《审计学》考试大纲及参考练习

《审计学》考试大纲

一、课程性质与目标

（-）课程性质

《审计学》是会计学专业、财务管理专业的一门专业必修课,

是会计学专业学问结构中的主体部分，是为教授、培育和训练学

生从事审计及相关工作应具备的基本学问、基本技能和操作实力

而设置的。本课程的先修课程为会计原理、财务会计、成本管理

睬计、财务管理、高级财务会计、税法等。

（二）课程目标

本课程是教授审计学的基本理论与审计实务，要求学生驾驭

审计学的基本理论和方法，能够依据审计准则的要求，对企业的

财务报表进行审计，发表审计看法。但是，学好审计的前提是肯

定要学好会计，只有知道企业会计准则要求会计怎么去做，才会

知道企业那里会有错报。通过学习审计，既是巩固和加强对会计

准则的理解和运用，同时也希望学生驾驭和理解审计的审计理念

或审计思维，这对于今后的工作会有很大的帮助。

二、课程内容与考核目标

第一章注册会计师审计职业特点（单选、多选）

第一节CPA审计的起源与发展

其次节CPA审计的性质

其次章法律责任（单选、多选）

第三章职业道德概念框架（单选、多选）

1-3节

第四章审计业务对独立性的要求（单选、多选、简答）

1-7节

第五章审计目标（单选、多选、业务）

第一节财务报表审计总体目标与审计工作前提

1、财务报表、审计的总体目标、审计的工作前提

2、执行审计工作的基本要求

其次节认定与具体审计目标

1、认定

2、具体审计目标（资产负债表、利润表）

第三节审计过程与审计目标的实现

1、审计过程（5步骤）

第六章审计支配（单选、多选、简答、业务）

第一节初步业务活动

1、初步业务活动的目的和内容

2、审计的前提条件、审计业务约定书

3、审计业务约定条款的变更

其次节总体审计策略和具体审计支配

1、总体审计策略四个方面

2、具体宙计支配

3、审计过程中对支配的修改

第三节审计重要性

1、重要性含义

2、审计风险

3、重要性水平的确定

第七章审计证据

第一节审计证据的性质（单选、多选）

1、审计证据的含义

2、充分性和适当性，尤其关注适当性

其次节获得审计证据的程序

1、审计程序的作用

2、审计程序的种类

第三节函证

1、函证的内容、函证的时间、设计询证函时考虑的因素

2、函证的实施和评价，尤其是实施时的限制以及主动的询证函

第四节分析程序

1、目的

2、用于风险评估

3、用于实质性程序

4、用于总体复核

第八章审计抽样（单选、多选、计算）

第一节审计抽样的基本概念

1、审计抽样的定义

2、抽样风险和非抽样风险

3、统计抽样和非统计抽样

其次节审计抽样的基本原理和步骤

1、样本设计阶段

2、选取样本阶段

3、样本评价阶段

第三节审计抽样在限制测试中的应用

1样本设计阶段

2选取样本阶段

3样本评价阶段

第四节审计抽样在细微环节测试中的应用

1样本设计阶段

2选取样本阶段

3样本评价阶段

第十章审计工作底稿（单选、多选、简答）

第一节审计工作概述

1、含义、编制目的、

2、工作底稿性质

其次节审计工作底稿的格式、要素和范

1、确定审计工作底稿的格式、要素和范围须要考虑的因素

2、要素（识别特征）

第三节审计工作底稿的归档

1、审计档案的结构

2、归档的期限

3、归档后的变动

第十一章风险评估（单选、多选、简答）

第一节风险评估概述

1、风险评估准则的特点

2、风险评估的作用

其次节风险评估程序、项目组内部探讨

1、风险评估程序

2、风险评估程序

第三节了解被审计单位及其环境

1、总体要求

2、了解的6个方面

第四节了解被审计单位的内部限制

1、内部限制的含义和要素

2、对内部限制了解的深度

3、内部限制的局限性

4、限制环境

5、限制活动

6、在整体层面了解内部限制

7、在业务层面了解内部限制

第五节评估重大错报风险（全看）

第十二章风险应对（单选、多选、简答）

第一节：总体应对措施

1、5项具体措施

2、增加不行预见的方法

其次节进一步审计程序

1、限制测试与细微环节测试的性质、时间支配和范围

第二、犯节限制测试与细微环节测试的性质、时间支配和范围

1、具体的去看性质、时间支配和范

其次十二章完成审计工作（单选、多选）

学习目的及要求

驾驭：汇总审计差异、复核工作底稿及财务报表、持续经营、或

有事项、书面声明

娴熟驾驭：汇总审计差异、复核工作底稿及财务报表、持续经营

第一节完成审计工作概述

1、汇总审计差异

2、试算平衡表

3、复核工作底稿及财务报表

其次节考虑持续经营

1、管理层责任、CPA责任

第三节或有事项

1、或有事项的含义

第四节期后事项

1、期后事项的种类

第五节书面声明

1、书面声明含义

其次十三章审计报告（单选、多选、业务）

学习目的及要求

驾驭：审计报告的作用、审计报告的类型、审计看法的类型

第一节、审计报告概述

1、审计报告的作用

2、审计报告的类型

3、审计报告要素

其次节审计看法类型

Ui

2、如何确定看法类型

3、各种看法类型在审计报告中的表述

其次十四章项目质量限制复核（单选、多选、简答）

三、本考试大纲依据教材

《审计》，中国注册会计师协会编，经济科学出版社，2024版

Ui、样题（附后）

一、单项选择

1、我国对民间审计进行行业管理的组织是（）.

A.国务院B.司法部0.财政部D.中国注册

会计施机会

2、下列不属于注册会计师对财务报表审计时所出具的审计报告中

注册会计师责任段所描述的内容是（）。

A.“选择的审计程序取决于注册会计师的推断，包括对由于舞弊

或错误导致的财务报表重大错报风险的评估”

B.“我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计

看法”

C.“审计工作还包括评价治理层选用会计政策的恰当性和作出会

计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报”

D.“审计工作涉及实施审计程序，以获得有关财务报表金额和披

露的审计证据”

3、注册会计师采纳系统选样法从8000张凭证中选取200张作为

样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证

的编号应为（）o

A.155B.195C.200D.235

4、假如某一审计项目的审计风险为6%,估计的重大错报风险为

75%,则可接受的检查风险应为（）o

A.12%B.8%C.8.92%D.4.5%

5、审计工作底稿的全部权应属于（）o

A.托付单位B.编制审计工作底稿的审计

师

C.承接该项业务的会计师事务所D.注册会计师协会

6、2024年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认现金实

有数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元,

3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000

元、支出金额为4000元，2024年1月1日至3月4日现金收入

总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2024年

12月31日库存现金余额应为（）元。

A.1300B.2300C.700D.2700

7、审查某企业坏账打算项目，发觉其中1户已过期3年。据调查,

对方单位现金流量不足。近期无法改善其财务状况，所欠货款700

万元。被审计单位按I%计提坏账打算，审计人员推断此项业务处

理为（）

A.提取过高，应按0.3%提取，并对有关项目数额调整

B.提取过高，应按0.5%提取，并对有关项目数额调整

C.提取过低，应加大提取比例，并对有关项目数额调整

D.提取正确

8、下列文件中，不属于销售和收款循环审计中应当审查的文件是

（）

A.客户对账单B.发运单

C.销售合同D.生产统计表

9、审查某企业应收账款，对往来单位Y公司所欠55万元账款进

行询证。Y公司回函称已于9月份预付货款60万元，足以抵付欠

款。审计人员进一步审查。假如确认预收款可以抵付，则应提请

被审计单位调整账项为（）。

A.借记预收账款55万元，贷记应收账款55万元

B.借记预收账款60万元。贷记应收账款60万元

C.借记预收账款5万元，贷记应收账款5万元

D.借记应收账款55万元，贷记预收账款55万元

10下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）o

A.假如被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的

要求也越高

B.注册会计师在获得审计证据时，应当首先考虑获得审计证据的

成本

C.假如注册会计师从不同来源获得的不同审计证据相互冲突时，

注册会计师应当追加必要的审计程序

D.假如注册会计师获得的审计证据质量越高，须要的审计证据数

量可能越少

审计按（）进行分类，可分为政府审计、内部审计和民间

审计Q

A.审计内容B.审计主体C.审计范

D.执行审计的地点

12.若要证明被审计单位对某项资产拥有全部权，注册会计师一般

应获得审计证据的类型为（）o

A.实物证据B.书面证据C.□头证据D.

环境证据

13.注册会计师在审计过程中发觉被审计单位漏记了一项销售业

务，则被审计单位管理层违反了（）o

A.存在或发生认定B.完整性认定

C.计价或分摊认定D.分类与披露认定

14、注册会计师采纳系统选样法从2500张凭证中选取500张作为

样本。现已确定作为随机起点的凭证的编号为第3号，则抽取的

第5张凭证的编号应为第（）号。

A.73B.45C.78D.23

15.下列不属于支配审计工作的主要步骤的是（）o

A.了解被审计单位及其环境B.初步评价被审计

单位内部限制

C.初步评价重要性水平D.限制测试

16.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关联。

A.审计目标B.会计报表C.审计范围

D.客观事实

17.甲注册会计师对XYZ股份有限公司2024年度会计报表进行审

计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）:

资产总计180000

净资产合计88000

主营业务收入240000

净利润24120

、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润

作为推断基础，采纳固定比率法，并假定资产总额、净资产、主

营业务收入和净利润的固定比率分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请

代甲注册会计师通过计算确定XYZ股份有限公司2024年度会计报

表层次的重要性水平为（）万元。

A.900B.880C.1200D.1206

18、审计工作底稿的全部权应属于（）o

A.被审计单位B.编制审计工作底稿的

注册会计师

C,承接该项业务的会计师事务所D.注册会计师协会

]

19.注册会计师通过销售截止测试，最可能发觉的问题是

（）o

A.年底应收账款余额不正确B.未核准的销货退回

C.当年未入账的销货D.超额的销货折扣

20.假如注册会计师实施实质性测试后，某一交易或账户余额认

定的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具（）的审

计报告。

A.无保留看法B.否定看法

C.保留看法或无法表示看法D.保

法

21.会计师事务接受企业的托付，对投入资本进行验资后出具验

资报告，这体现了审计的（）职能。

A.经济监督B.经济评价C.经济预料

D.经济鉴证

22.注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由

（）确定。

A.托付人的托付B.国家颁布的法律

C.注册会计师D.注册会计师协会颁布的执业规范

23.审计按（）进行分类，可分为国家审计、内部审计和

民间审计。

A.审计内容B.审计主体C.审计范福

D.执行审计的地点

24.审计人员审查列示于会计报表上的各项资产、负债、全部

者权益、收入和费用等会计事项的金额是否恰当，这事实上是对

被审计单位管理当局认定中有关（）的审查。

A.存在和发生认定B.完整性认定

C.分类与披露认定D.计价和分摊认定

25.存货盘存单属于（）。

A.实物证据B.书面证据C.□头证据

D.外部证据

26.若要证明被审计单位对某项资产拥有全部权，注册会计师

一般应获得审计的类型为（）o

A.实物证据B.书面证据C.口头证据

D.分析性证据

27.注册会计师为了发觉被审计单位的会计报表和其他会计资

料中的重要比率及其趋势的异样变动，应实行（）获得证据。

A.批阅法B.核对法C.分析方法

D.盘存方法

28.注册会计师在审计过程中，发觉被审计单位漏记录了一项

销售业务。则被审计单位管理层违反了（）o

A.存在或发生认定B.完整性认定

C.计价或分摊认定D.分类与披露认定

29.注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错

报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（）o

A.一般过失B.重大过失C.欺诈D.

一般过失或重大过失

30.下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）o

A.对会计政策的误用B.原始会计数据的

计算、抄写错误

C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽

31.对实物资产的监盘可以取得证明力很强的实物证据，从而

（）。

A.证明实物资产是否的确存在及存在数量

B.证明资产的价值和完整性

C.证明被审单位是否对实物资产拥有全部权

D.证明资产购置的合理性

32.下列（）职务属于不相容职务。

A.董事长与经理B.供销科长与选购

员

C.车间主任与保管员D.会计与出纳

33.审计人员通过对内部限制制度的初步评价据以确定

（）。

A.是否与被审单位签订审计业务约定书

B.限制测试的性质、方法、时间

C.实质性测试的性质、方法、时间

D.是否进行实质性测试

34.被审计单位会计报表中错报或漏报的严峻程度，是审计中所

说的（）o

A.审计风险B.审计错误C.重要性D.

固有风险

35.对应收账款账户较为有效的审计方法是（）o

A.批阅法B.验算法C.函证法D.

账户分析法

36.建立健全内部限制，是（）的责任。

A.会计师事务所B.注册会计师

C.被审计单位财会人员D,被审计单位管理

当局

37.通过分析程序，审计人员了解到被审单位今年的毛利率为

20%,比去年下降了10个百分点。审计人员应当（）o

A.调查信用部门经理是否严格执行企业的信用政策

B.评价公司经理的胜任实力

C.要求在会计报表附注中予以披露

D.调查会计报表是否存在错报的可能

38.函证应付账款的主要目的是为了（）o

A.验证决算日应付账款的余额是否真实

B.找寻未入账的债务

C.替代审查被审计单位供应的应付账款对账单

D.验证相关内部限制制度是否有效

39.银行对账单属于（）。

A.实物证据B.内部证据C.口头证据

D.外部证据

40.下列方法中，属于审计查账的技术方法的是（）。

A.核对法B.逆查法C.详查法

D.顺查法

41.假如审计人员实施实质性测试后，某一交易或账户余额认定

的检查风险不能降低至可接受的水平，则应当出具（）的审

计报告。

A.无保留看法B.否定看法

C.保留看法与无法表示看法D.保留看法与否

定看法

42.下列不属于支配审计工作的主要步骤的是（）。

A.了解被审计单位及其环境B.初步评价被审

计单位内部限制

C.初步评价重要性水平D.限制测试

43.假如被审计单位会计报表就其整体而言是公允的，但因审计

范围局部受到限制严峻限制,注册会计师应发表（）的审计

报告。

A.无保留看法B.保留看法C.否定看法

D.无法表示看法

44.下列事项中，难以通过视察的方法来获得审计证据的是

（）o

A.实物资产的存在性B.内部限制的执行

状况

C.存货的全部权D.经营场所

45.在支配W上市公司的企业内部限制审计工作时，A注册会计师

的下列做法不正确的是（）o

A.企业内部负责监1\稽核或合规工作的人员，如内部审计人员,

通常拥有较高的专业胜任实力和客观性，注册会计师可以考虑更

多地利用这些人员的相关工作

B.在支配内部限制审计工作时，注册会计师应当运用低于财务报

表审计的重要性水平

C.在内部限制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定

重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的限制，以及确定针

对所选定限制所需收集的证据

D.注册会计师应当恰当地支配内部限制审计工作，并对助理人员

进行适当的督导

46.被审计单位下列事项中，属于违反计价或分摊认定的是

（）o

A.向甲公司拆借的款项，未列入账中

B.将经营租入设备一台，列为企业的S

C.少提固定资产折旧500万元

D.将预付账款列示于应付账款中

47.函证银行存款不能实现的目标是（）o

A.确定被审单位银行存款运用的合法性

B.了解银行存款的存在

C.了解被审单位欠银行的债务

D.发觉被审单位未登记的银行借款

48.注册会计师在获得审计证据时，对（）审计项目，不

应将审计成本的凹凸或获得审计证据的难易程度作为削减必要审

计程序的理由。

A.一般的B.风险大的C.重要的D.

实质性测试的

49.审计证据的相关性是指审计证据应与（）相关联。

A.审计目标B.会计报表C.审计范围

D.客观事实

50.审计人员口头询问的笔录属于（）。

A.实物证据B.书面证据C.口头证据

D.内部证据

51.内部限制设计和运行必需受制于（）原则。

A.成本最小化B.成本与效益C.效益最大化

D.效用最大化

52.股票或债券的上市发行，必需（）。

A.特别授权B.托付授权C.指定授权

D.一般授权

53.内部限制实施是否有效，关键取决于实施内部限制的

（）o

A.人员素养B.健全性C.常常性

D.合规、合法性

54.内部限制调查表内容是由（）设计的。

A.审计人员B.会计人员C.统计人员

D.管理人员

55.审计过程中，审计步骤是否应当执行，是否必要，往往取

决于（）。

A.审计人员的推断B.审计准则C.内部限制评价

D,审计风险

56.某一账户或交易单独或连同其他账户、交易类别存在重大

错报、漏报，而未被实质性测试发觉的可能性，称之为（）0

A.固有风险B.检查风险C.限制风险

D.系统风险

57.注册会计师通过销售截止测试，最可能发觉的问题是

（）o

A.年底应收账款余额不正确B.未核准的销货

退回

C.当年未入账的销货D.超额的销货折

扣

58.下列审计证据中；牢靠程度最高的书面证据是（）o

A.被审计单位律师询证函的回函B.购货发票

C.应收票据D.顾客订购单

59.甲会计师事务所承接了A上市公司的2024年度的内部限制审

计业务，W注册会计师负责该项目，W注册会计师的下列说法中,

正确的是（）o

A.企业内部限制审计针对年末12月31日

B.在内部限制审计业务中，注册会计师对财务报表涵盖的整个期

间的内部限制的有效性发表看法

C.企业内部限制审计的范围包括财务报告内部限制和非财务报告

内部限制

D.财务报告内部限制审计与财务报表审计可以整合进行

60.在企业内部限制审计中的支配审计工作时，注册会计师要重视

风险评估的作用，下列做法符合这一要求的是（）o

A.在内部限制审计中，注册会计师应当以风险评估为基础，确定

重要账户、列报及其相关认定，选择拟测试的限制，以及确定针

对所选定限制所需收集的证据

B.注册会计师对于内部限制的重大缺陷的风险高的特定领域的关

注，与对内部限制的重大缺陷风险低的领域的关注一样多

C.内部限制不能防止或发觉并订正由于舞弊导致的错报风险，通

常低于其不能防止或发觉并订正由错误导致的错报风险

D.注册会计师应当更多地关注高风险领域，即使有缺陷、也不行

能导致财务报表重大错报的限制也要测试

61、以下关于独立性的说法中，不正确的是（）o

A、独立性包括实质独立和形式独立B、不同的会

计师事务所人员对独立性担当相同的责任

C、独立性对内心状态和外在表现都提出了要求D、在推断独

立性时，注册会计师应当运用职业推断

62、假如公众利益实体的审计客户拟聘请董事，会计师事务所可

以供应下列（）服务。

A、找寻候选人B、对候选人进行面试

C、检查候选人的证明文件D、选择相应职位的候选人

63、注册会计师发觉某公司的存货跌价打算计提不充分，则其资

产负债表的存货项目违反了（）。

A、存在B、权利和义务C、精确性D、计价和分摊

64、CPA执行审计工作的前提是（）,其构成了注册会计师依

据审计准则执行审计工作的基础。

A、财务报表是被审计单位管理层在治理层的监督下编制的

B、管理层和治理层（如适用）理解并认可其与财务报表相关的责

任

C、CPA审计范围不受限制

D、被审计单位不存在舞弊迹象

65、下列关于审计支配的说法中，不恰当的是（）

A、审计支配贯穿于整个业务始终B、对具体支配的修订

贯穿整个审计过程

C、支配审计工作是一个不断修正的过程D、审计支配修改后,

审计工作也要进行修改

66、假如注册会计师可接受的审计风险为5%,评估的X为25%,

则该类交易的可接受检查风险为（）

A、15.2%B、30.9%Cv20%Dv61.8%

67、实际执行的重要性通常介于50%—75%之间，在（）状

况下，实际执行的重要性接近财务报表整体重要性的75%

Av要求出具特别目的审计报告项目总体风险较低

C、行业整体风险较高D、首次承接审计业务

68、下列说法中，不恰当的是（）

A、审计风险越高，重要性水平越低

B、审计风险越高，须要的审计证据越多

C、在风险导向模型中，审计风险是事先确定的

D、审计证据质量不高，那么就须要足够多的数量来弥补其质量的

缺陷

69、下列不会因过度推介产生不利影响的事项是（）0

A.会计师事务所推销审计客户的股份

B.会计师事务所为被审计单位的贷款供应担保

C.审计项目合伙人担当被审计单位董事会秘书

D.审计项目合伙人作为被审计单位的辩护人参加行政诉讼

70、截至2024年5月，A注册会计师已连续2年担当X公司财务

报表审计业务的关键审计合伙人。2024年7月，X公司经批准首

次公开发行证券，则A注册会计师可以再续任该客户的项目合伙

人()o

A.1年

B.2年

C.3年

D.4年

71、ABC会计师事务所承接甲银行2024年度财务报表审计业务。

假定以下事项都是按正常程序或商业条件发生的，则可能对独立

性产生不利影响的是（）o

A.审计项目合伙人从甲银行取得住房贷款

B.ABC事务所在甲银行开立基本银行存款账户

c.审计项目组成员在甲银行取得汽车消费贷款

D.ABC事务所从甲银行取得大额贷款

72、注册会计师已获得被审计单位将2024年12月销售业务的营

业收入记入了2024年1月的营业收入的充分适当的审计证据，则

注册会计师应当界定营业收入的（）认定存在重大错报。

A.发生B.精确性C.截止

D.存在

73、实施存货监盘干脆可以证明存货的（）认定。

A.存在B.完整性C.精确性

D.截止

74.注册会计师应当为审计工作制定具体审计支配，以下各项中不

属于具体审计支配的内容的是（）。

A.风险评估程序

B.支配实施的进一步审计程序

C.确定审计方向

D.支配的其他审计程序

75、以下各项作为确定重要性的基准不恰当的是（）o

A.资产总额B.收入总额C.营业外收入总

额D.税前利润

76、在确定审计证据的充分性时，下列表述中错误的是（）o

A.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关

B.评估的重大错报风险越高，须要的审计证据可能越多

C.获得更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷

D.审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少

77、主动式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考

虑（）。

A.与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函

B.实施替代审计程序

C.视为一项错报

D.另外选择一个客户进行函证

78、在注册会计师获得的下列审计证据中，牢靠性最强的是

（）o

A.应收账款询证函回函

B.销货发票

C.银行对账单

D.管理层供应的声明书

79、审计客户存在以下0状况最可能导致事务所拒绝续约。

A、有证据表明缺乏最至少的诚信B、财务状况不好

C、面临法律诉讼D、无法偿还银行到期

借款

80、会计师事务所在针对员工设计有关业绩评价的政策时，应当

表明会计师事务所最重视的是（）

A、质量B、收入C、客户D、人才

二'多选题

1、以下各个选项中，属于审计的特征的是（）

A、独立性B、权威性C、公正性D、合法性

2、以下各个选项中，属于审计的对象的选项是。

A、会计报表B、会计账簿C、会计凭证D、其他经济相关资

料

3、在下列各项中，CPA通常认为适合运用实质性分析程序的有（）

A、存款利息收入B、借款利息收入C、营业外收入D、房屋

租赁收入

4、CPA须要获得的审计证据数量受各种因素的影响。以下说法中,

正确的有。

A、企业的规模越大，须要的审计证据越多

B、连续审计的年限越长，所需的审计证据可能越少

C、审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多

D、业务越困难，所须要的审计证据可能越多

5、注册会计师在利用系统选样方法从2000张单据中选取40张作

为样本时，假如确定的随机起点为25,则。

A、选样间隔为50B、其次次选取的

单据为第75张单据

C、可能重复选取同一张单据D、单据应有编号

6、假如样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，传统变量

抽样中的。方法运用的公式所隐含的机理睬导致错误的结论。

A、比率估计抽样B、均值估计抽样C、差异估计抽样D、差

额估计抽样

7、下列关于检查风险的说法中，正确的有O

A、注册会计师只能通过降低检查风险将面临的审计风险降低

至可接受的低水平

B、可接受的检查风险水平取决于可接受的审计风险和评估的

重大错报风险

C、可接受的检查风险水平，取决于进一步审计程序的性质、

时间支配和范［

D、能否将重要账户的检查风险降低至可接受的低水平，将影

响审计看法的类型

8、注册会计师为审计工作制定总体审计策略，是为了()

A、确定审计范围B、确定审计时间支配C、确定审计方向D、

指导具体审计支配

9、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有O

A、确认对业务流程的了解B、识别可能发生错

报的环节C、评价限制设计的有效性

D、确定限制是否得到执行

10、下列活动中。注册会计师认为属于限制活动的有。

A、授权B、业绩评价C、风险评估D、职责分别

11、审计的职能包括()o

A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.

经济预料

12、审计人员运用函证程序审查应收账款时，可以发觉的错报是

()

A.应收账款提前入账B.应收账款金额记录错

误

C.漏记应收账款D.虚列应收账款

13、审计人员对销售与收款循环进行内部限制测试的内容有

()o

A.发函询证应收账款

B.抽查验证营业收入账务处理的正确性

C.实地视察不相容职务划分状况

D.审查销售发票是否经过授权批准

14、在了解被审计单位的内部限制时,可以实施的程序有（）o

A.询问被审计单位有关人员B.检查内部限制生成

的文件记录

C.视察相关的活动D.对有关交易和事项

执行穿行测试

15、审查中发觉“主营业务收入明细账”记有销售力

未查到退货凭证，可能存在的问题有（）o

A.虚增营业收入B.隐匿营业收入

C,偷税漏税D.虚增利润

16、下列关于样本规模的说法中，不恰当的是（）

A、可接受的抽样风险越大，样本规模越大

B、可容忍偏差率越大，样本规模越大

C、预料总体偏差率越大，样本规模越小

D、总体的变异性越大，样本规模越小

E、总体规模越大，样本规模越大

17、内部限制的目标包括下列哪些（）

A、对法律法规的遵守B、牢靠性C、经营的效率D、

经营的效果E、以上都不是

18、依据COSO委员会企业内部限制框架，内部限制的目标包括下

列哪些（）

A、对法律法规的遵守

B、财务报告牢靠性

C、实现发展战略、

D、经营的效率和效果

19、下列属于审计报告要素的是（）

A、标题B、收件人C、引言段D、报告日期

20、下列各项中，与样本规模成反比的因素有（）o

A.可接受的抽样风险B.可容忍误差

C.预料总体误差D.总体规模

简答题

1、审计风险与审计重要性、审计证据之间的关系？

2、了解被审计单位及其环境，须要了解哪些方面的信

息？

3、针对报表层次错报，会计师事务所该如何应对？

4、影响样本规模的因素有哪些，它们各自与样本规模

的关系

5、请简述注册会计师开展初步业务活动的三个目的和

三方面的内容。

6、如何增加不行预见性？

7、谈谈你对审计重要性的看法？

8、甲上市公司（非银行金融机构）是ABC会计师事务所2024年

4月承接的新客户。W注册会计师担当甲公司2024年度财务报表

审计业务的项目合伙人。其他相关事项如下：

（1）因该项审计业务是经项目组成员A注册会计师的妹妹介绍

的，为表示感谢并保持独立性，ABC会计师事务所通过A注册会

计师向其妹妹支付了5000元劳务费，并将A注册会计师调离项目

组。

(2)甲公司于2024年11月收购了乙公司，ABC会计师事务所将

其为乙公司供应代编2024年度财务报表的状况告知了甲公司治

理层，并将代编财务报表业务的职员解除在审计项目组外。

(3)审计期间，ABC会计师事务所为购置办公楼确定从甲公司借

入按同期银行贷款利率计息的一年期贷款500万元。

(4)ABC会计师事务所在甲公司管理层对纳税申报表担当责任的

前提下接受了代编纳税申报表的业务托付。

(5)在审计过程中，甲公司对丙公司提起违约诉讼，要求项目组

供应诉讼支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的重

大影响估计甲公司的损失金额。

(6)审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因外勤

审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水

平之内，故没有退还礼品。

要求：

请逐项指出上述事项G)至(6)是否符合中国注册会计师职业

道德相关规范，并简要说明理由。

9、ABC会计师事务所是一家新成立的事务所，最近制定了项目质

量限制制度，有关内容摘录如下：

(1)以三年为一个周期，选择已完成的业务进行检查，假如当年

接受外部有关部门检查，则当年暂停对全部业务的内部检查。

(2)全部的审计工作底稿在业务完成后90日内整理归档。

(3)工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质底稿

电子扫描后，保存业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

请逐项指出上述事项(1)至(3)是否符合质量限制守则

10、什么是认定，与资产负债表相关的认定有哪些，与利润表相

关的认定有哪些？

!1!、业务

【业务1】A注册会计师负责对甲公司2024年财务报表进行审

计。在审计过程中，对甲公司销售业务流程内部限制各环节进行

了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部限制内容摘

录如下：

(1)每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同

时对超过公司信用额度的还须要总经理审核或公司集体决策。

(2)每笔销售业务均由销售经理对销售政策审核，对超过公司

销售额度的还须要总经理审核或公司集体决策。

(3)仓库部门依据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的

出库单，财务部门依据出库单和客户签收单记账。

(4)发运部门依据审核批准的销售单和出库单装运。

(5)负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查

是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单，并依据已授权批准

的商品价目表的价格开具销售发票。

（6）记账会计依据同时附有发运凭证、销售单的销售发票和客

户签收单编制记账凭证并确认当期主营业务收入。

（7）每年末，销售经理依据以往的阅历、债务单位的实际财

务状况和现金流量的状况，以及其他相关信息，编写应收账款可

收回性分析报告，交财务部复核。

（8）每年末，董事会批准应收账款坏账打算计提方法和计提

比例。

要求：

（1）针对上述⑴至（8）项所列限制，请逐项指出主要与财务报

表项目的应收账款和营业收入的什么认定相关。

（2）从所选出的与营业收入的发生认定干脆相关的限制中，选

出一项最应当测试的限制，并简要说明理由。

【答案】

针对要求（D：

事项（1）与应收账款的计价和分摊认定相关。

事项（2）与应收账款的存在认定、营业收入的发生相关。

事项（3）与营业收入的发生和完整性认定相关。

事项（4）与营业收入的发生认定相关。

事项（5）与营业收入的发生和精确性认定相关。

事项（6）与营业收入的发生认定相关。

事项（7）与应收账款的计价和分摊认定相关。

事项（8）与应收账款的计价和分摊认定相关。

针对要求（2）：

注册会计师最应当选择事项（6）进行限制测试。因为甲公司

记账会计依据同时附有发运凭证、销售单的销售发票和客户签收

单编制记账凭证并确认当期营业收入，能够有效降低虚构销售业

务的错报风险。

【业务2】A注册会计师负责对甲公司2024年度财务报表进

行审计。甲公司从事小型机电产品的生产和销售，主要原材料均

在国内选购，产品主要自营出口到美国。

资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲

公司状况及其环境，部分内容摘录如下：

（1）甲公司产品以美元定价，人民币对美元汇率由2024年初

的&9：1升值至2024年6月的&7：1,之后基本保持稳定。

甲公司产品销售价格自2024年初至2024年9月基本稳定。2024

年10月起，受金融危机影响，甲公司的出口订单数量和销售收入

均出现较大幅度削减，2024年第4季度与前3个季度相比，主要

产品平均销售价格下降了约7%,但甲公司2024年未审财务报表

显示其依旧完成了65000万元营业收入和7300万元毛利的经营

目标。

2024年初至2024年8月，甲公司主要原材料选购价格基

本稳定o2024年9月至10月，主要原材料价格平均下跌了约5%。

(2)甲公司预料主要原材料价格在2024年底前很可能止跌回

升，因此在2024年9月至I0月进行大量选购，以满意2024年

2月底前的生产需求。但2024年10月之后，相关原材料市场价

格事实上接着下跌。

(3)2024年7月，由于发生重大施工平安事故，甲公司于2024

年1月开工建设的Q1生产线被有关部门勒令停建整顿。2024年

末，有关部门同意甲公司重新开工，但受宏观经济影响，Q1生产

线拟生产产品的市场前景不佳，甲公司董事会确定暂不启动Q1生

产线的建设，并于2024年末按期向银行归还了I年期、年利率为

7%的1000万元专项借款。

(4)2024年12月，甲公司确定淘汰一批账面价值为98万元

的旧检验设备，并与受让方签订了不行撤销的转让协议，转让价

格为I5万元。2024年1月，甲公司向受让方移交该批检验设备,

并收讫转让款。

(5)甲公司在2024年末以每股12元购入100万股乙公司股

票，购入时并没有明确的持有意图。2024年末，乙公司因期货交

易发生巨额亏损而面临破产，股价出现大幅下跌，由年初的每股

12元跌至年末的每股2元。

(6)依据甲公司与丙银行签订的贷款框架协议,丙银行自2024

年1月至2024年1月向甲公司供应累计金额不超过20000万元

的流淌资金贷款额度。2024年1月，丙银行终止与甲公司的贷款

协议。甲公司正在寻求维持日常经营活动所需资金来源，但尚未

取得实质性进展。

资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获得的甲

公司财务数据，部分内容摘录如下（金额单位：人民币万元）：

项目2024年（未2024年（已审

审数）数）

营业收入6503055320

营业成本5772048180

资产减值损失

其中：应收账款220190

存货673657

固定资产6554

合计958901

2024年12月312024年12月

项目日31日

（未审数）（已审数）

存货账面余额157526073

减：存货跌价600530

打算

存货账面价值151525543

可供出售金融

资产

乙公司股票2001200

公允价值

可供出售金融2001200

资产账面价值

本年削

2024年年2024年年

本年增加减

项目初数（已末数（未审

（未审数）侏审

审数）数）

数）

在建工程一09620962

Q1生产线

减：在建0000

工程减值打算

在建工程09620962

账面价值

其中：利070070

息资本化

定资产

原价

其中：房53703402175493

屋建筑物

机8912160738999

器设备

小142850029014492

计2

减:累计

折旧

其29331701262977

中：房屋建筑

物

3465901654301

机器设备

639810711917278

小计

减：固定1836570178

资产减值打算

■

S定资产77017036

账面价值

资本公积

(可供出售金0011000

融资产公允价000

值变动)

资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实

质性程序，部分内容摘录如下:

(1)计算本年重要产品的毛利率，与上年比较，检查是否存在

异样，各年之间是否存在较大波动，查明缘由。

⑵获得产品销售价格书目，检查售价是否符合价格政策。

⑶抽取本年肯定数量的发运凭证,检查存货出库日期、品名、

数量等是否与销售发票、销售合同、记账凭证等一样。

(4)抽取本年肯定数量的营业收入记账凭证，检查入账日期、

品名、数量、单价、金额等是否与销售发票、发运凭证、销售合

同等一样。

(5)独立测算主要存货项目的年末可变现净值，将测算结果与

甲公司的计算结果进行比较，分析差异缘由。

(6)将存货跌价打算本年计提数与资产减值损失相应明细项

目的发生额核对是否相符。

⑺获得短暂闲置固定资产的相关证明文件，并视察其实际状

况，检查是否已按规定计提折旧。

(8)获得持有待售固定资产的相关证明文件，检查对其预料净

残值的调整是否恰当、会计处理是否正确。

(9)查阅资本支出预算、公司相关会议决议等，检查本年增加

的在建工程是否全部得到记录。

（10）向相关金融机构函证可供出售金融资产年末数量。

要求：

（1）针对资料一的事项（1）至（6）项，结合资料二，假定

不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重

大错报风险。假如认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要

与哪些账务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、固定

资产、商誉、预付款项、应付职工薪酬、预料负债和销售费用）

的哪些认定相关。将答案填入相应表格内。

（2）针对资料三的第（1）至（10）项实质性程序，假定不

考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与依据资料一（结合资

料二）识别的重大错报风险是否干脆相关。假如干脆相关，指出

与依据资料一哪一项（结合资料二）识别的重大错报风险干脆相

关，并简要说明理由。

【答案】风险评估与风险应对综合题（请模拟进入机考平台,

分析综合题结构和思路）

针对要求（1）：

重大错报风

是否可

资料险属于财务

能表明

一所报表层次还

存在重账户及相关

列事理由是认定层次

大错报认定

项序（财务报表

风险（是

号层次/认定

/否）

层次）

(1)在第4季度

出口订单数量、销售价

格和销售收入均出现

较大幅度削减的状况

下，仍完成全年收入目

标，可能存在为实现收

入目标而人为多计营(1)营业收

业收入的风险。入(发生)

(2)尽管原材料(2)营业成

是

(1)价格在9月至10月下认定层次本(完整性)

跌5%,但是在人民币大(3)存货

幅度升值(累计约为(计价和分

6.8%)和在第4季度销摊)

售价格下降7%的状况

下，本年毛利率只比上

年下降了不到2个百分

点，可能存在为实现毛

利目标而人为少计营

业成本的风险

2024年9~年月进(1)存货

行大量选购导致存货(计价和分

(2)是认定层次

年末余额相比上年大摊)

幅度上升，而存货跌价(2)资产减

打算余额与上年基本值损失(完

持平，可能存在少计存整性)

货跌价打算的风险。

(1)在建工程因

非正常缘由中止建立

超过3个月，但财务数

据反映的资本化利息

(1)在建工

金额是12个月的专项

程(存在)

借款利息，可能存在多

(2)资产减

计在建工程成本的风

值损失(完

(3)是险认定层次

整性)

(2)由于Q1生产

(3)在建工

线相关产品的市场前

程(计价和

景出现重大不利改变，

分摊)

甲公司董事会确定暂

不重新开工，可能存在

少计在建工程减值打

算的风险

持有待售的相关(1)固定资

设备的预料残值低于产(计价和

(4)是账面价值83万元，而认定层次分摊)

当年一共只计提了65(2)资产减

万元固定资产减值打值损失(完

算，可能存在少提固定整性）

资产减值打算的风险

乙公司面临破产，（1）可供出

股价发生严峻的下跌，售金融资产

显示相关可供出售金（计价和分

融资产可能存在减值，摊）

但甲公司将相关公允（2）资产减

(5)是认定层次

价值下跌全部计入资值损失（完

本公积，可能存在少计整性）

资产减值损失（可供出（3）资本公

售金融资产减值损失）积（完整）

的风险

在面对出口订单

数量和销售收入均出

现较大幅度削减的状

况下，丙银行小冉供应

流淌资金贷款，而甲公

财务报表层

(6)是司又尚未找到可以维

次

持2024年度日常经营

资金须要的融资支配，

显示甲公司2024年的

持续经营实力存在重

大疑虑，对财务报表整

体存在广泛影响。

针对要求(2)：

资料三所列

实质性程序

与资料一的第

资料三对发觉依据

几个事项的认

所列实资料一识别

定层次重大错理由

质性程的认定层次

报风险干脆相

序序号重大错报是

关

否干脆有效

(是/否)

通过毛利率差异分析

和具体比较，可以发觉可

(1)是第(1)项能存在的异样状况，识别

人为调整营业成本而导致

的错报。

(2)否

(3)否

以营业收入记账凭证

为起点，检查至发运凭证

(4)是第(1)项和销售合同，可以识别提

前确认的或者虚构的营业

收入。

(5)第⑵项通过独立验算存货期

末可变现净值，并与甲公

司已有计算结果比对，可

以识别甲公司高估存货可

变现净值而少计存货跌价

打算的状况。

(6)否

(7)否

通过检查对持有待售