初级会计师《初级会计实务》冲刺密训卷五（含答案）

初级会计师《初级会计实务》冲刺密训卷五（含答案）

［单选题］1.某企业“应付账款”科目月末贷方余额400万元，其中：

“应付账款一一甲公司”明细科目贷方余额250万元，“应付账款一一乙

公司”明细科目贷方余额250万元，“应付账款一一丙公司”明细科目借方余

额100万元；“预付账款”科目月末贷方余额300万元，其中：

“预付账款一一A工厂”明细科目贷方余额500万元，“预付账款一一B

工厂”明细科目借方

余额200万元。该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为0元。

A.100

B.200

C.300

D.400

参考答案：C

参考解析：预付款项项目的计算。资产负债表中的“预付款项”项目应根据

“预付账款”和“应付账款”所属明细账借方余额合计数之和填列，该企业月

末资产负债表中“预付款项”项目的金额=100+200=300万元。

［单选题］2.甲公司从证券市场购入乙公司股票划分为交易性金融资产。甲公司

为此支付价款100万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利1万元，另支

付相关交易费用0.5万元（不考虑增值税）。不考虑其他因素，甲公司取得该

投资的初始入账金额为（）万元。

A.99

B.99.5

C.100.5

D.101.5

参考答案：A

参考解析：该交易性金融资产的入账金额为100-1=99万元，另支付的相关交易

费用记入投资收益。

［单选题］4.2019年6月20日甲公司因生产经营需要从银行借入两笔资金，分别

为期限为两年借款1500万元，期限三年借款为2000万元。假定不考虑其他因

素，2020年资产负债表中“长期借款”项目列示的金额为（）万元。

A.1500

B.2000

C.3500

D.500

参考答案：B

参考解析：“长期借款”项目应当根据有关科目期末余额分析填列，扣除将于

一年内（含一年）到期偿还数后的余额填列。借入的两年期的1500万元将在

2021年6月19日到期，距离资产负债表日不足一年，应在“一年内到期的非流

动负债”项目反映。

［单选题］5.甲公司2020年10月接受一项产品安装任务，预计安装期为6个

月，合同收入为100万元，本年预收50万元，余款在安装完成时收到，预计安

装总成本为80万元。2020年末请专家测量却惹得履约进度为60%,则该项劳务

对2020年度利润总额的影响总额为()万元。

A.12

B.10

C.20

D.50

参考答案：A

参考解析：该项安装任务对2020年度利润总额的影响金额为100*60%-

80*60%=12万元。

［单选题］6.下列关于企业货币资金的表述不正确的是()。

A.甲公司购入1500元原材料必须使用非现金结算方式支付

B.乙公司月末对现金进行清查时发现现金短缺应计入管理费用

C.丙公司月末银行存款日记账余额与对账单余额不一致，则有可能存在未达账

项

D.丁公司向客户支付劳务费使用银行汇票存款会减少其他货币资金

参考答案：B

参考解析：现金清查肘如果出现短缺属于应由责任人赔偿的计入其他应收款，

属于无法查明原因的部分计入管理费用。

［单选题］7.我国企业的利润表采用()格式。

A.账户式

B.报告式

C.矩阵式

D.多步式

参考答案：D

参考解析：我国企业的利润表采用多步式格式。

［单选题］8.下列各项中，属于企业流动资产的是()。

A.消耗性生物资产

B.生产性生物资产

C.预收账款

D.债权投资

参考答案：A

参考解析：生产性生物资产、债权投资属于非流动资产，预收账款属于流动负

债。

［单选题］9.会计科目和账户之间的联系是()。

A.会计科目是账户的名称

B.结构相同

C.格式相同

D.两者不相关

参考答案：A

参考解析：会计科目和账户都是对会计对象具体内容的科学分类。两者口径一

致，会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体运用。会计科目不存在结

构，而账户则具有一定的格式和结构。

［单选题］10.A公司2021年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万

元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万

元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元期末余额6万元。则A

公司2021年度净利润为（）万元。

A.103

B.114

C.103.5

D.108

参考答案：B

参考解析：2021年A公司应纳税所得额=138-8（国债利息收入）+10（税收滞纳

金）=140（万元）；当期应交所得税=140*25猊35（万元）；递延所得税二（6-2）-

（25-10）=-11（元）；所得税费用=35-11=24（万元）；净利润=138-24=114（万

元）。

［单选题］11.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13吼2021年3

月25日，向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单

位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条

件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10,N/30（计算现金折扣时不考虑增值

税）。甲企业基于对该客户的了解，预计该客户10天内付款的概率为90%,10

天后付款的概率为10%。对于现金折扣，甲企'也认为按照最可能发生金额能够更

好地预测其有权获取的对价金额。不考虑其他因素，该客户于2021年4月3日

付款时，甲公司冲减应收账款的金额为0元。

A.399600

B.398664

C.452000

D.360000

参考答案：A

参考解析:销售商品确认的收入=20000*20*（1-10%）*（1-2%）=352800元,确

认增值税二20000*20*（1-10%）*13%=46800元，应收账款二352800+

46800=399600元。客户在10天内付款，因此冲减应收账款399600元。

［单选题］12.鸿运公司为增值税一般纳税人，2021年9月1日开始自建厂房一

栋，外购工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税

税额为26万元。当日工程物资被工程领用。厂房工程领用本企业自产产品一

批，成本为300万元，市场售价为400万元。工程发生其他支出190万元。

2021年12月8日厂房建造完成并达到预定可使用状态。则厂房的入账金额为0

万兀O

A.790

B.816

C.716

D.690

参考答案：D

参考解析：购建厂房工程物资的增值税进项税额可以抵扣，领用本企业自产产

品按成本计入工程成本中，所以固定资产一一厂房的入账金额

=200+300+190=690(万元)。

［单选题］13.下列关于内部控制要素之间关系的表述中，不正确的是0。

A.内部环境是整个内部控制体系的基础和环境条件

B.风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容

C.信息与沟通是实施内部控制的具体方式方法和手段

D.内部监督是实施内部控制的重要保证

参考答案：C

参考解析：控制活动是实施内部控制的具体方式方法和手段；信息与沟通是实

施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；

［单选题］14.已知甲公司2020年年末存货的账面余额为1600万元，存货跌价准

备余额为40万元，2021年1月销售存货结转存货成本金额为1000万元，根据

市场行情，甲公司预计该批存货的价格有可能继续下跌至550万元，则甲公司

应于1月末计提或冲减存货跌价准备的金额为()万元。

A.35

B.50

C.15

D.10

参考答案：A

参考解析：销售结转成本1000万元，同时结转该部分存货对应的存货跌价准备

的金额40/1600*1000=25万元,此时存货跌价准备的金额为40-25=15万元。1

月末存货跌价准备的余额为(1600T000)-550二50力元，本月应计提存货跌价

准备的金额=50-15二35万元。

［单选题］15.在下列有关账项中，不属于账账核对的内容是()。

A.银行存款日记账余额与银行对账单余额核对

B.银行存款日记账余额与总账余额核对

C.总账账户借方发生额合计与其明细账借方发生额合计的核对

D.总账账户贷方余额合计与其明细账贷方余额合计的核对

参考答案：A

参考解析：选项A属于账实核对。

［单选题］16,2020年1月1日，甲公司购入B公司发行的公司债券，支付价款

26000000元；另支付交易费用300000元并取得的增值税专用发票上注明的增值

税税额为18000元。该债券于2019年1月1日发行，面值为25000000元，票

面利率为4%,上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为交易性金融资产

进行管理和核算。2020年1月31日，甲公司收到该笔债券利息100000元。

2021年年初，甲公司收到债券利息1000000元。假定债券利息不考虑相关税

费。下列各项关丁购入交易性金融资产的账务处理的说法中，不正确的是()。

A.2020年1月1日，购入B公司的公司债券时借：交易性金融资产一一成本

26000000投资收益300000贷:其他货币资金——存出投资款26300000

B.2020年1月31日收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时

借：其他货币资金——存出投资款100000贷：应收利息100000

C.2020年12月31日，计提B公司的公司债券利息的收入1000000元

(25000000*4%)时借:应收利息1000000贷:投资收益1000000

D.2021年年初，收到持有B公司的公司债券利息时借：其他货币资金一一存出

投资款1000000贷：应收利息1000000

参考答案：A

参考解析：购入时分录为：借：交易性金融资产一一成本25000000投资收益

300000应收利息1000000应交税费—应交增值税(进项税额)18000贷:其

他货币资金一一存出投资款26318000

［单选题］17.企业2021年度的利润总额为910万元，其中包括本年收到的国债

利息收入10万元；税法规定当期可以扣除的业务招待费标准为200万元，实际

发生的业务招待费为300万元，企业所得税税率为25%口该企业2021年应交的

所得税为()万元。

A.225

B.250

C.222.5

D.275

参考答案：B

参考解析：国债利息免税，因此需要纳税调减，超标的业务招待费不允许税前

扣除，因此需要纳税调增。

企业的应纳税所得额=910-10+(300-200)=1000(万元)，应交所得税

=1000*25%=250(万元)o

［单选题］18.下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是()。

A.企业销售商品收到商业汇票

B.企业用银行本票购买办公用品

C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户

D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户

参考答案：A

参考解析：选项A收到的商业汇票在“应收票据”科目核算，不会引起其他货

币资金发生变动。选项B、C、D分别通过银行本票存款、外埠存款、存出投资

款核算，属于其他货币资金。

［单选题］19.甲公司(增值税一般纳税人)在进行存货清查时发现盘亏A材料一

批，该批材料的成本为280万元，经核查属于因管理不善被盗丢失。按相关规

定应由责任人赔偿20万元，保险公司赔偿100万元，经批准后正确的会计处理

是()。

A.借：营业外支出160贷：待处理财产损溢160

B.借：管理费用196.4贷：待处理财产损溢196.4

C.借：生产成本280贷：待处理财产损溢280

D.借:销售费用180.8贷：待处理财产损溢180.8

参考答案：B

参考解析：管理不善导致存货被盗应作进项税额转出处理，损失金额

=280*1.13=316.4(万元)，扣除相关赔偿款120万元,计入管理费用的金额

=316.4-120=196.4(万元)。

［单选题］20.甲企业2020年3月2日对以租赁方式租入的办公楼进行改良，领

用本公司生产的产品成本为60万元，另发生职工薪酬和其他相关支出共计40

万元。2020年3月20日，该办公楼改良完工，达到预定可使用状态并交付使

用，至租赁到期还有5年。假定不考虑其他因素，该企业发生的该改良支出用

对2020年度损益的影响金额为()万元。

A.15

B.20

C.25

D.100

参考答案：A

参考解析：租入固定资产的改良支出计入长期待摊费用。改良支出对2020年损

益的影响金额=(60+40)/5*9/12二金万元。

［多选题］1.下列各项中，关于记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分可以

分为()。

A.收款凭证

B.付款凭证

C.转账凭证

D.通用凭证

参考答案：ABC

参考解析：记账凭证按其反映的经济业务的内容来划分可以分为收款凭证、付

款凭证和转账凭证。

［多选题］2.关于周转材料的会计处理，下列表述中正确的有()。

A.周转材料包括包装物和低值易耗品等，应列示于资产负债表“存货”项目

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物不需确认收入，应将其成本计入销售费用

参考答案：AB

参考解析：选项C,应计入销售货费用；选项D,应确认其他业务收入，同时将

其成本计入其他业务成本。

［多选题］3.下列体现政府会计核算体系“双基础”要求的有0。

A.政府会计由预算会计和财务会计构成

B.预算会计实行收付实现制

C.财务会计实行权责发生制

D.政府会计主体应编制决算报告和财务报告

参考答案：BC

参考解析：选项A体现的是“双功能”；选项D体现的是“双报告”。

［多选题］4.甲企业生产化妆品，于2021年3月销售取得价款为1000万元，并

开具了增值税专用发票为130万元，同时化妆品适用的消费税税率为30%,则甲

公司应当编制的分录为()

A.借：银行存款1130贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税(销项税

额)130

B.借：银行存款1000贷:主营业务收入1000

C.借：税金及附加300贷：应交税费-应交消费税300

D.借：管理费用300贷：应交税费-应交消费税300

参考答案：AC

参考解析：甲公司编制分录如下：取得销售价款和税款时：借：银行存款1130

贷：主营业务收入1000应交税费-应交增值税(销项税额)130计算缴纳消费税

时：借：税金及附加1000*30%=300贷：应交税费-应交消费税300

［多选题］5.下列各项中，属于增值税一般纳税人应交税费科目下设置的二级明

细科目的有()。

A.待抵扣进项税额

B.未交增值税

C.应交增值税

D.预交增值税

参考答案：ABCD

参考解析：增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值

税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进

项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让

金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目

［多选题］6.企业通过“营业外收入”核算的事项有()。

A.接受固定资产的捐赠

B.不再支付的应付账款

C.出售无形资产使用权

D.提前报废固定资产的处置净收益

参考答案：ABD

参考解析：出售无形资产使用权，计入其他业务收入

［多选题］7.甲公司为工业企业，下列其发生的各项交易或事项应确认为收入的

有()。

A.销售产成品

B.销售固定资产

C.销售原材料

D.销售周转材料

参考答案：ACD

参考解析：选项B,销售固定资产应计入“资产处置损益”科目，该科目属于损

益科目，但不属于收入。

［多选题］8.下列选项中，符合会计信息质量要求中可靠性要求的是0。

A.在交易或者事项发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证

B.不能将不存在的交易或者事项在确认、计量、记录和报告记会计信息披露文

件中予以记载

C.以实际发生的交易或者事项为依据

D.保持应有的谨慎性，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用

参考答案：BC

参考解析：选项A,体现及时性；选项D,体现谨慎性.

［多选题］9.采用权益法进行后续计量的长期股权投资，投资方不应确认为投资

收益的是()。

A.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公

允价值份额的差额

B.持有期间，被投资单位实现盈利

C.持有期间，被投资单位宣告发放现金股利

D.持有期间，收到被投资单位发放的现金股利

参考答案：ACD

参考解析：选项A,借：长期股权投资一一投资成本贷：营业外收入；选项B,

借：长期股权投资一一损益调整贷：投资收益；选项C,借：应收股利贷：长期

股权投资一一损益调整选项D,借：银行存款贷：应收股利。

［多选题］10,下列各项，属于会计职'业道德管理内容的是()。

A.增强会计人员诚信意识

B.建设会计人员信用档案

C.组织实施会计职业道德管理

D.建立健全会计职业联合惩戒机制

参考答案：ABCD

参考解析：以上四个选项表述都正确。

［判断题］L企业可以依据银行存款余额调节表来调节银行存款的账面金额。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：银行存款余额调节表只是为了消除未达账项的影响，核对银行存款

账目有无错误，该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登

记，只有在收到银行转来有关结算凭证后才能按记账程序登记入账。

［判断题］2.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入

的时间是发出商品时。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：委托方在发出商品时，通常不应确认销售商品收入，而应在收到受

托方开出的代销清单时确认销售商品收入。

［判断题］3.对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，如将

现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，

不再填制收款凭证。

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］4.企业进行无形资产研究与开发过程中发生的费用化支出填列在利润

表中的“管理费用”项目。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：企业进行无形资产研究与开发过程中发生的费用化支出在期末应转

入“管理费用”科目，但列示在利润表中的“研发费用”项目。

［判断题］5.对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会

计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计

入管理费用。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会

计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计

入当期损益（如管理费用、销售费用等）或相关资产成本（如生产成本、制造

费用等）。

［判断题］6•“研发费用”项目，应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明

细科目的发生额分析填列。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：本项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生

额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列。

［判断题］7.股份公司发行股票相关的手续费、佣金等，应计通过期间损益“管

理费用”科目核算。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：股份公司发行股票相关的手续费、佣金等，应计通过“资本公积-股

本溢价”科目核算。

［判断题］8.企业在不违背国家统一会计制度规定的前提下，可以根据需要增设

某些会计科目。

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］9.企业无法支付的应付账款，经批准应按其账面余额记入“其他综合

收益”科目。

A.正确

B.错误

参考答案：B

参考解析：企业无法支付的应付账款应通过“营业外收入”核算。

［判断题］10.自建固定资产应最终通过“固定资产”科目核算。

A.正确

B.错误

参考答案：A

参考解析：自建固定资产应先通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使

用状态时，再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。

共享题干题

甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算。2022年3月发生的与

存货有关的经济业务如下：

(1)3月1JEI,原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额

134.1万元。

(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，

增值税税额为36.4万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为

0.45万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万

元。原材料己验收入库，其计划成本为262万元。

(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元；行政管理

部门领用原材料一批，其计划成本为20万元；销售部门领用原材料一批，其计

划成本为5万元。

(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托乙公司加工A产品(属

于应税消费品)。当日原材料已发出。

(5)3月31日，甲公司收回A产品，以银行本票支付乙公司加工费及消费税。取

得增值税专用发票注明的加_£费为12。万元，增值税税额为15.6万元，乙公司

代收代缴消费税200万元。甲公司收回A产品直接对外出售。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万

元表示)。

［不定项选择题］L根据资料(2),下列会计处理表述正确的是()。

A.该批原材料的实际成本为286.1万元

B.该项业务增加原材料科目金额为286.1万元

C.该项业务会形成材料成本差异24.1万元(超支差)

D.应计入应交税费一一应交增值税(进项税额)36.85万元

参考答案：ACD

参考解析：甲公司应编制的会计分录为：

米购时：

借：材料采购286.1

应交税费一一应交增值税(进项税额)36.85

贷：应付账款321.85

库存现金1.1

入库时：

借：原材料262

材料成本差异24.1

贷：材料采购286.1

(1)3月1月，原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额

134.1万元。

(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，

增值税税额为36.4万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为

0.45万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万

元。原材料己验收入库，其计划成本为262万元。

(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元；行政管理

部门领用原材料一批，其计划成本为20万元；销售部门领用原材料一批，其计

划成本为5万元。

(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托乙公司加工A产品(属

丁应税消费品)。当口原材料已发出。

(5)3月31日，甲公司收回A产品，以银行本票支付乙公司加工费及消费税。取

得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为15.6万元，乙公司

代收代缴消费税200万元。甲公司收回A产品直接对外出售。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万

元表示)。

［不定项选择题］2.根据资料(1)和(2),当月甲公司计算的材料成本差异率为

Oo

A.2.9%

B.3.6%

C.-2.5%

D.-3.6%

参考答案：C

参考解析:材料成本差异率城T34.1率4.1)/(4138+262)*100%=-2.5%。

(1)3月1日，原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额

134.1万元。

(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，

增值税税额为36.4万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为

0.45万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万

元。原材料己验收入库，其计划成本为262万元。

(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元；行政管理

部门领用原材料一批，其计划成本为20万元；销售部门领用原材料一批，其计

划成本为5万元。

(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托乙公司加工A产品(属

于应税消费品)。当日原材料已发出。

(5)3月31日，甲公司收回A产品，以银行本票支付乙公司加工费及消费税。取

得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为15.6万元，乙公司

代收代缴消费税200万元。甲公司收回A产品直接对外出售。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万

兀表示)O

［不定项选择题］3.根据资料(3),下列各项表述正确的是()。

A.当月计入生产成本的金额为1170万元

B.当月计入制造费用的金额为1243.2万元

C.当月计入管理费用的金额为20.58万元

D.当月计入销售费用的金额为4.82万元

参考答案：A

参考解析：甲公司应编制的会计分录为：

借：生产成本1170[1200*(1-2.5%)]

管理费用19.5[20*(1-2.5%)]

销售费用4.875[用(1-2.5%)]

材料成本差异30.625[(1200+20+5)*2.5%]

贷：原材料1225[1200+20+5]

(1)3月1日，原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额

134.1万元。

(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，

增值税税额为36.4万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为

0.45万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万

元。原材料己验收入库，其计划成本为262万元。

(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元；行政管理

部门领用原材料一批，其计划成本为20万元；销售部门领用原材料一批，其计

划成本为5万元。

(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托乙公司加工A产品(属

于应税消费品)。当日原材料己发出。

(5)3月31日，甲公司收回A产品，以银行本票支付乙公司加工费及消费税。取

得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为15.6万元，乙公司

代收代缴消费税200万元。甲公司收回A产品直接对外出售。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万

兀表示)O

[不定项选择题]4.根据资料(4)和(5),下列会计处理正确的是()。

A.将原材料发出进行委托加工时应将其调整为实际成本

B.发出原材料计入委托加工物资的金额为682.5万元

C.支付的加工费应增加委托加工物资120力元

D.减少其他货币资金为135.6万元

参考答案：ABC

参考解析：发出原材料时应将计划成本调整为实际成本，选项A正确；

发出原材料的实际成本=700*(1-2.5%)=682.5(万元)，选项B正确；

支付加工费应计入委托加工物资成本中，选项C正确；

加工费及消费税使用银行本票支付，应减少其他货币资金=

120+15.6+200=335.6(万元)，选项D错误。

(1)3月1日，原材料科目借方余额4138万元，材料成本差异科目贷方余额

134.1万元。

(2)3月12日，外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为280万元，

增值税税额为36.4万元，取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额为

0.45万元。以上款项尚未支付。以现金支付入库前挑选整理人员薪酬1.1万

元。原材料己验收入库，其计划成本为262万元。

(3)3月20日，生产车间领用原材料一批，其计划成本为1200万元；行政管理

部门领用原材料一批，其计划成本为20万元；销售部门领用原材料一批，其订

划成本为5万元。

(4)3月25日，将一批计划成本为700万元的原材料委托乙公司加工A产品(属

于应税消费品)。当日原材料已发出。

(5)3月31日，甲公司收回A产品，以银行本票支付乙公司加工费及消费税。取

得增值税专用发票注明的加工费为120万元，增值税税额为15.6万元，乙公司

代收代缴消费税200万元。甲公司收回A产品直接对外出售。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万

元表示)。

［不定项选择题］5,根据资料(4)和(5),甲公司收回A产品的实际成本为()

万元。

A.1020

B.820

C.802.5

D.1002.5

参考答案：D

参考解析：甲公司收回A产品直接对外出售，乙公司代收代缴的消费税计入委

托加工物资成本中，所以收回A产品的实际成本=682.5+120+200=1002.5(万

元)。

众鑫公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13乐商品售价中不包含

增值税。销售商品和提供服务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔

结转。2022年12月，众鑫公司发生如下交易或事项：

(1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26

万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开

出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

(2)18B,因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料

出售。售价28万元，当月收到款项。

(3)190,与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，

实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万

元，丙公司预付60%的货款（按不含增值税价格计算），其余款项于2022年12

月31日发货时结算。

（4）280,与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至

12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成

该合同还将发生服务成本20万元，该公司按照累计实际发生的成本占预计总成

本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

［不定项选择题］6,根据资料（1）,下列说法中正确的是（）。

A.应确认主营业务收入200万元

B.应确认主营业务收入180万元

C.应确认主营业务成本120万元

D.应确认主营业务成本100万元

参考答案：AD

参考解析：众鑫公司应确认的主营业务收入为200万元，选项A正确；由于销

售前该批存货计提了存货跌价准备，所以结转销售成本的同口寸还要结转已计提

的存货跌价准备，应确认的主营业务成本二120-20=100（万元），选项D正确。

（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26

万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开

出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

（2）180,因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料

出售。售价28万元，当月收到款项。

（3）19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，

实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万

元，丙公司预付60%的货款（按不含增值税价格计算），其余款项于2022年12

月31日发货时结算。

（4）28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至

12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成

该合同还将发生服务成本20万元，该公司按照累计实际发生的成本占预计总成

本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答卜列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

［不定项选择题］7.根据资料（2）,众鑫公司应将销售原材料结转的成本计入

Oo

A.主营业务成本

B.其他业务成本

C.生产成本

D.制造费用

参考答案：B

参考解析：销售原材料结转的成本应计入其他业务成本，选项B正确。

（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26

万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开

出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

（2）180,因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料

出售。售价28万元，当月收到款项。

（3）19□,与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，

实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万

元，丙公司预付60%的货款（按不含增值税价格计算），其余款项于2022年12

月31日发货时结算。

（4）28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至

12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成

该合同还将发生服务成本20万元，该公司按照累计实际发生的成本占预计总成

本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

［不定项选择题］8.根据资料（3）,下列分录中正确的是（）。

A.借：银行存款72贷：合同负债72

B.借：银行存款135.6贷：主营业务收入120应交税费一一应交增值

税（销项税额）15.6

C.借:合同负债72银行存款63.6贷：主营业务收入120应交税费

一一应交增值税（销项税额）15.6

D.借：主营业务成本90贷：库存商品90

参考答案：ACD

参考解析：确认收入的会计分录如下：

借：合同负债72

银行存款63.6

贷：主营业务收入120

应交税费一一应交增值税（销项税额）15.6

（1）6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税才兑额为26

万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开

出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

（2）180,因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料

出售。售价28万元，当月收到款项。

（3）19S,与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，

实际成本90万元。销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万

元，丙公司预付60%的货款（按不含增值税价格计算），其余款项于2022年12

月31日发货时结算。

(4)28日，与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至

12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成

该合同还将发生服务成本20万元，该公司按照累计实际发生的成本占预计总成

本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额

单位用万元表示)

［不定项选择题］9.根据资料(4),关丁众鑫公司12月31口会计处理结果正确

的是()。

A.结转提供服务成本30万元

B.确认提供服务收入50万元

C.确认提供服务收入42万元

D.结转提供服务成本50万元

参考答案：AC

参考解析：结转提供的服务成本为实际发生的服务成本30万元，确认提供服务

收入二30/(30+20)X70=42(万元)，选项AC正确。

(1)6日，向乙公司销售A商品一批，商品售价为200万元，增值税税额为26

万元，该批商品的成本为120万元。商品已发出，款项已收到并存入银行，开

出增值税专用发票。销售前，该批商品已计提了20万元的存货跌价准备。

(2)180,因资金周转困难，急需资金一笔，将购买成本为30万元的原材料

出售。售价28万元，当月收到款项。

(3)19日，与丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，

实际成木90万元.销售协议约定，售价120万元，相关增值税税额15.6万

元，丙公司预付60%的货款(按不含增值税价格计算)，其余款项于2022年12

月31日发货时结算。

(4)280,与戊公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为70万元。至

12月31日，已经预收合同款50万元，实际发生服务成本30万元，估计为完成

该合同还将发生服务成本20万元，该公司按照累计实际发生的成本占预计总成

本的比例确定履约进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额

单位用力元表示)

［不定项选择题］10.根据资料(1)至(4),众鑫公司本期应结转的营业成本的

金额是()万元。

A.270

B.180

C.250

D.160

参考答案：C

参考解析：众鑫公司本期应结转的营业成本的金额=120［资料1］-20［资料1］+

30［资料2］+90［资料3］+30［资料4］=250(万元)。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年度发生的与固定资产和无形资产有关的经

济业务如下：

(1)2月10日，甲公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000

万元，增值税税额为720万元，支付相关税费400万元，款项已全部支付。甲

公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减

法计提折旧。

(2)6月30日，甲公司与A公司签订租赁协议，将一台闲置设备出租A甲公司，

年租金为226万元(含税，税率为13%),租赁期为2年。

(3)9月10日，甲公司购入一台不需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注

明的价款为200万元，增值税税额为26万元，取得增值税专用发票注明运费2

万元，增值税税额为0.18万元。以上款项以银行汇票支付。

(4)12月H日，甲公司自行研发的一项非专利技术到达预定用途，累计发生研

究支出120万元，开发支出200万元，其中符合资本化条件支出为15Q万元。

甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万

元表示，小数点后保留两位)。

［不定项选择题］11.根据资料(1),该项固定资产入账价值为()万元。

A.8000

B.8400

C.9120

D.8720

参考答案：B

参考解析：入账价值=8000+400=8400(万元)。

借：固定资产8400

应交税费一一应交增值税(进项税额)720

贷：银行存款9120

(1)2月10日，甲公司外购一栋办公楼，取得增值税专用发票注明的价款8000

万元，增值税税额为720万元，支付相关税费400万元，款项已全部支付。甲

公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减

法计提折旧。

(2)6月30日，甲公司与A公司签订租赁协议，将一台闲置设备出租A甲公司，

年租金为226万元(含税，税率为13%),租赁期为2年。

(3)9月10日，甲公司购入一台不需安装的生产线设备，取得增值税专用发票注

明的价款为200万元，增值税税额为26万元，取得增值税专用发票注明运费2

万元，增值税税额为0.18万元。以上款项以银行汇票支付。

(4)12月H日，甲公司自行研发的一项非专利技术到达预定用途，累计发生研

究支出120万元，开发支出200万元，其中符合资本化条件支出为150万元。

甲公司无法合理预计该非专利技术的使用寿命。

要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用万

元表示，小数点后保留两位)。

［不定项选择题］12.根据资料(1),该项固定资产2021年折旧额为()万元。

A.417.5

B.695.83

C.700

D.500

参考答案：C

参考解析：本月新增固定资产，下月开始计提折旧，因此该项固定资产2021年

折旧时间为10个月。折旧额=8400/20*2/