做账实操-学校账务处理分录

会计实操文库1/23做账实操-学校账务处理分录一、日常运营基础分录（20个）（一）货币资金与往来1.收到财政部门拨入日常运转经费（公办学校）：借：银行存款贷：财政拨款收入借：资金结存-货币资金贷：财政拨款预算收入2.收到举办方投入办学资金（民办学校）：借：银行存款贷：实收资本/非限定性净资产3.现金存入银行：借：银行存款贷：库存现金4.提取备用金：借：库存现金贷：银行存款5.支付办公耗材采购款（含税）：借：业务活动费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）（一般纳税人）贷：银行存款6.支付办公场地租金（租赁）：借：业务活动费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款7.支付水电费：借：业务活动费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款8.员工出差预借差旅费：借：其他应收款-XX员工贷：库存现金/银行存款报销冲抵：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：其他应收款-XX员工多退少补：借/贷：库存现金9.支付业务招待费（合规范围内）：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：银行存款10.收到对外提供培训服务预收款：借：银行存款贷：合同负债/预收账款（二）职工薪酬11.计提教职工工资（行政+教学+科研）：借：业务活动费用-工资福利费用单位管理费用-工资福利费用研发支出-费用化支出（科研人员）贷：应付职工薪酬-基本工资12.计提社保（单位部分）：借：业务活动费用-工资福利费用单位管理费用-工资福利费用研发支出-费用化支出贷：应付职工薪酬-社会保险费13.计提公积金（单位部分）：借：业务活动费用-工资福利费用单位管理费用-工资福利费用研发支出-费用化支出贷：应付职工薪酬-住房公积金14.发放工资（扣除个人部分社保/公积金/个税）：借：应付职工薪酬-基本工资贷：银行存款其他应收款-个人社保其他应收款-个人公积金应交税费-应交个人所得税15.缴纳社保（单位+个人）：借：应付职工薪酬-社会保险费其他应收款-个人社保贷：银行存款16.缴纳公积金（单位+个人）：借：应付职工薪酬-住房公积金其他应收款-个人公积金贷：银行存款17.支付职工福利费（节日福利）：借：应付职工薪酬-职工福利贷：银行存款借：业务活动费用-工资福利费用贷：应付职工薪酬-职工福利（三）固定资产与无形资产18.购入教学设备（电脑、投影仪）：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：事业支出（公办）/业务活动费用（民办）贷：资金结存/银行存款19.计提固定资产折旧（教学设备、办公楼）：借：业务活动费用-固定资产折旧费单位管理费用-固定资产折旧费贷：累计折旧20.购入教学软件（无形资产）：借：无形资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、收入业务分录（30个）（一）学费与住宿费收入21.收取学费（公办学校，财政非税收入）：借：银行存款贷：应缴财政款上缴财政：借：应缴财政款贷：银行存款22.收取学费（民办学校，含税）：借：银行存款贷：主营业务收入-学费收入应交税费-应交增值税（销项税额）（免税则无）23.预收学费（民办学校，跨学期）：借：银行存款贷：合同负债分期确认收入：借：合同负债贷：主营业务收入-学费收入应交税费-应交增值税（销项税额）24.学生欠费，确认学费收入（民办）：借：应收账款-XX学生贷：主营业务收入-学费收入应交税费-应交增值税（销项税额）收到欠款：借：银行存款贷：应收账款-XX学生25.收取住宿费（公办）：借：银行存款贷：应缴财政款上缴：借：应缴财政款贷：银行存款26.收取住宿费（民办）：借：银行存款贷：主营业务收入-住宿费收入应交税费-应交增值税（销项税额）27.减免贫困生学费（民办）：借：主营业务收入-学费收入（红字）贷：应收账款/合同负债（红字）或借：营业外支出-助学支出贷：应收账款28.学生退学，退还学费（民办）：借：主营业务收入-学费收入应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款（二）财政与补助收入29.收到财政专项补助（如设备购置补贴）：借：银行存款贷：财政拨款收入-项目支出借：资金结存-货币资金贷：财政拨款预算收入-项目支出30.收到教育部门普惠性补助（民办）：借：银行存款贷：其他收益/限定性净资产31.收到专项资金（指定用途，如科研项目）：借：银行存款贷：递延收益/限定性净资产32.专项资金项目完工，结转收入：借：递延收益/限定性净资产贷：其他收益/非限定性净资产（三）其他收入33.对外提供培训服务收入（民办）：借：银行存款贷：其他业务收入-培训收入应交税费-应交增值税（销项税额）34.出租闲置场地收入（合规）：借：银行存款贷：其他业务收入-租赁收入应交税费-应交增值税（销项税额）35.收到捐赠收入（货币资金，无指定用途）：借：银行存款贷：非限定性净资产/营业外收入36.收到指定用途捐赠（如建设教学楼）：借：银行存款贷：限定性净资产/递延收益37.捐赠物资验收入库：借：库存物品贷：限定性净资产/营业外收入38.科研项目经费到账（纵向课题）：借：银行存款贷：科研收入-纵向课题收入应交税费-应交增值税（销项税额）（免税则无）39.科研项目经费到账（横向课题）：借：银行存款贷：科研收入-横向课题收入应交税费-应交增值税（销项税额）40.收到考试费收入（如职业资格考试）：借：银行存款贷：其他业务收入-考试费收入应交税费-应交增值税（销项税额）41.收到教材代购款（代收代付）：借：银行存款贷：其他应付款-教材费支付给出版社：借：其他应付款-教材费贷：银行存款差额确认收入：借：其他应付款-教材费贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）42.学校食堂对外经营收入：借：银行存款贷：其他业务收入-食堂收入应交税费-应交增值税（销项税额）43.利息收入（银行存款）：借：银行存款贷：财务费用-利息收入（红字）/其他业务收入44.违约金收入（学生违约）：借：银行存款贷：营业外收入应交税费-应交增值税（销项税额）45.校企合作收入（技术服务费）：借：银行存款贷：其他业务收入-技术服务收入应交税费-应交增值税（销项税额）46.收到助学金拨款（代发）：借：银行存款贷：其他应付款-助学金47.教材销售收入（学校自办书店）：借：银行存款贷：其他业务收入-教材销售收入应交税费-应交增值税（销项税额）48.体育场馆对外租赁收入：借：银行存款贷：其他业务收入-场馆租赁收入应交税费-应交增值税（销项税额）49.实验室对外服务收入：借：银行存款贷：其他业务收入-实验室服务收入应交税费-应交增值税（销项税额）50.校友捐赠设立奖学金（指定用途）：借：银行存款贷：限定性净资产-奖学金三、支出业务分录（35个）（一）教学与科研支出51.支付教学耗材采购款：借：业务活动费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款验收入库：借：库存物品贷：业务活动费用-商品和服务费用（红字）领用：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：库存物品52.支付教师培训费：借：业务活动费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款53.教学设备维修费用：借：业务活动费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款54.科研项目领用材料：借：研发支出-费用化支出/资本化支出贷：库存物品55.支付科研项目外协费用：借：研发支出-费用化支出应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款56.科研项目差旅费：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款/其他应收款57.科研项目结题，费用化结转：借：业务活动费用-科研费用贷：研发支出-费用化支出58.科研项目资本化结转：借：无形资产贷：研发支出-资本化支出59.支付教学场地装修费用（资本化）：借：在建工程贷：银行存款完工转固：借：固定资产贷：在建工程60.支付教学场地装修费用（费用化）：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：银行存款（二）行政与后勤支出61.支付办公费（纸张、打印机耗材）：借：单位管理费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款62.支付差旅费（行政人员）：借：单位管理费用-商品和服务费用贷：银行存款/其他应收款63.支付业务招待费：借：单位管理费用-商品和服务费用贷：银行存款64.支付水电费（行政办公区）：借：单位管理费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款65.支付物业费：借：单位管理费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款66.支付法律咨询费：借：单位管理费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款67.支付审计费：借：单位管理费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款68.支付广告费（招生宣传）：借：单位管理费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款69.校园绿化维护费用：借：单位管理费用-商品和服务费用贷：银行存款70.校园安保费用（支付给保安公司）：借：单位管理费用-商品和服务费用应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（三）学生相关支出71.发放助学金（财政拨款）：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：银行存款借：财政拨款预算支出贷：资金结存-货币资金72.发放奖学金（学校自筹）：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：银行存款73.支付学生活动费（运动会、文艺汇演）：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：银行存款74.支付学生实习补贴：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：银行存款75.支付贫困生生活补助：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：银行存款76.教材发放（代购，免费提供）：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：库存物品77.学生医疗费报销（学校承担）：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：银行存款（四）其他支出78.缴纳印花税（购销合同、租赁合同）：借：税金及附加贷：银行存款79.缴纳房产税（自有房产）：借：税金及附加贷：银行存款80.缴纳土地使用税（自有土地）：借：税金及附加贷：银行存款81.捐赠支出（对外捐赠）：借：营业外支出-捐赠支出贷：银行存款/库存物品82.罚款支出（行政罚款）：借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款83.资产处置损失（固定资产出售亏损）：借：资产处置费用贷：固定资产清理84.坏账损失（确认无法收回的应收账款）：借：信用减值损失贷：坏账准备85.利息支出（银行借款）：借：财务费用-利息支出贷：应付利息/银行存款四、资产负债管理分录（25个）（一）存货管理86.购入教材（库存）：借：库存物品-教材应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款87.教材领用发放给学生：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：库存物品-教材88.食堂采购食材：借：库存物品-食材应交税费-应交增值税（进项税额）（免税则无）贷：银行存款89.食堂领用食材：借：其他业务成本-食堂成本贷：库存物品-食材90.存货盘点盘盈：借：库存物品贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：单位管理费用/其他业务收入91.存货盘点盘亏（正常损耗）：借：待处理财产损溢贷：库存物品批准后：借：单位管理费用贷：待处理财产损溢92.存货盘点盘亏（非正常损耗）：借：待处理财产损溢贷：库存物品应交税费-应交增值税（进项税额转出）批准后：借：营业外支出其他应收款（责任人赔偿）贷：待处理财产损溢93.计提存货跌价准备（民办学校）：借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：借：存货跌价准备贷：资产减值损失（二）固定资产与无形资产94.购入办公楼（自有）：借：固定资产-房屋建筑物应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期借款95.固定资产处置（出售办公设备，盈利）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）借：固定资产清理贷：资产处置损益96.固定资产处置（出售办公设备，亏损）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：银行存款资产处置损益贷：固定资产清理应交税费-应交增值税（销项税额）97.固定资产报废（无残值）：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：资产处置费用贷：固定资产清理98.固定资产盘盈：借：固定资产贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整/非限定性净资产99.固定资产盘亏：借：待处理财产损溢累计折旧贷：固定资产批准后：借：资产处置费用贷：待处理财产损溢100.无形资产摊销（教学软件）：借：业务活动费用-无形资产摊销贷：累计摊销101.无形资产出售（转让专利使用权）：借：银行存款累计摊销贷：无形资产应交税费-应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额）102.无形资产减值（民办）：借：资产减值损失贷：无形资产减值准备（三）往来款项管理103.计提应收账款坏账准备（民办）：借：信用减值损失贷：坏账准备104.冲减多计提的坏账准备：借：坏账准备贷：信用减值损失105.核销无法收回的应收账款：借：坏账准备贷：应收账款106.已核销坏账重新收回：借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款107.应付账款无法支付（超过3年）：借：应付账款贷：营业外收入/非限定性净资产108.其他应收款（代垫款项）计提坏账准备：借：信用减值损失贷：坏账准备109.收到保证金（如学生宿舍押金）：借：银行存款贷：其他应付款-保证金退还：借：其他应付款-保证金贷：银行存款没收：借：其他应付款-保证金贷：营业外收入（四）借款业务110.取得长期借款（用于基建）：借：银行存款贷：长期借款借：资金结存-货币资金贷：债务预算收入（公办）111.计提长期借款利息（资本化）：借：在建工程贷：应付利息借：其他支出贷：资金结存-货币资金（公办）112.计提长期借款利息（费用化）：借：财务费用-利息支出贷：应付利息借：其他支出贷：资金结存-货币资金（公办）113.偿还长期借款本金：借：长期借款贷：银行存款借：债务还本支出贷：资金结存-货币资金（公办）114.取得短期借款（经营周转）：借：银行存款贷：短期借款借：资金结存-货币资金贷：债务预算收入（公办）115.偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款借：债务还本支出贷：资金结存-货币资金（公办）五、专项业务分录（30个）（一）基建项目116.基建项目立项，收到财政拨款：借：银行存款贷：财政拨款收入-项目支出借：资金结存-货币资金贷：财政拨款预算收入-项目支出117.支付基建工程款：借：在建工程-建筑安装工程投资贷：银行存款借：行政支出-项目支出贷：资金结存-货币资金（公办）118.基建项目领用工程物资：借：在建工程-建筑安装工程投资贷：库存物品-工程物资119.支付基建监理费：借：在建工程-待摊投资贷：银行存款借：行政支出-项目支出贷：资金结存-货币资金（公办）120.基建项目完工转固：借：固定资产-房屋建筑物贷：在建工程-建筑安装工程投资在建工程-待摊投资121.基建项目尾款支付：借：应付账款-基建供应商贷：银行存款借：行政支出-项目支出贷：资金结存-货币资金（公办）122.基建项目试运行收入：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）（二）助学金与奖学金123.收到财政助学金拨款：借：银行存款贷：财政拨款收入-项目支出借：资金结存-货币资金贷：财政拨款预算收入-项目支出124.收到社会捐赠助学金：借：银行存款贷：限定性净资产-助学金125.计提助学金（民办学校）：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：其他应付款-助学金126.发放财政助学金：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：银行存款借：财政拨款预算支出-项目支出贷：资金结存-货币资金127.发放捐赠助学金：借：限定性净资产-助学金贷：银行存款128.奖学金评选发放：借：业务活动费用-对个人和家庭的补助费用贷：银行存款129.助学金结余结转（公办）：借：财政拨款收入-项目支出贷：财政拨款结转-项目支出结转130.助学金结余结转（民办）：借：限定性净资产-助学金贷：非限定性净资产（三）科研项目专项131.收到纵向科研课题拨款：借：银行存款贷：科研收入-纵向课题收入借：资金结存-货币资金贷：事业预算收入-科研收入（公办）132.收到横向科研课题拨款：借：银行存款贷：科研收入-横向课题收入应交税费-应交增值税（销项税额）133.科研项目购置设备（资本化）：借：固定资产贷：银行存款借：研发支出-资本化支出贷：业务活动费用-科研费用（红字）134.科研项目支付差旅费：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款借：事业支出-科研支出贷：资金结存-货币资金（公办）135.科研项目支付专家咨询费：借：研发支出-费用化支出贷：银行存款应交税费-应交个人所得税（代扣代缴）136.科研项目结题，剩余资金上缴财政（公办）：借：财政拨款结转-项目支出结转贷：银行存款借：资金结存-货币资金（红字）贷：财政拨款预算收入-项目支出（红字）137.科研项目结题，剩余资金留用（民办）：借：递延收益贷：其他收益138.科研成果转化收入：借：银行存款贷：其他业务收入-成果转化收入应交税费-应交增值税（销项税额）139.科研项目形成无形资产（专利）：借：无形资产贷：研发支出-资本化支出140.科研项目失败，费用结转：借：业务活动费用-科研费用贷：研发支出-费用化支出（四）民办学校特殊业务141.收取学费预收款（跨年度）：借：银行存款贷：合同负债年末确认收入：借：合同负债贷：主营业务收入-学费收入应交税费-应交增值税（销项税额）142.计提民办学校盈余公积：借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积143.民办学校向举办方分配利润：借：利润分配-应付利润贷：应付利润支付：借：应付利润贷：银行存款应交税费-应交个人所得税144.民办学校接受捐赠资产（固定资产）：借：固定资产贷：限定性净资产145.民办学校限定性净资产解除限制：借：限定性净资产贷：非限定性净资产六、税费处理分录（10个）146.一般纳税人增值税期末结转（销项>进项）：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费-未交增值税147.缴纳增值税：借：应交税费-未交增值税贷：银行存款借：事业支出-税金及附加（公办）贷：资金结存-货币资金148.增值税进项税额转出（用于免税项目）：借：业务活动费用贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）149.民办学校计提企业所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交企业所得税150.缴纳企业所得税：借：应交税费-应交企业所得税贷：银行存款借：所得税费用（预算）贷：资金结存-货币资金（民办）151.计提城市维护建设税：借：税金及附加贷：应交税费-应交城市维护建设税152.计提教育费附加：借：税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加153.计提地方教育附加：借：税金及附加贷：应交税费-应交地方教育附加154.缴纳印花税：借：税金及附加贷：银行存款借：事业支出-税金及附加（公办）贷：资金结存-货币资金155.收到增值税留抵退税：借：银行存款贷：应交税费-应交增值税（留抵退税）借：资金结存-货币资金贷：其他预算收入（公办）七、特殊业务分录（8个）156.政府购买服务收入（公办学校）：借：银行存款贷：事业收入-服务收入借：资金结存-货币资金贷：事业预算收入-服务收入157.学校合并接收资产：借：固定资产/库存物品贷：非限定性净资产/财政拨款收入158.疫情期间收到财政纾困补贴：借：银行存款贷：其他收益/财政拨款收入借：资金结存-货币资金贷：财政拨款预算收入（公办）159.学生宿舍装修（长期待摊费用）：借：长期待摊费用-装修费贷：银行存款摊销：借：业务活动费用-商品和服务费用贷：长期待摊费用-装修费160.对外投资（民办学校投资其他单位）：借：长期股权投资贷：银行存款161.收到投资分红（成本法核算）：借：银行存款贷：投资收益162.公办学校转为民办学校：借：累计折旧累计摊销贷：固定资产无形资产借：财政拨款结转贷：非限定性净资产163.学校注销清算，处置全部资产：借：银行存款累计折旧贷：固定资产应交税费-应交增值税（销项税额）借：非限定性净资产贷：清算净损益八、损益结转与预算结转分录（10个）（一）民办学校损益结转164.结转主营业务收入：借：主营业务收入-学费收入主营业务收入-住宿费收入贷：本年利润165.结转其他业务收入：借：其他业务收入-培训收入其他业务收入-租赁收入贷：本年利润166.结转营业外收入：借：营业外收入贷：本年利润167.结转主营业务成本：借：本年利润贷：主营业务成本168.结转其他业务成本：借：本年利润贷：其他业务成本169.结转税金及附加：借：本年利润贷：税金及附加170.结转期间费用：借：本年利润贷：单位管理费用财务费用信用减值损失资产减值损失171.结转营业外支出：借：本年利润贷：营业外支出172.结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用173.结转净利润：借：本年利润贷：