2025年税务师冲刺押题卷（附解析）

2025年税务师冲刺押题卷（附解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.企业发生的与其生产经营活动有关的合理的工资薪金支出B.企业为关联方提供的利息支出C.企业发生的用于广告宣传的支出D.企业购置用于生产机器设备的支出2.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定，表述正确的是（）。A.独生子女父母按照规定领取的独生子女补贴，应并入父母工资薪金所得缴纳个人所得税B.个人因工作��伤取得的医疗费补助，免征个人所得税C.个人购买体育彩票一次性中奖奖金超过1万元，全额征收个人所得税D.企业为员工购买商业健康保险的支出，全额计入员工工资薪金，并依法代扣代缴个人所得税3.根据增值税法律制度的规定，下列货物销售中，适用13%低税率征收增值税的是（）。A.电力、热力销售B.图书、报纸的零售C.金属矿原矿销售D.电子产品批发4.增值税一般纳税人采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间正确的是（）。A.货物发出的当天B.收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.签订销售合同的当天D.货物所有权转移的当天5.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位和个人B.委托加工应税消费品，受托方为个体工商户的，由委托方收回后缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税D.纳税人销售的应税消费品，以从价定率计征消费税为主，以从量定额计征消费税为辅6.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，不属于车辆购置税征收范围的是（）。A.商用货车B.小轿车C.拖拉机D.电动自行车7.下列关于土地增值税清算的说法，正确的是（）。A.符合条件的项目，纳税人可以申请土地增值税预征B.土地增值税清算应当自纳税义务发生之日起3年内进行C.纳税人应当及时进行土地增值税清算，清算期限由税务机关确定D.对房地产的转让，一律需要征收土地增值税8.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以按照规定比例扣除的是（）。A.年度利润总额的30%B.年度应纳税所得额的30%C.捐赠额的30%D.实际发生捐赠额的50%9.个体工商户的生产经营所得，适用税率正确的是（）。A.5%-35%的五级超额累进税率B.20%的比例税率C.7%-45%的五级超额累进税率D.25%-35%的五级超额累进税率10.外商投资企业在中国境内设立机构、场所，取得来源于中国境内的所得，计算缴纳企业所得税时，适用的税率是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%11.下列关于企业所得税特别纳税调整的说法，正确的是（）。A.特别纳税调整仅适用于关联企业之间的业务往来B.税务机关有权对企业的关联交易进行调整，但不得改变交易结果C.企业发生特别纳税调整后，可以申请免缴previously超缴的税款D.特别纳税调整适用于所有存在税收风险的纳税人12.个人转让股权，以其转让股权的收入额减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用税率是（）。A.20%B.25%C.30%D.35%13.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，适用增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%14.下列关于消费税计税依据的说法，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，以从价定率和从量定额混合计税的，计税依据为销售额与销售量的复合B.委托加工应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）C.进口应税消费品，计税依据为关税完税价格D.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税15.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳房产税D.产权未确定及租赁的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税16.印花税的税率形式不包括（）。A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.混合税率17.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务收入，应在提供劳务的同时确认收入D.企业让渡资产使用权产生的收入，应在资产发出时一次性确认收入18.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.继续教育专项附加扣除，只能由接受教育的纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，由纳税人配偶扣除的部分不得超过其本人扣除标准的50%D.住房贷款利息专项附加扣除，只能由贷款人扣除19.下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是（）。A.一般纳税人申请退还增量留抵税额，需要提供上一年度销售额等证明材料B.小规模纳税人可以申请退还留抵税额C.纳税人申请留抵退税，应当向主管税务机关提交退税申请D.留抵税额退税后，纳税人未来发生的应税销售额，不再需要缴纳增值税20.下列关于税务师事务所业务范围的说法，正确的是（）。A.税务师事务所可以代理制作涉税文书，但不得提供涉税咨询服务B.税务师事务所可以受托办理纳税申报，但不得受托开展税务咨询C.税务师事务所可以从事涉税鉴证业务，但不得从事税务筹划业务D.税务师事务所可以受托代理税务行政复议，但不得代理税务行政诉讼二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据企业所得税法规定，下列支出中，属于企业研发费用加计扣除范围的有（）。A.研发人员工资B.研发设备折旧费C.研发成果的测试费D.为研发活动购买的原材料费用2.下列关于个人所得税应纳税所得额的扣除，表述正确的有（）。A.个人因工作��伤取得的医疗费补助，免征个人所得税B.独生子女父母按照规定领取的独生子女补贴，免征个人所得税C.职工个人购买符合规定的商业健康保险的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（月）D.个人发生的与取得职业资格相关的继续教育费用，可以按照规定定额扣除3.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售行为的有（）。A.一般纳税人将购买的货物用于集体福利B.一般纳税人将自产的原材料用于对外捐赠C.小规模纳税人将自产的商品分配给股东D.一般纳税人将委托加工收回的货物用于连续生产应税消费品4.下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，于移送使用时纳税B.委托加工应税消费品，由受托方在受托方所在地代收代缴消费税C.进口的应税消费品，于报关进口时纳税D.纳税人销售应税消费品，于销售实现时纳税5.企业所得税前可以扣除的与生产经营活动有关的费用支出，应当同时满足的条件有（）。A.支出真实B.支出合理C.支出与取得收入相关D.支出在纳税年度内已经发生6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.住房贷款利息专项附加扣除，扣除期限最长不超过240个月B.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，一个纳税年度内，由两个以上父母分摊扣除的，每个父母分摊的扣除额度不能超过50%C.子女教育专项附加扣除，纳税人可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除D.继续教育专项附加扣除，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月7.下列关于增值税发票管理的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票B.增值税小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务，可以自愿开具增值税专用发票C.增值税专用发票应按顺序连续填写，不得跳号、错号D.增值税专用发票开具后，不得擅自作废8.下列关于房产税的说法，正确的有（）。A.房产税的计税依据分为从价计征和从量计征两种方式B.从价计征的房产税，计税依据为房产原值一次减除10%-30%后的余值C.从量计征的房产税，计税依据为房产的计税余值D.房产税的税率，从价计征的为1.2%，从量计征的为6%9.下列关于土地增值税的说法，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额C.土地增值税实行四级超率累进税率D.转让房地产时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括地价、土地出让金等10.税务师事务所可以从事的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务筹划C.税务代理D.税务师事务所业务三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算结果保留两位小数。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，货已发出，合同约定收款时间为9月1日。(2)将成本为10万元的商品用于对外捐赠。(3)购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。(4)支付本月仓库租金5万元，取得增值税专用发票，注明税额0.25万元。假设该企业期初留抵税额为0，适用的增值税税率为13%。请计算该企业2023年8月应纳增值税额。2.某居民企业2023年度经营利润总额为800万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出50万元。该企业2023年度发生符合规定的公益性捐赠支出20万元。假设该企业无其他纳税调整事项，适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2023年度应纳企业所得税额。3.某个体工商户2023年度取得经营所得收入总额150万元，成本费用总额80万元，其中包含与生产经营活动无关的支出10万元。该个体工商户2023年度还取得股息收入20万元。假设该个体工商户适用的个人所得税税率为5%-35%的五级超额累进税率。请计算该个体工商户2023年度应纳个人所得税额。4.某个人2023年3月取得工资薪金所得50000元，3月缴纳个人所得税3000元。4月取得年终奖30000元，选择单独计税。假设该个人适用税率为10%，速算扣除数为2100元。请计算该个人2023年4月应补缴或退回的个人所得税额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，回答问题。）1.A公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额200万元，货已发出，合同约定收款时间为11月1日。(2)将成本为30万元的商品用于本公司仓库建设。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，材料已验收入库。(4)支付本月办公费用6万元，取得增值税专用发票，注明税额0.36万元。(5)上期留抵税额2万元。假设该企业适用的增值税税率为9%。请计算该企业2023年10月应纳增值税额和期末留抵税额。2.B公司为居民企业，2023年度发生以下业务：(1)销售产品取得收入500万元，成本300万元。(2)提供运输服务取得收入100万元，成本50万元。(3)支付广告费20万元，取得增值税专用发票。(4)支付业务招待费15万元。(5)发生公益性捐赠支出10万元。(6)年度发生研发费用80万元，前三年已累计享受加计扣除50万元。假设该企业无其他纳税调整事项，广告费和业务招待费按税法规定进行扣除，适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2023年度应纳企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：企业发生的与其生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，属于《企业所得税法实施条例》规定的可以在计算应纳税所得额时全额扣除的项目。选项B，关联方利息支出需符合独立交易原则，否则可能被调整；选项C，广告费支出有比例限制；选项D，购置用于生产机器设备的支出属于资本性支出，通过折旧方式在税前扣除。2.B解析思路：根据《个人所得税法实施条例》，独生子女补贴属于免税项目。选项A，应并入父母工资薪金所得；选项C，超过1万元的单次中奖奖金按20%税率征收；选项D，企业购买商业健康保险支出，符合规定的部分可税前扣除，而非全额计入工资薪金。3.C解析思路：根据《增值税暂行条例》，金属矿原矿销售适用13%低税率。选项A、B，电力、热力销售及图书报纸零售适用9%低税率；选项D，电子产品批发一般适用13%税率。4.B解析思路：根据《增值税暂行条例实施细则》，直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，不论货物是否发出。选项A，货物发出是交付环节，非收款环节；选项C、D，签订合同和所有权转移与纳税义务发生时间无直接规定关联。5.C解析思路：消费税纳税人包括生产、委托加工、进口应税消费品以及零售某些应税消费品（如超豪华小汽车）的单位和个人。选项A，销售应税消费品也属于纳税人；选项B，委托加工应由受托方代收代缴，但最终纳税人仍是委托方；选项D，消费税征收方式以从价为主，但啤酒、黄酒、成品油等从量计征。6.C解析思路：根据《车辆购置税法》，拖拉机不属于车辆购置税征收范围。选项A、B、D，商用货车、小轿车、电动自行车（符合特定标准下）均属于征税范围。7.B解析思路：土地增值税清算期限为转让房地产合同签订之日起5年内或转让行为发生之日次年6月30日前，而非3年。选项A，预征并非清算；选项C，清算期限由纳税人自行确定，但需在规定时间内完成；选项D，符合特定条件的转让（如普通住宅等）可免征土地增值税。8.D解析思路：根据《企业所得税法实施条例》，企业通过公益性社会组织或国家机关向教育事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、C，比例或限额描述不准确。9.A解析思路：个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。选项B，20%为个人独资企业和合伙企业投资者的经营所得税率；选项C、D，7%-45%为经营所得税率，25%-35%为个人综合所得税率。10.D解析思路：根据《企业所得税法》，在中国境内设立机构、场所的外商投资企业，取得来源于中国境内所得，适用25%的企业所得税税率。选项A、B、C，10%适用于设在西部地区的鼓励类产业企业，15%适用于设在特定区域（如海南）的企业。11.A解析思路：特别纳税调整适用于所有与关联方之间的业务往来，而不仅限于关联企业。选项B，税务机关可以改变交易结果进行纳税调整；选项C，纳税人可申请退还多缴税款，但并非免缴；选项D，适用于存在转让定价、资本弱化、避税地安排等特定情形。12.A解析思路：根据《个人所得税法》，个人转让股权，以转让股权的收入额减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，适用20%的比例税率。选项B、C、D，25%、30%、35%均为经营所得或综合所得的税率。13.A解析思路：根据《增值税暂行条例》，小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，适用3%的征收率。选项B、C、D，6%、9%、13%均为一般纳税人适用税率。14.A解析思路：消费税的计税依据区分不同情况：混合销售按从价或从量复合计税；委托加工无同类价格按组成计税；进口按关税完税价格；自产自用按同类价格。选项B，组成计税价格公式正确；选项C，进口计税依据正确；选项D，自产自用计税依据正确。15.D解析思路：房产税纳税人原则上是产权所有人。产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳。选项A，集体单位为房产所有人；选项B，承典人为纳税人；选项C，由代管人或使用人纳税是原则，但产权所有人或承典人仍为法律上的纳税人。16.C解析思路：印花税的税率形式包括比例税率、定额税率，以及复合计税（如车船税）。超额累进税率适用于所得税等。选项A、B、D，均为印花税的税率形式。17.B解析思路：根据《企业所得税法实施条例》，企业销售商品采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入。选项A，预收款方式在发货时确认；选项C，提供劳务收入根据完工进度或收讫价款确认；选项D，让渡资产使用权收入按合同约定时间确认。18.A解析思路：根据《个人所得税法实施条例》，子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。选项B，也可以由纳税人本人扣除；选项C，大病医疗扣除限额为15万元，且由个人扣除，父母可按比例分摊部分扣除；选项D，住房贷款利息只能由贷款人（纳税人）扣除。19.A解析思路：一般纳税人申请退还增量留抵税额，需要提供上一年度销售额等证明材料。选项B，小规模纳税人不涉及留抵税额退税；选项C，纳税人需提交退税申请和相关资料；选项D，留抵税额退税不影响未来应纳税额。20.C解析思路：根据《税务师事务所业务范围和监管办法》，税务师事务所可以从事税务咨询、税务代理、涉税鉴证、纳税筹划等业务。选项A，可以提供咨询服务；选项B，可以提供咨询服务和代理业务；选项D，可以代理税务行政复议和诉讼。二、多项选择题1.A、B、C、D解析思路：根据《企业所得税法实施条例》，企业研发费用可以在税前按一定比例加计扣除，包括人员工资、设备折旧、材料费、测试费等与研发活动直接相关的支出。选项A、B、C、D均属于研发费用加计扣除范围。2.B、C、D解析思路：选项A，工作负伤医疗费补助免税；选项B，独生子女补贴免税；选项C，符合规定的商业健康保险支出可在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（月）；选项D，与取得职业资格相关的继续教育费用可定额扣除。选项A表述不准确，应属免税项目。3.A、B、C解析思路：根据《增值税暂行条例实施细则》，视同销售行为包括：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A、B、C均属于视同销售。选项D，委托加工收回的货物用于连续生产应税消费品，不视同销售，因为其后续环节仍会产生增值税销项税额，可以抵扣进项税额。4.A、C、D解析思路：消费税纳税环节包括：纳税人自产自用应税消费品，于移送使用时纳税；委托加工应税消费品，由受托方在受托方所在地代收代缴消费税（受托方为个体经营者除外）；进口应税消费品，于报关进口时纳税；纳税人销售应税消费品，于销售实现时纳税。选项A、C、D描述正确。选项B，委托加工应税消费品，若受托方为非个体经营者，则由受托方代收代缴，但最终纳税人仍是委托方；若受托方为个体经营者，则由委托方自行申报纳税。5.A、B、C、D解析思路：根据《企业所得税法实施条例》，与企业生产经营活动有关的费用支出，在计算应纳税所得额时前可以扣除，必须同时满足支出真实、合理、与取得收入相关、在纳税年度内已经发生这四个条件。6.A、C、D解析思路：选项A，住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年）。选项C，子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。选项D，同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月（4年）。选项B，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除，一个纳税年度内，由两个以上父母分摊扣除的，每人分摊的扣除额度可以超过50%，具体分摊比例由父母协商确定。7.A、B、C、D解析思路：根据增值税发票管理规定：选项A，一般纳税人销售应税行为，需按规定开具增值税专用发票；选项B，小规模纳税人可以自愿选择是否开具增值税专用发票；选项C，增值税专用发票需按顺序连续填写，不得跳号、错号；选项D，已开具的增值税专用发票不得擅自作废。8.A、B、D解析思路：房产税的计税依据分为从价计征和从量计征。选项A正确。从价计征的房产税，计税依据为房产原值一次减除10%-30%后的余值。选项B正确。从量计征的房产税，计税依据为房产的建筑面积，而非计税余值。选项C错误。房产税的税率，从价计征的为1.2%，从量计征的为6%（对于非出租的房产，按房产余值计征，税率为1.2%；对于出租的房产，按房产租金收入计征，税率为12%）。选项D部分正确，但未区分出租与非出租情况。9.A、B、C、D解析思路：根据《土地增值税暂行条例》：选项A，土地增值税纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。选项B，土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的增值额。选项C，土地增值税实行四级超率累进税率。选项D，转让房地产时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括地价、土地出让金等。10.A、B、C、D解析思路：根据《税务师事务所业务范围和监管办法》，税务师事务所可以从事的业务范围包括：税务咨询、税务筹划、税务代理（包括纳税申报代理、税务登记代理、纳税筹划代理、涉税鉴证业务代理等）、税务师事务所业务（如设立、变更、注销等）。三、计算题1.应纳增值税额=117/(1+13%)*13%-6.5-0.25=13.46-6.75=6.71(万元)解析思路：计算一般纳税人增值税。销项税额=含税销售额/(1+税率)*税率=117/(1+13%)*13%=13.46(万元)。视同销售需视同缴纳增值税，计入销项税额=10/(1+13%)*13%=1.17(万元)，但题目中未体现原值，按销售额估算，此处按0处理或假设原值不影响计算。进项税额=6.5万元。应纳税额=销项税额-进项税额-留抵税额=13.46-6.5-0=6.96(万元)。根据题目，假设视同销售原值不影响，最终应纳增值税额为6.71万元。2.广告费扣除限额=800*15%=120(万元)，实际发生80万元，可全额扣除。业务招待费扣除限额1=50*60%=30(万元)，扣除限额2=800*5%=40(万元)，可扣除30万元。公益性捐赠扣除限额=800*12%=96(万元)，实际发生20万元，可全额扣除。纳税调整额=0(广告费、业务招待费、捐赠支出均未超标)。应纳税所得额=800-0=800(万元)。应纳企业所得税额=800*25%=200(万元)解析思路：计算企业所得税。广告费按当年销售（营业）收入的15%扣除，业务招待费按发生额的60%或销售（营业）收入的5%孰低扣除，公益性捐赠按年度利润总额的12%扣除。本题各项支出均未超过扣除限额，无纳税调整事项。应纳税所得额为利润总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除后余额。最终应纳企业所得税额=应纳税所得额*税率=800*25%=200(万元)。3.应纳税所得额=150-80+10-20=60(万元)应纳税额=60*20%=12(万元)解析思路：计算个体工商户个人所得税。经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用总额-允许扣除的项目。题目中10万元无关支出不得扣除。股息收入20万元属于“其他所得”，在经营所得中合并计算。适用税率5%-35%五级超额累进税率。应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。此处假设适用税率为20%，速算扣除数为0，应纳税额=60*20%=12(万元)。4.年终奖单独计税选择：30000/12=2500元，适用税率10%，速算扣除数2100元。应纳