2025税务师《涉税服务相关法律》真题

2025税务师《涉税服务相关法律》真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据宪法规定，下列关于立法权限的表述中，正确的是（）。A.国务院根据宪法和法律，制定行政法规B.省级人民代表大会常务委员会只能制定地方性法规C.民族自治地方的人大有权制定本民族自治地方的地方性法规D.县级人民代表大会有权制定和颁布地方性法规2.甲委托乙购买一辆汽车，乙因与小丙有仇怨，故意购买了一辆有严重瑕疵的汽车交付给甲。关于该代理行为，下列表述正确的是（）。A.该代理行为有效，因为乙是甲的代理人B.该代理行为无效，因为乙的行为属于超越代理权C.该代理行为效力待定，取决于甲是否追认D.该代理行为无效，因为乙存在恶意串通损害被代理人利益的行为3.下列关于民事法律行为有效要件的表述中，不正确的是（）。A.行为人具有相应的民事行为能力B.意思表示真实C.不违反法律、行政法规的强制性规定，不违背公序良俗D.须采用书面形式4.张三将其拥有所有权的房屋出租给李四居住，租期五年。租期届满后，张三欲收回房屋自住，但李四拒绝搬离。张三可以采取的法律措施是（）。A.直接强制李四搬离，因为租赁合同已到期B.通知物业公司强行将李四赶走C.向法院提起诉讼，要求李四支付逾期腾房违约金D.与李四协商，如果协商不成，再向法院起诉5.甲公司因欠缴税款被税务机关责令限期缴纳，但在限期内未缴纳。税务机关可以采取的行政强制执行方式是（）。A.限制甲公司负责人的出国活动B.查封甲公司价值相当于欠税数额的货物C.直接划拨甲公司银行账户内的存款用于抵缴税款D.禁止甲公司新投资项目的审批6.某市税务局对纳税人张某的税务处理决定不服，张某向上一级税务机关申请行政复议。在行政复议期间，张某认为该处理决定给其造成损失，可以（）。A.自动停止该处理决定的执行B.必须等待行政复议决定后才能申请人民法院强制执行C.向人民法院提起行政诉讼，但需中止行政复议D.向人民法院提起行政诉讼，或申请人民法院强制执行7.下列关于行政许可的表述中，正确的是（）。A.行政许可的设定权仅属于国务院B.任何行政许可都必须采取书面形式C.行政许可不得设定任何费用D.行政许可的实施和结果应当公开，但涉及国家秘密、商业秘密的除外8.某税务机关对一户纳税人处以5万元的罚款。该纳税人认为处罚过重，其享有的法定权利是（）。A.有权要求税务机关给予赔偿B.有权申请行政复议或提起行政诉讼C.有权要求税务机关当场缴纳罚款D.有权要求税务机关给予书面解释9.甲因故意伤害罪被判处有期徒刑三年。在服刑期间，甲发现法院判决认定的事实有错误，该错误可能对其不利。甲可以（）。A.向原审人民法院或者上一级人民法院提出申诉B.直接向最高人民法院申请再审C.必须等待刑期届满后才能提出申诉D.由其律师向检察院提出抗诉10.下列关于民事诉讼证据的表述中，正确的是（）。A.证据必须由当事人自行收集B.人民法院应当收集对当事人有利的所有证据C.证人不得旁听案件审理D.书证应当提供原件，原件不存在时可以提供复印件11.税务师事务所合伙人甲，在执业过程中泄露了委托人乙的商业秘密，给乙造成了重大损失。乙可以要求甲承担的法律责任形式包括（）。A.停止侵害、赔偿损失B.罚款、吊销执业资格C.消除影响、恢复名誉D.刑事责任、行政责任12.根据刑法规定，下列行为中，不属于逃税罪客观方面表现形式的是（）。A.虚增成本，减少应纳税额B.伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证C.经税务机关依法下达追缴通知后，不按规定期限缴纳税款，数额较大（超过五万元）D.采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，骗取出口退税税款（超过五万元）13.某企业账簿混乱，无法准确计算应纳税额。税务机关在检查中发现后，首先应当（）。A.依法核定其应纳税额B.对企业负责人进行罚款C.责令其限期改正，并予以警告D.直接采取强制执行措施14.税务机关对纳税人作出的税务处理决定，纳税人不服的，可以依法申请行政复议。根据《行政复议法》的规定，行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起（）内作出行政复议决定。A.10日B.30日C.60日D.90日15.代理人与第三人恶意串通，损害被代理人利益，该行为给被代理人造成损失的，应当由（）承担赔偿责任。A.代理人B.第三人C.代理人和第三人共同D.根据具体情况确定16.某个体工商户张女士，因税务机关对其税务处理决定不服，向当地县政府申请行政复议。县政府作为复议机关，应当在收到申请书之日起（）内进行审查。A.5日B.7日C.10日D.15日17.甲公司委托乙公司办理一项涉税业务。乙公司在办理过程中，因重大过失给甲公司造成损失。甲公司要求乙公司承担赔偿责任的前提是（）。A.甲公司事先书面同意乙公司转委托B.乙公司未按甲公司指示办理C.乙公司的行为违反了税收法律、行政法规的规定D.甲公司未在规定期限内提出赔偿要求18.下列关于物权特征的表述中，不正确的是（）。A.物权是权利人直接支配特定物的权利B.物权以排他为内容C.物权具有绝对性D.物权可以依据合同约定设立19.某税务机关在税务检查中，发现纳税人隐瞒收入，少缴税款。税务机关在依法追缴税款的同时，可以自偷税行为发生之日起（）年内追征税款、滞纳金。A.1年B.3年C.5年D.10年20.人民法院审理行政案件，依法对具体行政行为是否合法进行审查。下列关于行政诉讼判决的表述中，正确的是（）。A.行政处罚明显不当的，可以判决变更B.行政行为合法，但存在合理性问题的，应当判决驳回原告的诉讼请求C.行政行为违法，但撤销该行为将会给国家利益、公共利益造成重大损失的，可以判决确认违法D.原告起诉被告不履行法定职责，被告依法履行后，原告仍提起诉讼的，应当判决维持二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，每选对一项得1分，错选、漏选均不得分）21.根据宪法规定，下列关于公民基本权利的表述中，正确的有（）。A.公民有言论、出版、集会、结社、游行、示威的自由B.公民的人格尊严不受侵犯C.公民住宅不受侵犯D.公民有依照法律规定纳税的义务E.国家尊重和保障人权22.下列关于效力待定民事法律行为的表述中，正确的有（）。A.无权代理行为属于效力待定行为B.涉及限制民事行为能力人实施的依法不能独立实施的民事法律行为，属于效力待定行为C.效力待定民事法律行为的撤销权，一般由行为人行使D.效力待定民事法律行为被撤销后，自行为开始时无效E.效力待定民事法律行为在被追认前，善意相对人有权请求行为人履行义务23.甲将房屋出租给乙，后甲又将该房屋出卖给丙，并办理了过户登记。下列关于房屋所有权的表述中，正确的有（）。A.丙通过善意取得制度取得了房屋所有权B.如果甲未通知乙即办理过户登记，则丙不能取得房屋所有权C.如果乙主张优先购买权，则丙不能取得房屋所有权D.无论是否办理过户登记，甲对乙的租赁合同均继续有效E.丙取得房屋所有权后，乙无权要求丙继续履行租赁合同24.税务机关在税务检查中，可以采取的措施包括（）。A.查询从事生产、经营活动的纳税人的银行存款账户B.调查取证C.询问有关人员D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料E.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物25.下列关于行政许可的表述中，正确的有（）。A.行政许可的设定和实施，应当遵循公开、公平、公正的原则B.申请人申请行政许可，应当如实向行政机关提交有关材料和反映真实情况C.行政机关不得索取或者收受申请人的财物，不得谋取其他利益D.行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的外，应当公开E.行政许可的实施机关应当定期对其设定的行政许可进行评估26.下列关于行政复议的表述中，正确的有（）。A.行政复议是行政监督的重要方式B.行政复议是行政复议机关对具体行政行为合法性和适当性进行审查的活动C.行政复议不适用诉讼时效的规定D.行政复议决定书一经送达，即发生法律效力E.对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼27.下列关于民事诉讼证据种类的表述中，正确的有（）。A.书证B.物证C.视听资料D.证人证言E.鉴定意见28.税务师在执业过程中，可能涉及的法律责任包括（）。A.民事责任B.行政责任C.刑事责任D.经济责任E.资质责任29.下列关于逃税罪的表述中，正确的有（）。A.逃税罪的主体是已满16周岁、具有刑事责任能力的自然人B.逃税罪的主观方面是故意，即明知自己的行为会触犯刑法而故意为之C.逃税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上D.犯逃税罪的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上2倍以下的罚款E.犯逃税罪，数额较大的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金30.下列关于行政行为的表述中，正确的有（）。A.行政行为是行政主体作出的具有法律意义的行为B.行政行为必须具有明确的法律依据C.行政行为应当遵循合法原则和合理原则D.行政行为一旦作出，即具有法律效力E.行政行为必须以作为方式实施三、案例分析题（本题型共2题，每题10分。请根据题目要求，回答问题）31.张某是一家中型制造企业的老板。2024年3月，税务机关在检查中发现张某的企业在2023年度的纳税申报中，通过虚构进项发票的方式，少缴增值税80万元。税务机关依法追缴了税款、滞纳金，并对张某的企业处以40万元的罚款。张某对税务机关的处理决定不服，认为税务机关认定的事实不清，证据不足，且处罚过重。请问：（1）张某对税务机关的处理决定，可以采取什么法律救济途径？请简述。（2）如果张某选择向上一级税务机关申请行政复议，行政复议机关应当如何审查该复议申请？行政复议决定的类型有哪些？（3）如果张某对行政复议决定仍不服，可以采取什么后续措施？32.甲税务师事务所的A注册税务师（以下简称A），接受纳税人乙的委托，代理其办理2024年度的企业所得税汇算清缴。在代理过程中，A发现乙企业存在以下情况：（1）乙企业将一笔本应计入当期损益的利息费用，错误地资本化，计入固定资产成本。（2）乙企业为逃避税务机关监管，未设置会计账簿，而是将相关经营信息记录在现金日记账之外的其他载体上。（3）在A的提示下，乙企业补报了上述少计的利息费用，并进行了纳税调整。但乙企业担心因此被税务机关罚款，遂要求A帮助其向税务机关说明情况，争取从轻或减轻处罚。（4）事后A从与乙企业关系密切的丙公司（一家非关联企业）处得知，丙公司曾向乙企业提供过虚假的进项发票，乙企业因此少缴了企业所得税5万元。A认为乙企业可能构成虚开增值税专用发票罪，但乙企业否认。请问：（1）A在代理过程中发现乙企业账簿混乱、未按规定设置会计账簿，应当如何处理？乙企业这种行为可能承担哪些法律责任？（2）乙企业将利息费用错误资本化，少计应纳税所得额，税务处理上应当如何处理？A是否有义务告知乙企业可能面临的法律责任？（3）A从丙公司处得知乙企业可能涉嫌虚开增值税专用发票罪，A应当如何处理？A是否需要履行报告义务？（4）如果乙企业因少缴税款被税务机关罚款，乙企业不服，可以采取哪些法律措施维护自身权益？试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.D5.B6.B7.A8.B9.A10.C11.A12.D13.A14.C15.C16.C17.A18.D19.C20.A二、多项选择题21.A,B,C,D,E22.A,B,C,D,E23.B,C,D24.A,B,C,D,E25.A,B,C,D,E26.A,B,E27.A,B,C,D,E28.A,B,C29.A,B,C,D,E30.A,B,C,D,E三、案例分析题31.（1）张某对税务机关的处理决定，可以采取的法律救济途径是：首先申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（2）行政复议机关应当审查该复议申请是否符合法定受理条件，包括是否属于复议范围、是否在法定期限内提出等。行政复议决定的类型有：维持决定、撤销决定、变更决定、确认违法决定、责令重新作出行政行为决定、驳回申请决定。（3）如果张某对行政复议决定仍不服，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起行政诉讼。32.（1）A在代理过程中发现乙企业账簿混乱、未按规定设置会计账簿，应当及时告知乙企业其义务和风险，并建议其按照《会计法》等规定设置和健全会计账簿。乙企业这种行为可能承担的法律责任包括：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，吊销会计从业资格证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）乙企业将利息费用错误资本化，少计应纳税所得额，税务处理上，税务机关应当责令其补缴少缴的税款、滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下的罚款。A有义务根据其职业规范和税法规定，告知乙企业少缴税款可能面临补税、滞纳金和罚款等法律责任。（3）A从丙公司处得知乙企业可能涉嫌虚开增值税专用发票罪，A应当向税务机关报告该涉税违法行为。根据《刑法》和相关司法解释，A作为税务师，如果明知是伪造的发票而购买、使用，可能构成虚开增值税专用发票罪的共犯，应当履行报告义务。（4）如果乙企业因少缴税款被税务机关罚款，乙企业不服，可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。同时，乙企业可以依法申请人民法院强制执行税务机关的处罚决定（如罚款）。解析一、单项选择题1.A：国务院根据宪法和法律制定行政法规，这是宪法赋予国务院的立法权限。地方性法规由省、自治区、直辖市以及设区的市、自治州的人大及其常委会制定。民族自治地方的人大有权制定自治条例和单行条例。县级人大无权制定地方性法规。2.C：无权代理行为效力待定，需要被代理人追认才能生效。善意相对人在知道或者应当知道行为人无代理权的情况下，不能主张善意取得。本案中乙的行为属于无权代理，且存在恶意，效力待定，需甲追认。3.D：民事法律行为有效要件包括行为人具有相应民事行为能力、意思表示真实、不违反法律强制性规定和公序良俗。并非所有民事法律行为都必须采用书面形式，口头形式、默示形式等亦可，书面形式只是特定情形下的要求。4.D：租赁期满，出租人收回房屋自住，是基于所有权的行使，李四无权继续居住。李四拒绝搬离构成侵权，张三应先与李四协商，协商不成可依法向法院起诉要求其搬离并承担相应责任。直接强制或通知物业公司强行赶走可能涉嫌违法。5.B：行政强制执行方式包括加处罚款或者滞纳金、划拨存款、扣押财物等。限制负责人出国属于限制人身自由，不合法。直接划拨存款需满足特定条件且程序严格。查封财物是可能的执行方式之一，但更直接的方式是划拨存款用于抵缴税款。6.B：根据《行政复议法》第二十一条规定，行政复议期间，行政复议机关决定维持行政行为的，行政行为不停止执行；决定撤销、变更或者确认该行政行为违法的，可以停止执行；法律、法规规定停止执行的，除外。因此，并非自动停止，也不是必须等待决定。7.A：根据《立法法》规定，国务院有权根据宪法和法律制定行政法规。地方性法规由省级人大及其常委会制定。民族自治地方有权制定自治条例和单行条例。部门规章由国务院各部、委员会、中国人民银行、审计署和具有行政管理职能的直属机构制定。8.B：根据《行政处罚法》规定，纳税人有权依法申请行政复议或提起行政诉讼来救济因税务处理决定引发的行政处罚行为。9.A：根据《刑事诉讼法》第二百五十二条，当事人及其法定代理人、近亲属，对已经发生法律效力的判决、裁定，认为有错误的，可以向人民法院或者人民检察院提出申诉。申诉是宪法赋予公民的权利，不限制刑期。10.C：证据的收集方式多样，包括自行收集、法院调查收集等。法院并非必须收集对当事人有利的所有证据。证人可以旁听案件审理，了解案件情况。书证以原件为最佳，若无原件，复印件需经核对或提供足以证明其真实的佐证。11.A：甲泄露商业秘密，给乙造成损失，侵犯了乙的财产权益，乙可以要求甲停止侵害（停止泄露）、赔偿损失（包括直接损失和间接损失）。12.D：逃税罪的客观方面表现为采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额的10%以上；或者因逃税被税务机关给予两次行政处罚又实施逃税行为的。骗取出口退税罪是另一罪名，不属于逃税罪的客观表现形式。13.A：根据《税收征收管理法》规定，税务机关对偷税行为，在查实其偷税数额后，应当依法核定其应纳税额，追缴其偷税的税款。14.C：根据《行政复议法》第三十一条规定，行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起60日内作出行政复议决定；但是法律规定的行政复议期限少于60日的除外。15.C：根据《民法典》第一百七十一条，行为人与相对人恶意串通，损害他人合法权益的民事法律行为无效。因此，后果由行为人和相对人承担连带责任。16.C：根据《行政复议法》第十一条，申请人申请行政复议，应当自知道行政机关作出行政行为之日起60日内提出；但是法律规定的申请期限超过60日的除外。行政复议机关应当自受理行政复议申请之日起7日内进行审查，决定是否受理。17.A：根据《民法典》第一百七十一条，限制民事行为能力人实施的依法不能独立实施的民事法律行为，经法定代理人同意或者追认后有效。因此，甲公司事先书面同意乙公司转委托是乙公司履行代理行为的前提之一。18.D：物权具有法定性，主要是法律规定可以设立，当事人不能通过合同约定创设新的物权类型，如所有权、用益物权、担保物权等。19.C：根据《税收征收管理法》第五十二条第二款规定，因偷税未缴或者少缴的税款，税务机关可以自偷税行为发生之日起五年内追征；有特殊情况的，追征期可以延长五年。20.A：根据《行政诉讼法》第七十七条第一款规定，行政处罚明显不当，或者其他行政行为涉及对款额的确定、认定确有错误的，人民法院可以判决变更。二、多项选择题21.A,B,C,D,E：这些都是宪法规定的公民基本权利。选项E体现了宪法原则的更新和发展。22.A,B,C,D,E：这些都是效力待定民事法律行为的表现形式和特点。效力待定行为在被追认前，相对人享有催告权和撤销权，善意相对人还有请求行为人履行义务的权利。23.B,C,D：根据《民法典》第二百零九条，不动产物权的设立、变更、转让和消灭，经依法登记，发生效力；未经登记，不发生效力，但是法律另有规定的除外。本案中，甲已将房屋出卖给丙并办理过户，丙已取得所有权（无论是否善意取得，此处按已登记处理）。如果甲未通知乙，丙的过户登记不影响其所有权。乙的优先购买权在同等条件下行使，如果行使则丙不能取得所有权。租赁合同因房屋所有权转移而终止，但基于买卖不破租赁原则，租赁合同对承租人（乙）继续有效，直至租赁期满。24.A,B,C,D,E：这些都是《税收征收管理法》规定的税务机关在税务检查中享有的职权。25.A,B,C,D,E：这些都是行政许可的基本原则和规定，包括公开、公平、公正、信赖保护、监督评估等。26.A,B,E：行政复议是行政监督手段，是对具体行政行为合法性和适当性进行审查。行政复议决定不服可诉讼。行政复议不适用诉讼时效，决定具有法律效力。27.A,B,C,D,E：这些都是《民事诉讼法》规定的证据种类。28.A,B,C：税务师在执业中可能因过错给纳税人或第三方造成损失而承担民事责任；违反税收法律、行政法规或执业规范可能受到税务机关的行政处罚（如罚款、暂停执业、吊销执照）；如果涉及刑事犯罪（如逃税罪共犯、虚开罪共犯等），则承担刑事责任。29.A,B,C,D,E：这些都是逃税罪的构成要件和刑罚规定的正确表述。30.A,B,C,D,E：行政行为是行政主体实施的具有法律意义的行为，必须合法、合理，一旦生效即具有法律约束力，可以采取作为或不作为的方式实施。三、案例分析题31.（1）张某对税务机关的处理决定不服，可以采取法律救济途径。首先，他可以申请行政复议，请求上一级税务机关对原处理决定进行审查和复查。如果对行政复议决定仍然不服，张某可以在法定期限内向人民法院提起行政诉讼。此外，根据《行政诉讼法》的规定，张某也可以选择直接向人民法院提起行政诉讼，不经过行政复议程序。（2）行政复议机关在审查该复议申请时，会首先审查申请是否符合法定条件，例如是否属于复议范围、是否在法定期限内提出等。如果符合条件，复议机关将对原处理决定的合法性、适当性进行审查。审查内容包括认定的事实是否清楚、证据是否充分、适用法律是否正确、程序是否合法等。行政复议决定的类型包括：维持决定，即维持原行政行为；撤销决定，即认定原行政行为违法并予以撤销；变更决定，即部分改变原行政行为的处理结果；确认违法决定，即认定原行政行为违法但撤销有困难，予以确认并可能责令赔偿；责令重新作出行政行为决定，即要