纳税人月销售额为10万元（不含税），该纳税人适用的增值税征收率为3%。假设当月无其他应税行为，该纳税人当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.0.3B.0.375C.0.33D.0.303.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用增值税税率为（）。A.13%B.9%C.按简易计税方法3%D.按简易计税方法减按2%4.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.支付给运输企业的货物运输费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣B.购进用于集体福利的货物，其进项税额可以抵扣C.一般纳税人购进用于广告服务的货物，其进项税额可以抵扣D.小规模纳税人购进用于生产经营的固定资产，其进项税额可以抵扣5.下列应税消费品中，适用复合计税方法计算消费税的是（）。A.化妆品B.卷烟C.白酒D.贵重首饰及珠宝玉石6.某白酒生产企业为一般纳税人，2024年8月销售自产白酒取得不含税销售额50万元，收取包装物押金2万元。已知白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该企业当月应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设包装物押金未逾期且不计入销售额）A.12.5B.13C.13.5D.157.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税纳税人的是（）。A.进口应税消费品的境外购买方B.委托加工应税消费品的受托方C.生产应税消费品的销售方D.进口应税消费品的境内进口方8.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）。A.进口货物的完税价格包括购买方为进口该货物向卖方实际支付的价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用、保险费和其他相关费用B.进口货物的完税价格不包括由买方负担的国内运输费用C.以租赁方式进口的货物，其完税价格确定为该货物的租金D.进口货物的完税价格是买方为进口该货物向卖方实际支付的价格9.某企业进口一批设备，海关审定的成交价格为100万美元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费为5万美元，保险费为2万美元。假设该设备适用的关税税率为10%，增值税税率为13%，则该企业应缴纳的关税税额为（）万美元。A.10B.11C.10.5D.1210.根据关税法律制度的规定，下列进出口货物的行为，应缴纳关税的是（）。A.个人携带自用合理数量的香烟入境B.企业出口自产的机器设备C.临时进出口用于非商业性展览的货物D.进口用于生产自用零部件的进口设备11.纳税人办理税务登记的时间，法律有规定的，应当自（）起办理税务登记。A.营业执照核发之日B.营业执照签发之日C.领取营业执照之日起30日内D.开业之日起30日内12.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）的罚款。A.2000元以下B.5000元以下C.1万元以下D.2万元以下13.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的是（）。A.税务机关可以强制扣缴义务人限期缴纳罚款B.税务机关可以强制纳税人提供纳税担保C.税务机关可以采取强制划拨纳税人存款等方式追缴税款D.税务机关可以强制拍卖纳税人个人及其家庭生活必需的物品14.税务行政复议的申请人是指对税务机关的具体行政行为不服，依法向复议机关提出申请的（）。A.法人B.其他组织C.公民D.以上所有15.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的是（）。A.税务行政诉讼实行被告负举证责任的原则B.税务行政诉讼的起诉期限为知道作出具体行政行为之日起1年内C.税务行政诉讼不适用调解D.税务行政诉讼由作出该具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖16.根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，设置账簿。A.10日B.15日C.30日D.60日17.税务代理机构承办业务，由（）收取代理费用。A.税务代理机构B.税务机关C.纳税人或者扣缴义务人D.税务师协会18.纳税人权利中，属于程序性权利的是（）。A.申请退还多缴的税款权B.要求税务机关出示税务检查证件权C.对税务机关的处罚决定提起行政复议或者行政诉讼权D.纳税申报权19.下列关于税收违法行为的表述，正确的是（）。A.税务违法行为都是行政违法行为B.未按照规定设置账簿属于情节严重的税收违法行为C.税收违法行为必然导致刑事处罚D.税务违法行为是指违反税收法律、行政法规的行为20.税收法律关系的主体包括（）。A.税务机关和纳税人B.税务机关和扣缴义务人C.纳税人和扣缴义务人D.税务机关、纳税人和扣缴义务人二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的所有答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、少选、未选均不得分）21.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法计税B.小规模纳税人不得抵扣进项税额C.小规模纳税人销售货物或提供应税服务的增值税征收率统一为3%D.小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择按小规模纳税人征收率计算缴纳增值税22.下列关于增值税混合销售行为的表述，正确的有（）。A.混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为B.混合销售行为应合并计算缴纳增值税C.判断是否为混合销售行为，需要看其是否属于同一项业务D.混合销售行为的增值税纳税人应一并核算其销售额23.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中国境内生产应税消费品的单位和个人为消费税纳税人B.在中国境内委托加工应税消费品的单位和个人为消费税纳税人C.在中国境内进口应税消费品的单位和个人为消费税纳税人D.消费税纳税人既包括生产应税消费品的单位和个人，也包括进口应税消费品的单位和个人24.下列关于关税完税价格的调整项目的表述，正确的有（）。A.应当计入完税价格的运输费用，是指由买方负担的、与进口货物运抵我国境内输入地点起卸前有关的运输费用B.应当计入完税价格的保险费，是指买方负担的与进口货物运输相关的保险费C.如果进口货物的价格中包含了卖方付给买方的正常回扣，则应扣除该回扣金额D.如果进口货物包含软件，其价格应当扣除该软件的价值25.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，应当办理变更税务登记B.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当办理注销税务登记C.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记D.纳税人税务登记内容发生变化的，应当办理变更税务登记26.下列关于税款征收的表述，正确的有（）。A.税务机关可以依法采取强制执行措施追缴税款B.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关可以加收滞纳金C.纳税人因不可抗力导致纳税困难，经申请批准，可以延期缴纳税款D.税务机关征收税款，必须依照法定权限和法定程序进行27.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）。A.税务机关可以采取书面通知金融机构从纳税人存款中扣缴税款B.税务机关可以依法拍卖或者变卖纳税人的个人及其家庭生活必需的物品C.税务机关可以采取查封、扣押纳税人的财产等措施D.税务机关强制执行前，应当向纳税人发出限期缴纳税款通知书28.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是上一级税务机关对下一级税务机关的具体行政行为进行审查和纠正的一种制度B.税务行政复议实行书面审查，原则上不传唤申请人、被申请人、第三人参加行政复议C.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行29.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理是指税务师以纳税人或者扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代为办理纳税事项的行为B.税务代理机构及其从业人员不得买卖、出租、出借税务登记证、发票等C.纳税人可以自行选择是否委托税务代理人办理税务事宜D.税务代理机构承办业务，由纳税人或者扣缴义务人支付报酬30.下列关于税收违法行为的表述，正确的有（）。A.税收违法行为是指违反税收法律、行政法规的行为B.税务违法行为必然导致税务机关的处罚C.情节轻微、未造成危害后果的税收违法行为，可能不予处罚D.税务违法行为分为一般违法和严重违法两种三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果不保留小数点）31.某一般纳税人企业2024年9月销售货物取得含税销售额113万元，当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，该货物已验收入库。当月发生视同销售成本20万元。假设该企业适用增值税一般计税税率13%，请计算该企业当月应纳增值税额。32.某化妆品生产企业为一般纳税人，2024年10月销售自产化妆品取得不含税销售额100万元，另外收取包装物押金5万元（未逾期）。已知化妆品消费税税率为30%。请计算该企业当月应纳消费税额。33.某公司2024年11月进口一台设备，海关审定的成交价格为50万美元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费为2万美元，保险费为1万美元。假设该设备适用的关税税率为15%，增值税税率为13%，请计算该公司应缴纳的关税和增值税总额（单位：万元）。34.某个体工商户2024年8月取得经营收入总额20万元，发生符合规定的费用10万元。假设当地规定的个人所得税计税前扣除费用标准为6万元/月，个体工商户适用5%的预扣率。请计算该个体工商户当月应预缴的个人所得税额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请结合题意，回答问题，有计算要求的，请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果不保留小数点）35.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售一批商品给乙公司，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元，商品已发出，款项尚未收到。（2）销售一批商品给丙公司，开具增值税普通发票，注明销售额50万元，税额6.5万元，商品已交付。（3）将自产的一批成本为20万元、无同类市场价格的商品用于集体福利。（4）购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，材料已入库。（5）将上一期未抵扣完的进项税额1万元结转至本期抵扣。假设甲公司适用增值税一般计税税率13%，请计算甲公司当月应纳增值税额。36.丁公司为增值税小规模纳税人，2024年7月发生以下业务：（1）销售商品取得含税销售额88万元。（2）提供租赁服务取得含税收入22万元。（3）销售自己使用过的、取得合法有效凭证的固定资产，售价10万元。假设丁公司适用增值税征收率为3%，请计算丁公司当月应纳增值税额。---试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：视同销售行为强调的是形式上未发生销售，但实质上具有销售的性质。将自产半成品用于连续生产应税最终产品，其所有权和风险未发生转移，不属于视同销售。2.A解析思路：小规模纳税人适用简易计税方法，按征收率计算增值税。应纳税额=销售额×征收率=10万元×3%=0.3万元。3.C解析思路：根据《增值税暂行条例》及其实施细则规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于规定不得抵扣且未抵扣进项税额的，按简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税。4.C解析思路：支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票可以抵扣进项税额。购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。一般纳税人购进用于生产经营的货物，其进项税额可以抵扣。小规模纳税人本身无法抵扣进项税额。5.B解析思路：消费税的计税方法包括从价定率、从量定额和复合计税。卷烟和白酒适用复合计税方法。6.C解析思路：销售白酒应按复合计税方法计算消费税。应纳消费税=（销售额+包装物押金/（1+税率））×税率+销售数量×定额税率=（50+2/1.13）×20%+50×500克/10000克×0.5元/500克=（50+1.77）×0.2+2.5=51.77×0.2+2.5=10.354+2.5=12.854万元，四舍五入保留一位小数为13.5万元。（注：此处按计算过程，若题目要求不同，可能需调整）7.C解析思路：消费税的纳税人是生产应税消费品、委托加工应税消费品和进口应税消费品的单位和个人。进口应税消费品的纳税人是进口商，委托加工的纳税人是委托方。8.A解析思路：根据《关税法》规定，进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，包括由买方负担的、与进口货物运抵我国境内输入地点起卸前有关的运输费用、保险费和其他相关费用。9.A解析思路：关税税额=完税价格×关税税率=（成交价格+运费+保险费）×关税税率=（100+5+2）×10%=107×10%=10.7万美元。题目问应纳关税税额，若理解为计算过程结果为10.7，则最接近选项为A。若按计算结果四舍五入，则应为10.7，但选项无此值，需确认题目意图或选项设置。10.D解析思路：出口货物一般免税。个人携带合理数量自用物品入境可能免税或低税，但非绝对。临时进出口用于非商业性展览的货物可能免税。进口用于生产的设备可能免税或按特定税率征税，但出口设备是明确的应税行为。11.A解析思路：根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。12.B解析思路：根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处5000元以下的罚款。13.C解析思路：税收强制执行措施不包括强制扣缴义务人缴纳税款或罚款，而是针对纳税人。税务机关可以采取强制措施追缴税款，但不能强制扣押个人及其家庭生活必需的物品。14.D解析思路：税务行政复议的申请人是指对税务机关的具体行政行为不服，依法向复议机关提出申请的公民、法人或者其他组织。15.A解析思路：税务行政诉讼实行被告负举证责任的原则。起诉期限通常为知道作出具体行政行为之日起6个月，除非法律另有规定。税务行政诉讼可以适用调解。地域管辖通常由最初作出具体行政行为的税务机关所在地人民法院管辖。16.C解析思路：根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，设置账簿。17.C解析思路：税务代理机构承办业务，由纳税人或者扣缴义务人支付代理费用。18.B解析思路：程序性权利是指在税收程序中享有的权利，如要求出示证件权、申请复议权、提起诉讼权等。申请退还多缴税款权、纳税申报权属于实体性权利。19.A解析思路：税收违法行为根据违反的法律和情节严重程度，可能触犯行政法或刑法。未设置账簿属于违反税收征收管理法律制度的行为，是行政违法行为。情节轻微可能不予处罚，但并非必然导致刑事处罚，违法行为未必都构成犯罪。20.D解析思路：税收法律关系的主体是指参与税收法律关系，依法享有权利和承担义务的双方当事人，包括税务机关和纳税人（包括扣缴义务人）。二、多项选择题21.A,B,D解析思路：小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。征收率目前统一为3%。小规模纳税人可以选择按小规模纳税人征收率计算缴纳增值税。22.B,C解析思路：混合销售行为是指同时销售两种或两种以上应税行为，且这些行为无法分开核算。其增值税纳税人应合并销售额计算缴纳增值税。判断混合销售的关键是是否属于同一项业务。23.A,C,D解析思路：在中国境内生产、委托加工应税消费品的单位和个人，以及进口应税消费品的单位和个人，都是消费税的纳税人。24.A,B,C解析思路：计入完税价格的运输费用和保险费必须是买方负担的、与进口货物运抵输入地点起卸前有关的费用。回扣金额应扣除。软件价值是否扣除需根据具体情况和海关规定，一般基础软件可能不计入，但特殊应用软件可能需要计入，题目表述“包含软件，其价格应当扣除该软件的价值”过于绝对，但A、B、C是计入完税价格的标准项目。25.A,B,C,D解析思路：经营地址变更属于税务登记内容变化，应办理变更登记。解散、破产等终止经营情形应办理注销登记。领取营业执照后30日内办登税务登记是规定。税务登记内容变化（如地址、法人、经营范围等）应办变更登记。26.A,B,C,D解析思路：税务机关依法可以采取强制措施追缴税款。未按时缴税可以加收滞纳金。不可抗力导致困难可以申请延期缴纳。征收税款必须依法定权限和程序。27.A,C解析思路：强制划拨存款是强制执行措施。查封、扣押是强制措施。强制执行前应发催缴通知。强制执行不能针对个人及其家庭生活必需品。28.A,B,D解析思路：税务行政复议是上级机关对下级机关行为的审查。原则上书面审查，不传唤当事人。复议期间，原行为不停止执行。29.A,B,C,D解析思路：税务代理定义正确。禁止买卖、出租、出借证件等是规定。纳税人有权选择是否委托。代理费用由纳税人支付。30.A,C,D解析思路：税收违法行为是违反税法的行为。情节轻微可能不予处罚。违法行为分为一般违法和严重违法。违法行为未必都导致处罚，也未必都导致犯罪。三、计算题31.计算步骤：（1）销项税额=销售额×税率=113万元/(1+13%)×13%=100万元×13%=13万元（2）可抵扣进项税额=专用发票税额+期初结转税额=10.4万元+1万元=11.4万元（3）应纳增值税额=销项税额-可抵扣进项税额=13万元-11.4万元=1.6万元答案：1.6万元32.计算步骤：（1）确认销售额=100万元（2）确认押金是否计入销售额：因包装物押金未逾期且不计入销售额，故销售额仍为100万元。（3）应纳消费税额=销售额×消费税税率=100万元×30%=30万元答案：30万元33.计算步骤：（1）完税价格=成交价格+运费+保险费=50万美元+2万美元+1万美元=53万美元（2）关税税额=完税价格×关税税率=53万美元×15%=7.95万美元（3）应纳增值税额=（完税价格+关税税额）×增值税税率=（53+7.95）万美元×13%=60.95万美元×13%=7.9235万美元（4）关税和增值税总额=关税税额+增值税额=7.95万美元+7.9235万美元=15.873