山东会计职称考试试题及答案

山东会计职称考试试题及答案单项选择题（共10题，每题1分）1.根据《山东省会计从业资格管理办法》，下列哪项不属于会计从业的基本条件？A.具有完全民事行为能力B.具备高中毕业以上文化程度C.通过会计从业资格考试D.无犯罪记录2.山东省某企业2023年发生一笔固定资产购入业务，取得增值税专用发票，税率为13%。该企业适用企业所得税税率为25%，则该笔业务计入当期应纳税所得额的金额是（）。A.固定资产原值×13%B.固定资产原值×（1-13%）×25%C.固定资产原值×（1+13%）×25%D.固定资产原值×25%3.某山东农产品加工企业2023年发生自然灾害导致存货损失，经税务机关核定，其中属于流动资产损失的部分，在计算企业所得税前可以扣除的比例是（）。A.30%B.50%C.80%D.100%4.山东省地方税务局规定，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。某小型微利企业2023年应纳税所得额为80万元，其实际应缴纳的企业所得税金额是（）。A.4万元B.8万元C.10万元D.16万元5.根据《山东省企业内部控制规范体系实施办法》，下列哪项不属于内部控制环境要素？A.组织架构B.权责分配C.人力资源政策D.信息与沟通6.某山东建筑企业2023年发生一笔借款利息支出，该借款用于建造固定资产，根据《企业会计准则》，该利息支出应当（）。A.全部计入当期财务费用B.全部计入在建工程成本C.部分计入财务费用，部分计入在建工程成本D.全部计入管理费用7.根据《山东省会计档案管理办法》，下列哪项会计档案的保管期限为30年？A.年度财务报告B.银行对账单C.原始凭证D.记账凭证8.某山东企业2023年发生一笔无形资产对外投资，该无形资产账面价值为100万元，公允价值为120万元。根据《企业会计准则》，该业务应当（）。A.计入当期营业外收入20万元B.不作处理C.将公允价值与账面价值的差额计入资本公积D.将公允价值与账面价值的差额计入投资收益9.根据《山东省中小企业融资担保基金管理办法》，下列哪项不属于担保基金支持的担保范围？A.流动资金贷款担保B.技术改造贷款担保C.房地产开发贷款担保D.环保项目贷款担保10.某山东企业2023年发生一笔长期股权投资，采用成本法核算。该投资在持有期间收到的被投资单位分配的现金股利，应当（）。A.计入投资收益B.冲减长期股权投资成本C.计入资本公积D.不作处理多项选择题（共5题，每题2分）1.根据《山东省会计信息化管理办法》，企业实施会计信息化系统应当满足哪些要求？（）A.系统符合国家会计准则和山东省地方规定B.系统具备数据安全和保密功能C.系统支持电子凭证替代原始凭证D.系统具备自动生成财务报表功能2.某山东企业2023年发生一笔固定资产报废业务，下列哪些会计处理是正确的？（）A.将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目B.计算固定资产报废净损失，计入当期营业外支出C.将报废固定资产的净收益计入当期营业外收入D.结转清理完毕后的净损益3.根据《山东省个人所得税专项附加扣除暂行办法》，下列哪些项目可以享受个人所得税专项附加扣除？（）A.子女教育支出B.继续教育支出C.大病医疗支出D.住房租金支出4.某山东企业2023年发生一笔存货跌价准备计提业务，下列哪些会计处理是正确的？（）A.借记“资产减值损失”科目B.贷记“存货跌价准备”科目C.将跌价准备计入当期管理费用D.如果以后期间存货价值回升，应当冲减已计提的跌价准备5.根据《山东省企业内部控制评价指引》，企业进行内部控制评价应当关注哪些方面？（）A.内部控制设计的合理性B.内部控制执行的有效性C.内部控制缺陷的整改情况D.内部控制评价报告的披露情况判断题（共10题，每题1分）1.山东省企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税前扣除。（）2.某山东企业2023年发生一笔无形资产转让业务，取得转让收入150万元，该无形资产账面价值为100万元，已累计摊销20万元，则该业务应计入当期营业外收入的金额为50万元。（）3.根据《山东省会计档案管理办法》，会计凭证的保管期限为15年。（）4.某山东企业2023年发生一笔固定资产盘盈业务，经核实后，应当作为前期差错进行更正，计入当期营业外收入。（）5.山东省地方税务局规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算企业所得税前扣除。（）6.某山东企业2023年发生一笔长期股权投资，采用权益法核算。该投资在持有期间被投资单位实现的净利润，应当计入投资收益。（）7.根据《山东省中小企业融资担保基金管理办法》，担保基金支持的担保额最高不得超过500万元。（）8.某山东企业2023年发生一笔存货毁损业务，经税务机关核定，属于非正常损失，在计算企业所得税前可以全额扣除。（）9.根据《山东省会计信息化管理办法》，企业应当建立健全会计信息化系统的数据备份和恢复机制。（）10.某山东企业2023年发生一笔借款利息支出，该借款用于在建工程，根据《企业会计准则》，该利息支出应当计入在建工程成本。（）计算题（共3题，每题5分）1.某山东企业2023年发生以下业务：-销售收入500万元，销售成本300万元；-发生管理费用50万元，销售费用30万元；-发生财务费用20万元，其中属于固定资产建造期间的借款利息5万元；-发生资产减值损失10万元；-发生公益性捐赠支出8万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。计算该企业2023年应纳企业所得税额。2.某山东企业2023年发生以下业务：-购入一台固定资产，取得增值税专用发票，金额200万元，税率为13%；-该固定资产预计使用年限10年，预计净残值率5%；-该固定资产从2023年1月1日起投入使用。计算该企业2023年应当计提的固定资产折旧额。3.某山东企业2023年发生以下业务：-投资某被投资单位，取得长期股权投资，成本100万元；-该被投资单位2023年实现净利润50万元，该企业持股比例为30%；-该企业2023年收到被投资单位分配的现金股利10万元。计算该企业2023年应当确认的投资收益。答案及解析单项选择题答案及解析1.D解析：根据《山东省会计从业资格管理办法》，会计从业的基本条件包括：具有完全民事行为能力、具备高中毕业以上文化程度、通过会计从业资格考试。无犯罪记录不属于基本条件。2.A解析：固定资产购入时，增值税专用发票上的税额计入固定资产原值，但企业所得税前可以扣除的是固定资产原值本身，不计入应纳税所得额。3.D解析：根据《山东省企业所得税税前扣除办法》，自然灾害导致的存货损失，属于流动资产损失的部分，在计算企业所得税前可以全额扣除。4.A解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际应缴纳的企业所得税金额为80万元×12.5%×20%＝4万元。5.D解析：根据《山东省企业内部控制规范体系实施办法》，内部控制环境要素包括组织架构、权责分配、人力资源政策、内部审计等。信息与沟通属于信息与沟通要素。6.B解析：根据《企业会计准则》，借款利息用于建造固定资产的，应当计入在建工程成本。7.B解析：根据《山东省会计档案管理办法》，银行对账单的保管期限为30年，年度财务报告为永久，原始凭证和记账凭证为15年。8.D解析：根据《企业会计准则》，无形资产对外投资时，公允价值与账面价值的差额计入投资收益。9.C解析：根据《山东省中小企业融资担保基金管理办法》，担保基金支持的担保范围包括流动资金贷款担保、技术改造贷款担保、环保项目贷款担保等，不包括房地产开发贷款担保。10.A解析：根据《企业会计准则》，长期股权投资采用成本法核算时，收到的被投资单位分配的现金股利应当计入投资收益。多项选择题答案及解析1.A、B、C、D解析：根据《山东省会计信息化管理办法》，企业实施会计信息化系统应当满足系统符合国家会计准则和山东省地方规定、系统具备数据安全和保密功能、系统支持电子凭证替代原始凭证、系统具备自动生成财务报表功能等要求。2.A、B、C、D解析：根据《企业会计准则》，固定资产报废业务应当将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目，计算报废净损失计入当期营业外支出，报废固定资产的净收益计入当期营业外收入，结转清理完毕后的净损益。3.A、B、C、D解析：根据《山东省个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房租金支出都可以享受个人所得税专项附加扣除。4.A、B、D解析：根据《企业会计准则》，存货跌价准备计提业务应当借记“资产减值损失”科目，贷记“存货跌价准备”科目。如果以后期间存货价值回升，应当冲减已计提的跌价准备。跌价准备不计入管理费用。5.A、B、C、D解析：根据《山东省企业内部控制评价指引》，企业进行内部控制评价应当关注内部控制设计的合理性、内部控制执行的有效性、内部控制缺陷的整改情况、内部控制评价报告的披露情况等方面。判断题答案及解析1.正确解析：根据《山东省企业所得税税前扣除办法》，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税前扣除。2.正确解析：无形资产转让业务应计入当期营业外收入的金额为转让收入减去账面价值（账面价值=账面原值-累计摊销），即150万元-(100万元-20万元)=70万元。但题目中给出的账面价值为100万元，累计摊销20万元，则净值为80万元，转让收入150万元，应计入营业外收入的金额为150万元-80万元=70万元。题目中给出的答案为50万元，可能存在错误。3.错误解析：根据《山东省会计档案管理办法》，会计凭证的保管期限为15年，年度财务报告为永久，原始凭证和记账凭证为15年。4.正确解析：固定资产盘盈业务应当作为前期差错进行更正，计入当期营业外收入。5.正确解析：根据《山东省企业所得税税前扣除办法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算企业所得税前扣除。6.错误解析：根据《企业会计准则》，长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位实现的净利润，应当调整长期股权投资的账面价值，而不是计入投资收益。7.错误解析：根据《山东省中小企业融资担保基金管理办法》，担保基金支持的担保额最高不得超过500万元，但具体金额可能根据企业规模和项目情况有所不同。8.正确解析：根据《山东省企业所得税税前扣除办法》，自然灾害导致的存货损失，属于非正常损失，在计算企业所得税前可以全额扣除。9.正确解析：根据《山东省会计信息化管理办法》，企业应当建立健全会计信息化系统的数据备份和恢复机制。10.正确解析：根据《企业会计准则》，借款利息用于在建工程的，应当计入在建工程成本。计算题答案及解析1.应纳企业所得税额计算：-利润总额=销售收入-销售成本-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失-公益性捐赠支出=500万元-300万元-50万元-30万元-(20万元-5万元)-10万元-8万元=77万元-应纳税所得额=利润总额=77万元-应纳企业所得税额=应纳税所得额×税率=77万元×25%=19.25万元答案：19.25万元2.固定资产折旧额计算：-固定资产原值=200万元-预计净残值=固定资产原值×净残值率=2