初级会计师-经济法基础-分章节练习题-第4章税法概述及货物和劳务税法律制度-第2节增值税法律制度二

初级会计师-经济法基础-分章节练习题-第4章税法概述及货物和劳务税法律制

度-第2节增值税法律制度(2)

［单选题］1.根据《增值税暂行条例》的规定，一(江南博哥)般纳税人销售下

列货物或者应税劳务适用免税规定的是()。

A.农产品

B.避孕药品

C.图书

D.自口使用过的汽车

正确答案：B

参考解析：选项AC适用9%的低税率征税；选项D适用一般纳税人的简易征收办

法征税。

［单选题］2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“提供加工、修理

修配劳务”的是0。

A.修理小汽车

B.修缮办公楼

C.爆破

D.矿山穿孔

正确答案：A

参考解析：选项A：修理有形动产(如小汽车)，属于“提供加工、修理修配劳

务”；选项氏修缮不动产(如办公楼)，属于“建筑服务一修缮服务”；选项

CD：属于“建筑服务一其他建筑服务”。

［单选题］3.某旧货经营单位为增值税小规模纳税人，2018年1月销售旧货共取

得含税销售收入30000元，销售自己使用过的包装物取得含税销售收入10000

元，则该旧货经营单位2018年1月应缴纳增值税()元。

A.873.79

B.1165.05

C.1200

D.800

正确答案：A

参考解析：无论是一般纳税人还是小规模纳税人，销售旧货，均适用3%减按2%

计税的办法；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产以外的其他物品，适用

征收率3%计税，应纳税额=30000/(1+3%)X2%+10000/(l+3%)X3脏873.79

(元)。注意本题的时间为2018年。如果是2021年4月至2021年12月间，

应纳税额=30000/(1+1%)X1%+10000/(1+1%)X1%=396.04(元)

［单选题］4.试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以()作

为销售额。

A.取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额

B.取得的全部价款

C.取得的全部价款和价外费用

D.合同款

正确答案：A

参考解析：试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得

的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

［单选题］5.2018年8月5日，甲公司与乙公司签订了一设备的合同，约定合同

价款为100万元。8月15日，甲公司就100万元货款给乙公司开具了增值税专

用发票，9月10口，甲公司发出了货物，9月25口，甲公司收到乙公司货款

100万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为()。

A.8月5日

B.8月15日

C.9月10日

D9月25日

正确答案：B

参考解析：纳税人销售货物或者提供应税劳务的，其增值税纳税义务发生时间

为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的

当天。

［单选题］6.某制药厂(增值税一般纳税人)8月份销售抗生素药品113万元(含

税)，销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发

票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，贝J该制药

厂当月应纳增值税为0万元。

A.10.20

B.8.47

C.14.73

D.17.86

止确答案：B

参考解析:纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进

项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额

X(当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)+当月全部销

售额。8月份销售抗生素药品113万元，不含税销售=113/(1+13%)=100万

元，销项税额=113To0=13力元不得抵扣的进项税额=50+(100+50)*6.8=

2.27(万元)，应纳税额=13-(6.8-2.27)=8.47(万元)。

［单选题］7.甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新方式销售手机100

部，含税销售单价为3164元，回收的旧手机每台折价226元，已知甲公司适用

的增值税税率为13%,则甲公司本月应纳税增值税为()。

A.3164X1004-(1113%)X13%=36400元

B.3164X100X13%=41132

C.(3164-226)X1004-(1+13%)X13%=33800

D.(3164-226)X100X13%=38194

正确答案：A

参考解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价

格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

［单选题］8.根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于

按照现代服务征收增值税的是()。

A.有形动产租赁

B.不动产租赁

C.教育医疗服务

D.广告设计

正确答案：C

参考解析：教育医疗服务属于生活服务。题目问的是现代服务，注意现代服务

的范围。

［单选题］9.甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月，甲公司将一套机器设备

出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。已知，有形动产租赁服务的增值税

税率为13乐甲公司该笔收入的销项税额为()万元。

A.1.6

B.1.3

C.1.1

D.0.6

正确答案：B

参考解析:将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，甲公司该笔收入的销

项税额=10乂13%=1.3(万元)。

［单选题］10.根据营业税改征增值税的相关规定，下列各项中，不属于“鉴证咨

询服务”的是0。

A.认证服务

B.翻译服务

C.市场调查服务

D.知识产权服务

正确答案：D

参考解析：鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务；翻译服务和

市场调查服务按照咨询服务缴纳增值税。知识产权服务属于文化创意服务。

［单选题］11.甲企业为增值税一般纳税人，2019年11月对外转让一台其使用过

的、作为固定资产核算的生产设备，转让价格为51500元(含税)。已知该设

备为甲企业于2008年1月购进，则有关甲企业转让该旧设备应当缴纳的增值

税，下列计算正确的是()。

A.515004-(1+13%)X13%

B.515004-(l+4%)X4%4-2

只能按组成计税价格确定，本月视同销售的增值税销项税二100000X(1+10%)

X13%=14300元

［单选题］15.根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中错

误的是()。

A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务

B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、

无形资产或者不动产

C.混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售行为中

D.兼营发生在一项销售行为中，混合销售行为不发生在同一项销售行为中

正确答案：。

参考解析：混合销售行为是发生在一项销售行为中，兼营不发生在同一项销售

行为中，因此选项D错误。

［单选题］16.2018年11月11日，赵某将2017年11月11日购买，位于北京南

六环外的一套250平方米的房屋出售，该房屋购入价格为400万元，出售价格

为600万元，已知个人出售住房适用的增值税征收率为5%,则赵某出售该房屋

应缴纳的增值税为()万元。

A.0

B.10

C.28.57

D.30

正确答案：c

参考解析:后据规定，个人购买不足2年的住房对外销售的，按照5嬲勺征收率

全额缴纳增值税，因此应该用含税销售价600万元价税分离即600。(1+5%)X

5%=28.57万元。

［单选题］17.某企业为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产电视机10台，

开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得延期付款利息2260元。已知

增值税的税率为13%,则该企业当月应缴纳增值税()元。

A.3711.33

B.4160

C.4193.8

D.3900

正确答案：B

参考解析：该企业当月应缴纳增值税二30000X13%+2260+(1+13%)X13%=4160

(元)。说专票一般都是指不含税金额。

［单选题］18.某企业为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产货物取得含

税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80Q00元，

当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360

元，则该企业当月应缴纳增值税()元。

A.270.10

B.2630.10

C.1853.40

D.1493.40

正确答案：C

参考解析：该企业当月应缴纳增值税=10300+(1+3%)X3%+800004-(1+3%)

X2%=1853.40(元)。此题不适用2021年优惠改策，时间不符合要求，

［单选题］19.甲餐饮企业为增值税一般纳税人，2021年8月，甲餐饮企业提供餐

饮服务取得不含税销售额80万元。已知生活服务适用的增值税税率为6%,该企

业当月的销项税额为0万元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

正确答案：A

参考解析：该企业当月的销项税额=80X6炉4.8(万元)。

［单选题］20.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月份销售白酒取

得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收

取的逾期未退还的包装物押金5.4万元。已知增值税的税率为13%,则该白酒生

产企业2020年10月应纳增值税()万元。

A.9.46

B.10.4

C.10.69

D.10.66

正确答案：D

参考解析：对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无

论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税，逾期没收

的押金不再纳税。该白酒生产企业2020年10月应纳增值税=80X13%+2.26/

(1+13%)X13%=10.66(万元)o

［单选题］21.某小超市为北京市增值税小规模纳税人，2021年9月销售商品，取

得含税收入16.18力元；当月购进商品支付货款(含增值税)2.06万无。已知

征收率为3机则该商店当月应纳增值税税额为()元。

A.4712.62

B.1601.98

C.1236

D.1854

正确答案：B

参考解析:本题考核增值税的计算。小规模纳税人按简易办法计征增值税，同

时购进货物支付的增值税款不允许抵扣。应纳增值税额=16.18+（1+1%）X1%X

10000=1601.98（元）o

［单选题］22.某电脑公司（增值税一般纳税人）2019年10月销售给某商场100

台电脑，不含税价为每台5000元，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公

司送货上门，商场支付运输费2000元（电脑公司未单独核算运费收入）。当月

电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为（）元。

A.0

B.20230.09

C.230.09

D.260

止确答案：c

参考解析:家题考核应纳增值税税款的计算。一项销售行为如果既涉及货物又

涉及服务，为混合销售。1、从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商

户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；2、其他单位和个体工商户的混

合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。上述从事货物的生产、批发或者零售

的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销

售服务的单位和个体工商户在内【5000X100+2000+（1+13%）】X13%-

65000=230.09（元）。

［单选题］23.2021年9月某文化馆（一般纳税人）发生如下业务：举办文艺演出

取得第一道门票收入200万元。文化馆内某场馆出租给某商业企业用于开产品

推荐会，取得含税租金收入150万元。则该体育馆当月应缴纳的销项税额为（）

万元，不动产租赁税率9丸

A.12.39

B.10.19

C.11.31

D.19.81

正确答案：A

参考解析:采题考核营改增中应纳税额的计算。文化馆取得的第一道门票收入

免征增值税。则该体育馆当月应缴纳的增值税额=150+（1+9%）又9%=12.39（万

元）。

［单选题］24.上海市某公司专门从事商业咨询服务（营改增后被认定为增值税一

般纳税人）。2021年10月15H,向某一般纳税人企业提供资讯信息服务，取

得含增值税销售额55万元；10月20日，向某小规模纳税人提供注册信息服

务，取得含增值税销售额31.8万元；10月25日，购进办公用品，支付含税价

款2.26万元，并取得增值税专用发票。则该公司当月应纳增值税税额为。万

TIJO

A.4.65

B.4.8

C.4.46

D.0.66

正确答案：A

参考解析:宏题考核营改增中应纳税额的计算。提供资讯信息服务和注册信息

服务，按6%的税率计算增值税。应纳增值税税额=(55+31.8)+(1+6%)X6%-2.26

+(1+13%)X139仁4.65(万元)o

［单选题］25.某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2020年7月承包本市的一项

建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6400万元。另外，该建筑安装

公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款1500万元，取得对方开具

的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为0万元。

A.195.14

B.354

C.270

D.381

正确答案：D

参考解析：本题考核营改增中应纳税额的计算。建筑服务适用9%的税率，该建

筑安装公司当月应缴纳的增值税=6400X9%-1500X13%=381(万元)。

［单选题］26.下列有关有形动产租赁服务的说法正确的是()。

A.有形动产租赁仅仅包括有形动产融资租赁

B.远洋运输的光租业务不属于有形动产经营性租赁

C.有形动产租赁服务，税率为9%

D.航空运输的湿租业务，属于交通运输业的征税范围

正确答案：D

参考解析：本题考核营改增中的租赁服务。选项A,有形动产租赁，包括有形动

产融资租赁和有形动产经营性租赁；选项B,远洋运输的光租业务、航空运输的

干租业务，属于有形动产经营性租赁；选项C,有形动产租赁服务，税率为

13%。

［单选题］27.根据营改增法律制度的规定，提供有形动产租赁服务，增值税税率

是()。

A.9%

B.13%

C.6%

D.5%

正确答案：B

参考解析：本题考核营改增税率。提供有形动产租赁服务，税率为13%。

［单选题］28.某交通运输企业为一般纳税人，2019年12月份运费收入为160万

元(含税)，购进货物取得增值税专用发票注明税款为5.2万元。已知：交通

运输业的增值税税率为9%。则该企业2019年12月份应纳增值税为()。

A.1604-(1+9%)X9%=13.21(万元)

B.160X9%-5.2=9.2(万元)

C.160^(1+9%)X9%-5.2=8.01(万元)

D.1604-(1+13%)X13%-5.2=13.21(万元)

正确答案：C

参考解析：本题考核营改增纳税人的增值税计算。应缴纳的增值税=160+(1+9%)

X9%-5.2=8.01(万元)o

［单选题］29.根据营改增法律制度的规定，下列选项中，不属丁文化创意服务的

是()。

A.设计服务

B.知识产权服务

C.商标和著作权转让服务

D.会议展览服务

正确答案：C

参考解析：本题考核营改增的征税范围。商标和著作权转让服务按照“销售无

形资产”税目纳税。文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和

会议展览服务。

［单选题］30.某企业以厂房作抵押向银行贷款，取得贷款后，又将厂房租与该银

行使用，以房产租金抵交贷款利息，则该企业取得的厂房租金收入应按。征收

增值税。

A.销售不动产

B.转让无形资产

C.金融服务

D.不动产租赁

正确答案：［)

参考解析：本题考核营改增的征税范围。该企业用厂房抵押贷款，厂房的所有

权并未发生转移，所以不属于“销售不动产”；以房产租金抵交贷款利息，实

质是该企业向银行出租房产，所以房产租金应按“不动产租赁”征收增值税。

［单选题］31.根据营改增的最新规定，金融服务适用的税率为()。

A.6%

B.9%

C.3%

D.13%

正确答案：A

参考解析：本题考核营改增的税率。纳税人提供金融服务适用6%的税率。

［单选题］32.某管道运输公司位于“营改增”试点地区，主要从事天然气输送服

务，属于增值税一般纳税人。2019年12月该公司向客户运输天然气共取得不含

税收入5000万元，同时随同天然气输送向客户攻取管道维护费50万元，当月

发生可抵扣的增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退的

增值税为0万元。

A.334.95

B.454.13

C.304.13

D.152.75

正确答案：D

参考解析•：试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税

负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。当月发生的销项税额=5000X9%+50

3（1+9%）X9%=450+4.13=454.13（万元），当期可以抵扣的进项税额为150

万元，应缴纳的增值税=454.13-150=304.13（万元），当期实际税负为304.13

4-［5000+504-（1+9%）］X10096=6.03%,超过了3%的标准。该管道运输公司实际

负担的增值税二［5000+50+（1+9%）］X3%=151.38（万元），可申请办理即征即

退的增值税=304.13-151.38=152.75（万元）。

［单选题］33.甲企业进口一批货物，经海关审定的关税完税价格为116000元，

关税税率5%,增值税税率13%。则甲企业进口环节应缴纳的增值税为。元。

A.17850

B.15834

C.19890

D.994.5

正确答案：B

参考解析：（1）组成计税价格二关税完税价格+关税=116000X（1+5%）=121800

（元）；（2）进口环节应缴纳增值税二组成计税价格X增值税税率二121800X

13%=15834（元）o

［单选题］34.甲企业为增值税一般纳税人，2022年12月将2年前购进的一台生

产用设备（已经抵扣进项税额）改用于职工食堂，该设备的原值为50万元，已

经计提折旧10万元。已知增值税税率为13%,则甲企业当期不得抵扣的进项税

额为（）万元。

A.1.3

B.5.2

C.6.5

D.13

正确答案：B

参考解析：11）已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法

规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税

额：不得抵扣的进项税额二固定资产、无形资产或者不动产净值X适用税率；

（2）固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提

折旧或摊销后的余额；（3）则甲企业当期不得抵扣并应转出的进项税额=（50-

10）X13%=5.2（万元）。

［单选题］35,根据增值税法律制度的规定，有关增值税纳税人的下列表述中，正

确的是（）。

A.年应征增值税销售额未超过小规模纳税人标准的，一律不得申请登记为一般

纳税人

B.从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额超过30万元的，应当申请登记

为一般纳税人

C.除个体经营者以外的其他个人，不得办理一般纳税人资格登记

D.非企业性单位，不得办理一般纳税人资格登记

正确答案：C

参考解析：（1）选项A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的纳税人，会计

核算健全、能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请登记为一般纳

税人；（2）选项B:从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物

生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售

额“超过500万元”的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格登记；（3）

选项D：年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企

业可以选择按小规模纳税人纳税。

［单选题］36.下列各项中，应按照销售服务“生活服务”税目计缴增值税的是

（）o

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

正确答案：D

参考解析：（1）选项A：按照“现代服务一一文化创意服务”计缴增值税；（2）

选项B：按照“现代服务一一租赁服务”计缴增值税；（3）选项C：按照“现

代服务一一广播影视服务”计缴增值税。

［单选题］37.某服装厂为增值税一般纳税人。2019年11月，销售服装开具增值

税专用发票，取得含税销售额200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得

含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同

类布料不含税销售价为30力元。已知，增值税枕率为13%,根据增值柳法律制

度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。

A.36.81

B.49.9

C.51.6

D.54.4

正确答案：A

参考解析：（1）将外购的布料用于集体福利，不视同销售；（2）销售服装时

不论是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；（3）该服装厂当月增值税

销项税额=（200+120）4-（1+13%）X13%=36.81（万元）。

[单选题]38.甲企业为增值税一般纳税人，20X9年10月采取折扣方式向乙企业

销售淀粉，开具的增值税专用发票上注明销售价款120万元，将折扣额20万元

开在了另一张发票上。则甲企业此项行为应确认增值税销项税额的列式中，正

确的是（）。

A.（120-20）X9%=9（万元）

B.120X9%=10.8（万元）

C.（120-20）XI3%=13（万元）

D.120X13%=15.6（万元）

正确答案：D

参考解析：（1）淀粉不属于农产品的范围，适用的增值税税率为13%。（2）纳税人

采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分

别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其

在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。（3）甲企业应确认增值税销

项税额=120X13%=15.6（万元）。

[单选题]39.某黄酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售黄酒取得不含税

的销售额800万元，已开具增值税专用发票；收取包装物租金33.5万元，当月

收取包装物的押金1L6万元，本月没收逾期未退还包装物押金79.5万元。已

知黄酒适用的增值税税率13%。2019年10月该黄酒厂增值税销项税额为（）万

ye©

A.800X13%=104

B.[800+33.5]X13%=108.36

C.[800+（33.5+79.5）4-（1+13%）]X13%=117

D.[800+11.6+33.5+79.5]X1396=120.20

正确答案：c

参考解析:、（1）包装物租金属于价外费用（视为含税），在销售货物时随同货

款一并计算增值税款。（2）销售黄酒收取的1年以内的“押金”并且未超过合

同规定期限（未逾期），单独核算的，不并入销售额。按约定逾期或收取1年

以上的“押”金，无论是否退还均并入销售额征税（视为含税收入需价税分离

处埋）。（3）增值税销项税额=[800+（33.5+79.5）+（1+13%）]X13%=117（万

元）。

[单选题]40.甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年11月将自产的100件新型

羽绒服作为福利发给本厂职工，该新型羽绒服生产成本为单件1130元，增值税

税率为13%,成本利润率为10机计算甲服装厂当月该笔业务增值税销项税额的

下列算式中，正确的是（）。（2018年）

A.100X1130X13%=14690（元）

B.100X1130X（1110%）X13%=16159（元）

C.100X1130X（1+10%）4-（1+13%）X13%=18259.67（元）

D.100X1130+（1+13%）X13%=16599.7（元）

正确答案：B

参考解析：（1）由于是新型羽绒服，题目亦未提及“同类价”，只能推定此羽

绒服没有同类价，应组成计税价格计算；（2）羽绒服并非应税消费品，组成计

税价格二成本X（1+成本利润率），销项税额二组成计税价格x增值税税率。

［单选题］41.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为

中，可以开具增值税专用发票的是0。

A.商店向一般纳税人出售办公用品

B.书店向个人销售图书

C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务

D.航空公司向旅客有偿提供运输服务

正确答案：A

参考解析：（1）选项BD:向消费者个人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或

不动产的，不得开具增值税专用发票。（2）选项C：单位或者个人向其他单位或

者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于视同销售行为，需要缴

纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；在本题中，律师事

务所为社会公众无偿提供法律咨询服务的行为，不视同销售，不缴纳增值税，

不能开具增值税专用发票。

［单选题］42.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务一一

建筑服务”税目计缴增值税的是（）。（2017年）

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

正确答案：A

参考解析：（1）选项B：按照“销售不动产”计缴增值税；（2）选项C：按照

“销售现代服务一一租赁服务”计缴增值税；（3）选项D：按照“销售无形资

产”计缴增值税。

［单选题］43.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途

的表述中，正确的是（）。

A.作为购买方核算采购成本的记账凭证

B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证

C.作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证

D.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

正确答案：B

参考解析：（1）选项AD：属于发票联的用途；（2）选项C：属于抵扣联的用

途。

［单选题］44.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许

开具增值税专用发票的是（）。（2018年）

A.房地产开发企业向消费者个人销售房屋

B.百货公司向小规模纳税人零售食品

C.超市向消费者个人销售红酒

D.住宿业小规模纳税人向一般纳税人提供住宿服务

正确答案：D

参考解析：（1）选项AC：应税销售行为的购买方为消费者个人的，不得开具增

值税专用发票；（2）选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋

帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票；

［单选题］45.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用

9%增值税税率的是（）。（2016年改）

A.笔记本电脑

B.手机

C.杂粮

D.蔬菜罐头

正确答案：C

参考解析：（1）选项ABD：适用13%的基本税率；（2）适用9%税率的农产品，

是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头（选项D）已属深加工产品。

［单选题］46.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，可

以开具增值税专用发票的是（）。

A.商业企业零售化妆品

B.商业企业零售劳保用品

C.工业企业生产销售免税货物

D.向消费者个人销售货物

正确答案：B

参考解析：（1）选项AB:商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽

（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票：（2）

选项C:一般纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定（法律、法规及国

家税务总局另有规定的除外）不得开具增值税专用发票；（3）选项D:一般纳税人

向消费者个人销售货物或者提供应税劳务、应税服务的，不得开具增值税专用

发票。

［单选题］47.根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增

值税零税率的是（）。

A.国际运输服务

B.国际货物运输代理服务

C.存储地点在境外的仓储服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

正确答案：A

参考解析：（1）选项A：适用零税率；（2）选项BCD：均免征增值税0

［单选题］48.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是

（）o

A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸

B.客运公司为本公司员工提供班车服务

C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务

D.母公司向子公司无偿转让商标权

正确答案：D

参考解析：（1）选项A:单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取

得工资的服务，属于非经营活动，不缴纳增值税。（2）选项B:单位或者个体工商

户为聘用的员工提供服务，属于非经营活动，不缴纳增值税。（3）选项CD:单位

或者个人向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产，属于

视同销售行为，需要缴纳增值税，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除

外。在本题中，选项C运输公司的免费运输服务系为公益事业（灾区）提供，

不视同销售；而选项D母公司的转让行为既非用于公益事业也并非以社会公众

为对象，应视同销售。

［单选题］49.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售应税劳

务”税目计缴增值税的是（）。（2018年）

A.制衣厂员工为本厂提供的加工服装服务

B.有偿提供安装空调服务

C.有偿提供修理机器设备服务

D.有偿提供出租年服务

正确答案：C

参考解析：（1）选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供

加工、修理修配劳务，不征收增值税；（2）选项B：通常应考虑按照“销售服

务一一建筑服务”计缴增值税；（3）选项D：通常应考虑按照“销售服务一一交

通运输服务”计缴增值税。

［单选题］50.对下列增值税应税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是

Oo

A.贷款服务

B.金融商品转让

C.一般纳税人提供客运场站服务

D.经纪代理服务

正确答案：A

参考解析：（1）选项A：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质

的收入为销售额；（2）选项B：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余

额为销售额；（3）选项C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价

款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额；（4）选项D：经纪

代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政

府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。参考教材P130、P131。

［单选题］51,根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税

的是（）。（2017年）

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

正确答案：D

参考解析：（D选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。（2）选项

B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但

用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；根据国家指令无偿提供的铁路运

输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于

公益事业的服务，不视同销售服务，不征收增值税。（3）选项C：存款利息，

不征收增值税。

［单选题］52,根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”

税目计缴增值税的是（）。（2017年）

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.销售底商（建筑物底层商铺）

C.转让高速公路经营权

D.转让国有土地使用权

正确答案：B

参考解析：（1）选项A：按照“销售现代服务一一租赁服务”计缴增值税；

（2）选项CD：按照“销售无形资产”计缴增值税。

［单选题］53.某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万元，取得

奖金5.3万元。咨询服务的增值税税率为6%,该业务应计算的销项税额是0。

（2018年）

A.（318+5.3）4-（1+6%）X6%=18.3（万元）

B.3184-（1+6%）义6%=18（万元）

C.［3184-（1+6%）+5,3］X6%=18.318（力元）

D.318X6%=1908（万元）

正确答案：A

参考解析：（1）题目明确说明“318万元”是含税收入，应当价税分离；（2）

取得的奖金属于价外费用，应当价税分离后并入销售额。

［单选题］54.甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月将1000件衬衣销售给乙工

厂，该工厂用来做工作服，含税单价为113元/件；由于乙工厂购进的数量较

多，甲厂决定给予8折优惠，开票时将折扣额在同一张发票上的“备注”栏注

明，已知衬衣增值税税率为13虹根据增值税法律制度的规定，甲厂该笔业务的

增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.1000X113X13%=14690（元）

B.1000X113+（1+13%）X13%=13000（元）

C.1000X113X80%X13%=11752（7E）

D.1000X1134-（1+13%）X80%X13%=10400（TC）

正确答案：B

参考解析］（1）纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票

的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；将折扣额在同一张发

票上的“备注”栏注明的应当全额缴纳增值税（2）甲厂该笔业务的增值税销项

税额=1000X113+（1+13%，）X13%=13000（元）。

［单选题］55,甲商场为增值税一般纳税人，本月售出A产品100套，合计含税售

价为11115元；为回馈老客户，当月又无偿赠送B产品80套，B产品在甲商场

的零售单价为56.5元。已知增值税税率为13%,有关甲商场上述业务的销项税

额，下列计算正确的是（）。

A.11115X13%

B.111154-（1+13%）X13%

C.（11115+56.5X80）X13%

D.（11115+56.5X80）4-（1+13%）X13%

正确答案：D

参考解析：（1）购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同销

售处理，予以排除；（2）选项CD：直接售出的100套产品，“11115元”为含

税价，进行价税分离后计税；赠送的80套产品有同类货物的平均销售价格，但

零售单价属于含税价格，所以亦应作价税分离处理。参考教材P126。

［单选题］56.甲服装厂为增值税一般纳税人，本月售出上衣50套，合计含税售

价11020元；为回馈老客户，当月又无偿赠送运动衣80套，运动衣在甲服装厂

正常的零售单价为58元/套。已知增值税税率为13%,有关甲服装厂上述业务的

销项税额，下列计算正确的是（）。

A.11020X13%=1432.6（元）

B.110204-（1+13%）义13对1267.79（元）

C.（11020+58X80）X13%=2035.8（元）

D.（11020+58X80）4-（1+13%）X13%=1801.59（元）

正确答案：D

参考解析：（1）购进的货物用于赠送的，应视同销售货物，选项AB未作视同

销售处理，予以排除。（2）选项CD：直接售出的50套上衣，以“11020元”

价税分离后计税；赠送的80套运动衣有同类货物的销售价格，但是零售单价，

属于含税价格，亦应作价税分离处理。

［单选题］57.北京中盛加工厂为增值税一般纳税人，主要生产料酒。2019年2月

采用分期收款方式销售料酒，合同规定不含税销售额共计200万元，本月应收

回60%货款，其余货款于3月10日前收回，本月实际收回货款50万元。已知料

酒增值税税率为13%,下列关于该业务本月应纳增值税销项税的表述中，正确的

是()。

A.200X13断26(万元)

B.200X60%X13%=15・6(万元)

C.50义13断6・5(万元)

D.2OOX4O%X13%=10.4(万元)

正确答案：B

参考解析：(1)采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面

合同约定的收款日期的当天；(2)合同约定本月收回60%货款，故当月确认的

销售收入200X6096=120(万元)，其增值税销项税=200X60%X13%=15・6(万

元)。

[单选题]58.甲公司是增值税一般纳税人，2018年9月取得了保本收益型理财产

品的投资收益106万元；转让了其持有的某基金产品，卖出价为63.6万元，买

入价为53万元。已知，上述金额均为含增值税金额，金融服务适用的增值税税

率为6机根据增值税法律制度的规定，有关甲公司上述业务应当确认的销项税

额，下列计算列式正确的是()。

A.[106+(63.6-53)]X6%

B.[106+(63.6-53)]4-(1+6%)X6%

C.(106+63.6)X6%

D.(106+63.6)4-(1+6%)X6%

正确答案：B

参考解析：(1)本题所涉全部金额均为含增值税价，均应价税分离。(2)取

得的金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿

金等)收入，应当按照“金融服务一贷款服务”以全部收益计征增值税；因

此，甲公司取得的保本收益型理财产品投资收益应确认的销项税额=106・

(1+6%)X6%o(3)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售

额；因此，甲公司转让其持有的某基金产品应确认的销项税额=(63.6-53)小

(1+6%)X6%o

[单选题]59.M银行为增值税一般纳税人，2017年第4季度办埋公司业务，收取

结算手续费(含税)31.8万元，收取账户管理费(含税)26.5万元；办理贷款

业务，取得利息收入(含税)1.06亿元；吸收存款8亿元。已知，提供金融服

务适用的增值税税率为6丸根据增值税法律制度的规定，有关M银行第4季度

的销项税额，下列计算列式正确的是()。

A.1.06X100004-(1+6%)X6%

B.(1.06X10000+31.8)4-(1+6%)X6%

C.(1.06X100004-31.8+26.5)4-(116%)X6%

D.(1.06X10000+31.8+26.5+8X10000)4-(1+6%)X6%

正确答案：C

参考解析：(1)办理公司业务，收取的结算手续费、账户管理费属于“金融服

务一一直接收费金融服务”；(2)取得的利息攻入，属于“金融服务一一贷款

服务”；(3)吸收存款不征收增值税，支付的存款利息亦不征收增值税。参考

教材P119、P124o

［单选题］60.2019年9月甲公司一般纳税人，销售产品取得含增值税价款

H3000元，另收取包装物租金6780元。已知增值税税率为13%,甲公司当月该

笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A.113000X(1+13%)X13%=13000(元)

B.(113000+6780)B(1+13%)X13%=13780(元)

C.113000X13%=14690(元)

D.(113000+6780)X13%=15571.4(元)

正确答案：B

参考解析：销售货物的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理；因

此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113000+6780)+(1+13%)X

13%=13780(元)

［单选题］61.甲厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售食品取得不含增值税

价款113万元，另收取包装物押金2.26万元。已知增值税税率为13%,甲厂当

月销售食品应缴纳增值税的下列计算中，正确的是()。

A.(113+2.26)+(1+13%)X13%=13.26(万元)

B.1134-(1+13%)X13%=13(万元)

C.113X13%=14.69(万元)

D.［113+2.264-(1+13%)］X13%=14.95(万元)

正确答案：C

参考解析:(1)113万元为“不含”增值税价款，不必作价税分离处理，排除

选项AB。(2)本题销售的标的是“食品”,而非啤酒、黄酒以外的其他酒类产

品，其单独记账核算的包装物押金在收取时不作销售处理，不必并入销售额中

征税，排除选项D；

［单选题］62.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

正确答案：D

参考解析：(1)选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。(2)选项

B：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但

用于公益事业或者以社会公众为对象的除外；根据国家指令无偿提供的铁路运

输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于

公益事业的服务，不征收增值税。（3）选项C：存款利息，不征收增值税。

［单选题］63.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）。

A.单位销售自己使用过的小汽车

B.企业销售自产的仪器设备

C.外贸公司进口服装

D.农业生产者销售自产的蔬菜

正确答案：0

参考解析：［1）选项A：属于单位销售自己使用过的固定资产，应当依法缴纳

增值税；（2）选项以属于销售货物，应当依法缴纳增值税；（3）选项C：只

要是报关进口的应税货物，均属于增值税的征税范围；（4）选项D：农业生产

者销售自产的农产品，免征增值税。

［单选题］64.甲餐饮企业为增值税一般纳税人。2021年8月，甲餐饮企业提供餐

饮服务取得不含税销售额80万元。该企业当月的销项税额为（）万元。

A.4.8

B.8.8

C.10.4

D.13.6

正确答案：A

参考解析：餐饮服务属于生活服务，适用增值税税率为6%,该企业当月的销项

税额=80义6%=4.8（万元）。

［单选题］65.甲公司为增值税一般纳税人，2021年5月，甲公司将一套机器设备

出租给乙公司，收取了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（）

万元。

A.1.6

B.1.3

C.1.1

D.0.6

正确答案：B

参考解析：将机器设备出租属于提供有形动产租赁服务，适用增值税税率为

13%,甲公司该笔收入的销项/兑额=10X13%=1.3（力元）。

［单选题］66.甲公司为增值税一般纳税人，2021年1月从国外进口一批音响，海

关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为

13%,甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（），

A.113X13%=14.69（万元）

B.（113+11.3）X139仁16.16（万元）

C.1134-（1+13%）X13%=13（万元）

D.（113+11.3）4-（1+13%）X13%=14.3（万元）

正确答案：B

参考解析：甲公司进口音响应缴纳的增值税税额=(关税完税价格+关税)X增

值税税率=(113+11.3)X13%=16.16(万元)。需注意，关税完税价格不含增

值税，无需作价税分离。

［单选题］67.2021年1月甲公司销售红酒取得含增值税价款113000元，另收取

包装物租金6780元。已知增值税税率为13%,甲公司当月该笔业务增值税销项

税额的下列计算中，正确的是Oo

A.113000+(1+13%)X13%-13000(元)

B.(113000+6780)R(1+13%)X13%=13780(元)

C.113000X13%=14690(元)

D.(113000+6780)X13%=15571.4(元)

正确答案：B

参考解析：销售红酒的同时收取包装物租金，应作为增值税价外费用处理；因

此，甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(113000+6780)+(1+13%)X

13%=13780(元)o

［单选题］68.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是

Oo

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

正确答案：B

参考解析：选项B：应按照“建筑服务”计算缴纳增值税。

［单选题］69.甲设计公司为增值税小规模纳税人，2021年6月提供设计服务取得

含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元，并

由税务机关代开红字专用发票。已知小规模纳税人增值税征收率为1%,甲设计

公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是()O

A.2060004-(1+1%)XI%=2039.60(元)

B.206000Xl%=2060(元)

C.(206000-10300)+(1+1%)Xl%=1937.62(元)

D.(206000-10300)X1%=1957(元)

正确答案：C

参考解析：因服务中止而退还给接受方的销售额，既然由税务机关代开了红字

专用发票，可以从当期销售额中扣减。由于206000元和10300元都是含增值税

的价款，因此需要先做价税分离，则甲设计公司应缴纳增值税=(206000-

10300)4-(1+1%)XI%=1937.62(元)。

［单选题］70.甲手机专卖店为增值税一般纳税人，2021年1月采取以旧换新方式

销售某型号手机100部，该型号新手机的同期含税销售单价为3164元，旧手机

的收购单价为339元，已知增值税税率为13乳甲手机专卖店当月该业务增值税

销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(3164-339)X100X13%=36725(元)

B.(3164-339)X1004-(1+13%)X13%=32500(元)

C.3164X100X13%=41132(元)

D.3164X1004-(1+13%)X13%=36400(元)

正确答案：D

参考解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物(金银首饰除外)，应当按“新

货物”的同期销售价格确定销售额。新货物的同期销售价格含税时，应换算为

不含税价计税。

［单选题］71.甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度

的规定，A店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是()。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售丙市某商场委托代销的货物

C.将货物移送到B店用于销售

D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

正确答案：C

参考解析：A店将货物移送到“本市”的B店用于销售，不属于视同销售行为。

［单选题］72.甲商店为增值税小规模纳税人，2021年5月销售商品取得含税销售

额61800元，购入商品取得普通发票注明金额10000元。已知增值税税率为

13%,征收率为1%,当月应缴纳增值税税额的下列计算列式中，正确的是()o

A.618004-(1+1%)Xl%-10000Xl%=511.88(元)

B.61800X1%=618(元)

C.61800X1%-10000X1%=518(元)

D.618004-(1+1%)Xl%=611.88(元)

正确答案：D

参考解析：(1)小规模纳税人销售货物，应按照设的征收率计算应纳税额，不

得抵扣进项税额，排除选项AC；(2)既然题目明确指出61800元是含税销售

额，应价税分离，排除选项B。

［单选题］73.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务一一

生活服务”税目计缴增值税的是0。

A.文化创意服务

B.道路通行服务

C.广播影视服务

D.文化体育服务

正确答案：D

参考解析::有D选项是按照“销售服务一一生活服务”税目计缴增值税的。

选项ABC销售服务一一属于现代服务。

［单选题］74.甲公司为增值税一般纳税人，2021年4月采取折扣方式销售货物一

批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一

张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为13%。甲公司当月该笔业务增值税

销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(90000-9000)+(1+13%)X1396=9318.58(元)

B.90000X13%=11700(元)

C.900004-(1+13%)X13%=10353.98(元)

D.(90000-9000)X13%=10530(元)

正确答案：D

参考解析：销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的

销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000-9000)X

13V10530(元)，选项D正确。

［单选题］75.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“金融服务一一贷

款业务”的是()°

A.资金结算

B.账户管理

C.金融支付

D.融资性售后回租

正确答案：D

参考解析：ABC属于“销售金融服务一一直接收费金融服务”。

［单选题］76.某服装厂为增值税一般纳税人。2021年1月，销售服装开具增值税

专用发票，取得不含税销售额200万元；销售服装开具增值税普通发票，取得

含税销售额120万元。将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同

类布料不含税销售价为30万元。已知，增值税税率为13%,根据增值税法律制

度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为()万元。

A.48.55

B.49.9

C.51.6

D.39.81

正确答案：D

参考解析：(1)将外购的布料用于集体福利，不视同销售；(2)销售时不论

是否开具增值税专用发票，均应计算销项税额；(3)该服装厂当月增值税销项

税额=200*13%+120+(1+13%)X13%=39.81(万元)。

［单选题］77,根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是()。

A.商业银行提供直接收费金融服务收取的手续费

B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.被保险人获得的保险赔付

D.存款人取得的存款利息

正确答案：A

参考解析：（1）选项A：按照“金融服务一一直接收费金融服务”缴纳增值

税；（2）选项B：房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企

业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金，不征收增值税；（3）选项C：

被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；（4）选项D：存款利息不征收增值

税。

［单选题］78.2021年1月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约

定总价款为80万元。2月3口，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发

票，2月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，2月25日，甲公司收

到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税

义务发生时间为（）o

A.1月8日

B.2月3日

C.2月10日

D.2月25日

正确答案：B

参考解析:话售货物或者劳务的，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或

者取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

［单选题］79,根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“生活服务”税

目计缴增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务

正确答案：D

参考解析：（1）选项A：按照“现代服务一文化创意服务”计缴增值税；（2）

选项B：按照“现代服务一租赁服务”计缴增值税；（3）选项C：按照“现代

服务一广播影视服务"计缴增值税。

［单选题］80.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许

开具增值税专用发票的是（）。

A.农业生产者销售的自产农产品

B.百货商店向小规模纳税人零售服装

C.家电商场向消费者个人销售电视机

D.商贸公司向一般