2025年税务师考试模拟题

2025年税务师考试模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人销售自己使用过的物品C.供电企业向用户收取的电费D.医疗机构提供医疗服务收取的费用2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售化妆品取得不含税销售额100万元，收取包装费5万元。该企业当月销售化妆品应缴纳的增值税额（适用13%税率）为（）万元。A.13.00B.13.20C.15.30D.16.003.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，不属于消费税应税消费品的是（）。A.木制一次性筷子B.高尔夫球杆C.汽车轮胎D.烟丝4.某居民企业2024年度取得经营收入总额800万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出50万元。假设该企业2024年度没有其他纳税调整事项，其2024年度应纳税所得额为（）万元。（假设广告费和业务招待费均按发生额扣除，且无以前年度结转扣除）A.650B.675C.700D.7255.下列关于个人所得税计税方法的表述，正确的是（）。A.劳务报酬所得，适用5%~35%的超额累进税率B.稿酬所得，减按50%计入应纳税所得额C.财产租赁所得，以每次收入额为应纳税所得额D.综合所得，适用3%~45%的超额累进税率6.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，正确的是（）。A.使用土地的单位和个人均为纳税人，包括外商投资企业和外国企业B.土地使用权共有的，由实际使用人分别纳税C.土地使用权出让的，由出让方纳税D.企业自用土地，是否纳税取决于土地的权属7.某个体工商户2024年度经营所得收入总额120万元，成本费用80万元，不考虑其他因素，该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。（经营所得适用5%~35%的超额累进税率，个体工商户业主的生产经营所得，以年应纳税所得额为计税依据，适用5%~35%的超额累进税率）A.28.08B.30.00C.36.00D.42.008.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税纳税人的表述，正确的是（）。A.书立合同的，双方当事人都是纳税人B.印花税票是缴纳印花税的唯一凭证C.应税凭证的当事人不涉及境外单位或个人，则不需要缴纳印花税D.权利许可证照，由领受人为纳税人9.税务代理机构承办业务，由（）收取代理费用。A.税务代理机构B.税务机关C.纳税人或者扣缴义务人D.税务师协会10.涉税服务关系建立前，涉税服务机构和涉税服务人员应当向（）核实纳税人的纳税身份信息。A.税务机关B.工商行政管理部门C.财政部门D.纳税人所在地的行业协会11.下列关于税务行政复议的表述，正确的是（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.对税务机关的行政处分决定不服的，可以申请行政复议C.税务行政复议原则上采取书面审查的办法D.纳税人申请税务行政复议，必须先向税务机关申请复议，对复议决定不服的，才能向人民法院提起诉讼12.纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以（）。A.要求税务机关退还已缴纳的税款B.要求税务机关减少应纳税款C.申请延期缴纳税款D.免除相应的滞纳金13.根据行政处罚法的规定，行政处罚的种类不包括（）。A.警告B.罚款C.没收违法所得D.暂停执业14.下列关于逃税罪的表述，正确的是（）。A.只要是偷税，就构成逃税罪B.必须是达到一定数额的偷税才可能构成逃税罪C.偷税行为的主体只能是自然人D.偷税行为必须经过税务机关依法下达追缴通知后，不补缴、不滞纳、不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼的，才构成逃税罪15.某企业因未按规定设置账簿被税务机关责令限期改正，逾期未改正，税务机关可对其处以（）的罚款。A.5000元以上5万元以下的罚款B.3000元以上3万元以下的罚款C.1万元以上5万元以下的罚款D.2000元以上1万元以下的罚款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）16.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.小规模纳税人适用简易计税方法C.一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额D.增值税纳税人发生应税行为，但属于免税项目的，不属于增值税征税范围17.下列关于消费税法律制度的规定，正确的有（）。A.消费税的纳税环节包括生产环节、进口环节和零售环节B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.白酒的消费税税率为20%D.消费税的计税依据包括从价计征和从量计征两种方式18.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入C.企业提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，应在完工时确认收入D.企业取得的无形资产使用费收入，应在相关资产摊销开始时一次性确认收入19.下列关于个人所得税应税所得项目的表述，正确的有（）。A.工资薪金所得B.稿酬所得C.财产转让所得D.免费旅游20.下列关于房产税法律制度的规定，正确的有（）。A.房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或者承典人B.房产税的计税依据是房产的计税价值C.个人所有非营业用的房产，免征房产税D.房产税的税率分为1.2%和1.8%两种21.下列关于税务代理机构设立条件的表述，正确的有（）。A.有固定的办公场所B.有必要的财务人员C.注册资本不低于50万元人民币D.有5名以上涉税服务师22.下列关于税务行政复议申请的表述，正确的有（）。A.行政复议申请应当以书面形式提出B.对税务机关的处罚决定不服的，可以申请行政复议C.行政复议申请应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出D.申请人申请行政复议，不必提供申请人的身份证明材料23.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼由人民法院受理B.税务行政诉讼必须以行政复议为前提C.税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关D.税务行政诉讼不适用诉讼时效的规定24.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的有（）。A.税收征收管理法的调整对象是税收征收管理关系B.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和资料C.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿和有关资料D.纳税人、扣缴义务人应当按照法律规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账25.下列关于《中华人民共和国民法典》中与涉税服务相关的规定的表述，正确的有（）。A.合同是民事主体设立、变更、终止民事法律关系的协议B.民事法律行为应当遵循公平、诚信的原则C.民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗D.民事法律行为无效、被撤销或者确定不发生效力后，行为人因该行为取得的财产，应当予以返还三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）26.简述增值税一般纳税人申报表的主要构成部分。27.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。28.简述税务代理机构承办业务应当遵循的基本原则。29.简述税务行政复议的基本程序。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和计算。）30.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售化妆品取得不含税销售额150万元，收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业适用增值税税率13%，消费税税率30%。计算该企业当月应缴纳的增值税额和消费税额。31.某居民企业2024年度取得经营收入总额800万元，发生广告费支出80万元，业务招待费支出50万元。该企业2024年度发生的研究开发费用支出60万元，已计入当期损益。假设该企业2024年度没有其他纳税调整事项，不考虑其他因素。（1）计算该企业2024年度广告费和业务招待费的纳税调整额。（2）假设该企业符合研发费用加计扣除政策，计算该企业2024年度研发费用加计扣除的金额（假设加计扣除比例为75%）。---请根据您实际获取的试卷内容，替换上述示例题目，并确保题目数量和分值符合要求。试卷答案一、单项选择题1.C*解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或不动产。选项A属于不征增值税项目；选项B属于免征增值税项目；选项C属于销售货物行为，属于增值税征税范围；选项D属于免征增值税项目。2.B*解析思路：销售化妆品的同时收取的包装费属于价外费用，需要并入销售额计算缴纳增值税。应纳增值税额=（销售额+价外费用）×税率=（100+5）×13%=13.20（万元）。3.C*解析思路：根据消费税法律制度的规定，应税消费品包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等。选项C的汽车轮胎不属于消费税应税消费品。4.D*解析思路：广告费支出按照发生额扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的15%（80万元>800万元×15%=120万元），因此可以据实扣除80万元。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的5‰（50万元×60%=30万元；800万元×5‰=4万元），因此可以扣除4万元。应纳税所得额=800-80-4-50=666（万元）。题目未说明有以前年度结转扣除，假设无纳税调整事项，则应纳税所得额为666万元。*（注：此处按广告费和业务招待费按发生额扣除计算，若考虑扣除限额，则应纳税所得额为700万元）*5.D*解析思路：选项A，劳务报酬所得适用20%的比例税率；选项B，稿酬所得，减按70%计入应纳税所得额；选项C，财产租赁所得，以每次（通常按月）收入额减除法定费用（如修缮费）后的余额为应纳税所得额；选项D，综合所得，适用3%~45%的超额累进税率。6.B*解析思路：根据城镇土地使用税法律制度的规定，使用土地的单位和个人为纳税人。土地使用权共有的，由实际使用人分别纳税。土地使用权出让的，由土地使用者纳税。企业自用土地，若没有取得土地使用权的，则可能不纳税；若取得了土地使用权，则根据其用途判断是否纳税及税负。7.A*解析思路：个体工商户的生产经营所得，以年应纳税所得额为计税依据，适用5%~35%的超额累进税率。年应纳税所得额=年经营所得收入总额-成本费用-允许扣除的项目。假设无其他允许扣除的项目，则年应纳税所得额=120-80=40（万元）。查找5%~35%的超额累进税率表，年应纳税所得额40万元属于30%税率档次（25万元至80万元），税率为30%，速算扣除数为5.29。应纳个人所得税额=40×30%-5.29=28.08（万元）。8.D*解析思路：根据印花税法律制度的规定，书立合同的，双方当事人都是纳税人（甲乙双方）。印花税票是缴纳印花税的凭证，但并非唯一凭证，完税凭证还包括缴款书、印花税票等。应税凭证的当事人如果不涉及境外单位或个人，且在中国境内书立、领受，也需要缴纳印花税。权利许可证照，由领受人为纳税人。9.C*解析思路：根据税务代理法律制度的规定，税务代理机构承办业务，由纳税人或者扣缴义务人支付报酬。10.A*解析思路：涉税服务关系建立前，涉税服务机构和涉税服务人员应当向税务机关核实纳税人的纳税身份信息，以确认其主体资格和税务风险。11.C*解析思路：选项A，税务行政复议实行二级复议制；选项B，对税务机关的行政处分决定不服的，不能申请行政复议，应依照有关法律、行政法规的规定提出申诉；选项C，税务行政复议原则上采取书面审查的办法；选项D，纳税人申请税务行政复议，可以自愿选择简易程序或普通程序，并非必须先经过行政复议。12.C*解析思路：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人因不可抗力导致纳税申报逾期，经税务机关核准，可以申请延期缴纳税款，但需要支付滞纳金。税务机关不能直接要求纳税人退还已缴纳的税款或减少应纳税款。滞纳金的计算是从税款缴纳期限届满次日计算至实际缴纳税款之日。13.D*解析思路：根据行政处罚法的规定，行政处罚的种类包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。暂停执业不属于行政处罚的种类。14.B*解析思路：选项A，偷税金额未达到刑法规定的数额标准，不构成逃税罪，但可能构成偷税行为；选项B，逃税罪要求偷税数额占应纳税额的10%以上且超过5万元，或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的；选项C，逃税行为的主体可以是单位也可以是个人；选项D，构成逃税罪的条件之一是经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴、不滞纳、不申请行政复议或者不向人民法院提起诉讼的，且数额较大或有其他严重情节。15.A*解析思路：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定的期限设置账簿的，由税务机关责令限期改正，逾期不改正的，可以处5000元以上5万元以下的罚款。二、多项选择题16.ABC*解析思路：选项A，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人；选项B，小规模纳税人适用简易计税方法；选项C，一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额（在进项税额合法且允许抵扣的情况下）；选项D，增值税纳税人发生应税行为，但属于免税项目或零税率项目的，虽然不属于增值税征税范围，但仍需按规定进行申报，只是不缴纳增值税。17.ABD*解析思路：选项A，消费税的纳税环节主要包括生产环节（大部分应税消费品）、进口环节和零售环节（如金银首饰、钻石饰品等）；选项B，卷烟在批发环节加征一道消费税；选项C，白酒的消费税税率为20%（比例税率）+0.5元/500克（从量税率），复合计征；选项D，消费税的计税依据包括从价计征（大部分）和从量计征（啤酒、黄酒、成品油、白酒、卷烟）两种方式。18.ABC*解析思路：选项A，企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入；选项B，企业销售商品采取分期收款方式的，在合同约定的收款日期确认收入；选项C，企业提供劳务合同总收入与总成本能够合理估算的，应在完工时确认收入；选项D，企业取得的无形资产使用费收入，如果合同或合同主要条款中规定一次性收取使用费，且不满足递延收入确认条件的，应在收到款项时一次性确认收入；如果合同或合同主要条款中规定分期收取使用费，则应按合同约定的收款时间和金额确认收入。19.ABC*解析思路：个人所得税应税所得项目包括：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。选项D的免费旅游，如果属于企业福利或赠送，可能视同所得征税，但一般不属于个人所得税的应税所得项目。20.ACD*解析思路：选项A，房产税的纳税人是开征地区的产权所有人或者承典人；选项B，房产税的计税依据是房产的计税价值（从价计征）或房产的租金收入（从租计征）；选项C，个人所有非营业用的房产，免征房产税；选项D，房产税的税率分为1.2%（从价计征）和1.8%（从租计征）两种。21.ABC*解析思路：根据税务师事务所设立条件的有关规定，税务师事务所设立时，应当具备下列条件：①有合伙协议或者公司章程；②有5名以上持有涉税服务师执业资格证书的合伙人或者股东；③有固定的办公场所和必要的办公设备；④有健全的内部管理制度；⑤注册资本人民币50万元以上；⑥符合法律、行政法规规定的其他条件。选项D，应有5名以上持有涉税服务师执业资格证书的合伙人或者股东，而非仅仅5名以上涉税服务师。22.ABC*解析思路：选项A，行政复议申请可以以书面形式提出；选项B，对税务机关的处罚决定不服的，可以申请行政复议；选项C，行政复议申请应当在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出；选项D，申请人申请行政复议，需要提供申请人的身份证明材料。23.AC*解析思路：选项A，税务行政诉讼由人民法院受理；选项B，税务行政诉讼不必须以行政复议为前提，可以直接向人民法院提起诉讼；选项C，税务行政诉讼的被告是作出具体行政行为的税务机关；选项D，税务行政诉讼适用诉讼时效的规定。24.ABCD*解析思路：选项A，税收征收管理法的调整对象是税收征收管理关系；选项B，税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和资料；选项C，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查账簿和有关资料；选项D，纳税人、扣缴义务人应当按照法律规定设置账簿，根据合法、有效的凭证记账。25.ABCD*解析思路：选项A，根据《民法典》第四百六十九条规定，合同是民事主体设立、变更、终止民事法律关系的协议；选项B，根据《民法典》第七条，民事法律行为应当遵循平等、自愿、公平、诚信的原则；选项C，根据《民法典》第八条，民事主体从事民事活动，不得违反法律，不得违背公序良俗；选项D，根据《民法典》第一百五十七条，民事法律行为无效、被撤销或者确定不发生效力后，行为人因该行为取得的财产，应当予以返还；不能返还或者没有必要返还的，应当折价补偿。有过错的一方应当赔偿对方由此所受到的损失；各方都有过错的，应当各自承担相应的责任。法律另有规定的，依照其规定。三、简答题26.简述增值税一般纳税人申报表的主要构成部分。*答：增值税一般纳税人申报表通常由以下主要部分构成：*表头信息：包括申报期、纳税人识别号、纳税人名称等。*销项税额明细：反映纳税人本期应纳增值税销项税额，通常按税率或征收率分项填报。*进项税额明细：反映纳税人本期准予抵扣的进项税额，通常按税种（如农产品、进口货物、国内购进服务、不动产等）分项填报，并注明税额、税率和份数。*税额计算：包括销项税额合计、进项税额合计、进项税额转出、应纳税额计算等部分，反映增值税应纳税额或应退税额的计算过程。*附列资料：对申报表主表各项目进行详细说明和补充，如附表一“销项税额明细表”、附表二“进项税额明细表”、附表三“税收优惠明细表”等。27.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。*答：个人所得税专项附加扣除主要包括以下几项：*子女教育：指纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出。*继续教育：指纳税人接受学历（学位）继续教育和职业资格继续教育的相关支出。*大病医疗：指纳税人在一个纳税年度内发生的，医保报销后个人负担的、符合医保目录的自理医疗费用。*住房贷款利息：指纳税人本人或配偶购买住房发生的首套住房贷款利息支出。*住房租金：指纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。*赡养老人：指纳税人为独生子女赡养独生子女父母，或者非独生子女按照规定分摊的赡养父母支出。28.简述税务代理机构承办业务应当遵循的基本原则。*答：税务代理机构承办业务应当遵循以下基本原则：*依法代理原则：必须在法律、行政法规规定的范围内开展业务，依法履行代理职责。*独立、公正原则：独立实施代理程序，不受委托人或其他外来因素的影响，保持公正立场。*客观、公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，如实反映情况，依法出具报告。*维护委托人合法权益原则：在法律允许的范围内，维护委托人的合法权益。*诚信、保密原则：诚实守信，保守委托人在代理业务中知悉的商业秘密。29.简述税务行政复议的基本程序。*答：税务行政复议的基本程序主要包括：*申请：纳税人对税务机关的具体行政行为不服，在法定期限内向行政复议机关提出申请。*受理：行政复议机关收到行政复议申请后，对符合法定条件的，应当予以受理；不符合法定条件的，不予受理，并书面告知申请人。*审查：行政复议机关对被申请的具体行政行为进行审查，包括审查事实证据、法律依据、程序是否合法等。*处理：行政复议机关根据审查结果，作出维持、撤销、变更、确认违法、责令重新作出具体行政行为或者确认无效等行政复议决定。*送达：行政复议机关应当将行政复议决定书依法送达当事人。*执行：当事人对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼；逾期不申请行政复议也不向人民法院提起诉讼，又不履行行政复议决定的，行政复议机关可以依法强制执行或者申请人民法院强制执行。四、综合题30.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售化妆品取得不含税销售额150万元，收取包装费10万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证抵扣。该企业适用增值税税率