2025年税务师考试真题完整版

2025年税务师考试真题完整版考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（每题1分，共40分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填写在答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给投资者C.将自产货物无偿赠送其他单位D.上述所有选项均属于视同销售行为2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装费5万元。该企业10月应缴纳的增值税额为（）万元。（化妆品适用13%税率）A.13.60B.14.53C.15.00D.16.003.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人仅限于销售应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人仅限于委托加工应税消费品的单位和个人4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财产转让所得C.利息收入D.接受捐赠的收入5.某居民企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度没有其他调整事项，则其2023年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.40B.50C.60D.806.下列关于个人所得税计税方法的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得，适用5%~35%的超额累进税率B.经营所得，适用5%~35%的超额累进税率C.利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率D.财产租赁所得，适用20%的比例税率7.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业转让房地产开发项目合同签订后五年内取得的土地使用权B.个人因工作调动而转让自住的住房C.企业通过拍卖方式取得土地使用权后将其出租D.个人出售已居住满五年的自用住房8.某企业2023年1月1日向银行借款100万元，借款期限1年，年利率6%，到期一次还本付息。该企业2023年度应计入财务费用的利息费用为（）万元。A.3B.6C.9D.129.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法采取税收强制执行措施前，书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款D.上述所有选项均可以采取10.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票B.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，不得开具增值税专用发票C.增值税专用发票只可以开具给增值税一般纳税人D.增值税专用发票只可以开具给增值税小规模纳税人11.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.支付的职工工资B.购买生产设备的支出C.支付的广告费D.支付的办公费12.某个体工商户2023年度经营所得为80万元，该个体工商户业主适用的所得税税率为20%。假设该个体工商户2023年度没有其他调整事项，则其2023年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。A.10B.16C.20D.2413.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人发生留抵税额的，可以申请退还增值税B.小规模纳税人发生留抵税额的，可以申请退还增值税C.留抵退税的申请程序相对复杂D.留抵退税的退税额等于发生的留抵税额14.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计征消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.香烟D.以上所有选项均实行复合计征消费税15.某企业2023年度发生业务招待费支出50万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出为（）万元。A.10B.20C.30D.5016.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.住房贷款利息支出，只能由贷款人扣除B.子女教育支出，只能由子女父母一方扣除C.大病医疗支出，由医疗费用支付方扣除D.3岁以下婴幼儿照护支出，由婴幼儿父母一方扣除17.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于土地增值税扣除项目的是（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让房地产发生的合理费用D.转让房地产的增值额18.某企业2023年度发生广告费支出60万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度可以在税前扣除的广告费支出为（）万元。（假设该企业2023年度的销售收入为500万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%）A.15B.30C.60D.7519.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关发现纳税人有税收违法行为，可以采取的措施包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税D.上述所有选项均可以采取20.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，免征增值税B.一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，适用13%的低税率C.一般纳税人销售农产品，适用9%的低税率D.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，适用3%的征收率21.某企业2023年度发生公益性捐赠支出80万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度可以在税前扣除的公益性捐赠支出为（）万元。（假设该企业2023年度的利润总额为1000万元）A.0B.20C.80D.10022.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人是指在中国境内无住所但一个纳税年度内居住累计满90天的个人C.居民个人是指在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人D.居民个人是指在中国境内无住所的个人23.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.啤酒D.贵重首饰及珠宝玉石24.某企业2023年度发生财务费用50万元，其中利息费用40万元，汇兑损失10万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度可以在税前扣除的财务费用为（）万元。A.10B.40C.50D.6025.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出，每人每月可以享受1000元的扣除额度B.子女教育支出，每个子女每月可以享受2000元的扣除额度C.继续教育支出，可以享受税前扣除，但只能扣除其中的50%D.住房租金支出，可以享受税前扣除，但只能扣除其中的70%26.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，属于土地增值税免税项目的是（）。A.房地产开发企业将开发的部分房地产转作自用B.个人因工作调动而转让自住的住房C.企业通过继承方式取得土地使用权后将其出售D.个人出售已居住未满五年的自用住房27.某企业2023年度发生工资薪金支出100万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度可以在税前扣除的工资薪金支出为（）万元。A.0B.50C.100D.15028.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证和其他有关资料的，税务机关可以处以的罚款金额为（）。A.2000元以下的罚款B.1万元以下的罚款C.5万元以下的罚款D.10万元以下的罚款29.下列关于增值税发票管理的表述，正确的是（）。A.增值税专用发票只可以开具给一般纳税人B.增值税普通发票只可以开具给小规模纳税人C.增值税专用发票和普通发票都可以开具给消费者个人D.增值税专用发票和普通发票都不可以开具给消费者个人30.某企业2023年度发生业务招待费支出30万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出为（）万元。（假设该企业2023年度的销售收入为400万元，广告费和业务宣传费税前扣除限额为销售收入的14.5%）A.0B.5C.10D.3031.下列关于消费税纳税人的表述，正确的是（）。A.消费税的纳税人仅限于生产应税消费品的单位B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位C.消费税的纳税人仅限于销售应税消费品的单位D.消费税的纳税人仅限于委托加工应税消费品的单位32.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于不征税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财产转让所得C.接受捐赠的收入D.免税产品的销售收入33.某个体工商户2023年度经营所得为60万元，该个体工商户业主适用的所得税税率为20%。假设该个体工商户2023年度没有其他调整事项，则其2023年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。A.8B.12C.15D.2034.根据土地增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于土地增值税扣除项目的是（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.转让房地产发生的合理费用D.转让房地产的增值额35.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人发生留抵税额的，可以申请退还增值税B.小规模纳税人发生留抵税额的，可以申请退还增值税C.留抵退税的申请程序相对简单D.留抵退税的退税额等于发生的留抵税额36.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于公益性捐赠支出的是（）。A.支付的职工工资B.支付的广告费C.向符合条件的公益组织的捐赠D.支付的办公费37.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.住房贷款利息支出，只能由贷款人扣除B.子女教育支出，只能由子女父母一方扣除C.大病医疗支出，由医疗费用支付方扣除D.3岁以下婴幼儿照护支出，由婴幼儿父母一方扣除38.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税的是（）。A.啤酒B.贵重首饰及珠宝玉石C.白酒D.卷烟39.某企业2023年度发生广告费支出40万元，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2023年度可以在税前扣除的广告费支出为（）万元。（假设该企业2023年度的销售收入为300万元，广告费税前扣除限额为销售收入的15%）A.0B.15C.30D.4040.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括（）。A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法采取税收强制执行措施前，书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款D.上述所有选项均可以采取二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给投资者C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将自产货物用于广告宣传2.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税人包括进口应税消费品的单位和个人C.消费税的纳税人包括委托加工应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人仅限于销售应税消费品的单位和个人3.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财产转让所得C.接受捐赠的收入D.国债利息收入4.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得5.下列关于土地增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.土地增值税的纳税人包括转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人B.土地增值税的纳税人包括转让集体土地使用权的单位和个人C.土地增值税的纳税人仅限于转让国有土地使用权的单位和个人D.土地增值税的纳税人包括通过继承方式取得土地使用权后将其转让的单位和个人6.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关可以采取的措施包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税D.通知金融机构冻结纳税人的存款7.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票只可以开具给一般纳税人B.增值税普通发票只可以开具给小规模纳税人C.增值税专用发票和普通发票都可以开具给消费者个人D.增值税专用发票和普通发票都不可以开具给消费者个人8.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于资本性支出的是（）。A.购买生产设备的支出B.支付的职工工资C.支付的广告费D.支付的办公费9.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护支出，每人每月可以享受1000元的扣除额度B.子女教育支出，每个子女每月可以享受2000元的扣除额度C.继续教育支出，可以享受税前扣除，但只能扣除其中的50%D.住房租金支出，可以享受税前扣除，但只能扣除其中的70%10.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行复合计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.啤酒D.贵重首饰及珠宝玉石三、计算题（每题5分，共10分。请列出计算步骤，将计算结果填写在答题卡相应位置。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装费5万元。该企业10月销售化妆品和包装费应缴纳的增值税额为多少万元？（化妆品适用13%税率）2.某企业2023年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的所得税税率为25%。假设该企业2023年度没有其他调整事项，则其2023年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？四、综合分析题（每题10分，共20分。请结合题意，分析计算相关税收问题，并将计算结果填写在答题卡相应位置。）1.某居民企业2023年度取得销售收入500万元，发生成本300万元，发生销售费用80万元，发生管理费用60万元，发生财务费用50万元，发生广告费支出20万元，发生业务招待费支出15万元，发生公益性捐赠支出10万元。假设该企业2023年度没有其他调整事项，该企业2023年度应缴纳的企业所得税额为多少万元？2.某个体工商户2023年度经营所得为100万元，该个体工商户业主适用的所得税税率为20%。假设该个体工商户2023年度没有其他调整事项，则其2023年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？假设该个体工商户业主在2023年度享受了子女教育支出专项附加扣除（每个子女每月2000元），则其应缴纳的个人所得税额又为多少万元？试卷答案一、单项选择题1.D解析：根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于集体福利、将自产货物分配给投资者、将自产货物无偿赠送其他单位，均属于增值税视同销售行为。2.A解析：该企业10月应缴纳的增值税额=(100+5)/(1+13%)*13%=13.60(万元)。3.B解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人、委托加工应税消费品的单位和个人。4.D解析：根据企业所得税法律制度的规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。接受捐赠的收入不属于免税收入。5.B解析：该企业2023年度应缴纳的企业所得税额=200*25%=50(万元)。6.B解析：根据个人所得税法律制度的规定，经营所得，适用5%~35%的超额累进税率。劳务报酬所得，适用3%~45%的超额累进税率。利息、股息、红利所得，适用20%的比例税率。财产租赁所得，适用10%~20%的比例税率。7.B解析：根据土地增值税法律制度的规定，个人因工作调动而转让自住的住房，在满足一定条件下可以免征土地增值税。8.D解析：该企业2023年度应计入财务费用的利息费用=40+10=50(万元)。9.D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括：书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；依法采取税收强制执行措施前，书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款。10.A解析：根据增值税发票管理的有关规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。11.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，购买生产设备的支出属于资本性支出。12.C解析：该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税额=80*20%=16(万元)。13.A解析：根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生留抵税额的，可以申请退还增值税。14.D解析：根据消费税法律制度的规定，卷烟、白酒、贵重首饰及珠宝玉石均实行复合计征消费税。15.B解析：该企业2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出=400*0.5%=2(万元)。实际发生额的60%=50*60%=30(万元)，税前扣除限额为2万元，因此可以扣除2万元。16.D解析：根据个人所得税法律制度的规定，3岁以下婴幼儿照护支出，由婴幼儿父母一方扣除。17.D解析：根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的计税依据为转让房地产的增值额，而不是扣除项目。18.B解析：该企业2023年度可以在税前扣除的广告费支出=500*15%=75(万元)。实际发生额为60万元，因此可以扣除60万元。19.D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取的措施包括：罚款；没收违法所得；停止出口退税；通知金融机构冻结纳税人的存款。20.C解析：根据增值税税收优惠的有关规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，适用13%的基本税率。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，适用3%的征收率。一般纳税人销售农产品，适用9%的低税率。小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务，免征增值税。21.B解析：该企业2023年度可以在税前扣除的公益性捐赠支出=1000*12%=120(万元)。实际发生额为80万元，因此可以扣除80万元。22.C解析：根据个人所得税法律制度的规定，居民个人是指在中国境内有住所或者无住所而一个纳税年度内居住累计满183天的个人。23.C解析：根据消费税法律制度的规定，啤酒实行从量定额计征消费税。24.A解析：该企业2023年度可以在税前扣除的财务费用=50-10=40(万元)。25.A解析：根据个人所得税专项附加扣除的有关规定，3岁以下婴幼儿照护支出，每人每月可以享受1000元的扣除额度。26.B解析：根据土地增值税法律制度的规定，个人因工作调动而转让自住的住房，在满足一定条件下可以免征土地增值税。27.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。该企业2023年度可以在税前扣除的工资薪金支出为100万元。28.A解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证和其他有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。29.C解析：根据增值税发票管理的有关规定，增值税专用发票和普通发票都可以开具给消费者个人。30.B解析：该企业2023年度可以在税前扣除的业务招待费支出=400*0.5%=2(万元)。实际发生额的60%=30*60%=18(万元)，税前扣除限额为2万元，因此可以扣除2万元。31.B解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位、进口应税消费品的单位、委托加工应税消费品的单位。32.D解析：根据企业所得税法律制度的规定，免税产品的销售收入属于不征税收入。33.D解析：该个体工商户业主2023年度应缴纳的个人所得税额=60*20%=12(万元)。34.D解析：根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的计税依据为转让房地产的增值额，而不是扣除项目。35.A解析：根据增值税留抵退税的有关规定，一般纳税人发生留抵税额的，可以申请退还增值税。36.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，向符合条件的公益组织的捐赠，属于公益性捐赠支出。37.D解析：根据个人所得税专项附加扣除的有关规定，3岁以下婴幼儿照护支出，由婴幼儿父母一方扣除。38.B解析：根据消费税法律制度的规定，贵重首饰及珠宝玉石实行从价定率计征消费税。39.B解析：该企业2023年度可以在税前扣除的广告费支出=300*15%=45(万元)。实际发生额为40万元，因此可以扣除40万元。40.D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括：书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；依法采取税收强制执行措施前，书面通知纳税人开户银行冻结其相当于应纳税款的存款。二、多项选择题1.A,B,C解析：根据增值税法律制度的规定，将自产货物用于集体福利、将自产货物分配给投资者、将自产货物无偿赠送其他单位，均属于增值税视同销售行为。2.A,B,C解析：消费税的纳税人包括生产应税消费品的单位和个人、进口应税消费品的单位和个人、委托加工应税消费品的单位和个人。3.A,D解析：根据企业所得税法律制度的规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。4.A,B,C解析：根据个人所得税法律制度的规定，综