2025年会计初级职称真题解析

2025年会计初级职称真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。）1.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.经营租赁租入的设备B.企业持有的交易性金融资产C.已出租的建筑物D.正在开发的房地产项目2.甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费5万元（不考虑增值税），该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.115C.105D.1183.企业采用年限平均法计提固定资产折旧，下列说法正确的是（）。A.使用的固定资产应计提折旧，未使用的固定资产不计提折旧B.固定资产计提的折旧额可以确认为费用或损失C.提前报废的固定资产应补提折旧D.计入“固定资产清理”科目的折旧额不计入当期损益4.下列关于无形资产摊销的说法中，不正确的是（）。A.无形资产应自可供使用（即达到预定用途）当月起开始摊销B.处置当月不再摊销无形资产C.无形资产的摊销金额一般计入管理费用D.摊销方法应依据无形资产的具体情况在取得时确定，不得随意变更5.甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在10天内付款，甲公司实际收到的价款为（）万元。A.100B.117C.115D.1136.企业采用完工百分比法确认收入，下列表述正确的是（）。A.必须在合同完工时才能确认收入B.收入确认金额不能超过合同总收入C.完工百分比无法可靠估计时，应按合同总收入确认收入D.服务费收取方式不同的，均不能采用完工百分比法7.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出租固定资产的租金收入B.接受现金捐赠C.销售原材料产生的利润D.确认的应收账款利息收入8.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入的科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用9.期末，企业将“主营业务收入”科目余额转入“本年利润”科目，其会计分录的贷方科目是（）。A.主营业务收入B.本年利润C.利润分配D.主营业务成本10.下列关于资产负债表的说法中，正确的是（）。A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表B.资产负债表是反映企业一定会计期间经营成果的报表C.资产负债表根据“资产=负债+所有者权益”的会计等式编制D.资产负债表是利润表编制的基础11.下列项目中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付职工薪酬12.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元，增值税税额13万元，商品成本80万元。该笔业务对甲公司利润的影响金额为（）万元。A.10B.17C.20D.2713.企业支付的广告费，应计入的科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用14.下列关于交易性金融资产的说法中，不正确的是（）。A.交易性金融资产应按公允价值计量B.交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益C.交易性金融资产持有期间收到的利息计入投资收益D.交易性金融资产的交易费用计入当期损益15.企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，安装费用为5万元。该设备的入账价值为（）万元。A.50B.55C.56.5D.61.516.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，该批原材料已验收入库。甲公司对该原材料采用计划成本法核算，计划成本为22万元。甲公司应计入“材料成本差异”科目的金额为（）万元。A.-2B.2C.-0.6D.0.617.下列关于固定资产减值的说法中，正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值是指固定资产的可收回金额低于其账面价值C.计提固定资产减值准备会影响当期利润D.固定资产减值准备应计入制造费用18.企业采用预收账款方式销售商品，在商品发出时，应做的会计处理是（）。A.借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”B.借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”C.借记“预收账款”，贷记“库存商品”D.借记“主营业务成本”，贷记“预收账款”19.下列关于无形资产处置的说法中，不正确的是（）。A.无形资产处置应通过“资产处置损益”科目核算B.处置无形资产产生的净损失计入当期营业外支出C.处置无形资产时，应结转已摊销的无形资产成本D.处置无形资产产生的净收益计入当期营业外收入20.企业发生的业务招待费，应计入的科目是（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.财务费用21.下列关于财务报表列报的说法中，正确的是（）。A.资产负债表中的资产项目是按流动性强弱排列的B.利润表中的项目是按时间顺序排列的C.现金流量表中的现金流量是指库存现金和银行存款的变动D.所有者权益变动表是反映企业一定会计期间利润分配情况的报表22.根据我国《支付结算法》的规定，下列支付工具中，属于票据的是（）。A.汇兑B.委托收款C.银行本票D.托收承付23.增值税一般纳税人销售货物或提供加工、修理修配劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，应计算出的销售额为（）。A.含税销售额/(1+增值税税率)B.含税销售额/(1-增值税税率)C.含税销售额+销项税额D.含税销售额-销项税额24.下列关于个人所得税的说法中，正确的是（）。A.劳务报酬所得适用5%~35%的超额累进税率B.稿酬所得适用比例税率，税率为20%C.经营所得适用5%~35%的超额累进税率D.财产转让所得以转让财产的收入额为应纳税所得额25.根据《劳动合同法》的规定，劳动合同期限三个月以上不满一年的，试用期不得超过（）个月。A.1B.2C.3D.6二、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）26.企业已计提减值准备的固定资产，在以后期间价值回升时，应将计提的减值准备转回。（）27.企业支付的行政管理部门用水费，应计入管理费用。（）28.企业采用计划成本法核算原材料成本，期末应将“材料成本差异”科目的余额转入“管理费用”科目。（）29.出租包装物收取的押金，应计入其他业务收入。（）30.企业销售商品时，如果现金折扣和商业折扣同时存在，应按扣除现金折扣后的金额确认收入。（）31.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计填列。（）32.企业接受投资者投入的资本公积，可以用于弥补亏损。（）33.增值税小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，不得抵扣进项税额。（）34.劳动合同中约定由用人单位承担的培训费用，劳动者解除劳动合同未按约定服务满约定年限的，用人单位有权要求劳动者支付违约金。（）35.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）三、不定项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中可能有1个或2个正确答案，请将正确答案的字母填在答题卡相应位置。多选、错选、漏选不得分。）36.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售商品一批，不含税售价100万元，增值税税额13万元，货已发出，款项尚未收到。(2)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额6.5万元，材料已验收入库，款项已支付。(3)将自产的产品用于建造职工宿舍，该产品成本为20万元。上述业务中，甲公司2024年12月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.13B.15.5C.20D.19.537.下列各项中，属于企业负债的是（）。A.预收账款B.实收资本C.应付债券D.盈余公积38.企业计提固定资产折旧时，可能涉及到的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.研发支出D.财务费用39.下列关于收入确认的说法中，正确的有（）。A.在某一时点履行了履约义务，应在该时点确认收入B.在某一时段内持续履行了履约义务，应在该时段内确认收入C.企业承诺的商品或服务如果包含重大融资成分，应按商品或服务的单独售价确定收入金额D.企业销售商品同时收取的款项，如果不能区分是商品价格还是服务价格，应全部视为商品价格40.下列关于无形资产的说法中，正确的有（）。A.无形资产的使用寿命无法估计的，应视为使用寿命不确定的无形资产B.使用寿命确定的无形资产，其摊销年限不应超过预计使用寿命C.无形资产的摊销方法应在取得时确定，不得随意变更D.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出41.企业发生的下列支出中，属于营业外支出的有（）。A.非常损失B.罚款支出C.广告费D.固定资产盘亏损失42.下列关于利润表的说法中，正确的有（）。A.利润表是反映企业某一特定日期经营成果的报表B.利润表根据“利润=收入-费用”的会计等式编制C.利润表中的“营业利润”项目是企业利润的主要来源D.利润表中的“净利润”项目是企业在一定会计期间的经营成果43.根据我国《税收征管法》的规定，下列说法正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人必须按照国务院税务主管部门规定的税收申报表格式如实填报B.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿、凭证C.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上1万元以下的罚款D.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证44.下列关于劳动合同的说法中，正确的有（）。A.劳动合同可以约定试用期B.试用期包含在劳动合同期限内C.用人单位在试用期解除劳动合同，应当向劳动者说明理由D.劳动者在试用期内解除劳动合同，应当提前30天通知用人单位45.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：(1)销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明销售额80万元，增值税税额10.4万元。(2)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额3.9万元，该原材料已验收入库。(3)支付本月仓库租金10万元。假设甲公司期初不存在留抵税额，则甲公司2024年12月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.4.5C.9D.10.4四、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）46.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，一台管理用设备账面原值为50万元，已计提折旧10万元，已计提减值准备5万元。2025年1月1日，将该设备对外出售，取得价款25万元，款项已收讫。假设不考虑其他相关税费，甲公司应确认的处置净损益为多少万元？47.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月31日，“应付账款”科目余额为100万元，其中包含应支付给乙公司的款项80万元，增值税税额12万元。甲公司已得知乙公司发生严重财务困难，预计短期内无法支付该笔款项。甲公司对该笔应收账款计提了5万元的坏账准备。2025年1月，甲公司与乙公司达成债务重组协议，乙公司以一批产品抵偿该笔债务。该批产品的公允价值为70万元，增值税税额9.1万元。甲公司应如何进行会计处理？请写出相关会计分录。五、综合题（本类题共1小题，10分。）某企业为增值税一般纳税人，2024年发生以下业务：(1)1月1日，开始承接一项咨询服务项目，预计总收入为100万元，预计总成本为60万元，项目预计完成时间为12月31日。该项目采用完工百分比法确认收入。截至12月31日，项目已完成全部工作的60%。(2)2月10日，购入一台管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额2.6万元，款项已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0元，采用年限平均法计提折旧。(3)3月15日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明销售额50万元，增值税税额6.5万元，商品成本为30万元。合同约定现金折扣条件为2/10，1/20，N/30。客户在20天内付款。(4)4月1日，向投资者投入资本公积100万元。(5)5月，发生管理费用5万元（不考虑增值税），其中支付办公费3万元，支付业务招待费2万元。(6)6月，该项目完成，确认收入。(7)7月1日，将上述第（2）项购入的管理用设备出租给丙公司，租赁期为6个月，按月收取租金，租金为1万元/月，不考虑增值税。租赁期届满，设备收回。(8)9月，收到客户支付的货款（扣除现金折扣）。(9)12月31日，计提本月管理用设备的折旧。(10)12月31日，计算并结转本月管理费用。要求：根据上述业务，请分别编制相关的会计分录（请将借贷方科目及金额填写完整）。---试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.B4.C5.D6.B7.B8.A9.B10.A11.D12.A13.B14.D15.C16.B17.C18.D19.B20.A21.A22.C23.A24.C25.B二、判断题26.×27.√28.×29.×30.×31.√32.√33.√34.√35.×三、不定项选择题36.C37.A、C38.A、B39.A、B40.A、B、C、D41.A、B、D42.B、C、D43.A、B、C44.A、B、C45.A四、计算分析题46.确认的处置净损益=25-(50-10-5)=-10（万元），即确认处置净损失10万元。47.甲公司应冲减应付账款80万元，增值税12万元，坏账准备5万元，同时借记库存商品70万元，应交税费—应交增值税（进项税额）9.1万元，坏账准备5万元。会计分录：借：库存商品70借：应交税费—应交增值税（进项税额）9.1