企业纳税会计的工作程序课件

企业纳税会计的工作程序

项目二企业纳税会计的工作程序2.1税务登记2.2账证设置和管理2.3纳税申报2.4税款缴纳2.5减免税2.6税务检查第一节税务登记

税务登记是指经营应税业务的单位和个人在开业、歇业以及经营期间发生改组、合并等大的变动时，必须向所在地税务机关办理书面登记的一项制度。开业登记变更登记注销登记其他登记一、开业登记开业登记是指纳税人在新成立时或在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所时，应向税务机关申请办理的纳税登记。概念期限：30日内新成立：当地主管国家税务机关外地设立分支机构和从事生产、经营的场所：总机构—当地主管国家税务机关分支机构---所在地主管国家税务机关期限1、纳税人提出书面申请报告，并提供税务部门要求的证件、资料；2、填报税务登记表。纳税人领取并填写《税务登记表》；3、税务机关审核、发证。程序所需提供证件a.营业执照副本或其他核准执业证件原件及其复印件；b.注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件，如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等核发的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还续提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，请分别提供相应证明；c.公司章程复印件d.法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件；e.组织机构代码证书副本原件及其复印件；f.书面申请书；g.有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；h.纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；i.改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件；j.税务机关要求提供的其他证件资料

二、一般纳税人的认定（一）增值税一般纳税人认定条件开业满一年的企业（1）工业企业年应征增值税销售额（包括出口销售额和免税销售额，以下简称年应税销售额）达到或超过在100万元以上；（2）商业企业年应税销售额在180万元以上，或年应税销售额虽在180万元以下，但具有进出口经营权或持有盐业批发许可证并从事盐业批发的纳税人；（3）会计核算健全、年应税销售额在30万元以上的工业企业。新开业企业（1）会计核算健全；（2）预计年应税销售额超过小规模企业标准；（3）具有固定生产经营场所。年应税销售额未超过标准的小规模企业如果其会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额的，可以申请办理一般纳税人认定手续，但商业企业除外。一般纳税人总、分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所以地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（二）一般纳税人的申请程序1、申请并提供资料2、领取并填写《增值税一般纳税人申请认定表》等报表3、税务机关审核、确认(1)《增值税一般纳税人申请认定表》；(2)工商企业发票管理员登记审批表；(3)申请报告；(4)营业执照副本复印件；(5)开户许可证复印件；(6)税务登记副本原件、复印件；(7)租房协议书或房产证；(8)会计证复印件；(9)组织代码证复印件；(10)法人代表身份证复印件；(11)财务报表（资产负债表、损益表）；(12)领取增值税专用发票领购薄申请表(13)C类一般纳税人纳税申报方式选择表；(14)增值税专用发票自行保管责任书；(15)最高开票限额申请表；(16)普通发票领购薄申请审批表；（二）一般纳税人的申请程序表2-5增值税一般纳税人申请认定表纳税人识别号：企业编码：纳税人名称：申请时间：年月日联系电话企业类别年度实际销售额或年度预计销售额生产货物的销售额加工、修理修配的销售额批发、零售的销售额应税销售额合计固定资产规模会计财务核算情况专业财务人员人数设置账簿种类能否准确核算进项税、销项税额申请核发税务登记证副本数量经批准核发数量主管税务机关意见：（公章）经办人：负责人：年月日上级税务机关：（公章）经办人：负责人：年月日期限：年月日至年月日表2-6发票管理员登记审批表纳税人名称（盖章）（照片）经营地址经营范围税务登记证号码发票管理员姓名出身年月文化程度职称身份证号码联系电话纳税人单位推荐意见

单位（盖章）纳税单位负责人签名：年月日市局全程服务台或管理单位审核审批意见单位（盖章）单位审批人签名：年月日（三）注意事项1、申请转正未通过而被取消临时一般纳税人资格的企业，应缴销领购的增值税专用发票，停止使用增值税专用发票，如已纳入防伪税控系统，则要缴销防伪税控IC卡、金税卡；（三）注意事项2、跨区迁移的一般纳税人应在税务登记变更时，向迁出地税务机关缴销增值税专用发票及其购领证，注销防伪税控机金税卡、IC卡的登记资料，并持迁出地税务机关开具的一般纳税人迁移证明及有关资料向迁入地税务机关申请核准一般纳税人资格，填报《增值税一般纳税人核准申请表》一式二份。迁入地税务机关按规定的程序审核企业资格，核定其月专用发票供票面值与供票数量及限额，制发《增值税一般纳税人核准通知书》；3、在申请核准资格期间，税务机关暂保留其增值税一般纳税人资格，按一般纳税人的有关规定征管。资格审核不合格，当年累计应税销售额达到标准以上的，税务机关应当责令限期整改，并暂停其一般纳税人资格，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，停止其抵扣进项税额，取消其增值税专用发票使用权，收缴《发票购领证》；当年累计应税销售额标准以下的取消增值税一般纳税人；（三）注意事项4、企业总分支机构不在同一县（市），且不实行统一核算，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。（三）注意事项三、变更登记变更税务登记是指纳税人原税务登记表上的内容发生变化需要重新办理的税务登记变更手续。纳税人名称、法定代表人（负责人）或个体业主姓名及其居民身份证、护照或其他合法证明的号码、注册地址、生产经营地址、生产经营范围、经营方式、登记注册类型、隶属关系、行业、注册资本、投资总额、开户银行及账号、生产经营期限、从业人数、财务负责人、办税人员、会计报表种类、低值易耗品摊销方式、折旧方式。三、变更登记办理变更登记的程序1、提出书面申请，并提供资料a、营业执照、工商变更登记表及复印件；b、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；c、《税务登记证》（正、副本）原件。因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供的资料：2、填写《税务变更登记表》3、税务机关审核、发证非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，需要提供纳税人变更登记内容的决议有关证明文件。三、变更登记1、纳税人改变单位名称的必须先缴销发票；2、如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚；3、纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。注意事项四、停业、复业登记（一）办理停业、复业登记的程序1、申请，并提供资料a、工商行政管理部门要求停业的，提交工商行政管理部门的停业文件；b、主管税务机关原发放的《税务登记证》正、副本；c、《发票购领证》及未使用的发票。纳税人在营业执照核准经营期限内停业15天以上时（或停业后复业），应向主管税务机关的税务登记窗口提出停业（或复业）登记申请报告，连同如下资料交税务登记窗口2、领取并填写《停业登记表》（或《复业单证领取表》）3、税务机关审核、批准四、停业、复业登记1、对需延长停业时间的，纳税人应在停业期满5天前提出申请，报税务机关重新核批停业期限；2、对停业期满未申请延期复业的，税务机关视为已恢复营业，实施正常的税收管理；3、纳税人提前复业的，按提前复业的日期作为复业日期。注意事项五、税务登记验证、换证

《税务登记证》实行定期验证和换证制度，一般每年验证一次，三年更换一次。纳税人应当在规定的期限内，持税务登记证（正、副本）到主管税务机关办理验证或换证手续。税务登记验证、换证的程序1、申请，并提供资料a、《税务登记证》正、副本；b、营业执照副本及复印件；c、全部银行账号证明即复印件；d、组织机构统一代码证书及复印件。纳税人办理税务登记验证、换证或联合年检时，应提交以下资料：2、领取并填写《税务登记验证（换证）登记表》3、税务机关审核注意事项1、纳税人未按期前来验换证的，视作未按期办理税务登记，税务机关按规定进行违章处罚；2、纳税人有变更事项而未办理变更登记的，必须先按程序办理变更手续；3、验证和换证必须提供原登记证件，换证的收缴证件，如有遗失的应先在新闻媒体公开声明作废后申请补发。六、遗失税务登记证补办

纳税人在遗失税务登记证后，应及时在新闻媒体发出原证作废的公开声明，并向主管税务机关写出书面报告说明原因，提供有关证据，申请补发。

纳税人在办理遗失税务登记证补办手续时，应向主管税务机关提供新闻媒体公开声明作废原件和书面申请报告，经税务机关审核后领取补办的《税务登记证》。七、外出经营活动税收管理1、申请、提供资料2、税务机关审核3、核销纳税人外出从事生产、经营活动的，应当持税务登记证件副本向主管税务部门申请开具《外出经营活动税收管理证明》。制发《外出经营活动税收管理证明》加盖公章。外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。3、外出经营活动销售：有效期30天，安装建筑：一年。1、纳税人到外县（市）进行生产经营的，必须向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，未持有该证明的，经营地税务机关一律按6%的征收率征收税款，并处以10，000元以下的罚款。2、纳税人应当向经营地税务机关结清税款、清缴未使用的发票，在证明上加盖经营地税务机关印章。注意事项八、外来经营活动税收管理1、申请、提供资料2、税务机关审核3、核销纳税人外出从事生产、经营活动的，应当在进行生产、经营活动前向经营地税务机关申请报验登记。1、税务登记证件副本复印件；2、《外出经营活动税收管理证明》原件；3、纳税人销售货物的填写《外出经营货物报验单》，并申请查验货物；4、工商营业执照副本复印件。外来纳税人在其经营活动结束后，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，按规定结清税款、缴销未使用完的发票，经经营地税务机关在证明上加盖印章后，回原地税务机关进行核销。九、增值税一般纳税人年检年审上一年年底前已认定的一般纳税人（包括上一年度认定的临时一般纳税人）应在税务机关规定的时间内申请年检年审，不申请年检年审的增值税一般纳税人将被取消增值税一般纳税人资格、停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。增值税一般纳税人年检年审程序（一）申请1、税务登记证副本；2、工商营业执照复印件；3、增值税一般纳税人资格证书；4、发票购领证；5、上一年度企业的损益表、负债表等财务报表；6、增值税一般纳税人年审报告表；7、《增值税一般纳税人分类管理申请表》。8、《增值税一般纳税人年审申请审批表》（二）税务机关审核、认定税务机关接到纳税人的申请资料后，进行审核，并制发《税务文书领取通知单》交纳税人。三、纳税人领取年检年审结果。合格：由税务管理部门在《税务登记证》、《增值税一般纳税人资格证书》上加盖增值税一般纳税人年审合格章。取消：应缴回《增值税一般纳税人资格证书》，如为防伪税控企业，还应缴回金税卡、IC卡。1、虚开增值税专用发票或有偷、骗、抗税行为；2、连续三个月未申报或连续六个月纳税申报异常且无正当理由；3、不按规定保管、使用增值税专用发票、税控装置，造成严重后果。凡有不符合下列条件之一的，一律取消其一般纳税人资格1、上一年度应税销售额是否达到规定的增值税一般纳税人限额标准；2、会计人员配备、会计账簿设置和会计核算方法不符合要求；3、有偷税或虚开增值税专用发票行为；4、有不按规定保管增值税专用发票造成严重后果的；5、有连续三个月被列入《逾期未申报清册》或连续六个月被纳入《申报异常户清册》中；6、无固定的经营场所。对已使用增值税防伪税控系统但年应税销售额未达到规定标准的一般纳税人，如会计核算健全，且未有下列情形之一者，不取消其一般纳税人资格审核方法注意事项1、已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续；2、处于整改期间的纳税人，停止使用增值税专用发票、不得抵扣增值税进项税额并按增值税税率计征增值税。十、注销税务登记纳税人发生解散、破产、撤销以及依法终止纳税义务情形的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。十、注销税务登记办理注销登记的程序1、提出书面申请，并提供资料a、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件；b、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；c、税务机关发放的原税务登记证件（《税务登记证》正、副本及《税务登记表》等）；d、分支机构的注销税务登记通知书（涉外企业提供）；e、发票、发票购领证；f、税务机关要求提供的其他有关证件和资料。纳税人在办理工商登记注销前和营业执照被吊销或终止日起十五日内或迁出日前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，同时向税务登记窗口提供如下资料：2、填写《注销税务登记申请审批表》3、税务机关核准如属增值税一般纳税人，还需提供：①增值税一般纳税人资格证书；②企业用金税卡、IC卡。十、注销税务登记1、如果纳税人未在规定期限内办理注销税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚；2、纳税人有在查案件的，必须办理结案后才能办理注销登记；3、纳税人注销手续办结前尚需向主管税务机关进行纳税申报。注意事项第二节账证设置和管理主讲人：宣国萍第二节账证设置和管理涉税账簿设置编制涉税业务会计凭证登记涉税业务账簿编制税务报表涉税资料的保管主要内容一、涉税账簿设置—15日内总分类帐应交税费----应交增值税明细账应交税费----应交营业税明细账应交税费----应交消费税明细账应交税费----应交城建税明细账其他应交款----教育费附加明细账应交税费----未交增值税明细账应交税费----应交所得税明细账总分类帐页多栏式账账页三栏式明细账账页二、编制涉税业务会计凭证审核涉税业务的原始凭证编制相应的记账凭证如果纳税人使用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理方法与有关税收方面的规定不一致时，纳税人必须依照税收规定计算纳税。注意交纳税款的凭证计算并结转税款的凭证结转利润的凭证购进材料的凭证销售的凭证三、登记涉税业务账簿在记账凭证审核无误后，根据原始凭证和记账凭证进行相关账簿的登记。税务人员要按照财务、会计制度或财务、会计处理办法，真实、逐笔记账。确保账簿登记的正确、及时、完整。四、编制税务报表企业税务会计人员在凭证、账簿的基础上编制税务报表及各种附属报表，如增值税纳税申报表、所得税纳税申报表、地方税纳税申报表等等，并报送相关部门。做到数字真实、内容完整、计算准确、报送及时。五、涉税资料的保管企业税务会计人员还必须做好各类凭证、账簿、报表和原始资料的整理、保管和归档工作，确保纳税资料的完整。第三节纳税申报

主讲人：宣国萍第三节纳税申报纳税申报的概念纳税申报的对象纳税申报的内容纳税申报的期限纳税申报的方式未按规定纳税申报的处罚主要内容一、纳税申报的概念纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，它是纳税程序的中心环节。二、纳税申报的对象享受减税、免税待遇的纳税人扣缴义务人纳税人在正常情况下，纳税人必须在税收法律和行政法规规定或者税务机关依照税收法律和行政法规规定的申报期限内，向主管税务机关办理纳税申报手续，填报纳税申报表。扣缴义务人必须在税收法律和行政法规规定的或者税务机关依照税收法律和行政法规规定的申报期限内，向主管税务机关办理代扣代缴、代收代缴申报手续，报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。三、纳税申报的内容1、纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表时，应将税种、税目、应纳税项目或应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或单位税额，计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等内容逐项填写清楚。2、与纳税申报有关的资料或证件①财务报表及其说明材料；②与纳税有关的合同、协议书；③外出进行经营活动税收管理证明；④境内或境外公证机构出具的有关证明文件；⑤税务机关规定应当报送的其他有关资料、证件四、纳税申报的期限各税种的申报期限申报期限的顺延延期办理纳税申报因各税种情况不同及各税务机关的工作安排不同，各税种的申报期限也有所不同。纳税人办理纳税申报的期限的最后一日，如遇公休、节假日的，可以顺延。纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。五、纳税申报的方式直接申报（上门申报）邮寄申报数据电文申报（电子申报）简易申报其他方式六、未按规定申报纳税的处罚纳税人未按规定办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处以二千元以下的罚款；逾期不改的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。第四节税款缴纳主讲人：宣国萍主要内容有：1、税款缴纳的方式2、纳税期限3、延期缴纳税款4、税款补缴与退还第四节税款缴纳一、税款缴纳的方式转帐缴税自核自缴预储帐户缴税现金缴税信用卡缴税支票缴税委托代征二、纳税期限税款缴纳期限又称税款入库期限，一般与纳税申报期限一致，合称申报缴纳期限。增值税、消费税、保险业营业税纳税人（扣缴义务人）的纳税期限一般定为一个月，自期满之日起十日内办理纳税申报和缴纳税款；金融业营业税纳税人的纳税期限定为一个季度，自期满之日起十五日内办理纳税申报和缴纳税款。企业所得税纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内预缴所得税，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。外商投资企业和外国企业所得税纳税人在季度终了后十五日内预缴所得税，年度终了后五个月内汇算清缴，多退少补。个人所得税的纳税人每月应纳的税款，应在次月七日内缴入国库。三、延期缴纳税款纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，应在缴纳税款期限到期前三日内，向主管税务机关提出申请，领取并填写《延期缴纳税款申请审批表》一式三份，经县以上国税机关受理并上报省国税局批准，纳税人领取已核准的《延期缴纳税款申请审批表》后，才能享有延期缴纳税款的权利，但延期缴纳税款期限最长不得超过三个月，并且同一纳税人应纳的同一税种的税款，在一个纳税年度内只能申请延期缴纳一次，需再次办理延期缴纳税款，必须逐级报省一级国税机关批准。三、延期缴纳税款具体特殊困难是指以下四种情况：1、水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害，应提供灾情报告：2、可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故，应提供有关公安机关出具的事故证明；3、国家调整经济政策的直接影响，应提供有关政策调整的依据；4、短期货款拖欠，应提供货款拖欠情况证明和货款拖欠方不能按期付款的证明材料。

四、税款补缴与退还由于纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款数额在10万元以内的，自税款所属日期起3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。数额在10万元以上的，自税款所属日期起在10年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。由于税务部门等失误，未缴或者少缴税款的，自税款所属日期起3年内发现的，应当立即向主管税务机关补缴税款。多缴税款的，自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以提出书面的申请退还报告，经核实后退还。第五节减免税