2024年公司财务会计制度

2024年公司财务会计制度

公司财务会计制度1

摘要：目前我国很多公司在财务会计制度的建设过程中，存在着一些不足之处，为了使企业

的财务管理更加顺利，需要采取一些有效的措施，完善企业此案无会计制度。本文主要以房地产

企业为典型案例,对房地产企业财务会计制度建设存在的问题做出具体的分析，并以此为基础，

提出完善的解决措施。

关键词：财务会计；制度建设；会计制度

企业发展财务管理工作的主要依据就是企业的内部财务会计制度。在我国国民经济发展的过

程中，房地产产业占据着非常重要的比例，要不断提高房地产企业的财务会计管理工作的质量，

使我国的房地产企业可以更好的发展下去，也可以在另一方面促进我国的国民经济全面的发展下

去。

一、房地产公司财务会计制度建设存在的不足之处

（-）财务会计控制制度不够完善

现阶段我国许多的房地产企业已经建立了财务会计管理的先关制度，但是却没有以此为基础

建立风险控制管理机制。一些公司针对企业财务方面出现的风险的时候，会进行一些控制管理，

但是大多都是一些短时间的控制管理目标，并没有制定长期的发展目标。而公司制定的相关的财

务控制制度，对于企业财务管理具有阻碍作用,企业在发展的过程中也无法获得真实的信息。

（二）企业会计要素划分不够合理

我国企业单位按照会计准则进行具体的划分，会计要素可以划分为资产、负债、收入等具体

的几个部分。根据规定的要求，在具体的准则中净资产就是将总资产减去负债而得到的部分，这

个过程中并没有体现出会计要素的具体性质。而全部资产减去负债之后，所得到的资金也没有被

清晰的体现出来，不够直观。除此之外，企业的会计科目表中的结余科目和净资产的要素之问并

没有什么必然的联系，这样一来，科目表中的要素名称和科目明名称也就没有什么关联。

（三）公司的财务会计的信息质量有待提高

有关于企业的会计信息一定要保证其真实、可靠，但是又会受到很多因素的影响，财务的相

关管理人员的工作水平会造成影响，企业的相关管理制度也会对其造成影响，甚至企业的领导是

否重视财务管理工作，对公司财务信息的真实性和可靠性都会产生严重的影响。因此我国很多的

房地产公司收到来自各个方面的影响，使财务会计的信息质量不能得到提高，一直才处于低水平

的阶段，限制了企业财务管理工作的正常进行。

二、促进公司财务会计制度建设的具体措施

（-）会计核算基础要以责权发生制为核心

责权发生制主要针对的是收入和支出的相关费用在交易发生的时候进行及时准确的记录，

而会计期间实现的数额，可以由收入进行具体的反映，对会计期间已经消耗的货物，由具体的费

用进行反映。责权发生制针对会计主体的具体的运营成绩和受托责任，向使用者综合的、全面的

提供资源，对主体的财务状况和变动的具体情况也会给予管理的评价，对公司的业务收支和结余

情况、职工工资、所需要承担的借贷款利息、资金运动等情况具体准确的反映出来，使企业的成

本核算能力不断得到提高，也具备了更强的抗风险能力。

（二）惬意财务会计制度的建设环境要不断得到优化

房地产企业内部控制工作的关键就是会计控制管理工作，对于企业的管理工作的效率问题起

着直接的影响.我国现阶段对于财务会计风险管理的重视不够，造成这种现状的主要原因就是因

为我国房地产企业缺乏完善的财务会计控制制度。企业如果想提高财务管理的效果，就要在企业

的财务会计制度建设方面不断加强。而在企业首先要做的就是将企业财务会计制度的建设环境进

行优化，使企业财务会计的建设可以拥有一个良好的‘环境。

（三）设置与此相关的基建报表

在一些企业的会计报表中，对于待摊投资明细表和基建投资表都要适当的进行增设，在事业

单位报表中要具体的设立，针对使用者，为其提供系统的、全面的、完整性的会计报表的详细资

料，这样一来，企业建设的具体的收支情况就可以1:俄详细的表现出来。

（四）对于固定资产的会计核算和监督要不断加强

在企业内部要建立固定资产的清查制度，无论是账目与账目之间，还是账目和实物之间，都

要相互符合。企业财会的相关工作人员的工作素质要不断进行提高，每个财会人员都要具有很强

的责任感，在工作的时候其工作态度要不断进行端正，和企业的资产部门之间的沟通要不断得到

加强，出现什么情况要及肘和资产部门进行核对。除此之外，针对固定资产，可以建立具体的盘

点制度，可以对企业的固定资产进行比较彻底的盘点和清查，及时将其中存在的不易被发现的问

题找出来，并及时找到相应的解决措施。

（五）建立完善的财务会计控制管理体系

房地产行业可以这么快速的发展，主要依附其完善的财务会计制度。我国现阶段房地产行业

的财务会计制度还是不够完善，企业要想持续的发展下去就要采取相应的措施对其进行完善，

使财务会计的相关制度可以不断完善，促进企业财务的管理工作顺利的进行下去。以会计法和会

计工作的相关准则为基础，结合企业的发展现状，可以更好的对财务会计制度进行完善。

三、结束语

综上所述，主要以房地产企业为典型案例，对其财务会计制度建设目前存在的不足之处进行

具体的分析，并以此为基础，结合我国当前的一些政策和发展策略，对公司财务会计制度建设问

题做出相关的阐述，促进我国企业可以健康有序的发展。

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公司财务会计制度2

第一章财务部职责范围

1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供

应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经

济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公

司领导决策提供有效依据。

7、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

8、及时核算和上缴各种税金。

9、参与材料供应商结算.

10、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

11、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

12、完成公司工作程序规定的其他工作，完成领导布置的其他任务。

第二章财务部综合会计岗位职责

1、负责登记各项经管的明细帐、分类帐、总帐;

2、全面了解、掌握国家有关财务工作制度、政策、公司的会计核算和财务管理的各项规定，

并正确执行；

3、负责总帐、明细帐、分类帐的核对工作，银行存款的调节工作，汇总会计凭证，登记总

帐；

4、对其他应收、应收帐款及时催收清理;按公司规定安排固定资产及库存材料等资产的盘点;

5、每月编制会计报表，确保报表数字真实，计算正碓，钩稽关系清楚；

6、负责装订、管理会计档案；

7、承办公司领导交办的其他工作。

第三章财务部出纳员岗位职责

1、办理现金收支和银行结算业务，严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定，管

好货币资金，不坐支现金，不以白条抵库；

2、顺序、及时地登询金和银行存款日记帐，保证数字清楚、内容准确，做到日清月结，

要及时核对库存现金，每周一填写货币资金周报表；

3、保管好库存现金，芍价证券，不得将现金确保其安全无缺,如有短缺要赔偿损失徘工作

原因不得携带公款；

收缴的公款及时入库或存入银行;违规造成公司资金或财产损失的，责任人负全责；

4、保管好印章，严格按规定用途使用印章，签发支票用的印章不得全交出纳员一人保管；

5、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续，按规定签发支票,对签发空头支票

负责;

6、完成财务总监或财务经理交付的其它工作。

第四章借款和各种费用开支标准及审批制度

（一）借款制度

1、出差借款：出差人员应先到财务部领取一式两联的“借款单"，详细填写借款日期、资

金性质、部门、出差地、出差事由、出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批，如果

主管领导不在公司，应以电话或传真的方式与其联系，确认是否批准款项的支付，事后请其在支

出单上补签意见;借款单交会计留存，待借款人归还借款后清款联还本人作为清帐依据。花于不

办理报销手续且三天内不能补齐所欠款项的，财务部有权从当月工资中扣回。

2、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部领取借款单，填写好资金性质（支

票或现金）、部门、借款事由，所借金额，审批程序同第1条。

3、其他临时借款：如业务费、招待费、周转金等，审批程序同第1条。

4、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员做担保并由总经理批准后

方可借支。

（二）、日常费用报销的审批：

1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。

2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证

明。报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销，如报销

审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相

应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行电话联系，先行借款或报销，待审批人回公司后再

进行补签.

3、日常费用报销，由总经理初审签字，再由董事长（执行董事）审核签字后予以报销。无董

事长（执行董事）审核签字的费用报销单一律不予以报销。

第五章财务专用章、公司法人章及支票的保管制度

1、财务专用章、公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由董事长（执行董事）负责保

管，财务专用章由会计负责保管，支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必

须对印章的使用情况进行登记；

2、财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要,

需先填好限额，并经公司主管领导批准;开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的.发

票须与收款相符。如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者，必须有收款人的书面通

知并经公司主管领导批准；

3、支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字，财务审核后，由财务部直

接支付;银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告。如系空白支票所造

成的损失，丢失人员负有赔偿责任；

第六章公司差旅费开支制度

1、公司员工到都江堰市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴；

2、公司职员出差根据需要，由主管领导决定选用交通工具；

3、公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行：

①房租标准：A、部门经理及以上职员，房租标准为120元/日；B、一般职员，房租标准为

100元/日；

②伙食补贴每人30元/日；

③交通费标准按照路程和选用的交通工具报销；

④办公费用或招待费用根据具体工作安排制定.

4、实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管

领导审批后支付。

第七章公司车辆维修费及汽油费管理制度

1、公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转账的方

式结算；

2、车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付。需用时应办理领用手续，并

由办公室建账予以核销使用；

3、公司汽油票由办公室统一保管并设账登记使用。

第八章办公费用、会议费用及其他费用管理制度

1、公司办公用具由办公室统一采购、管理;有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准

由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案。

2、公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的

其他款项及不够支票起点100元的零星开支；

公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务

部按照本制度有关规定进行审核,并按本制度第四条的规定进行审批支付；

应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施；

3、其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。

第九章工资的发放

1、根据公司的《出勤管理制度》规定，完成财务审核、工资表制定及核算、工资及福利发

放等工作；

2、每月8日前核算完成员工工资、各类补贴、奖金等,交由总经理签字审核，9日报公司

董事长（执行董事）审核，每月10曰发放上月工资（遇节假日顺延）;所有工资、补贴、奖金等必须

有公司领导签字的凭据，否则不予以核算；

3、严格按照考勤表审核上月工资，对有疑问的，要求综合部予以明确，并补齐相关材料；

4、员工工资通过网上转账形式支付，统一收集公司员工工资卡号码，及时更新；

5、员工转正或离职，必须有相关领导签字文件，按照规定核算工资;

6、离职员工在办理完成所有交接手续，经总经理签字审核后，予以结算工资。

第十章违反制度处罚办法

出现下列情况之一的/旦未造成公司损失或违反相关法律法规对财务人员予以警告或罚款的

处罚：处罚金额根据情节严重程度予以100-500元不等的处罚;造成经济损失的予以赔偿，严重

的追究法律责任：

（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；

（二）不按照规定审核各项报销费用；

（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项，但及时归还的；

（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的；

（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；

（六）保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；

（七）违反本规定条款认定应予处罚的。

出现下列情况之一的，财务人员应予解聘，情节严重的追究法律责任：

（一）违反财务制度,造成财务工作严重混乱的；

（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；

（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；

（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司贬物的；

（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（六）在工作范围内发生严重失误或者由于玩忽职守致使公司利益遭受损失的；

（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

第十一章附则

1、本规定由总经理办公会负责解释。

2、本规定自发布之日起生效。

公司财务会计制度3

总则

（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适应市场经济发展需要，依照《企业

会计制度》的《会计法》特制定本办法。

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有单位和部门。

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务管理工作，严格执行《会计法》，

遵守国家法律、法规及财经纪律;根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构设

置及财会人员的配备;依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规定下达、落

实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销有关费用开支;接受财政、审计、税务机关

的监督等。

认真宣传贯彻国家有关财务政策;审核重要财务开支事项;研究解决执行中的问题，负责组织

内部财务核算，并向有关部门报送财务报表等。

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收制度，完善内部经济责任制，增收

节支，降1氐消耗，增加盈利。

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目标任务，利用价值形式组织财务活

动，强化财务管理，搞好经济核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完成

各项目标任务作出不懈的努力。

要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财务收支要注重日常控制与管理、

分析和考核要做到资料齐全，数字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控

制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和使用资金，并有效的使用各项财

产，发挥优势，努力提高经济效益。

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用，存货的消

耗、收发、领退、转移及各项资产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及

填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各项原始记录的真实、完整、准

确、清晰、及时健全财务核算资料。

各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、出库标准，应根据公司内计量

验收标准执行。规定各项计量控制手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、

产品的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，做到计量工具齐全，手续齐

全，计量准确。

做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、财产物资如有盘盈、盘亏和毁损;

在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后，应进行相应的账务处理，做到账、卡、

物三相符。

加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

三、流动资产的管理

流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业会计制度》的有关规定对流动资

产进行管理。

（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变

现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等.

（二）各项流动资产的内部管理制度

1、严格执行国家现金管理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》规

定范围使用现金。

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款项，准确反映其形成、回收及增

减变化情况，每月终了进行核对，在确保相符的基础上，明确责任，积极清理"三角债"，及时

回收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金紧张的矛盾。严格控制预付货

款，一般情况下，必须货到付款，不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。

对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，对限期交不回者，扣发每月的

工资等个人收入抵顶借款。

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊在1年以内（含一年）的各

项费用。按批准的范围，将有关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，应

按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待摊费用已经不能使企业受益，应当

将其傩余价值一次全部转入当期成本费用。

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析各项应收款项的可回收性，并预

计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提准备金，除有确凿证据表明该项应收

款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不

足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不

得全额计提坏账准备。

（三）存货的管理制度：

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供

劳务过程中将消耗的材料和物料等v包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半

成品、产成品、及发出商品等。

2、存货的计价原则：采用实际成本法。

①购入存货的实际成本：包括买价（不包括应负担的增清税）、运输费、装卸费、运输保险费

等费用及途中合理损耗，入库前的加工、整理及挑选费用等。

②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材料费、直接人工费、其他直接费

用和应分摊的间接制造费用，间接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或半成品以及、加工费和往返运杂

费及应计入成本的税金。

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等做

为实际成本，无发票帐单的，按照同类存货的市价计价。

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、发出均采用实际成本计价、

按加权平均法计算出材料成本，车间每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责

人签字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分管的领导签字。

4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进行一次全面的盘点清查。期间

可以进行不定期盘点，盘点结果与账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时

查明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除过失人或者保险公司赔偿或残

料价值后，计入管理费用;存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后，计入营

业外支出。

5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就低计量，对可变现净值低于成

本的差额，计提存货跌价准备。

四、固定资产管理制度

（一）固定资产的计价：固定资产按取得时的实际成本计价。

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法：

折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确定。

（四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的机器设备类、固定资产的数量、原

值、已提折旧、净值、规格型号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理,

办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等手段，领导批准后方可进行。年

终对固定资产进行全面清查、盘点做到账实相符。保证固足资产的完整无损。

（五）固定资产的内部管理制度

1、固定资产的增加，固定资产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加

固定资产。

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养，充分发挥其性能，不能只管用，

不管修，更不能任意拆除报废，如确需报废，写出报废原因的报告书,报有关领导批准，办理报

废转帐手续。

3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资产修理支出，计入有关部门费

用，根据实际，规定一次支出金额较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用

采用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

4、固定资产清杳，为保证固定资产在使用过程中的安全、完整、达到账实相符，必须对固

定资产进行定期或不定期地清查。

固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报废及其他存在的问题进行清查，

以明确责任。清查的问题如属管理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经

济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施工中或虽已完工但未交付使用的建

筑工程和安装工程，在建工程按照下列方法计价：

自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工翦以及分摊的工程管理费计价，设备安

装工程，按照所安装设备的原价、工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计

价。加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工程材料物、机械设备采购及

保管、工程验收等制度。

出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理费计价。

在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失。计

入工程成本。

在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库，不得计入工程成本或形成账外

材料造成流失。

（七）固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程应当在期末时按照账面价值与可

收回金额就低计量对可收回金额低于账面价值的差额应当计提固定资产、在建工程减值准备。

五、无形资产和递延资产

（一）无形资产：

无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长照资产，包括专利权、非专利权、商标

权、土地使用权、商誉等。

1、无形资产按照取得的实际成本计价：

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产按照评估确认或者合用协议约定的金额

作价.

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资本性支出作为入帐价值。

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发生的注册费、聘请律师费、申请

登记费等费用支出计价

④接受捐赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无形资产的市价即重

置成本计价入账。

2、无形资产的摊销：

无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内平均摊入管理费用，不留余额（无

残值）。无形资产的有效期限按照下列原则确定：

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限与合同或者公司申请书规

定的受益年限就短的原则确定。

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合同或者公司申请书规定的受益年

限确定。

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不超过的期限摊销。

（二）长期待摊费用：

长期待傩费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各项费用，包括开办费、租入固

定资产改良及计价期限在1年以上的固定资产大修理等费用。

1、递延资产的计价与傩销：

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本的各项费用支出，包括筹建期间

人员工资、办公费、培训费、印刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形

资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，并开始在生产经营当月起一次

记入开始生产当月的损益。

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用或延长使用寿命的改装、翻修、

改建等支出，如果支出的数额较大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租

赁有效期限内分期平均摊销。

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支巴其摊销方法应在两次大修理间隔期

平均摊入成本费用。

六、成本和费用的管理

（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降低成本费用，对于加强在建工程的

生产经营管理，提高经济效益具有重要作用。

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行财务部、车间二级核算，执行公司

下达的成本、费用计划，弃层层分解，落到实处。

（三）产品成本核算，采用"制造成本法”核算，生产经营过程中实际消费的直接材料、直接

工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本（即产品生产成本）

（四）成本核算的一般程序：

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间按照成本项目进行分配和归集，

计算出各种产品的成本。

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费用与本月生产费用之和，在完

工产品与月末在产品之间进行分配和归集，算出该种完工产品成本。

（五）成本的计算方法，采用"品种法""分批法”计算，摊入成本的费用分为直接费用和间

接费用（要有明细制度）

（六）期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易确定其发生的期间，而

难以判别其所属的产品，因而在发生的当期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括

管理费用、财务费用和营业费用.

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行"权责发生制"原则。

七、销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容：

销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的营业收入，包括产品销售收入和

其它业务收入。

产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等取得的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、包装物出租、以及提供非工业

劳务等取得的收入。

（二）销售收入的确认：

销售收入按"权责发生制"确认在产品和工业性劳务等的实际成本采用"加权平均法"核

算。

交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交给对方，无论产品是否发出，都

作为收入的实现。

预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的实现。

委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后,不管款项是否收到，确认收入

的实现。

其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，将发票、帐单交给买方，并取

得买方承兑的商业汇票是作为收入的实现。

自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资产时，不确认销售收入，但应比

较同类产品的售价计算应交增值税及消费税。

对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。

（三）销售收入的日常管理

加强销售的日常管理，严格按照供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的

结算程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收入的管理，按照编制收入计

划，落实责任制，严格其他销售收入的各项演卖制度，确保收入及时入帐。

（四）利润及其分配

1、利润的'构成及其核算

税前利润总额:营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额

营业利润;产品销售利润+其他销售利润-营业费用-管理费用-财务费用

产品销售利润二产品销售净收入一产品销售成本一产品销售税金及附加

产品销售净收入;销售收入一销售退回一销售折让一销售折扣

其他销售利润;其他销售收入一其他销售成本一其他销售税金及附加

投资净收益;投资收益一投资损失

营业外收支净额;营业外收入一营业外支出

产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教

育费附加等。

2、利润的预测和分析

要加强对利润的预测与分析，根据年度生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合

实际搞好年、季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考核成绩，分析利

润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发现问题，即使纠正，确保利润的实现。

3、营业外支出管理

营业外收入和营业外支出是指与企业生产经营无直接关系的各项收入和支出。营业外收入包

括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益,罚款收入等。

营业外支出包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，非常损失.公益救济性捐赠，

赔偿金、违约金，被没收的财物损失，税收的滞纳金和罚款等。

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，固定资产盘亏毁坏是按照原价扣除累计折旧

后，过失人及保险公司赔款后的差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与

帐面净值的差额。

②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保险公司赔偿款及残值），还包括

由此造成的停工损失和善后清理费用。

③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事

业遭受自然灾害地区，贫困地区的捐赠。

④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向其他单位支付的赔偿金、违约

金，罚息等罚款性支出。

要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围不得将由营业外支出的开支列作成本、费用，

亦不得将成本费用计入营业外支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

4、利润分配及其管理

（一）利润总额的分配顺序：

利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税，缴纳

所得税后的利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配

①提取法定盈余公积、法定公益金。

②提取任意盈余公积。

③其他按规定应分配和未分配的利润。

八、财务报告与经济效益的评价

（一）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果，现金

流量的文件，包括会计报表、会计报表附注及财务情况说明书.

公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、季主要报表是：资产负债表、损

年度报表是：资产负债表、；利润表、现金流量表。

财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况,利润实现和分配，资金增减和周转。

对本期或者下期财务状况产生重大影响的事项,资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业

财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

（二）经济效益评价分析：

公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务状况及经营成果，根据财政部制

定的规章制度，特指定以下十项主要评价指标。

1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式：

销售利润率=利润总额/产品销售净收入X100%

其中产品销售净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。计算公式：

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额xlOO%

其中：（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）/2

3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。计算公式：

资本收益率:净利润/实收资本x100%

4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性和保全性。计算公式：资本保

值增值率二期末所有者权益总额/期初所有者权益总额％

其中：资本保值增值率=100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

资产负债表二负债总额/资产总额x100%

6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能力，又称短期偿债能力比率。

计算公式：

流动比率:流动资产/流动负债x100%

②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司在某一时间运用随时可变现的资

产偿短期债务的能力。计算公式:

速动比率二速动资产/流动负债X100%

其中：流动资产;流动资产-存货

7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款周转快慢。计算公式：应收帐

款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额X100%

其中：赊销净额;销售收入-现销收入-销售退回折让折扣，平均应收帐款余额=（期初应收帐

款余额+期末应收帐款余额）/2

8、存货周转率：用于衡量公司在一定时期内存货资产的周转次数，反映产、供、销平衡效

率的一种尺度，公式如下：

存货周转率:产品销售成本/平均存货成本x100%

其中平均存货成本=（期初存货成本二期末存货成本）/2

9、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支付价值的能力。公式如下：社

会贡献率=企业社会贡献总额;平均资产总额x100%

企业社会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括（含资金、津贴等工

资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附

加，应交所得税，净利润等。

10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国家财政。计算公式：社会积累

率;上交国家财政总额/企业社会贡献总额x100%

上交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所得税及其他税收等。比较

法、比较率是财务分析的基本方法，通过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长

等分析，考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

（四）编制要求

1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表，做到数字真实，计算准确，内

容完整，资料齐全，各种钩稽关系衔接。

2、报表及说明要报送及时,印章齐全，书写认真。

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细抓好，不断提高报表质量，适

应管理的要求，用以知道经营管理工作。

4、财务报告及财务报送时间。

公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前报出财务分析或说明和公司经

济效益分析指标。

公司财务会计制度4

第一章总则

第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》

等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强

财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经

营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监

管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收

节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。

第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责.财务副总应当根据《会计法》的规定，确保

公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制

定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出

建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等

方面的关系。

第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划

的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管

理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。

第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财

务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财

务管理细则。

第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特

点制定完整的财务制度，弃接受公司财务部的业务指导。

第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进

行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报

告和其他必要资料。

第八条公司会计年度采用公历年度，会计核算亿人民币为记账本位币，会计记账采用借贷记

账法。

第九条公司审核原始凭证、填制会计凭证、登记会计账簿、编报财务会计报告和管理会计档

案，应当遵循有关法衢去规和本制度的要求。

第二章会计管理体制

第十条公司董事长、财务副总根据岗位职责分工负责本公司的财务会计工作，并对会计工作

和会计资料的真实性和完整性负责，财务部负责具体的日营会计工