2024年Q审计B购货与付款循环练习题

购货和付款循环审计

练习题

一、单项选择题

1.在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对通过同意的请购单发出订购单。订购

单一般为一式四联，其副联无需送交（）oA.编制请购单的部门B.验收部门C.应付凭单

部门D.供应商

2.一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但

对于部门较多的被审计单位，一般并不对（）进行连续编号。A.请购单B.订购单C.验

收单D.付款单

3.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他有关审计工作底稿中有如下审计结论，其中错

误的是（）o

A.对某项在建厂房工程，提议将有关土地使用权作为无形资产单独核算

B.对某项尚未办理完工决算但已启用的在建工程，提议暂估转入固定资产并计提折旧

C.对用一般借款建造的某项固定资产，提议将部分借款费用计入资产成本

D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，提议按资产评定价值低于账面价值的差额计

提减值准备

4.C注册会计师向丙企业生产责任人问询的如下事项中，最有也许获取审计证据的是（）。

A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况

C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

5.如下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位（）o

A.请购与审批；B.询价与确定供应商；C.赊销同意与销售D.付款审批与付款执行

6.在审查对外公布财务报表的被审计单位时，资产类审计与负债类审计的最大区分是（）。

A.前者侧重于审查所有权，后者侧重审查于义务

B.前者侧重于应收账款，后者侧重于应付账款

C.前者侧重于防高估和虚列，后者侧重于防低估和漏列

D.前者与损益无关，后者与损益有关

7.为了证明采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（

A.检查付款凭证单后是否附有单据B.检查内部核查标识

C.检查同意采购标识D.检查工作手册和会计科目表

8.假如企业购置固定资产的价款超出正常信用条件延期支付，实质上具备融资性质的，企

业的下列处理中正确的是（）。

A.固定资产的成本以购置价款为基础确定

B.固定资产的成本以购置价款的现值为基础确定

C.实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信

用期间内计入当期损益

D.实际支付的价款与购置价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信

用期间内资本化

9.采购与付款循环中“发生”认定的核心内部控制程序是（）＜,

A.已填制的验收单均已登记入账B.注销凭证以防重复使用

C.采购的价格和折扣均经适当同意D.内部核查应付账款明细账的内容

10.在建工程项目达成预定可使用状态前，试生产产品对外出售取得的收入应（）。

A.冲减工程成本B.计入营业外收入

C.冲减营业外支出D.计入其他业务收入

11.某企业于1月1日购入一项专利权，实际支付款项100万元，按的预计使用寿命采取直

线法摊销。末，该无形资产的可收回金额为60万元，1月1日，对无形资产的使用寿命和

摊销措施进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销措施仍采取直线法。该专利

权应摊销的金额为（）万元。

A.10B.15C.16D.12

12.注册会计师以为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A.常常发生大额的固定资产清理损失B.累计折旧与固定资产原值比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大D.固定资产保险不小于其账面价值

13..固定资产折旧的实质性程序的重要目标不应包括（）。

A.确定固定资产的增加、减少是否符合预算和通过授权同意

B.确定折旧政策和措施是否符合国家有关财会法规的要求

C.确定适当的折旧政策和措施是否得到一贯遵守

D.确定折旧额的计算是否正确

14.注册会计师正在对甲企业（一般纳税人）固定资产进行审计，发觉被审计单位4月1日

对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万

元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用我司产品一

批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于6月20日达成预定

年初余额75000

本年增加0

本年减少8000

年末余额87000

甲企业12月31日经审计的固定资产原值中，房屋建筑物和机器设备各占50%。甲企业房

屋建筑物和机器设备的折旧年限分别为30年和，预计净残值为零。A注册会计师注意到，

甲企业新增固定资产是9月份达成预计可使用状态的机器设备，减少的固定资产是6月份

拆除的房屋建筑物。.假定不考虑其他原因，估算的甲企业折旧费用与如下数额最接近的是

()。

A.5344B.5367C.5511D.5534

19.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L企业财务处理不正确的是（）。

A.L企业将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本

B.上年年12月31日，L企业经对一项停建且预计将来3年内不会重新开工建设的在建工

程进行减值测试后，计提了对应的减值准备

C.L企业将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的

余额转入存货项目核算

D.L企业在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L企业将损失金额减去残值和保

险企业赔款后的净损失计入营业外支出

20.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L企业于12月31日增加

投资者投入的一条生产线，其折旧年限为，残值率为0,采取直线法计提折旧，该生产线账

面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评定增值为200万元，协议价格与评定价值

一致；6月30日L企业对该生产线进行更新改造，12月31日该生产线更新改造完成，发

生的更新改造支出为1UUU万元，该次更新改造提升了使用性能，但并未延长其使用寿命;

截止12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对

固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整提议是（）。A.固定资

产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元B.固定资产原值调减200万元，累计折旧

调减100万元C.固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元D.固定资产原

值调减1000万元，累计折旧调减100万元21.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他

有关审计工作底稿中有如下的审计结论，其中错误的是（A.对某项在建厂房工程，提

议将有关土地使用权一并转入该项在建工程B.对某项尚未办理完工决算但已启用的在建

工程，提议暂估转入固定资产并计提折旧C.对用一般借款建造的某项固定资产，提议将符

合资本化条件的借款费用计入固定资产原值中D.因为上年度有关内部控制难以信赖，本次

审计不再实行控制测试

22.固定资产与累计折旧审计工作底稿中显示如下审计方略，其中正确的是（）,.A.因为

上年度审计已索取所有固定资产权属证明，本次审计仅索取新增固定资产权属证明B.因为

上年度有关内部控制难以信赖，本次审计可不再实行控制测试程序C.因为上年度审计中已

全面检查固定资产折旧年限，本次审计仅检查新增折旧年限D.因为上年度审计中已全面观

测固定资产，本次审计仅观测新增固定资产

23.在对固定资产入账价值进行审计时，注册会计师周琳发觉L企业存在如下处理情况，其

中不正确的是（）。A.购置的不需要通过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的

买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的甲固定资

产，按照前期会计差错进行处理，计入到此前年度损益调整科目，调整的是前期的营业外

收入C.投资者投入的丙同定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接收捐赠的丁固

定资产，以有关凭据上的金额加有关税费作为入账价值

24.下列说法中错误的是（）。A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证

B.注册会计师能够将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因C.对于应付账

款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人（发生额较

大）应作为重要函证对象D.注册会计师能够结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负

债日前后的存货入库资料，检查是否有大额料到单未到的情况，确认有关负债是否计入了

正确的会计期间

25.在对戊企业财务报表进行审计时，D注册会计师负责采购与付款循环的审计，正在考虑

是否对应付账款进行函证，假如有如下情形（各情形互不相干）则应付账款一般能够不进

行函证的情形是（）oA.经评定，戊企业的控制风险很高B.戊企业财务情况不佳C.戊企

业年末应付账款金额较大D.戊企业存在大量小金额的欠款

26.对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在

如下程序中，难以达成这一目标的程序是（）。A.结合存货监盘，检查在资产负债表日是

否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B.检查资产负债表日后收到的购货

发票，关注购货发票的日期C.检查资产负债表日前应付账款明细账及现金、银行存款日志

账D.检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的对应凭证

27.检查丙企业应付账款项目业务时，C注册会计师在审计工作中发觉丙企业于4月20日支

付了其控股股东丁企业账龄长达4年的应付账款1000万元（丙企业财务报表于4月30日

同意报出）。对此，丙企业在其12月31日的资产负债表中进行如下的披露，其中，C注册

会计师不应认可的是（）oA.作为期后事项，调整丙企业应付账款项目B.在附注中阐明

未偿还此笔款项的原因C.在附注中阐明此笔款项己于资产负债表日后偿还D.在附注阐明

欠有丁企业的款项

28.如下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程

序的是（）,,A.检查企业验收单是否有缺号B.检查付款凭单是否附有卖方发票C.检查卖

方发票连续编号的完整性D.审核采购价格和折扣的标志

29.如下杰曼企业与付款交易有关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（）。A.

杰曼企业建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确

要求B.杰曼企业定期与供应商查对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C.杰曼企

业已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付D.杰曼企业财会部门在

办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等有关凭证的真实性、完整性、合法

性及合规性进行了严格审核

二、多项选择题

L在查找已购入但尚未做出会计处理的固定资产时，如下审计程序中，C注册会计师有也

许实行的是（）。

A.以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况

B.以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况

C.以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物

D.以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用

2.注册会计师对固定资产取得和处置实行控制测试的重点包括（）o

A.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

B.审查固定资产的取得和处置是否通过授权同意

C.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

D.审查与固定资产取得和处置有关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外

收支等会计统计的适当性。

3.适当的职责分离有利于预防各种故意的或无意的错误。如下采购与付款业务不相容岗位

包括（）。

A.询价与确定供应商B.采购、验收与有关会计统计C.付款审批与付款执行D.采购协议的签

订与审批

4.被审计单位下列固定资产中应计提折旧的有（）o

A.季节性停用的机器设备B.大修理停用的机器设备

C.未使用的机器设备D.已提足折旧继续使用的固定资产

5.在建工程审计工作底稿中有如下结论，其中错误的有（）。

A.在建工程发生单项或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过错人或保险企业等赔款后

的净损失，工程项目尚未达成预定可使用状态的，计入营业外支出

B.工程完工后剩余的工程物资，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作

企业的库存材料

C.盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险企业、过错人赔偿部分后的差额，工程

项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目标成本；

D.对在建工程试车期间产生的试车收入，提议L企业确认销售收入

6.注册会计师对固定资产的期初余额应实行必要的实质性程序，下列对固定资产期初余额

的审计程序恰当的是（）。

A.在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审

定数查对相符

B.在变更会计师事务所时，后任注册会计师应查阅前任注册会计师有关工作底稿

C.假如被审计单位以往未经注册会计师审计，即在初次接收审计情况下，注册会计师应对

期初余额进行较全面的审计，尤其是当被审计单位的固定资产数量多、价值大、占资产总

额比重高时，最理想的措施是全面审计被审计单位设置以来“固定资产”和“累计折旧”

账户中的所有重要的借贷统计

D.注册会计师将固定资产期末余额追溯调整推算出期初余额

7.在固定资产的审计中下列观点中正确的有（）o

A.购置的不需要通过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、

安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

B.自行建造的固定资产，按建造该项资产达成预定可使用状态前所发生的必要支出，作为

入账价值。

C.假如有迹象表白此前期间据以计提固定资产减值的各种原因发生变化，使得固定资产的

可收回金额不小于其账面价值，则此前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不

应超出原已计提的固定资产减值准备。

D.假如以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的百分比

对总成本进行分派，分别确定各项固定资产的入账价值

8.下列审计程序中能够证明已经发生的采购交易均己统计的有（）。

A.从验收单追查至采购明细账B.追查存货的采购至存货永续盘存统计

C.从卖方发票追查至采购明细账D.检查注销凭证的标识

9.注册会计师需要函证应付账款的情形包括（）。

A.应付账款的控制风险较高B.应付账款的固有风险较高

C.某应付账款账户金额较大D.被审计单位处在经济困难阶段

10.下列有关借款费用资本化的工作底稿中正确的有（）o

A.购建固定资产过程中发生非正常中断，并且非连续中断时间累计达3个月，应当暂停借

款费用资本化

B.购建固定资产过程中发生正常中断，并且中断时间连续超出3个月，应当停止借款费用

资本化

C.在所购建固定资产程中，某部分固定资产已达成预定可使用状态，且该部分固定资产可

供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化

D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽巳达成预定可使用状态，但必须待整体完

工后方可使用，则需待整体宪工后停止借款资用资本化

11.注册会计师在对P企业购货与付款循环进行控制测试时，为了解P企业是否存在重要使

企业管理人员和职工受益而非使企业受益的付款情况，决定将“所统计的购货都确已收到

商品或接收劳务”作为一项重要的控制目标加以测试。这一测试有利于发觉下列（）等情况。

A.有关职工在付款凭单登记簿上虚记一笔采购而侵吞公款

B.P企业中层或高层管理人员未经同意购置个人用具

C.支付P企业管理人员在俱乐部的个人会费D.支付管理人员及其家眷的度假费用

12.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与此前期间有关指标进行比较，注册会计

师也许发觉（）。

A.资本性支出和收益性支出辨别的错误B.闲置的固定资产

C.增加的固定资产尚未作财务处理D.减少的固定资产尚未作财务处理

13.在检查被审计单位固定资产清理科目标会计统计时，发觉了如下的会计处理，其中，注

册会计师应予认可的是（）o

A,将因出售职工住房发生的清理费用计入营业外支出

B.将因债务重组发生的清理收入计入营业外收入

C.将筹建期间的清理费用计入管理费用

D.将因非货币性交易收到补价确以为资本公积

14.在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L企业财务处理正确的是（）.

A.L企业将某在建工程管理人员的工资计入该在建工程成本

B.12月31日，L企业经对一项停建且预计将来3年内不会重新开工建设的在建工程进行

减值测试后，计提了对应的减值准备

C.L企业将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税的

余额转入存货项目核算

D.L企业在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L企业将损失金额减去残值和保

险企业赔款后的净损失计入营业外支出

15.为证明Q企业应付账款的发生和偿还统计是否完整，应实行适当的审计程序，以查找未

入账的应付账款。在如下的各项审计程序中，能够实现上述审计目标的有（）。

A.结合存货监盘，检查Q企业在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票

的业务

B.抽查Q企业本期应付账款明细账贷方发生额，查对定应的购货发票和验收单据，确认其

入账时间是否正确

C.检查Q企业资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确

D.检查Q企业资产负债表日后应付账款贷方发生额的对应凭证，确认其入账时间是否正确

16.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师对下列事项应提出审计调整提议的有（）。

A.L企业10月从母企业购置办公楼，并于当月启用，该办公楼自11月起计提折旧。截止

12月31日，L企业尚未取得该办公楼的产权证明B.为保持某设备的生产能力，L企业对该

设备进行日常修理，发生2万元维修费，并将其计入固定资产账面价值C.因尚未办理完工

决算，L企业对于5月启用的厂房暂估入账，并按要求计提折旧。该厂房的完工决算于1月

5日完成，其固定资产原值和已计提的折旧也对应自1月起按决算金额进行调整D.L企业

的某台生产设备因核心部件老化而常常生产大量不合格产品，因此，L企业对该设备全额计

提了减值准备

17.下列各项中，属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有（A.固

定资产的分类、计价措施和折旧措施B.以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间C.

暂时闲置固定资产账面价值及闲置原因D.准备通过债务重组取得固定资产的类别和价值

18.V企业于在继续使用下列各项固定资产的同时，分别进行了有关的更新改造。这些更新

改造均未能提升设备的预计使用年限，也不影响原已计提的减值准备。对下列情况，注册

会计师不能认同V企业将更新改造费用资本化，计入固定资产原值的有（）。A.对生产车

间安装自行研发的电子监控设施，费用50万元，后因图像含糊且无法使用而拆除B.对办

公大楼安装电梯三部，费用300万元，9月起已投入使用C.投入20万元对职工活动中心进

行粉刷，后因环境保护部门检测以为有毒有害物质超标、影响职工健康而所有铲除D.投入

50万元对仓库安装了远红外线探测等报警系统，因年末业务繁忙而搁置，计划第二年4月

继续安装

19.下列说法中正确的有（）oA.假如发觉因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导

致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制提议调整

的重分类分录之外，还应提议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产B.注

册会计师在审计W企业年度财务报表时，注意到与采购与付款循环有关的内部控制存在缺

陷。其以为W企业管理层在资产负债表日故意推迟统计发生的应付账款，于是决定实行审

计程序深入查找未入账的应付账款C.假如被审计单位为上市企业，则一般在其财务报表附

注中应阐明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款D.注册会计师在审查应付账款

账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核算资产负债表中“应付账款”项目是否依照“应

付账款”和“预收账款”科目标期末贷方余额的共计数填列

20.注册会计师通过下列审计程序，能够查找被审计单位未入账的应付账款的有（A.

审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票B.审查应付账款函证的回函C.审查资产

负债表日后一段时间内的支票存根D.审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的

有关统计

21.应付账款一般不需函证，但下列情况出现时，注册会计师应实行函证程序的有（）。

A.有关的内控健全，控制风险较低B.某应付账款金额较大C.有关的内控薄弱，控制风险

高D.应付账款长期挂账

22.对控制目标一一所统计的采购都确已收到商品或接收劳务实行的实质性程序包括（）<>

A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性B.复核采购明细账、总账及

应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额C.从订货单、验收单追查至采购明细账

D.追查存货的采购统计至存货永续盘存统计

23.如下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“完整性”目标的常用控制测试程序

的有（）oA.检查企业验收单是否有缺号B.检查卖方发票连续编号的完整性C.检查付款

凭单是否附有卖方发票D,审核采购价格和折扣的标志

24.下列说法中正确的有（）oA.为减少付款步骤的控制风险，应付凭单部门在编制付款

凭单之前应查对供应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性,

并将这些凭单附在付款凭单之后。为加强控制，一般还要求在付款凭单上填入借记的资产

或费用类账户的名称B.为减少付款步骤的控制风险，销售部门在编制付款凭单后应查对供

应商发票与验收单、订购单的一致性，以确定供应商发票计算的正确性，并将这些凭单附

在付款凭单之后。为加强控制，一般还要求在付款凭单上填入借记的资产或费用类账户的

名称C.注册会计师王华和李明在审计M企业财务报表时，注意到与采购和付款循环有关的

内部控制存在缺陷。他们以为M企业管理层在资产负债表日故意推迟统计发生的应付账款,

于是决定实行审计程序深入查找未入账的应付账款D.注册会计师审查被审计单位卖方发

票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购业务至存货的永续盘存

统计，可测试已发生采购业务的发生

25.在采购与付款循环中，假如以支票为结算方式，则如下对编制和签订支票的有关控制中

正确的有（）oA.支票签订人不应签发无记名甚至空白的支票B.支票无需连续编号C.应

由被授权的财务部门的人员负责签订支票D.支票一经签订，就应在其凭单和支持性凭证上

用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款

26.注册会计师对固定资产取得和处置实行控制测试的重点包括（