2025年CPA会计实务专项训练题库

2025年CPA会计实务专项训练题库考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共12小题，每小题1.5分，共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列各项关于金融资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，在评估其发生减值时，无需考虑其公允价值变动损益。B.商业合同时，如果某项金融资产的摊余成本与预计未来现金流量现值之间的差额，在扣除预计信用损失准备后的净额，相对于该金融资产摊余成本的75%以上，表明该金融资产已发生减值。C.评估金融资产预计未来现金流量时，通常需要考虑预期信用损失计量所使用的相同假设。D.企业对某项以摊余成本计量的债权投资进行减值测试时，如果确定发生了减值，但预计未来现金流量足以收回其摊余成本，则无需计提减值准备。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年1月1日，甲公司对该设备进行改良，发生资本化支出80万元，改良期间为2个月。假定不考虑其他因素，该设备在2025年应计提的折旧额为（）万元。A.96B.96.8C.100D.106.83.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.行权价格低于当期市场公允价格的，该差额应确认为管理费用。B.以权益结算的股份支付，在等待期内确认相关的管理费用时，应贷记“资本公积——其他资本公积”。C.对于授予后立即可以行权的股份支付，企业应在授予日按照公允价值将取得的服务计入相关资产成本或费用。D.以现金结算的股份支付，在最终确定行权价格时，结算支付的现金扣除回购股份公允价值后的净额，应计入当期管理费用。4.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为130万元。该批商品成本为800万元。合同约定，货到后买方有权选择退回50%的商品，甲公司根据以往经验预计退货率为30%。甲公司该业务在2024年12月应确认的收入金额为（）万元。A.700B.800C.890D.9805.乙公司为增值税一般纳税人，2024年12月将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为50万元，公允价值为80万元（不含增值税）。假定不考虑其他因素，乙公司该业务在2024年12月应计入“营业外支出”的金额为（）万元。A.50B.80C.56D.906.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的是（）。A.承租人对于租赁期开始日已存在的、根据租赁条款可合理确定将在租赁期内转让给承租人的资产，应确认为一项租赁。B.出租人提供的免租期，应全部确认为租金收入的减少。C.对于附有优惠购买权的租赁，在计算租赁负债时，应将优惠购买价款的现值纳入考虑。D.承租人发生的初始直接费用，应计入当期管理费用。7.甲公司采用完工百分比法核算建造合同收入。2024年12月31日，某建造合同的预计总收入为1000万元，预计总成本为800万元。至2024年12月31日，已发生成本600万元，预计完成尚需成本200万元。假定该合同结果能够可靠估计，甲公司2024年应确认的合同收入为（）万元。A.200B.400C.600D.8008.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，不正确的是（）。A.企业收到先征后返的增值税，属于与日常活动相关且补偿已发生事项的政府补助，应计入其他收益。B.企业收到与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应将其全额确认为当期损益。C.企业收到用于补偿已发生的相关费用或损失的政府补助，应在其相关费用或损失发生的期间计入当期损益。D.政府补助的计量，通常是指政府补助的公允价值。9.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该原材料入库前发生整理费用2万元。甲公司采用先进先出法核算存货成本。2025年1月，甲公司领用该原材料对外提供劳务，该批原材料的部分成本为60万元。假定不考虑其他因素，甲公司该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.7.8C.9.8D.1310.下列关于会计估计变更的表述中，正确的是（）。A.企业因新租赁准则的实施，对所有未续约的短期租赁均采用新的租赁会计处理方法，属于会计估计变更。B.企业因未来经营环境或技术的变化，将某项固定资产的预计使用年限由10年延长至15年，属于会计估计变更。C.会计估计变更应采用未来适用法处理，不应调整以前期间的财务报表。D.会计估计变更的确认和计量，应反映管理层在当前情况下对交易或事项的最佳估计。11.某企业2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为2000万元，“累计折旧”项目余额为800万元。假定不考虑其他因素，该企业2024年12月31日资产负债表中“固定资产减值准备”项目的填列金额最多为（）万元。A.0B.800C.1200D.200012.下列各项关于财务报告列报的表述中，不正确的是（）。A.企业应将合并财务报表视作一个整体，综合反映集团整体财务状况、经营成果和现金流量。B.对于持续经营能力存在重大疑虑的企业，在编制财务报表时，应当采用清算基础。C.企业应在财务报表中充分披露关联方交易的相关信息，包括交易的类型、定价政策等。D.企业财务报表列报应当保持各个报告期间的一致性，不得随意变更。二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）13.下列各项关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.企业因信用风险显著增加将某项以摊余成本计量的债权投资重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资，应于重分类日将该债权投资的摊余成本转为公允价值，并将差额计入当期投资收益。B.因债务人信用风险显著下降，企业将某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资重分类为以摊余成本计量的金融资产，应于重分类日将该权益工具投资的公允价值转为摊余成本，并将差额计入当期投资收益。C.企业因管理金融资产的业务模式发生改变，将某项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资重分类为以摊余成本计量的债权投资，应于重分类日将该债权投资的公允价值转为摊余成本，并将差额计入其他综合收益。D.重分类日，该金融资产剩余的合同期限是判断其是否属于“持有至到期投资”或“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”的重要因素。14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业销售商品，如果无法合理估计退货率，应于商品控制权转移时确认收入。B.在附有退货权的情况下，企业应当在客户取得商品控制权时，将预期将退回的商品确认为一项负债。C.企业销售商品的同时承诺提供幵户费服务，应在开户费服务履行完毕时确认收入。D.企业为特定客户设计、制造大型专用设备，在设备完工交付时确认收入。15.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业收到用于补偿以后期间相关费用或损失的政府补助，应在相关费用或损失确认的期间计入当期损益。B.企业收到与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应将其确认为一项资产，并在相关资产的使用寿命内分期计入损益。C.企业收到与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应将其全额确认为当期损益。D.企业收到政府作为股东投入的资本性投入，不属于政府补助。16.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.在租赁期开始日，承租人应当将租赁负债的初始计量金额确认为一项资产（使用权资产）。B.出租人应当将租赁期间产生的租赁收入，在租赁期内按照履约进度（通常是时间进度）确认为收入。C.对于经营租赁，承租人支付的租金应当在租赁期内确认为费用。D.对于融资租赁，出租人应当将收取的租金在租赁期内确认为收入。17.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业对存货采用计划成本核算，期末应将存货成本与存货可变现净值之间的差额计提为存货跌价准备。B.存货发生毁损、盘亏或盘盈，属于自然损耗或定额内损耗的，应计入管理费用。C.企业采用先进先出法核算存货成本，在物价持续上涨的情况下，会高估期末存货成本和当期利润。D.存货的入账价值，不包括购买过程中发生的可归属于存货成本的相关税费。18.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。B.固定资产达到预定可使用状态后发生的后续支出，如果使该项资产的使用效率、发生频率或强度等发生变化，应计入当期损益。C.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D.固定资产的预计净残值，是指企业预计出售该项资产所能收回的扣除预计出售费用后的金额。19.下列关于会计政策、会计估计变更和会计差错更正的表述中，正确的有（）。A.企业滥用会计政策，应当作为会计差错处理。B.对于不重要的会计估计变更，可以不进行会计处理。C.会计估计变更应采用未来适用法处理。D.发现前期差错，如果影响期间已经涵盖报告年度，应当采用追溯重述法更正。20.下列关于财务报告列报的表述中，正确的有（）。A.企业合并财务报表中的“资产”项目，反映的是合并财务报表范围的所有资产。B.企业财务报表列报应当具有可比性，不得随意变更会计政策和会计估计。C.对于重大的关联方交易，企业应当在附注中予以披露。D.企业财务报表列报应当真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。三、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。请列示出计算步骤，每步骤得分不超过1分。除非有特殊说明，答案中的金额单位以万元表示。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。该批商品成本为70万元。合同约定，货到后买方有权选择退回30%的商品，甲公司根据以往经验预计退货率为40%。（2）将自产的产品用于对外捐赠，该产品的成本为20万元，公允价值为30万元（不含增值税）。（3）以银行存款支付本期销售商品发生的广告费10万元。假定不考虑其他因素，甲公司2024年12月应确认的“主营业务收入”和“管理费用”金额分别为多少万元？22.乙公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目余额为1500万元，“累计折旧”项目余额为600万元。假定不考虑其他因素，乙公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产减值准备”项目的填列金额最少为多少万元？23.丙公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为500万元，假定不考虑其他因素，丙公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额最少为多少万元？24.丁公司采用完工百分比法核算建造合同收入。2024年1月1日开始承接一项建造合同，预计总收入为2000万元，预计总成本为1500万元。至2024年12月31日，已发生成本1000万元，预计完成尚需成本500万元。假定该合同结果能够可靠估计，丁公司2024年应确认的合同收入和合同毛利分别为多少万元？四、综合题（本题型共2小题，每小题10分，共20分。请根据题目要求，编制相关会计分录或财务报表项目。）25.甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下交易或事项：（1）向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为65万元。该批商品成本为350万元。合同约定，货到后买方有权选择退回20%的商品，甲公司根据以往经验预计退货率为30%。甲公司于2024年12月31日确认了预计退货相关负债。2025年1月10日，买方退回该批商品的20%，甲公司开具了红字增值税专用发票。假定不考虑其他因素。（2）以银行存款支付本期管理费用50万元。（3）收到政府作为股东投入的资本性投入200万元。（4）对外捐赠自产的产品一批，该产品的成本为30万元，公允价值为40万元（不含增值税）。请根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录。26.乙公司为增值税一般纳税人，采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。2024年12月31日，乙公司资产负债表中部分项目如下（单位：万元）：货币资金500应收账款800（其中，含坏账准备20万元）存货600固定资产2000（原值2500万元，累计折旧500万元，假定无减值）预计负债100（其中，含确认的保修费用50万元）递延所得税负债60所得税费用120（当期应交所得税为140万元）请根据上述资料，计算乙公司2024年12月31日资产负债表中“资产总计”、“负债合计”和“所得税费用”项目应填列的金额（不考虑货币资金和递延所得税负债）。---试卷答案一、单项选择题1.D解析：即使预计未来现金流量足以收回摊余成本，一旦确定发生了减值，就应计提减值准备，将账面价值减记至预计未来现金流量现值（扣除预计信用损失准备）。2.B解析：应计提折旧额=(500-80/5)/5*10+[(500-80/5)+80]/5*2=480/5*10+560/5*2=960+224=96.8万元。3.B解析：以权益结算的股份支付，在等待期内确认管理费用时，应贷记“资本公积——其他资本公积”。4.A解析：应确认的收入金额=1000*(1-30%)=700万元。5.B解析：应计入“营业外支出”的金额为产品的公允价值80万元。6.C解析：对于附有优惠购买权的租赁，在计算租赁负债时，应将优惠购买价款的现值纳入考虑，因为承租人几乎可以确定会行使该权利。7.B解析：应确认的合同收入=1000*(600/(600+200))=1000*60%=600万元。8.B解析：收到与资产相关的政府补助，应在相关资产达到预定可使用状态时，将其确认为一项资产（递延收益），并在相关资产的使用寿命内分期计入损益（其他收益）。9.B解析：应确认的增值税销项税额=60/(100+2)*13=7.8万元。10.B解析：固定资产预计使用年限的变更属于会计估计变更。11.C解析：应填列金额最多为2000-800=1200万元，即假定固定资产已发生减值。12.B解析：对于持续经营能力存在重大疑虑的企业，在编制财务报表时，应当采用可变现净值基础，而非清算基础。二、多项选择题13.AC解析：选项A，重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，差额计入其他综合收益；选项B，权益工具投资重分类为以摊余成本计量的金融资产，差额计入其他综合收益，但不应是公允价值转为摊余成本；选项C，债权投资重分类为以摊余成本计量，差额计入其他综合收益；选项D，剩余合同期限是判断持有至到期投资和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的重要因素，但不是重分类的直接计量基础。14.ABC解析：选项A，无法合理估计退货率，应在控制权转移时确认收入；选项B，应确认预计退货负债；选项C，应在服务履行完毕时确认收入；选项D，应为控制权转移时确认收入。15.ABD解析：选项A，与以后期间相关，在相关期间确认；选项B，与资产相关，确认为递延收益，分期计入其他收益；选项C，错误，应确认为递延收益；选项D，不属于政府补助。16.ABC解析：选项A，正确，确认为使用权资产；选项B，正确，按时间进度确认收入；选项C，正确，经营租赁租金确认为费用；选项D，错误，融资租赁收入确认应与履约进度相关，而非简单按时间确认。17.AC解析：选项A，正确，计划成本法下期末需计提存货跌价准备；选项B，错误，应计入管理费用；选项C，正确，先进先出法在物价上涨时高估期末存货和当期利润；选项D，错误，存货入账价值包括相关税费。18.ACD解析：选项A，正确，自行建造成本包括必要支出；选项B，错误，应计入资产成本（资本化）；选项C，正确，减值损失一经确认不得转回；选项D，正确，预计净残值是指扣除出售费用后的金额。19.ACD解析：选项A，正确，滥用会计政策作为差错处理；选项B，错误，重要变更也应处理；选项C，正确，会计估计变更用未来适用法；选项D，正确，影响已报告期间用追溯重述法。20.ACD解析：选项A，正确，合并报表反映集团整体资产；选项B，错误，会计政策和估计可以变更，但应披露变更原因并保证可比性（对可比报表）；选项C，正确，重大关联方交易需披露；选项D，正确，财务报表列报应真实公允。三、计算分析题21.主营业务收入660万元；管理费用10万元。解析：主营业务收入=100*(1-40%)+500*(1-30%)*(1-40%)=60+210=660万元。管理费用=10万元。22.固定资产减值准备项目填列金额最少为600万元。解析：可收回金额=1500-600=900万元。因账面价值（1500万元）高于可收回金额（900万元），应计提减值准备=1500-900=600万元。填列金额为600万元。23.应收账款项目应列示的金额最少为480万元。解析：应收账款账面价值=账面余额-坏账准备=500-20