2025年税务师考试真题试卷及答案

2025年税务师考试真题试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力并收取的违约金B.银行提供金融服务收取的手续费C.保险公司提供保险服务收取的保费D.电信运营商销售手机并提供增值服务收取的费款2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装物租金5万元，款项已收讫。该企业10月应确认的增值税销项税额为（）万元。（假设化妆品税率为15%，包装物租金视为货物销售处理）A.16.50B.17.65C.18.00D.19.353.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为货物交付购货方的当天C.视同销售货物行为，为货物移送的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.白酒B.烟草C.高档化妆品D.木制一次性筷子5.某化妆品生产企业（一般纳税人）将自产的高级化妆品一批用于赠送客户，该批化妆品成本为10万元，无同类产品销售价格。假设化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，则该企业此项业务应计入“营业外支出”科目的金额为（）万元。A.11.65B.12.00C.13.80D.15.006.下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以全额扣除的是（）。A.企业之间支付的管理费B.职工福利费（按税法规定标准内）C.企业按规定向关联方收取的利息费用D.超过规定标准的业务招待费支出7.根据企业所得税法律制度的规定，企业安置残疾人员所支付工资的合理支出，在计算应纳税所得额时，可以（）。A.100%加计扣除B.50%加计扣除C.30%加计扣除D.不予扣除，但可在税前扣除相关费用8.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至35%B.5%至25%C.10%至35%D.20%至40%9.某个人投资者从其经营的个人独资企业中取得的所得，应适用的税种是（）。A.个人所得税B.企业所得税C.资源税D.增值税10.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立从事办学、医疗、咨询等独立服务的收入B.企业年金C.劳务报酬所得D.从任职公司取得的股票期权11.某居民个人2023年度取得工资薪金收入36万元，年终奖12万元。假设该年度起征点为6万元，专项扣除、专项附加扣除等共计10万元。该个人2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（不考虑其他所得）A.4.44B.4.80C.5.28D.6.0012.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城市内的房屋B.农村中的房屋C.产权属于国家所有的房屋D.依法出租的房屋13.某企业2023年1月1日向银行借款100万元用于生产经营，期限1年，年利率6%。该企业适用的年利率上限为5.5%。假设企业按月计提利息费用，则2023年该企业可以在税前扣除的利息费用为（）万元。A.6.00B.5.50C.5.00D.0.5014.根据税收征管法律制度的规定，税务机关对纳税人采取税收强制执行措施前，应当先责令限期缴纳，给予（）的期限。A.7日B.10日C.15日D.30日15.税务师事务所从事涉税服务业务，其业务承接程序一般包括（）环节。A.客户咨询-签订合同-执行业务-出具报告B.客户咨询-签订合同-费用支付-出具报告C.客户沟通-确定需求-签订合同-执行业务D.市场宣传-客户接洽-签订合同-收取费用16.税务师事务所的设立，由（）审批。A.省级税务局B.国家税务总局C.县级税务局D.省级司法行政部门17.涉税服务关系中，税务机关与纳税人之间的法律关系属于（）。A.行政合同关系B.民事服务关系C.税法调整的行政法律关系D.民法调整的平等主体关系18.纳税人因不可抗力导致无法按期缴纳税款，经税务机关批准，可以（）。A.减免税B.延期缴纳税款C.免除罚款D.转让税款19.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务检查措施的表述，正确的是（）。A.调查取证可以采取询问、勘验、搜查等方式B.查封、扣押纳税人货物不需要经过法定程序C.税务机关有权到银行查询纳税人的账户信息D.税务机关检查时，执法人员可以少于两人20.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.对税务机关作出的具体行政行为不服，必须先申请行政复议，对复议决定不服才能诉讼B.行政复议是诉讼的必经前置程序C.税务行政复议由作出该具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖D.税务行政复议不适用调解原则二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为所有合适的答案。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列关于增值税税率与税率的表述，正确的有（）。A.增值税的基本税率一般为13%B.从事农产品批发零售的纳税人，适用9%的税率C.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，适用3%的征收率D.出口货物通常适用0%的税率22.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税纳税人B.消费税纳税人必须是一般纳税人C.消费税实行从价定率、从量定额以及复合计税的方法D.消费税的纳税环节具有单一性，多数应税消费品只在生产环节征收23.企业所得税税前扣除的项目，需要同时满足的条件通常包括（）。A.与取得收入相关B.具有合理性C.已支付或负担D.符合税法规定的扣除标准24.下列个人所得，按照“经营所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A.个人独资企业投资者的生产经营所得B.合伙企业个人合伙人的生产经营所得C.个体工商户的生产经营所得D.独立从事个体行医、律师等独立服务的所得25.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除属于定额扣除B.子女教育支出每月可扣除2000元C.继续教育支出在学历（学位）教育期间，按照每月4000元的标准定额扣除D.住房贷款利息支出，在贷款发生的首套住房所属城市，最高扣除30万元26.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的房产，由经营管理单位纳税B.产权属于集体所有的，由集体单位纳税C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人纳税D.产权未确定及租赁的，由房产代管人或使用人纳税27.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则包括（）。A.依法独立实施原则B.客户至上原则C.专业胜任原则D.保密原则28.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收29.纳税人可以自结算缴纳税款之日起（）年内，向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1B.2C.3D.530.根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议决定书自作出之日起生效B.对税务机关的处罚决定不服，可以申请行政复议C.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行D.税务行政复议实行一级复议制三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。）31.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得自行开具增值税专用发票。（）32.企业将自产的产品用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税和消费税。（）33.个人所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。（）34.税收征收管理法律制度规定，税务机关有权对纳税人提出的减免税申请进行审批。（）35.税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务代理、税务筹划等。（）36.税务师事务所的注册税务师对其签署的涉税服务业务成果负责。（）37.税务机关有权对纳税人的银行存款进行冻结。（）38.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）39.消费税的纳税环节具有单一性，一般在应税消费品生产销售时征收一次，之后不再征收。（）40.税务行政复议和税务行政诉讼均不适用调解原则。（）四、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤都需得相应分数，计算结果精确到小数点后两位。）41.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售自产化妆品一批，取得含税销售额117万元，货已发出，款项已收讫。(2)将部分自产化妆品用于赠送客户，无同类产品市场价格，该部分化妆品成本为8万元。(3)支付广告费5万元，取得增值税专用发票，发票上注明的税额为0.65万元。(4)收到前期预收的某客户包装物租金3万元，款项已收讫。假设化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。计算该企业11月应缴纳的增值税和消费税。（不考虑其他因素）42.某个体工商户（一般纳税人）2023年度经营所得收入总额为80万元，成本费用等扣除项目共计50万元，其中包括按规定标准扣除的工资10万元。该个体工商户还取得银行存款利息收入2万元。计算该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税。（假设经营所得适用税率20%，速算扣除数1.75万元）五、综合分析题（本题型共1题，共18分。请根据题目要求，结合税法及相关法律知识进行分析、计算和回答。）某公司（增值税一般纳税人）2023年12月发生以下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，发票上注明价款100万元，税额13万元，材料已验收入库。公司因管理不善，该批原材料发生毁损20%，尚未办理报废手续。(2)销售产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额200万元，税额26万元，货已发出，合同约定1个月后收款。(3)将自产产品用于对外投资，该产品成本50万元，无同类产品市场价格。(4)支付业务招待费10万元，取得增值税普通发票。(5)支付广告费8万元，取得增值税专用发票，发票上注明的税额为1.04万元。(6)公司12月份“管理费用”科目中列支工资薪金支出30万元，已按规定缴纳了个人所得税。(7)公司12月份实现利润总额150万元。假设该公司适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。计算该公司12月份应缴纳的增值税和企业所得税。（不考虑其他因素）---试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.C4.B5.C6.B7.A8.A9.A10.B11.D12.B13.C14.C15.C16.A17.C18.B19.C20.C二、多项选择题21.ABCD22.AC23.ABCD24.ABCD25.BCD26.ABCD27.ACD28.ABCD29.BCD30.BCD三、判断题31.√32.√33.√34.√35.√36.√37.×38.√39.√40.×四、计算题41.增值税：(1)销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5万元(2)视同销售销项税额=8/(1+13%)*13%=0.91万元(3)进项税额=0.65万元（广告费取得专票可抵扣）(4)租金收入应计入销售额，销项税额=3/(1+13%)*13%=0.35万元应纳增值税=13.5+0.91+0.35-0.65=17.11万元消费税：(1)销项税额对应的消费税=117/(1+13%)*15%=15.79万元(2)视同销售消费税=8*15%=1.2万元（无市场价按成本计税）应纳消费税=15.79+1.2=16.99万元（结果四舍五入）42.个体工商户经营所得应纳税所得额=80-50+2-10=22万元应纳个人所得税=22