初级会计师《初级会计实务》考前密训卷二

初级会计师《初级会计实务》考前密训卷二

［单选题］1.甲公司2024年初股本总额为38000万元，资本公积（股本溢价

）余额为20000万元。1月2日经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存

款回购本公司股票150万股，每股回购价格为3元，1月15日将回购

的本公司股票150万股注销。则下列处理中错误的是（）。

A.回购时，借记“股本”150

B.注销时，借记“股本”150

C.注销时,贷记“库存股”450

D.注销时,借记“资本公积”300

正确答案：A

参考解析：回购时

借：库存股450

贷：银行存款450

注销时

借：股本150

资本公积300

贷：库存股450

［单选题］2.A公司2024年年初未分配利润借方余额为600万元，当年实现利润

总额1000万元，企业所得税税率为25%,假定年初亏损可用税前利润弥补。不

考虑其他相关因素，A公司当年年末未分配利润的余额为（）万元。

A.750

B.700

C.900

D.300

正确答案：D

参考解析:当年实现的净利润=1000-（1000-600）*25%=900万元，年末未分配

利润二900-600=300万元。

［单选题］3.某企业A产品经过两道工序加工完成。生产成本在完工产品和在产

品之间采用约当产量比例法分配。2024年2月与A产品有关的资料如下：（1）

A产品单位工时定额100小时，其中第一道工序60小时，第二道工序40小时，

假定各工序内在产品完工程度均为50%。（2）本月完工产品600件。月末在产

品数量为：第一道工序200件，第二道工序300件。2024年2月末在产品的约

当产量为（）件。

A.60

B.500

C.240

D.300

正确答案：D

参考解析：第一道工序的完工程度=60*50//100*1009k30%；第二道工序的完工

程度=（60+40*50%）/100*100%=80%；则月末在产品的约当产量

二200*30%+300*80%=300（件）。

［单选题］4,某企业现有资产总额为5000万元，所有者权益为3000万元，因生

产经营需要现从银行借款500万元进行日常运营，此时该企业的负债为。万

yEo

A.2000

B.2500

C.3000

D.3500

正确答案：B

参考解析:版据会计恒等式资产=负债+所有者权益，计算得出在向银行借款前

的负债金额为5000-3000=2000万元，先从银行借入500万元，所以负债应为

2000+500=2500万元。

［单选题］5.2023年度，某商场销售各类商品共取得货款4500万元，货物的控制

权已转移给客户。同时共授予客户奖励积分625万分，奖励积分的公允价值为1

元/分，该商场估计2023年度授予的奖励积分将有8096被使用。2023年客户实

际兑换奖励积分共计400万分。不考虑其他因素，该商场2023年应确认的收入

总额是（）万元。

A.4500

B.4050

C.4410

D.4900

正确答案：c

参考解析:.交易价格分摊至商品和积分中：

商场授予奖励积分的单独售价=625*1*809k500（万元）

交易价格为4500万元，按照商品和积分单独售价的相对比例分摊交易价格：

销售货物应分摊的交易价格二4500*4500/（4500+500）=4050（万元）；

奖励积分应分摊的交易价格=4500*500/（4500+500）=450（万元）。

销售货物因控制权已转移，满足收入确认条件，2023年应全额确认收入4050万

元；

2023年客户实际兑换奖励积分共计400万分，应确认收入的金额

=450*400/500=360（万元）；

2023年应确认的收入金额=4050+360=4410（万元）。

［单选题］6.下列各项中，关于会计计量属性表述正确的是（）。

A.企业在对会计要素进行确认、计量、记录和报告时应选择恰当的计量属性

B.盘盈固定资产应按公允价值计量

C.固定资产期末按成本与可变现净值孰低计量

D.交易性金融资产期末按历史成本计量

正确答案：A

参考解析：盘盈固定资产按重置成本计量，选项B错误；

存货期末按成本与可变现净值孰低计量，固定资产按账面价值与可收回金额孰

低计量，选项C错误；

交易性金融资产期末按公允价值计量，选项D错误。

［单选题］7.某公司期初原材料借方余额为300万元，材料成本差异借方余额为

12万元，本月购入原材料的实际成本为570万元，计划成本为600万元，本月

车间领用原材料400万元，则月末结存材料的实际成本为()万元。

A.490

B.483.33

C.500

D.510

正确答案：A

参考解析:材料成本差异率=［12+(570-600)］/(300+600)*100%=-2%,

月末结存原材料的实际成本二(300+600-400)*(1-2%)=490万元。

［单选题］8.下列各项中，属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记

的会计科目是()。

A.管理费用

B.税金及附加

C.营业外支出

D.应付职工薪酬

正确答案：D

参考解析：相关会计处理如下：借：应付职工薪酬一工资贷：应交税费一应交

个人所得税

［单选题］9.2023年12月初，某公司“坏账准备一应收账款”科目贷方余额为5

万元。12月5日，收回已作坏账转销的应收账款2万元。12月31日，应收账

款账面余额为200万元。经评估，应收账款的账面价值为180万元，不考虑其

他因素，12月31日该公司应计提的坏账准备金额为()万元。

A.13

B.15

C.17

D.20

正确答案：A

参考解析：收回已做坏账转销的应收账款2万元

借：应收账款2

贷：坏账准备2

借：银行存款2

贷：应收账款2

期初坏账贷方为5,本期贷方增加2,期末要求贷方余额为20,

则本期应当计提的坏账准备金额为(200T80)-(5+2)=13万元。

借：信用减值损失13

贷：坏账准备13

［单选题］10.下列各项经济业务中，不应通过“投资收益”科目核算交易性金融

资产的有()。

A.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利

B.资产负债表日发生的公允价值变动

C.取得时支付的交易费用

D.出售时公允价值与其账面余额的差额

正确答案：B

参考解析:选项B借记或贷记交易性金融资产-公允价值变动科目，贷记或借记

公允价值变动损益科目，借贷双方都不通过投资收益科目。

［单选题］11.某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该

企业以其生产的服装作为福利发放给100名生产车间管理人员，每人一套，每

套服装不含税售价为350元，成本为280元。不考虑其他因素，下列各项中，

该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是()。

A.确认管理费用39550元

B.确认应付职工薪酬39550元

C.确认主营业务收入39550元

D.确认增值税销项税额3640元

正确答案：B

参考解析：借：制造费用39550

贷：应付职工薪酬一非货币性福利39550［350*100*(1+13%)］

借：应付职工薪酬一非货币性福利39550

贷：主营业务收入35000

应交税费一应交增值税(销项税额)4550

借:主营业务成本28000(280*100)

贷：库存商品28000

［单选题］12.2024年4月，某企业发生以卜交易或事项：支付诉讼费用10力

元，固定资产出售净损失8万元，对外公益性捐赠支出5万元，支付税收滞纳

金1万元，该企业利润表“营业外支出”项目的本期金额为()万元。

A.6

B.16

C.19

D.24

正确答案：A

参考解析：记入“营业外支出”项目的本期金额=5+1=6(万元)，固定资产出

售净损失8万元计入资产处置损益，支付的诉讼费用10万元计入管理费用。

［单选题］13.下列各项中，不通过“应交税费”核算的是()。

A.印花税

B.车船税

C.房产税

D.环境保护税

正确答案：A

参考解析：印花税不需要计提，会计处理：借：税金及附加贷：银行存款

［单选题］14.下列各项中，应计入管理费用的是0。

A.专设销售机构设备的折旧费

B.资产达到预订可使用状态后发生的借款利息支出

C.销售部门发生的业务费

D.技术转让费

正确答案：D

参考解析：选项A计入销售费用，选项B计入财务费用，选项C计入销售费

用。

［单选题］15.超过所得税税前抵扣限额的业务招待费应计入()。

A.营业外支出

B.销售费用

C.财务费用

D.管理费用

正确答案：D

参考解析：企业发生的业务招待费计入管理费用科目。

［单选题］16.存货采用先进先出法计价，在物价上涨的情况下，将会使企业的

Oo

A.期末存货价值降低，当期利润增加

B.期末存货价值降低，当期利润减少

C.期末存货价值升高，当期利润减少

D.期末存货价值升高，当期利润增加

止确答案：D

参考解析:总货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下，发出存货的

价值低，期末存货价值高，销售成本降低，当期利润增加。

［单选题］17.企业将自有办公楼对外出租交纳的房产税应计入的会计科目是()。

A.管理费用

B.其他业务成本

C.税金及附加

D.营业外支出

正确答案：c

参考解析:.自有办公楼对外出租形成投资性房地产，交纳的房产税应计入税

金及附加科目中。

［单选题］18.甲企业为增值税小规模纳税人，购入A材料500公斤，每公斤含税

单价为100元，发生运杂费1000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前

发生挑选整理费用900元。另支付材料的保险费2000元、包装物押金5000

元。该批A材料的实际单位成本为()元。

A.100

B.102

C.110

D.120

正确答案：C

参考解析：A材料的实际总成本=500*100+1000+900+2000=53900元。单位成本

=53900/490=110元/公斤.

［单选题］19.2024年3月31日，甲公司通过竞标取得一项销售合同，为取得该

合同，甲公司聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用10000元，为参加投标

支付差旅费5000元；支付销售人员佣金8000元，预期该支出能够收回。不考

虑相关税费及其他因素，该企业应确认的合同取得成本为()元。

A.15000

B.10000

C.8000

D.5000

正确答案：C

参考解析：合同取得成本是指企业取得合同发生的增量成本预期能够收回的，

应作为合同取得成本确认为一项资产。应确认的合同取得成本为销售人员佣金

8000元。

［单选题］20.企业将自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地

产，下列各项中，转换日的公允价值大于原账面价值时，差额应计入的会计科

日屋

A.其他器合收益

B.资本公积

C.公允价值变动损益

D.未分配利润

正确答案：A

参考解析：转换日公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价

值变动损益)。

转换日公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益核算。

［多选题］1.下列各项中，企业通过“待处理财产损益”科目核算业务的有()

A.存货减值

B.存货盘盈

C.固定资产盘亏

D.固定资产盘盈

正确答案：BC

参考解析：存货减值通过资产减值损失科目核算，固定资产盘盈通过以前年度

损益调整科目核算

［多选题］2.下列关丁会“人员职业道德规范的表述中，正确的有()。

A.“三坚三守”，强调会计人员“坚”和“守”的职业特性和价值追求

B.“坚持诚信，守法奉公”是对会计人员的自律要求

C.“坚持准则，守责敬业”是对会计人员的履职要求

D.“坚持学习，守正创新”是对会计人员的发展要求

正确答案：ABCD

参考解析：财政部研究制定了《会计人员职业道德规范》，提出“三坚三

守”，强调会计人员“坚”和“守”的职业特性和价值追求，是对会计人员职

业道德要求的集中表达

“坚持诚信，守法奉公”是对会计人员的自律要求，

“坚持准则，守责敬业”是对会计人员的履职要求，

“坚持学习，守正创新”是对会计人员的发展要求。

加强会计人员职业道德建设，对长期以来会计职业活动实践中形成的职业道德

要求进行总结提炼和大力宣传，引导会计人员形成正确的价值追求和行为规

范，对于提高会计工作水平和会计信息质量、加强社会信用体系建设、推动经

济社会高质量发展具有重要意义。

［多选题］3.下列各项中，有关短期借款的说法正确的有()。

A.归还短期借款本金时，应当贷记“短期借款”科目

B.短期借款属于流动负债

C.企业计提短期借款利息费用，应贷记“应付利息”科目

D.企业核算短期借款利息时，可能会涉及到“短期借款”科目

正确答案：BC

参考解析：选项A,归还短期借款本金时，应当借记“短期借款”科目；

选项D,企业核算短期借款利息时，不会涉及到“短期借款”科目，可能会涉及

到“应付利息”“财务费用”“银行存款”等科目。

［多选题］4.会计信息系统，按照发展程度大致可分为()。

A.会计核算信息化

B.决策支持信息化

C.财务共享中心

D.经济业务发生时，业务人员将原始凭证提交会计部门

正确答案：ABC

参考解析：会计信息系统发展程度大致可分为三种情况：

(1)会计核算信息化。

(2)决策支持信息化。

(3)财务共享中心。

［多选题］5.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有()。

A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销

B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入管理费用

C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用

D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应记入其他业务收入

正确答案：ABD

参考解析：选项C,随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用。

［多选题］6.下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有()。

A.职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量

B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定收益计划

C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的

职工薪酬

D.对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提

供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认应付职工薪酬

正确答案：AD

参考解析：选项B,企业应将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定收益计

戈IJ；

选;页C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月

内需要全部支付的职工薪酬.

［多选题］7.下列各项中，关于费用的说法不正确的有()。

A.费用会导致资产的增加或负债的减少

B.企业报废固定资产的净损失应确认为企业的费用

C.费用最终会导致所有者权益的减少

D.企业向投资者分配利润发生的现金流出应确认为企业的费用

正确答案：ABD

参考解析：选项A,费用会导致资产的减少或负债的增加；

选项B,报废固定资产的净损失属于企业非日常活动产生的损失，不属于企业的

费用；

选项D,向投资者分配利润发生的现金流出不属于企业的费用。

［多选题］8.下列各项中，引起企业留存收益总额发生增减变动的有()。

A.用盈余公积发放现金股利

B.用盈余公积弥补亏损

C.用盈余公积转增资本

D.用净利润发放现金股利

正确答案：ACD

参考解析：选项A,减少盈余公积，减少留存收益；

选项B,属于留存收益内部的增减变动；

选项C,减少盈余公积，减少留存收益；

选项D,减少未分配利润，减少留存收益。

［多选题］9.下列各项中，属于政府负债计量属性的有()。

A.历史成本

B.现值

C.公允价值

D.重置成本

正确答案：ABC

参考解析:最府负债的计量属性主要有历史成本、现值和公允价值。

政府资产的计量属性主要有历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金

额。

［多选题］10.根据《企业会计准则》的规定，企业在自行开发并取得专利权的过

程中所发生的下列费用，不计入相关专利权入账价值的有()。

A.依法取得专利权发生的注册费

B.依法取得专利权发生的聘请律师费

C.研究阶段领用的材料

D.研究阶段发生的人工费

正确答案：CD

参考解析:%:业的自行开发并取得专利权的过程中发生的注册费和聘请律师费

应计入相关专利权的入账价值，而研究阶段发生的材料费及参与研究人员的工

资及福利等研究费用，属于费用化的支出，应计入当期损益，不构成专利权的

入账价值。开发阶段符合资本化条件的支出构成专利权的入账价值。

［判断题］1.每一项经济业务的发生都必然会引起会计等式的一边或两边有关项

目相互联系地发生等量变化，同时也会影响会计等式的平衡关系。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：每一项经济业务的发生都必然会引起会计等式的一边或两边有关项

目相互联系地发生等量变化，但终究不会影响会计等式的平衡关系。

［判断题］2.开户银行根据单位的实际需要核定现金使用的限额，一般按照单位

5-15天的日常零星开支所需确定。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：开户银行根据单位的实际需要核定现金使用的限额，一般按照单位

3-5天的日常零星开支所需确定，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现

金限额，可按多于5天，但不超过15天的日常零星开支所需确定。

［判断题］3.投资方对子公司和合营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析:投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资应当采用权益法核

算，投资方对子公司的长期股权投资采用成本法核算。

［判断题］4•企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目

发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润

表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］5.一般纳税人发生存货清查盘亏损失均应作增值税进项税额转出处

理。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：因自然灾害原因导致存货的盘亏损失无需作增值税进项税额转出处

理。

［判断题］6.企业存货采用计划成木核算，如果材料成木差异率各期之间比较均

衡，可以采用期初材料成本差异率分摊本期的材料成本差异。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］7.企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入“应交税费一

应交消费税”科目中。

A.正确

B.错误

正确答案：B

参考解析：企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成

本。

［判断题］8.当履约进度不能合理确认时，企业已经发生的成本预计能够得到补

偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确认为

止。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：暂无解析

［判断题］9.负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

A.正确

B.错误

正确答案：八

参考解析：后产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基

础，产生应纳税暂时性差异。

资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础，产生可

抵扣暂时性差异。

［判断题］10.基本准则在企业会计准则体系中起统驭作用，是具体准则制定的依

据。

A.正确

B.错误

正确答案：A

参考解析：我国企业会计准则体系包括基本准则、具体准则、准则解释和会计

处理规定构成的基本制度安排。其中，基本准则在企业会计准则体系中起统驭

作用，是具体准则制定的依据，主要规范财务报告目标、会计基本假设、会计

基础、会计信息质量要求、会计要求、财务报告等内容

共享题干题

2024年，甲公司发生有关经济业务如下：

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值

为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额

为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该

非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化

条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资

本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用

于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣

传费10万元（不考虑增值税）。

（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款

260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资

产减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用

万元表示）

［不定项选择题］1.根据资料（1）,下列各项中，关于接受M非专利技术作为资

本投入的会计处理表述正确的是（）。

A.确认盈余公积50万元

B.确认无形资产300万元

C.确认实收资本250万元

D.确认资本公积50万元

正确答案：BCD

参考解析：接受投资时：

借：无形资产300

贷：实收资本250

资本公积一一资本溢价50

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值

为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额

为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该

非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化

条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资

本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用

于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣

传费10万元（不考虑增值税）。

（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款

260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资

产减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用

万元表示）

［不定项选择题］2.根据资料（2）,卜列各项中，甲公司N专利技术会计处埋正

确的是（）。

A.无形资产按月摊销时：借：制造费用5贷：累计摊销5

B.无形资产按月摊销时：借：管理费用5贷：累计摊销5

C.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产600贷：研发支出

一一资本化支出600

D.10月31日，研发活动结束确认无形资产时：借：无形资产800贷：研发支出

——资本化支出800

正确答案：AC

参考解析:1-4月发生不符合资本化条件的支出时：

借：研发支出一一费用化支出320

贷：银行存款320

5-10月发生开发支出时：

借：研发支出一一费用化支出200

一一资本化支出600

贷:银行存款800

10月31日，无形资产达到预定用途：

借：管理费用520

无形资产600

贷：研发支出一一费用化支出520

一一资本化支出600

无形资产从10月份达到预定用途，应从10月份计提摊销，每月摊销额

=600/10/12=5（万元）：

借：制造费用5

贷：累计摊销5

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值

为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额

为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该

非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化

条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资

本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用

于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣

传费10万元（不考虑增值税）。

（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款

260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资

产减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用

万元表示）

［不定项选择题］3.根据资料（3）,下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务

状况和经营成果的影响是0。

A.管理费用增加10万元

B.无形资产增加10万元

C.营业利润减少10万元

D.销售费用增加10万元

正确答案：CD

参考解析:广告宣传费计入销售费用，增加销售费用，减少营业利润10万元。

支付广告宣传费用时：

借：销售费用10

贷:银行存款10

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值

为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额

为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该

非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化

条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资

本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用

于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣

传费10万元（不考虑增值税）。

（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款

260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资

产减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用

万元表示）

［不定项选择题］4.根据资料（1）和（4）,下列各项中，关于甲公司出售M非

专利技术对当期损益影响表述正确的是（）。

A.其他业务成本增加12.5万元

B.营业外支出增加12.5万元

C.资产处置损益减少12.5万元

D.营业利润减少12.5万元

正确答案：CD

参考解析：甲公司出售M非专利技术的账务处理为：

借：银行存款260

累计摊销27.5

资产处置损益12.5

贷：无形资产300

处置M非专利技术，资产处置损益减少12.5万元，会使营业利润减少12.5万

TIJO

（1）1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值

为300万元（与公允价值一致），该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额

为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该

非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

（2）1月15日，开始自行研发一项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化

条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资

本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用

于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。

（3）11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣

传费10万元（不考虑增值税）。

（4）12月26日，为使用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得价款

260万元。不考虑相关税费。该非专利技术已计提摊销额27.5万元。未计提资

产减值准备。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用

万元表示）

［不定项选择题］5.根据资料（1）至（4）,上述业务对该公司2024年度管理费

用的影响金额是（）。

A.547.5

B.42.5

C.542.5

D.27.5

正确答案：A

参考解析：上述业务对该公司2024年度管理费用的影响金额=27.5（资料4）

+520（资料2）=547.5（万元）。

某公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，自2021至2024年与固定资产相

关业务资料如下：

（1）2021年12月1日，该公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专

用发票上注明的生产线价款为1100万元；发生运杂费3万元，款项均已银行存

款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和

计税价格均为12万元，发生安装工人工资182万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

（2）2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生

产线预计使用年限为5年预计净残值为11万元，采用直线法计提折旧，

（3）2022年12月31日，该公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减

值。该公司确定该生产线的可收回金额为911.4万元预计使用年限及净残值不

变。

（4）2023年6月30日，该公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该

生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程

总价款135万元。

(5)2023年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可

使用年限为5年，预计净残值为21.85万元，采用直线法计提折旧。2023年12

月31日，该生产线未发生减值。

(6)2024年4月30日，该公司将此生产线出售给丁公司。当日，该公司与丁

公目办理完毕财产移交手续，并开具增值税专用发票，发票注明的价款为870

万兀O

注：增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

［不定项选择题］6.根据资料(1),下列表述不正确的是()。

A.购入该生产线时应计入在建工程科目的金额为1100万元

B.发生运杂费3万元应该计入固定资产的成本

C.领用原材料应确认进项税额转出1.92万元

D.发生安装人工工资182万元应计入应付职工薪酬科目

正确答案：AC

参考解析：选项A,购入固定资产时，计入在建工程科目的金额为1100万元的

价款和相关的运杂费3万元；选项C,进项税额可继续抵扣。

(1)2021年12月1日，该公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专

用发票上注明的生产线价款为1100万元；发生运杂费3万元，款项均已银行存

款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和

计税价格均为12万元，发生安装工人工资182万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

(2)2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生

产线预计使用年限为5年预计净残值为11万元，采用直线法计提折旧,

(3)2022年12月31日，该公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减

值。该公司确定该生产线的可收回金额为911.4万元预计使用年限及净残值不

变。

(4)2023年6月30日，该公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该

生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程

总价款135万元。

(5)2023年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可

使用年限为5年，预计净残值为21.85万元，采用直线法计提折旧。2023年12

月31日，该生产线未发生减值。

(6)2024年4月30日，该公司将此生产线出售给丁公司。当日，该公司与丁

公三办理完毕财产移交手续，并开具增值税专用发票，发票注明的价款为870

万元。

注：增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

［不定项选择题］7.根据资料(2),2022年度该生产线计提的折旧额为0万元。

A.168

B.257.2

C.198

D.224.2

正确答案：B

参考解析:2022年计提折旧的金额=(1297-11)/5=257.2万元。

固定资产原值1100+3+12+182=1297

(1)2021年12月1日，该公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专

用发票上注明的生产线价款为1100万元；发生运杂费3万元，款项均已银行存

款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和

计税价格均为12万元，发生安装工人工资182万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

(2)2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生

产线预计使用年限为5年预计净残值为11万元，采用直线法计提折旧。

(3)2022年12月31日，该公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减

值。该公司确定该生产线的可收回金额为911.4万元预计使用年限及净残值不

变。

(4)2023年6月30日，该公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该

生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程

总价款135万元。

(5)2023年8月20日，改良工程完工脸收合格并于当日投入使用，预计尚可

使用年限为5年，预计净残值为21.85万元，采用直线法计提折旧。2023年12

月31日，该生产线未发生减值。

(6)2024年4月30日，该公司将此生产线出售给丁公司。当日，该公司与丁

公目办理完毕财产移交手续，并开具增值税专用发票，发票注明的价款为870

万兀O

注：增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

［不定项选择题］8.根据上述资料(3),卜列表述中正确的是()。

A.该生产线应计提的固定资产减值准备为256.8万元

B.该生产线计提的固定资产减值准备为128.4万元

C.计提的固定资产减值准备应该贷记“固定资产”科目

D.计提的固定资产减值准备在以后期间可以转回

正确答案：B

参考解析：该生产线应计提的固定资产减值准备金额二(1297-257.2)-

911.4=128.4万元。

参考分录：

借：资产减值损失128.4

贷：固定资产减值准备128.4

(1)2021年12月1日，该公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专

用发票上注明的生产线价款为1100万元；发生运杂费3万元，款项均已银行存

款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和

计税价格均为12万元，发生安装工人工资182万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

(2)2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生

产线预计使用年限为5年预计净残值为11万元，采用直线法计提折旧，

(3)2022年12月31日，该公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减

值。该公司确定该生产线的可收回金额为911.4万元预计使用年限及净残值不

变。

(4)2023年6月30日，该公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该

生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程

总价款135万元。

(5)2023年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可

使用年限为5年，预计净残值为21.85万元，采用直线法计提折旧。2023年12

月31日，该生产线未发生减值。

(6)2024年4月30日，该公司将此生产线出售给丁公司。当日，该公司与丁

公目办理完毕财产移交手续，并开具增值税专用发票，发票注明的价款为870

万元。

注：增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

［不定项选择题］9.根据上述资料(4)至(5),下列表述中正确的是0。

A.2023年度该生产线改良前计提的折旧额为112.55万元

B.改良时，按照固定资产的原值转入在建工程中

C.2023年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本为1036万

元

D.改良时、需要将原计提的累计折旧的金额予以转出

正确答案：AD

参考解析:2023年该生产线改良前计提的折旧额=(911.4-11)/4/2=112.55万

元。2023年6月30日该生产线转入改良时的分录：

借：在建工程798.85

累计折旧369.75

固定资产减值准备128.4

贷：固定资产1297

2023年8月20日改良后达到预定可使用状态后该生产线的成本

=798.85+135=933.85万元。

(1)2021年12月1日，该公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专

用发票上注明的生产线价款为1100万元；发生运杂费3万元，款项均已银行存

款支付；没有发生其他相关税费。安装期间领用生产用原材料，其实际成本和

计税价格均为12万元，发生安装工人工资182万元，没有发生其他相关税费。

该原材料未计提存货跌价准备。

(2)2021年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生

产线预计使用年限为5年预计净残值为11万元，采用直线法计提折旧，

(3)2022年12月31日，该公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减

值。该公司确定该生产线的可收回金额为911.4万元预计使用年限及净残值不

变。

(4)2023年6月30日，该公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该

生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程

总价款135万元。

(5)2023年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可

使用年限为5年，预计净残值为21.85万元，采用直线法计提折旧。2023年12

月31日，该生产线未发生减值。

(6)2024年4月30日，该公司将此生产线出售给丁公司。当日，该公司与丁

公司办理完毕财产移交手续，并开具增值税专用发票，发票注明的价款为870

万元。

注：增值税税率为13%。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

［不定项选择题］10.根据上述资料(6),处置该生产线时应确认的资产处置损

益金额为()万元。

A.57.75

B.-63.85

C.-236

D.936

正确答案：A

参考解析：2023年该生产线改良后每月计提折旧的金额=(933.85-21.85)

/5/12=15.2力元；截止至2024年4月30日计提折旧的金额为15.2*8=121.6力

元；出售该生产线的对损益的影响金额为870-(933.85T2L6)=57.75万元。

甲公司与长期股权投资相关交易或事项如下：

(1)2023年1月1日，甲公司以银行存款7000万元从非关联方取得乙公司

30%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司

所有者权益的账面价值和公允价值为25000万元，各项可辨认资产、负债的公

允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公

司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。

(2)2023年度乙公司实现净利润3000万元，资本公积增加500万元。

(3)2024年2月15日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，甲公司收到并存

入银行。

(4)2024年6月1日，甲公司将持有的乙公司的全部股权对外出售，取得价款

8000万元。

(5)2024年7月1口，甲公司以银行存款120000万元购买同一集团内的丙公

司60%的有表决权股份，能够实现对丙公司的控制，当日丙公司可辨认净资产的

账面价值为250000万元，公允价值为260000万元。

要求：根据上述资料•，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额

单位用万元表示)

［不定项选择题］11.根据资料(1)甲公司应确认的对乙公司的长期股权投资的

初始入账金额为()万元。

A.7000

B.25000

C.7500

D.17500

正确答案：C

参考解析：2023年1月1日，甲公司取得乙公司长期股权投资的投资成本是

7000万元，占乙公司所有者权益公允价值的份额=25000*30%=7500(万元)，初

始投资成本小于所占乙公司所有者权益公允价值的份额，所以需要调整长期股

权投资的初始入账价值0

借：长期股权投资一投资成本7000

贷：银行存款7000

借：长期股权投资一投资成本500

贷：营业外收入500

(1)2023年1月1日，甲公司以银行存款7000万元从非关联方取得乙公司

30%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司

所有者权益的账面价值和公允价值为25000万元，各项可辨认资产、负债的公

允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公

司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。

(2)2023年度乙公司实现净利润3000万元，资本公积增加500万元。

(3)2024年2月15日，乙公司宣告分派现金股利1000万元，甲公司收到并存

入银行。

(4)2024年6月1日，甲公司将持有的乙公司的全部股权对外出售，取得价款

8000万元。

(5)2024年7月1日，甲公司以银行存款120000万元购买同一集团内的丙公

司60%的有表决权股份，能够实现对丙公司的控制，当日丙公司可辨认净资产的

账面价值为250000万元，公允价值为260000万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额

单位用万元表示）

［不定项选择题］12.根据资料（1）至（2）甲公司2023年末对乙公司长期股权

投资账面价值的金额为（）万元。

A.7050

B.8550

C.10500

D.7900

正确答案：B

参考解析：根据资料（2）确认长期股权投资一损益调整增加3000*30%900,长

期股权投资一其他权益变动500*30炉150

长期股权投资账面价值为7500+900+150=8550万元。

借：长期股权投资一损益调整900

贷：投资收益900

借：长期股权投资一其他权益变动150

贷：资本公积一其他资本公积150

（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款7000万元从非关联方取得乙公司

30%的有表决权股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司

所有者权益的账面价值和公允价值为25000万元，各项可辨认资产、负债的公

允价值均与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公

司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。

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