2025年税务师考试模拟

2025年税务师考试模拟考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案。)1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.修理修配劳务B.有形动产的租赁服务C.纳税人销售不动产D.纳税人提供的餐饮服务2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售化妆品取得含税销售额100万元，收取包装物押金5万元（未逾期）。该企业3月增值税销项税额应计入“应交税费—应交增值税—销项税额”科目的金额为（）万元。（假设化妆品适用13%税率）A.10.00B.11.62C.13.00D.14.623.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，无需视同销售计算纳税B.将购进货物分配给投资者，属于增值税视同销售行为C.将委托加工收回的货物用于对外捐赠，不属于增值税视同销售行为D.将自产半成品用于连续生产应税产品，无需视同销售计算纳税4.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%或5%B.6%或9%C.13%D.0%5.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024年4月销售啤酒取得不含税销售额50万元，另收取包装物押金3万元（已逾期，按含税收入计入销售额）。该企业4月应缴纳的增值税为（）万元。（假设啤酒适用9%税率）A.4.05B.4.50C.5.40D.6.006.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，属于从价定率征收消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.烟丝D.小汽车7.某化妆品公司为增值税一般纳税人，2024年5月销售化妆品取得不含税销售额80万元，另收取包装物押金2万元（未逾期）。该企业5月应缴纳的消费税为（）万元。（假设化妆品消费税税率为30%）A.24.00B.25.60C.26.40D.28.008.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品，无需计算缴纳消费税B.纳税人自产应税消费品用于对外投资，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税C.纳税人委托加工收回的应税消费品，直接出售的，不再缴纳消费税D.纳税人销售应税消费品，采用分期收款结算方式的，消费税的计税依据为合同约定的销售额9.企业所得税的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送（）。A.纳税申报表B.财务会计报告C.税务登记证D.纳税人识别号10.下列收入中，属于企业所得税法规定的免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的收入B.股息、红利等权益性投资收益C.国债利息收入D.逾期未收回的应收账款收入11.企业发生的与其生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，可以在税前扣除。这里的“工资薪金支出”是指（）。A.企业从职工福利费中提取的部分B.企业为雇员支付的补充养老保险、补充医疗保险C.企业为雇员支付的与任职、受雇无关的支出D.企业支付给关联方的款项12.下列关于企业资产损失的税前扣除规定的表述，正确的是（）。A.企业在计算应纳税所得额时，可以无限期弥补亏损B.企业发生的固定资产减值损失，不得在税前扣除C.企业转让资产损失，可以作为当期损失在税前扣除D.企业发生的存货损失，必须经税务机关审核批准后才能在税前扣除13.某居民企业2024年度利润总额为200万元，该企业符合规定的研发费用加计扣除比例为75%。假设该企业实际发生研发费用80万元，则该企业2024年度可以在税前扣除的研发费用金额为（）万元。A.80.00B.112.00C.140.00D.160.0014.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.企业出租固定资产取得的租金收入B.企业提供劳务服务取得的收入C.企业接受捐赠的资产D.企业罚款收入15.增值税一般纳税人购进货物或者接受服务，取得增值税专用发票后，因发生用途改变等特殊情形不得抵扣进项税额的，应当[请根据最新规定填写，例如：在专用发票已认证期内，向主管税务机关申请办理进项税额转出手续]。A.立即停止抵扣该发票的进项税额B.等待专用发票认证期结束后再办理转出C.在专用发票已认证期内，向主管税务机关申请办理进项税额转出手续D.将专用发票复印件报送税务机关备案16.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.混合税率17.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满30日的个人B.居民个人来源于中国境外的所得，均应在中国缴纳个人所得税C.居民个人从中国境内取得的工资薪金所得，均应按月计算缴纳个人所得税D.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人18.下列收入中，不属于个人所得税工资薪金所得的是（）。A.工资、奖金、津贴B.年终加薪、季度奖金C.按照国家统一规定发给的补贴、津贴D.个人因公务用车支出产生的费用报销19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施不包括（）。A.书面通知银行冻结纳税人的相当于应纳税款数额的存款B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.责令纳税人提供纳税担保20.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.2000元B.5000元C.10000元D.20000元二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分。）21.下列项目中，属于增值税征税范围的有（）。A.金融服务B.纳税人销售自己使用过的固定资产C.纳税人提供的餐饮服务D.纳税人提供的交通运输服务22.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物适用免税政策时，不得开具增值税发票B.小规模纳税人发生应税行为适用免税政策时，可以放弃免税，按规定开具增值税发票并计算纳税C.小规模纳税人免税销售额累计超过规定标准后，剩余销售额需要按3%（或5%）的征收率计算纳税D.小规模纳税人销售不动产适用免税政策23.根据消费税法律制度的规定，下列关于应税消费品计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税B.纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品，无需计算缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴消费税的，委托方应当补缴消费税D.纳税人销售应税消费品，采用预收货款结算方式的，消费税的计税依据为纳税人实际收取的销售额24.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入25.下列支出中，属于企业所得税法规定的不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.企业接受其他单位捐赠的现金26.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业之间支付的管理费，不得在税前扣除B.企业为员工缴纳的补充养老保险费，在规定比例内可以在税前扣除C.企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出，不得在税前扣除D.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除27.纳税人发生纳税义务时，应当按照规定办理纳税申报。纳税申报的方式包括（）。A.纳税人自行到税务机关办理申报B.通过网络申报C.代扣代缴义务人依照法律、行政法规的规定代扣代缴税款的，应当自行办理代扣代缴税款申报D.通过邮寄申报28.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的权力包括（）。A.税款征收权B.账簿凭证管理权C.税务检查权D.罚款权29.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以先申请行政复议，对复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼B.税务行政复议实行一级复议制C.税务行政复议原则上采取书面审查的方式D.纳税人申请税务行政复议，必须以书面形式提出30.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义办理纳税事宜的行为B.税务代理必须基于纳税人、扣缴义务人的真实委托C.税务代理的法律后果由税务机关承担D.税务代理机构及其人员从事税务代理业务，由省、自治区、直辖市税务局审批三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）31.增值税一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，不得抵扣进项税额。（）32.消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟、白酒在生产环节征税外，其他应税消费品均在零售环节征税。（）33.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理的费用支出，无论是否实际发生，均可以在税前扣除。（）34.个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。（）35.纳税人未按照规定安装、使用税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（）36.税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人的纳税情况和与纳税有关的资料进行的审查。（）37.纳税人对税务机关作出的罚款决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。（）38.税务代理机构承办业务，由委托人支付报酬，税务机关不得从代理费中提取任何费用。（）39.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。（）40.增值税小规模纳税人发生应税行为，不得自行开具增值税发票。（）四、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算出结果，并将结果填入答题区域内。）41.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售化妆品取得含税销售额150万元，另收取包装物押金3万元（已逾期）。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业6月应缴纳的增值税为多少万元？假设化妆品消费税税率为30%。42.某居民企业2024年度取得经营收入总额500万元，发生成本费用400万元，利润总额为50万元。该企业2024年度实际发生符合条件的研发费用60万元，发生广告费和业务宣传费50万元（假设该企业未超过税法规定的扣除限额）。该企业2024年度应缴纳的企业所得税为多少万元？（假设广告费和业务宣传费的税前扣除限额为当年销售（营业）收入的15%）。五、综合题（本题型共1题，10分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析计算，并将结果填入答题区域内。）43.某市居民企业A公司为增值税一般纳税人，主要从事机械设备销售和安装服务。2024年10月发生以下业务：（1）销售一台用于生产的设备，不含税售价100万元，开具增值税专用发票，税率13%。（2）提供一笔机械设备安装服务，含税收入20万元，开具增值税专用发票，税率9%。（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税率13%，发票已认证。（4）将自产的一台闲置设备用于对外投资，该设备账面原值80万元，已计提折旧20万元，假定该设备对外投资评估价值为70万元，该设备适用增值税税率13%，消费税税率为0。（5）当月发生广告费支出15万元，取得增值税专用发票，税率6%，发票已认证。假设A公司2024年10月月初留抵增值税税额为2万元。请计算A公司2024年10月应缴纳的增值税和应缴纳的消费税（如有）。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：有形动产的租赁服务属于增值税的应税行为，属于“现代服务—租赁服务”。选项A修理修配劳务属于“现代服务—修理修配服务”。选项C销售不动产属于“销售不动产”税目。选项D餐饮服务属于“生活服务—餐饮服务”。2.C解析：收取的包装物押金5万元在2024年3月时尚未逾期，不应计入销售额计算增值税。该企业3月增值税销项税额=100万元×13%=13万元。3.B解析：根据增值税法律制度的规定，将购进货物分配给投资者、用于集体福利或个人消费等行为，均视同销售计算缴纳增值税。选项A、D属于增值税视同销售行为，但选项B更明确。选项C将委托加工收回的货物用于对外捐赠，如果该货物本身是应税消费品，且捐赠行为视同销售，则需要缴纳消费税，否则不视同销售。4.A解析：根据现行规定，增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或5%。具体适用哪个税率，由各省、自治区、直辖市税务机关根据当地实际情况确定。5.A解析：包装物押金3万元已逾期，应并入销售额计算缴纳增值税。该企业4月应缴纳的增值税=50万元×9%+3万元÷(1+9%)×9%=4.50+0.25=4.05万元。6.D解析：白酒、卷烟、烟丝属于从价定率征收消费税的应税消费品。小汽车属于从价定率征收消费税。7.A解析：收取的包装物押金2万元在2024年5月时尚未逾期，不应计入销售额计算消费税。该企业5月应缴纳的消费税=80万元×30%=24万元。8.B解析：根据消费税法律制度的规定，纳税人自产应税消费品用于对外投资，视同销售，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。选项A、C、D的表述均不完整或有误。9.A解析：企业在一个纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送纳税申报表。10.C解析：根据企业所得税法规定，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入等。选项A属于应税收入。选项B属于应税收入，但符合条件的股息红利才免税。选项D逾期未收回的应收账款收入，一般作为企业财产损失处理，不属于免税收入。11.B解析：企业发生的与其生产经营活动有关的合理的工资薪金支出，可以在税前扣除。这里的“工资薪金支出”是指企业为雇员支付的工资、奖金、津贴、补贴等，不包括企业从职工福利费中提取的部分、为雇员支付的与任职、受雇无关的支出，以及企业支付给关联方的款项。12.C解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业转让资产损失，可以作为当期损失在税前扣除，但需要符合相关条件并履行必要的手续。选项A企业在一个纳税年度内发生的亏损，可以用以后年度的所得弥补，但弥补期限有限制。选项B企业发生的固定资产减值损失，在符合条件的情况下可以在税前扣除。选项D企业发生的存货损失，属于企业财产损失，可以在税前扣除，但不一定需要经税务机关审核批准。13.C解析：该企业2024年度可以在税前扣除的研发费用金额=80万元×(1+75%)=80万元×1.75=140万元。14.B解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业销售（营业）收入是指企业主要经营活动产生的收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入等。选项A、C、D属于其他收入或营业外收入。15.C解析：根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进货物或者接受服务，取得增值税专用发票后，因发生用途改变等特殊情形不得抵扣进项税额的，应当在专用发票已认证期内，向主管税务机关申请办理进项税额转出手续。16.B解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。17.D解析：根据个人所得税法规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项A、B、C的表述均不符合居民个人的定义。18.D解析：个人所得税工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。选项D个人因公务用车支出产生的费用报销，不属于工资薪金所得，通常作为福利费处理。19.C解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税收保全措施包括：书面通知银行冻结纳税人的相当于应纳税款数额的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；责令纳税人提供纳税担保等。选项C依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款，属于强制执行措施，而非税收保全措施。20.D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处20000元以下的罚款；情节严重的，处20000元以上1万元以下的罚款。二、多项选择题21.A、C、D解析：根据增值税法律制度的规定，增值税的征税范围包括在中国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产以及进口货物。金融服务属于“现代服务”，纳税人提供的餐饮服务属于“生活服务—餐饮服务”，纳税人提供的交通运输服务属于“现代服务—租赁服务”。选项B纳税人销售自己使用过的固定资产，根据其是否为一般纳税人以及固定资产的种类和用途，可能适用简易计税方法或免税政策，不属于一般意义上的增值税征税范围。22.B、C解析：根据增值税法律制度的规定，小规模纳税人发生应税行为适用免税政策时，可以放弃免税，按规定开具增值税发票并计算纳税。小规模纳税人免税销售额累计超过规定标准后，剩余销售额需要按3%（或5%）的征收率计算纳税。选项A、D的表述均不正确。23.A、B、C解析：根据消费税法律制度的规定，应税消费品的计税依据根据不同情况确定。选项A纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税。选项B纳税人自产应税消费品用于连续生产应税消费品，无需计算缴纳消费税。选项C纳税人委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴消费税的，委托方应当补缴消费税。选项D纳税人销售应税消费品，采用预收货款结算方式的，消费税的计税依据为纳税人收取的销售额，如果是预收货款，则应为不含税销售额。24.A、B、C、D解析：根据企业所得税法规定，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入以及其他收入。25.A、B解析：根据企业所得税法规定，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。选项C国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入。选项D企业接受其他单位捐赠的现金，属于接受捐赠收入，属于应税收入。26.A、B、C解析：根据企业所得税法规定，企业之间支付的管理费，不得在税前扣除。企业为员工缴纳的补充养老保险费，在规定比例内可以在税前扣除。企业发生的与生产经营活动无关的捐赠支出，不得在税前扣除。企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠，可以在计算应纳税所得额时扣除，但需要符合相关条件。27.A、B、D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税申报的方式包括纳税人自行到税务机关办理申报、通过网络申报、邮寄申报等。选项C代扣代缴义务人依照法律、行政法规的规定代扣代缴税款的，应当自行办理代扣代缴税款申报，这不属于纳税申报的方式。28.A、B、C、D解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的权力包括税款征收权、账簿凭证管理权、税务检查权、罚款权等。29.A、B、C解析：根据税务行政复议规则的规定，纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以先申请行政复议，对复议决定仍不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。税务行政复议实行一级复议制。税务行政复议原则上采取书面审查的方式。纳税人申请税务行政复议，可以书面形式提出，也可以口头形式提出。30.A、B解析：根据税务代理法律制度的规定，税务代理是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人的名义办理纳税事宜的行为。税务代理必须基于纳税人、扣缴义务人的真实委托。选项C税务代理的法律后果由税务机关承担，表述错误。选项D税务代理机构及其人员从事税务代理业务，由省、自治区、直辖市税务局审批，部分业务可能由省以下税务机关审批，表述不完全准确。三、判断题31.√解析：根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，不得抵扣进项税额。32.×解析：根据消费税法律制度的规定，消费税的纳税环节具有单一性，除卷烟、白酒在生产环节征税外，其他应税消费品均在零售环节征税的说法不完全准确。例如，贵重首饰及珠宝玉石、钻石首饰等在零售环节征税，但汽车、摩托车等在生产销售环节征税。33.×解析：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，应当在实际发生时才能在税前扣除，符合相关条件。34.×解析：根据个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额，但稿酬所得还要按照规定比例进行再减征。35.×解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定安装、使用税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。36.√解析：根据税收征收管理法律制度的规定，税务检查是税务机关依照税收法律、行政法规的规定，对纳税人的纳税情况和与纳税有关的资料进行的审查。37.√解析：根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关作出的罚款决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院提起行政诉讼。38.√解析：根据税务代理法律制度的规定，税务代理机构承办业务，由委托人支付报酬，税务机关不得从代理费中提取任何费用。39.√解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。40.×解析：根据增值税法律制度的规定，增值税小规模纳税人发生应税行为，需要开具发票的，可以自行开具增值税普通发票，也可以申请由税务机关代开增值税专用发票。四、计算题41.解析：1.计算销项税额：化妆品销项税额=150万元×13%=19.5万元包装物押金销项税额=3万元÷(1+13%)×13%=0.3465万元合计销项税额=19.5万元+0.3465万元=19.846