2025年会计考研税法试题

2025年会计考研税法试题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题后的括号内。）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.供电企业销售电力B.银行提供金融服务C.保险公司提供保险服务D.汽车修理厂提供汽车维修服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入113万元，该批商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.13D.15.33.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算增值税B.将委托加工收回的货物用于对外投资，需视同销售计算增值税C.将购进的货物分配给投资者，无需视同销售计算增值税D.将自产半成品用于连续生产应税产品，无需视同销售计算增值税4.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.独立从事个人劳务取得的报酬B.企业派往境外工作期间取得的中方工资C.个人因担任董事职务取得的董事费收入D.稿费出版后获得的稿酬收入5.某个体工商户为个人所得税纳税人，2023年度经营所得收入总额为120万元，减除成本、费用等后的应纳税所得额为60万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税为（）万元。（假设经营所得适用税率35%，速算扣除数为6.75万元）A.15B.18C.21D.246.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，准予全额在税前扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出B.职工福利费支出C.企业发生的广告费支出D.非广告性质的赞助支出7.某居民企业2023年度实现会计利润1000万元，经核查，存在以下事项：（1）违反合同约定支付违约金10万元；（2）广告费支出80万元，超过税法规定的扣除限额100万元；（3）公益性捐赠支出20万元，超过年度利润总额12%的限制。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.910B.920C.930D.9408.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.转让国有土地使用权B.转让地上建筑物及其附属物C.企业通过行政划拨方式取得土地使用权后转让D.出售旧房及建筑物9.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税B.产权出典的，由承典人缴纳房产税C.产权所有人、承典人均不存在的，由房屋代管人或使用人缴纳房产税D.产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，由当地税务机关根据情况确定纳税人10.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.贷款合同C.财产保险合同D.银行存款余额表二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个选项中，有多项是符合题目要求的。请将正确选项字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）11.下列关于增值税一般计税方法的表述，正确的有（）。A.纳税人适用一般计税方法的，以其销售额乘以适用税率计算销项税额B.纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票的，其进项税额准予从销项税额中抵扣C.一般纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，适用简易计税方法的，按销售额和征收率计算应纳税额D.一般纳税人发生应税行为，如果无法取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣E.一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（当期进项税额大于销项税额时，为负值，当期不纳税）12.企业所得税法规定，下列收入中，属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.企业接受的捐赠收入13.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除适用于工资、薪金所得B.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元C.继续教育扣除标准为每个纳税人每月1000元D.大病医疗扣除限额为个人年应纳税所得额的50%E.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月14.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，属于消费税征收范围的有（）。A.生产销售卷烟B.进口化妆品C.委托加工白酒D.自产应税消费品用于连续生产应税消费品E.将自产应税消费品用于赠送客户15.下列关于税收法律制度的表述，正确的有（）。A.税收法律优先于税收行政法规B.任何组织和个人都有依法纳税的义务C.税务机关有权对纳税人的应税货物进行查验D.纳税人对税务机关的处罚决定不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼E.税收征收管理法是调整税收征收管理关系的根本法律三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）16.增值税小规模纳税人适用简易计税方法，其增值税征收率固定为3%。（）17.企业将自产的产品用于集体福利，既不需要缴纳增值税，也不需要计算缴纳企业所得税。（）18.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。（）19.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。（）20.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称“转让房地产”）并取得收入的单位和个人。（）21.房产税的计税依据是房产原值，但出租的房产，以房产租金收入为计税依据。（）22.印花税的纳税人可以是合同当事人，也可以是合同的关系人。（）23.纳税人因不可抗力导致纳税义务发生时，经税务机关核定，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）24.企业通过行政划拨方式取得的土地使用权，不需要缴纳土地增值税。（）25.税务行政复议是税务行政诉讼的必经程序。（）四、计算题（本大题共3小题，每小题5分，共15分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）26.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：（1）销售商品取得含税收入150万元，该批商品成本为90万元，货已发出，款项已收讫。（2）购进商品取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。（3）将部分库存商品用于职工福利，该部分商品成本为10万元。假设该企业适用增值税一般计税方法，税率13%。计算该企业11月份应缴纳的增值税。27.某居民企业2023年度实现会计利润总额800万元。经税务机关检查，发现以下事项：（1）收到国债利息收入20万元，已计入会计利润。（2）向关联方借款500万元，年利率10%，超过金融企业同期同类贷款利率的部分利息支出30万元，已计入会计利润。（3）广告费支出60万元，超过税法规定的扣除限额80万元，已计入会计利润。假设该企业无其他调整事项，计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。（企业所得税税率25%）28.张某为某公司高级工程师，2023年度取得工资薪金收入36万元，年终奖金12万元（按照全年平均分摊方法计算）。此外，张某还取得稿酬所得5万元（已预缴税款），股息所得3万元。张某2023年度取得上述收入已缴纳个人所得税10万元。假设张某为居民个人，适用综合所得税率表及专项附加扣除政策。计算张某2023年度年终奖单独计税与合并计税哪种方式更优惠？并计算张某2023年度应补（退）纳的个人所得税额。（综合所得税率表略）五、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分。）29.简述增值税小规模纳税人适用简易计税方法的相关规定。30.简述企业所得税法中，研究开发费用加计扣除政策的主要内容。六、综合应用题（本大题共1小题，共15分。）31.某房地产开发企业为一般纳税人，2023年度发生以下业务：（1）转让一处已完工的住宅小区，取得收入5000万元，该住宅小区的计税成本为3000万元。（2）将开发过程中建造的一栋闲置办公楼自用，该办公楼建造成本800万元。（3）发生与转让住宅小区相关的合理费用（不含土地成本）800万元，其中含增值税进项税额60万元，该进项税额已取得增值税专用发票并认证抵扣。假设转让住宅小区的土地使用权是5年前通过拍招方式取得的，土地成本为2000万元。计算该房地产开发企业2023年度应缴纳的土地增值税。（土地增值税税率为30%，速算扣除系数分别为：50%时为15%；70%时为35%；90%时为45%）---试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.B5.C6.B7.D8.C9.C10.D二、多项选择题11.ABE12.AC13.ABCE14.ABCE15.ABCDE三、判断题16.×17.×18.×19.√20.√21.√22.√23.√24.√25.×四、计算题26.销项税额=150÷(1+13%)×13%=17.56(万元)进项税额=10.4万元视同销售税额=10÷(1+13%)×13%=1.19(万元)应纳增值税=17.56-10.4+1.19=8.35(万元)解析思路：销售商品计算销项税额；购进商品取得专票可抵扣进项税额；用于职工福利的货物视同销售，计算销项税额；一般纳税人适用13%税率。27.国债利息收入20万元属于免税收入，调减会计利润。关联方利息支出超标30万元，调增会计利润。广告费支出超标20万元(80-60)，调增会计利润。应纳税所得额=800-20+30+20=830(万元)应纳企业所得税=830×25%=207.5(万元)解析思路：计算应纳税所得额时，需将免税收入调减，超标准的扣除项目调增。企业所得税税率25%。28.年终奖金单独计税：12÷12×3%=0.3(万元)，适用税率3%，速算扣除数0。应纳税额=12×3%-0=0.36(万元)年终奖金合并计税：应纳税所得额=360000+120000+50000+30000-60000(基本减除费用60万)-10000(子女教育)-5000(继续教育)-15000(住房贷款利息)-1000(住房租金)-2000(赡养老人)=363000(元)适用税率20%，速算扣除数14100。应纳税额=363000×20%-14100=59700(元)单独计税0.36万元小于合并计税59700元，单独计税更优惠。应补税=59700-100000=-40300(元)，应退税40300元。解析思路：比较年终奖金单独计税和合并计税的税负。单独计税方法是将奖金收入除以12个月，查找对应月份工资薪金所得税率。合并计税是将奖金并入年度综合所得，统一适用综合所得税率表。本题单独计税税负更低。五、简答题29.增值税小规模纳税人适用简易计税方法的规定：（1）小规模纳税人适用简易计税方法。（2）除财政部和国家税务总局另有规定外，小规模纳税人适用3%的征收率（特定业务可能适用1%等）。（3）小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应按销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。（4）小规模纳税人发生应税行为，如果无法取得增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。30.企业所得税法中，研究开发费用加计扣除政策的主要内容：（1）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。（2）形成无形资产计入当期损益的，按照无形资产成本的150%摊销，并在税前摊销。（3）享受加计扣除政策的企业，应建立研发费用辅助账，准确归集研发费用。六、综合应用题（5000-3000-800）×30%-（3000×50%+800×15%）=340(万元)解析思路：（1）计算土地增值税的扣除项目金额：取得土地使用权支付的金额2000万元+合理费用（不含土地成本）800万元+扣除的税金60万元=2860万元。（2）计算含税收入：5000万元。（3）计算增值额：5000-2860=2140万元。（4）计算增值率：2140÷2860≈75.09%，适用税率为30%，速算扣除系数为35%。（5）计算应纳土地增值税：2140×30%-2860×35%=642-1001=-359（此步原答案计算有误，应为正数）重新计算：增值额=5000-2860=2140(万元)增值率=2140/2860≈75.09%，适用税率30%，速算扣除系数35%。应纳土地增值税=2140×30