做账实操-建筑公司会计账务处理分录

会计实操文库1/44做账实操-建筑公司会计账务处理分录一、投标与前期准备阶段（7个）1.支付投标保证金借：其他应收款-投标保证金（XX单位）贷：银行存款（备注：保证金退回时做反向分录，若中标转为履约保证金，借记“其他应收款-履约保证金”）2.支付招标文件费/资料费借：管理费用-办公费贷：银行存款/应付账款3.支付投标代理费借：管理费用-中介服务费贷：银行存款/应付账款4.中标后支付履约保证金借：其他应收款-履约保证金（XX业主）贷：银行存款5.支付工程预付款担保费（若需）借：财务费用-担保费贷：银行存款6.前期考察差旅费借：管理费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款（备用金）7.预付工程设计费借：预付账款-XX设计单位贷：银行存款（收到发票时：借：工程施工-合同成本-其他直接费/管理费用，贷：预付账款）二、预收工程款与履约管理（6个）8.收到业主预收工程款借：银行存款贷：合同负债-XX项目（预收工程款）（备注：一般计税方法下，需同步计提销项税额：贷：应交税费-应交增值税（销项税额））9.预收工程款转工程结算借：合同负债-XX项目（预收工程款）贷：工程结算-XX项目10.履约保证金到期收回借：银行存款贷：其他应收款-履约保证金（XX业主）11.支付分包履约保证金借：其他应收款-分包履约保证金（XX分包商）贷：银行存款12.收回分包履约保证金借：银行存款贷：其他应收款-分包履约保证金（XX分包商）13.收到业主支付的工程奖励款（提前完工等）借：银行存款贷：合同负债-XX项目（奖励款）（结算时转入工程结算：借：合同负债，贷：工程结算）三、工程施工成本归集（32个）（一）人工成本（6个）14.计提项目管理人员工资借：工程施工-合同成本-间接费用-工资贷：应付职工薪酬-工资15.计提项目施工人员工资（直接人工）借：工程施工-合同成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资16.发放工资（扣除个税、社保）借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税贷：应付职工薪酬-社会保险费（个人部分）贷：应付职工薪酬-住房公积金（个人部分）17.计提项目人员社保（单位部分）借：工程施工-合同成本-直接人工（施工人员）借：工程施工-合同成本-间接费用-社保（管理人员）贷：应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）18.计提项目人员住房公积金（单位部分）借：工程施工-合同成本-直接人工（施工人员）借：工程施工-合同成本-间接费用-公积金（管理人员）贷：应付职工薪酬-住房公积金（单位部分）19.支付劳务派遣人员工资（直接用于施工）借：工程施工-合同成本-直接人工贷：银行存款/应付账款（劳务派遣公司）（二）材料成本（12个）20.购入主要材料（钢筋、水泥等），未入库借：工程施工-合同成本-直接材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（XX供应商）21.购入材料入库，后续领用（1）入库：借：原材料-主要材料（钢筋）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（2）领用：借：工程施工-合同成本-直接材料贷：原材料-主要材料（钢筋）22.购入周转材料（脚手架、模板等）借：周转材料-在库（脚手架）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款23.周转材料领用（一次摊销法）借：工程施工-合同成本-直接材料贷：周转材料-在库（脚手架）24.周转材料领用（五五摊销法）（1）领用：借：周转材料-在用（脚手架）贷：周转材料-在库（脚手架）（2）摊销50%：借：工程施工-合同成本-直接材料贷：周转材料-摊销（脚手架）（3）报废时摊销剩余50%：借：工程施工-合同成本-直接材料贷：周转材料-摊销（脚手架）（4）转销：借：周转材料-摊销（脚手架）贷：周转材料-在用（脚手架）25.材料暂估入库（已领用未收到发票）（1）暂估：借：工程施工-合同成本-直接材料贷：应付账款-暂估应付账款（XX供应商）（2）收到发票冲销暂估：借：工程施工-合同成本-直接材料（红字）贷：应付账款-暂估应付账款（XX供应商）（红字）（3）重新入账：借：工程施工-合同成本-直接材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款（XX供应商）26.材料盘盈借：原材料-主要材料贷：工程施工-合同成本-直接材料（红字）/管理费用（冲减成本）27.材料盘亏（正常损耗）借：工程施工-合同成本-直接材料贷：原材料-主要材料28.材料盘亏（非正常损耗，不含税）借：营业外支出-非常损失贷：原材料-主要材料贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）29.支付材料运输费（计入材料成本）借：工程施工-合同成本-直接材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款30.购入低值易耗品（扳手、卷尺等）借：低值易耗品-在库借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（领用：借：工程施工-合同成本-间接费用，贷：低值易耗品-在库）31.边角料出售收入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（结转成本：借：其他业务成本，贷：工程施工-合同成本-直接材料（红字））（三）机械使用费（8个）32.自有机械设备折旧费借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：累计折旧-施工机械（挖掘机/塔吊）33.自有机械设备燃油费、维修费借：工程施工-合同成本-机械使用费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款34.租赁外部机械设备（经营性租赁）借：工程施工-合同成本-机械使用费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（XX租赁公司）35.租赁机械设备含操作人员（按建筑服务）借：工程施工-合同成本-机械使用费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（XX服务商）36.机械设备进场费借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：银行存款/应付账款37.机械设备台班费（内部结算）借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：内部往来-机械分公司38.机械作业人员工资（自有设备司机）借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：应付职工薪酬-工资39.机械设备报废净损失借：营业外支出-处置非流动资产损失借：累计折旧-施工机械贷：固定资产-施工机械（四）其他直接费（6个）40.支付工程水电费（施工现场）借：工程施工-合同成本-其他直接费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款41.支付工程检测费（材料检测、结构检测等）借：工程施工-合同成本-其他直接费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（XX检测机构）42.支付安全文明施工费（安全帽、安全网、围挡等）借：工程施工-合同成本-其他直接费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款43.支付临时设施搭建费（活动板房、临时道路等）借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：银行存款/应付账款44.临时设施拆除清理费借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：银行存款45.支付工程保险费（建筑工程一切险）借：工程施工-合同成本-其他直接费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款（XX保险公司）四、分包工程处理（12个）46.签订分包合同，预付分包款借：预付账款-XX分包商贷：银行存款（备注：需取得分包商开具的合规发票后抵扣进项税）47.分包工程进度款结算（未付款）借：工程施工-合同成本-分包成本借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX分包商48.支付分包进度款借：应付账款-XX分包商贷：银行存款贷：预付账款-XX分包商（冲减预付款）49.分包工程竣工结算（调整差额）（1）补付差额：借：工程施工-合同成本-分包成本借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX分包商（2）多付退回：借：银行存款借：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）贷：工程施工-合同成本-分包成本（红字）50.分包工程质保金扣留（按合同约定）借：应付账款-XX分包商贷：其他应付款-分包质保金（XX分包商）51.分包质保金到期支付借：其他应付款-分包质保金（XX分包商）贷：银行存款52.分包工程出现质量问题，扣质保金赔偿借：其他应付款-分包质保金（XX分包商）贷：工程施工-合同成本-分包成本（红字）/营业外收入53.专业分包（如消防、防水工程）结算借：工程施工-合同成本-分包成本（消防工程）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX消防分包商54.劳务分包结算（仅提供劳务）借：工程施工-合同成本-直接人工（劳务分包）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX劳务公司55.分包商开具普通发票（小规模纳税人）借：工程施工-合同成本-分包成本贷：应付账款-XX分包商（备注：无进项税额抵扣，需留存合同、付款凭证备查）56.跨区域分包工程，代扣代缴增值税（老项目）借：应付账款-XX分包商贷：银行存款贷：应交税费-代扣代交增值税（缴纳时：借：应交税费-代扣代交增值税，贷：银行存款）57.分包工程资料费、检测费（含在分包合同内）借：工程施工-合同成本-分包成本借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX分包商五、工程结算与收入确认（15个）58.向业主报送工程进度款结算单（未收款）借：应收账款-XX业主（进度款）贷：工程结算-XX项目贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（一般计税）59.收到业主支付的进度款借：银行存款贷：应收账款-XX业主（进度款）60.按完工百分比法确认合同收入（期末）（1）计算完工进度=累计实际发生成本/预计总成本（2）确认收入=合同总金额×完工进度-以前期间累计确认收入借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入-XX项目61.按完工百分比法结转合同成本借：主营业务成本-XX项目贷：合同履约成本-XX项目（备注：原“工程施工”科目已更名为“合同履约成本”，小企业可沿用旧科目）62.合同预计总成本超过合同总收入（计提减值）借：资产减值损失-合同履约成本减值贷：合同履约成本减值准备63.工程竣工结算（调整差额）（1）业主补付差额：借：应收账款-XX业主（结算差额）贷：工程结算-XX项目贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（2）业主扣减差额（质量问题等）：借：工程结算-XX项目（红字）借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款-XX业主（结算差额）（红字）64.确认竣工结算后剩余收入（完工百分比法补提）借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入-XX项目65.结转竣工项目合同成本借：主营业务成本-XX项目贷：合同履约成本-XX项目66.工程质保金扣留（按合同约定，一般5%）借：应收账款-XX业主（质保金）贷：工程结算-XX项目贷：应交税费-应交增值税（销项税额）67.质保金到期收回借：银行存款贷：应收账款-XX业主（质保金）68.质保期内发生维修费用（己方承担）借：销售费用-售后维修费贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬69.质保期内维修费用由分包商承担借：其他应收款-XX分包商贷：银行存款/原材料（收到分包商赔偿：借：银行存款，贷：其他应收款）70.工程奖励款结算（竣工后奖励）借：应收账款-XX业主（奖励款）贷：工程结算-XX项目贷：应交税费-应交增值税（销项税额）71.收到奖励款借：银行存款贷：应收账款-XX业主（奖励款）72.跨年度工程年末未结算，按预估进度确认收入借：合同结算-收入结转贷：主营业务收入-XX项目（次年实际结算时调整差额）六、税费处理（20个）（一）增值税（12个）73.一般纳税人取得进项税额（材料采购）借：工程施工-合同成本-直接材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款/银行存款74.进项税额转出（材料用于免税项目/集体福利）借：工程施工-合同成本-直接材料贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）75.一般纳税人计提销项税额（进度款结算）借：应收账款-XX业主贷：工程结算-XX项目贷：应交税费-应交增值税（销项税额）76.小规模纳税人计提增值税（征收率3%）借：应收账款-XX业主贷：工程结算-XX项目贷：应交税费-应交增值税77.预缴增值税（跨区域项目）借：应交税费-预交增值税贷：银行存款（月末结转：借：应交税费-未交增值税，贷：应交税费-预交增值税）78.缴纳当月增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款79.缴纳以前期间增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款80.增值税期末留抵税额借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）81.差额征税（小规模纳税人/一般纳税人老项目）借：应交税费-应交增值税（销项税额抵减）贷：工程施工-合同成本-分包成本82.收到增值税留抵退税借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（留抵税额退税）83.开具红字增值税专用发票（冲减销项）借：工程结算-XX项目（红字）借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）贷：应收账款-XX业主（红字）84.进项税额认证抵扣（勾选确认后）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应交税费-待认证进项税额（二）附加税费及其他税种（8个）85.计提城市维护建设税（7%/5%/1%）借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税86.计提教育费附加（3%）借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加87.计提地方教育附加（2%）借：税金及附加贷：应交税费-应交地方教育附加88.计提印花税（建筑安装工程合同，税率0.03%）借：税金及附加贷：应交税费-应交印花税89.计提企业所得税（季度预缴）借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税90.缴纳企业所得税借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款91.计提房产税（自有办公用房/项目部用房）借：税金及附加/工程施工-合同成本-间接费用贷：应交税费-应交房产税92.计提城镇土地使用税借：税金及附加贷：应交税费-应交城镇土地使用税七、固定资产与无形资产（14个）93.购入办公用固定资产（电脑、打印机）借：固定资产-办公设备（电脑）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款94.购入施工用固定资产（挖掘机、塔吊）借：固定资产-施工机械（挖掘机）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款95.固定资产计提折旧（办公设备，年限平均法）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备96.施工机械计提折旧借：工程施工-合同成本-机械使用费贷：累计折旧-施工机械97.固定资产后续支出（资本化，如设备升级）借：固定资产-施工机械借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款98.固定资产后续支出（费用化，如日常维修）借：管理费用-修理费（办公设备）借：工程施工-合同成本-机械使用费（施工机械）贷：银行存款99.固定资产出售（净收益）借：银行存款借：累计折旧贷：固定资产贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：资产处置损益100.固定资产出售（净损失）借：银行存款借：累计折旧借：资产处置损益贷：固定资产贷：应交税费-应交增值税（销项税额）101.固定资产报废（无残值）借：累计折旧借：营业外支出-处置非流动资产损失贷：固定资产102.购入无形资产（软件、专利）借：无形资产-软件借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款103.无形资产摊销（管理用软件）借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销104.无形资产转让（净收益）借：银行存款借：累计摊销贷：无形资产贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：资产处置损益105.固定资产盘盈（按重置成本）借：固定资产贷：以前年度损益调整（结转：借：以前年度损益调整，贷：利润分配-未分配利润）106.固定资产盘亏借：待处理财产损溢借：累计折旧贷：固定资产（批准后：借：营业外支出，贷：待处理财产损溢）八、期间费用（18个）（一）管理费用（10个）107.支付办公费（水电费、办公用品等）借：管理费用-办公费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款108.支付业务招待费借：管理费用-业务招待费贷：银行存款/应付账款109.支付差旅费（公司管理人员）借：管理费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款（备用金）110.支付咨询费（财务咨询、法律顾问）借：管理费用-咨询费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款111.支付审计费（年度审计、专项审计）借：管理费用-审计费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款112.支付广告费（推广业务）借：管理费用-广告费（小企业）/销售费用-广告费（大企业）借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款113.公司管理人员工资计提借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资114.公司管理人员社保（单位部分）借：管理费用-社保贷：应付职工薪酬-社会保险费（单位部分）115.支付房产税、印花税等（公司层面）借：管理费用-税金（小企业）/税金及附加（大企业）贷：应交税费-应交房产税116.计提坏账准备（应收账款）借：信用减值损失贷：坏账准备（二）销售费用（5个）117.支付销售人员工资借：销售费用-工资贷：应付职工薪酬-工资118.支付销售提成（业务人员）借：销售费用-提成贷：银行存款/应付职工薪酬119.支付业务推广费（展会、宣传物料）借：销售费用-推广费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款120.销售部门差旅费借：销售费用-差旅费贷：银行存款/其他应收款121.销售部门办公费借：销售费用-办公费贷：银行存款/应付账款（三）财务费用（3个）122.支付银行贷款利息借：财务费用-利息支出贷：银行存款/应付利息123.收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字/贷方）124.支付银行手续费、汇兑损益借：财务费用-手续费/汇兑损益贷：银行存款/应付账款九、资金往来与融资（16个）125.向银行借入短期借款（1年以内）借：银行存款贷：短期借款-XX银行126.向银行借入长期借款（1年以上）借：银行存款贷：长期借款-XX银行（本金）127.计提长期借款利息（资本化，计入工程成本）借：工程施工-合同成本-其他直接费贷：应付利息-XX银行128.计提长期借款利息（费用化）借：财务费用-利息支出贷：应付利息-XX银行129.偿还银行借款本金借：短期借款-XX银行/长期借款-XX银行（本金）贷：银行存款130.偿还银行借款利息借：应付利息-XX银行贷：银行存款131.收到股东投入资本金借：银行存款/固定资产（实物投资）贷：实收资本-XX股东贷：资本公积-资本溢价（超出注册资本部分）132.股东借款给公司（无利息）借：银行存款贷：其他应付款-XX股东133.公司借款给股东（需合规，避免视同分红）借：其他应收款-XX股东贷：银行存款134.收到关联方资金拆借（有利息）借：银行存款贷：其他应付款-XX关联方135.支付关联方借款利息（需代扣个税）借：财务费用-利息支出贷：银行存款贷：应交税费-应交个人所得税（若关联方为个人）136.开具银行承兑汇票（支付材料款）（1）存入保证金：借：其他货币资金-银行承兑汇票保证金贷：银行存款（2）开具汇票支付：借：应付账款-XX供应商贷：应付票据-XX银行137.银行承兑汇票到期兑付借：应付票据-XX银行贷：其他货币资金-银行承兑汇票保证金贷：银行存款（差额部分）138.收到客户开具的商业承兑汇票借：应收票据-XX客户贷：应收账款-XX客户139.商业承兑汇票贴现借：银行存款借：财务费用-贴现息贷：应收票据-XX客户140.商业承兑汇票到期收款借：银行存款贷：应收票据-XX客户十、竣工结算与收尾（10个）141.竣工项目结转工程结算与合同成本借：工程结算-XX项目贷：合同履约成本-XX项目贷：合同结算-收入结转（差额）142.竣工项目剩余材料转存借：原材料-主要材料贷：工程施工-合同成本-直接材料（红字）143.竣工项目临时设施拆除清理收入借：银行存款贷：营业外收入-处置非流动资产收入144.竣工项目清理废料收入借：银行存款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）145.结转竣工项目其他应收款（如保证金）借：银行存款贷：其他应收款-XX单位146.支付竣工资料编制费借：管理费用-办公费/工程施工-合同成本-其他直接费（竣工前）贷：银行存款/应付账款147.支付竣工验收费借：工程施工-合同成本-其他直接费（竣工前）/管理费用（竣工后）贷：银行存款/应付账款148.竣工项目利润结转（年末）借：主营业务收入-XX项目借：其他业务收入贷：主营业务成本-XX项目贷：其他业务成本贷：税金及附加贷：管理费用/销售费用/财务费用贷：本年利润十一、特殊业务处理（19个）149.工程停工损失（非正常原因）借：营业外支出-停工损失贷：工程施工-合同成本贷：应付职工薪酬贷：应付账款150.工程停工损失（正常原因，如季节性停工）借：工程施工-合同成本-间接费用贷：应付职工薪酬贷：应付账款151.收到政府补助（与工程相关）借：银行存款贷：递延收益（摊销时：借：递延收益，贷：其他收益/主营业务收入）152.收到政府补助（与资产相关，如购置施工设备）借：银行存款贷：递延收益（折旧时同步摊销：借：递延收益，贷：其他收益）153.对外投资（设立子公司/联营企业）借：长期股权投资-XX公司贷：银行存款/固定资产（投资资产）154.接受投资的工程项目（业主以土地/资产抵工程款）借：无形资产-土地使用权/固定资产借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：工程结算-XX项目贷：应交税费-应交增值税（销项税额）155.以房抵工程款（向业主收取房产）借：固定资产-房屋贷：应收账款-XX业主（若房产用于出售：借：存货-开发产品，贷：应收账款）156.以工程款抵供应商货款（三方抵债协议）借：应付账款-XX供应商贷：应收账款-XX业主157.跨年度工程调整以前年度损益（如补提成本）借：以前年度损益调整贷：应付账款-XX供应商（结转：借：利润分配-未分配利润，贷：以前年度损益调整）158.工程质量赔偿金（支付给业主）借：营业外支出-赔偿金贷：银行存款/应收账款（扣减质保金）159.收到业主支付的赔偿金（业主违约）借：银行存款/应收账款贷：营业外收入-赔偿金160.施工过程中意外事故损失（保险赔付后）借：银行存款（保险赔款）借：营业外支出-意外损失（净损失）贷：工程施工-合同成本贷：固定资产161.租赁施工设备给其他企业（副业）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）（结转成本：借：其他业务成本，贷：累计折旧）162.销售多余材料（非主营业务）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料163.计提工会经费（工资总额2%）借：工程施工-合同成本-间接费用借：管理费用-工会经费贷：应付职工薪酬-工会经费164.计提职工教育经费（工资总额8%内扣除）借：工程施工-合同成本-间接费用借：管理费用-职工教育经费贷：应付职工薪酬-职工教育经费165.支付残疾人就业保障金借：管理费用-残保金贷：银行存款166.支付印花税（资金账簿，税率0.025%）借：税金及附加贷：银行存款167.跨区域涉税事项报告（预缴企业所得税）借：应交税费-预交企业所得税贷：银行存款（年末结转：借：应交税费-应交企业所得税，贷：应交税费-预交企业所得税）十二、年终决算相关（10个）168.结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润169.结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润170.提取法定盈余公积（净利润10%）借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积171.提取任意盈余公积（股东会决议）