会计信息披露存在的问题

会计信息披露存在的问题摘要：企业与外界沟通的桥梁就是会计信息，也是社会公众、监管部门和信息使用者了解企业的主要渠道之一。因此，想要深入了解一个企业的经营状况。真实、完整、有效的会计信息披露是必不可少的。但是随着市场的发展，经济呈现出日新月异的趋势，时代的发展速度已经远远超出会计信息披露制度的发展，加之企业为了获得利益最大化，导致会计信息披露存在诸多问题，尤其是上市公司。对此，本文以上市公司会计信息披露存在的问题为重点，首先梳理国内外期刊文献，对会计信息披露的概念进行阐述，其次重点分析该公司会计信息披露存在的问题，紧接着分析会计信息披露存在问题的原因，最后针对这些问题提出相对应的解决措施，以期能够提高上市企业的会计信息披露质量。Abstract:Thebridgebetweenenterprisesandtheoutsideworldisaccountinginformation,whichisalsooneofthemainchannelsforthepublic,regulatorydepartmentsandinformationuserstounderstandenterprises.Therefore,itisnecessarytodisclosethereal,completeandeffectiveaccountinginformationinordertounderstandtheoperationofanenterprise.However,withthedevelopmentofthemarket,theeconomyischangingwitheachpassingday.Thedevelopmentspeedofthetimeshasfarexceededthedevelopmentoftheaccountinginformationdisclosuresystem.Inaddition,inordertomaximizethebenefitsofenterprises,therearemanyproblemsintheaccountinginformationdisclosure,especiallythelistedcompanies.Inthisregard,thispaperfocusesontheproblemsofaccountinginformationdisclosureoflistedcompanies.Firstly,itcombsthedomesticandforeignjournalliterature,expoundstheconceptofaccountinginformationdisclosure,secondlyfocusesontheproblemsofaccountinginformationdisclosureofthecompany,thenanalyzesthereasonsfortheproblemsofaccountinginformationdisclosure,andfinallyputsforwardcorrespondingsolutionstotheseproblems,inordertobeabletoputforwardHighqualityofaccountinginformationdisclosureoflistedenterprises.（英文是5号）关键词：上市公司信息披露财务报表Keywords:publiccompanyinformationdisclosurefinancialstatement

TOC\o"1-3"\h\u目录TOC\o"1-3"\h\u一、会计披露的重要性和必然性 错误!未定义书签。二、我国上市公司会计信息披露存在的问题的典型案例 错误!未定义书签。（一）会计信息披露乏真实性 错误!未定义书签。（二）上市公司信息披露自愿性差 错误!未定义书签。（三）会计信息披露缺乏及时性 错误!未定义书签。三、对会计信息披露问题的原因分析 错误!未定义书签。（一）审计人员独立性弱化 错误!未定义书签。（二）上市公司的利己动机 错误!未定义书签。（三）会计人员职业道德缺失 错误!未定义书签。（四）会计法律法规实施困难,监管受限 错误!未定义书签。四、提高上市公司会计信息披露质量的对策 错误!未定义书签。（一）加强法律惩治力度 错误!未定义书签。（二）改革社会审计内部制度与收费方式 错误!未定义书签。（三）提高会计人员道德素养 错误!未定义书签。（四）确保相关法律法规的实施,加强外部监管 错误!未定义书签。结论 10参考文献 10致谢 错误!未定义书签。会计信息披露存在的问题一、会计披露的重要性和必然性上市公司的会计信息披露直接影响企业的形象。众所周知证券市场的投资主体就是上市公司，证券银行投资是需要去了解上市公司披露的财务信息的。所以上市公司的会计信息披露直接波动着证券市场。如果上市公司能够很好的披露自身的会计信息的话，是有利于加深上市公司和市场之间的关系的。所以上市公司的会计信息披露是相互性的，不仅影响着证券市场，也是企业的一种筹资渠道。二、我国上市公司会计信息披露存在问题的典型案例以东方电子公司为例：东方电子公司是于1994年采用募集方式设立的股份有限公司，由烟台东方电子信息产业集团公司作为独家发起人并同时发行了内部职工股。当时东方电子采用定向募集方式向社会发行股票募集资金，包括法人股150万股，内部职工3450万股，97年1月21日，公司1720万社会股在深圳证券交易所挂牌上市，内部职工股2760万股，也在三年后交易上市。2020年10月，烟台检察院提起公诉经司法核实，东方电子董事长隋元柏指示销售部门人员采取粘贴复制伪造合同的手段，先后伪造销售合同1242份，合同金额17.2968亿元，虚开销售发票2079张，金额17.0823亿元。随后隋元柏利用控制的69个账户在二级市场抛售个人股，累计贪污6.8亿余元。根据证监会出具的审查报告显示，三名高级管理人员共计给股东造成26.7亿余元损失。（一）会计信息披露乏真实性会计信息不真实的披露有两种：一种是无意识的会计信息披露错误。这在审计学中在一定的范围内是可被接受的。还有一种是有意识地修改。会计信息的生产者或企业经营者与所有者为了达到自身利益所作出的违法行为。案例中隋元柏的主要舞弊手段，第一抛售内部职工股，股票收益作为主营业务收入。1994年1月发行的股票，发行期内有1044万内部职工股没有售完。按照法规，东方电子只有选择改制失败或注销剩余职工股，减少注册资本。但是，隋元柏联合其他高级管理人员利用自家乡人法律意识薄弱这一点，收集他们的身份证，设立空壳公司烟台震东高新技术发展公司，将剩余1044万股转入空客公司并抛售，作为主营业务收入入账。第二伪造会计凭证、修改客户合同、私刻客户印章。其实，由此案例可得知，会计信息披露不真实的主要原因就是原始凭证与会计报表的质量问题，会计信息不真实问题严重影响我国的市场经济建设。影响会计信息不真实的客观因素很多，包括法律、政治、经济、传统文化、企业内部因素等。不能只从某个单一方面要素来定论会计信息缺失的原因，这样很难找到问题产生的本源。应在分析的基础上统一核算会计信息完整性的影响因素，并分析影响因素之间的相互作用，相互影响和相互关联。（二）上司公司信息披露自愿性差上市公司社会责任会计信息披露意识不够强烈，自愿性较差，一般都不愿意主动披露。原因主要是由于我国企业对社会责任会计信息披露的重要性没有进行深度的认识，并且随着中国资本市场不断发展的日趋成熟,投资者对上市公司信息披露质量的要求越来越高,一些上市公司的经营者还是把企业股东财富最大化作为经营目标，却把履行社会责任与投资者要求当成一种负担，故做出一些违背会计信息质量要求的举动。（三）会计信息披露缺乏及时性会计信息的价值在于帮助所有者或其他信息使用者作出决策，具有时效性。即使是可靠、相关的会计信息，如果不及时提供，就失去了时效性。对于使用者的效用就大大降低甚至不再具有实际意义。缺乏及时性从两个角度考虑：一是财务人员对信息使用者披露财务报表不够及时，缺乏专业性。二是信息披露有意被延迟所导致的及时性。及时性关联到会计事项，而会计事项流程有三点，首先收集会计信息，其次，依据相关准则确认、计量、编制报表，最后将信息传递给特定使用者。在中小企业，及时性的问题主要来源于财务部事务繁多，在处理会计业务时，可能不如上司公司那样清晰明了，所以通常不包含目的性而缺乏时效性。而上市公司则不同，因为不具备中小企业灵活应变的优点，在具备了财务流程规范，制度相对健全，应缺乏及时性问题的出现可能包含着复杂的财政问题。例如像东方电子这样上司公司，上市公司披露的信息可以分为证券发行信息、临时报告和定期报告。上市公司中期财务报告必须在半年度终了60日内编制完毕，这一规定本身就导致了披露的问题。如果上市公司在披露财务时，年报披露时限与第一季度报表披露时限在四月底相重合，上市公司会利用这一时间漏洞，同时去披露第一季度季报和年报，利用这一时间的重合来降低信息在资本市场上造成的股价波动。比如先在上一年的年报中披露不好的消息，同时又公布在本年度第一季度的报表，又给出一个盈利的好消息，来降低市场对上一年度财务不好消息的负面波动。三、对会计信息披露问题的原因分析（一）审计人员独立性弱化在事务所兼职经验发现，社会审计部门本职是依靠经济、法律手段审查公司账目。对企业进行间接性管理，出具审计报告，供政府部门、社会公众了解企业的财务状况和经营成果。虽然具有独立性，但社会审计的薪酬是被审计企业结算的。很多审计公司变成了为公司查找账目问题，甚至为公司掩盖会计信息披露存在的种种问题，变成了企业的服务者而不是监督者，独立性大大折扣。东方电子电子公司被暴露不合法、不真实后，其背后也反映了审计人员独立性的弱化。（二）上市公司的利己动机在经营权与所有权分离的制度下，经营者实际上是控制着企业会计信息的生成。一个企业最终的目标是追求股东利润最大化，很多会计信息披露不真实的主要原因来自与经营者的不当行为。体现在在进行信息揭示时企业经营者通常是向着有利于自己的方面进行修正，出于“扩大资本”的考虑，达到股票市场上“圈”到更多资金的目的。（三）会计人员职业道德缺失自改革开放以来，中国经济增长迅猛，成为世界第二大经济体。一个国家的经济增长速度如此突飞猛进，也必定由它的短板之处，无论是数量日益增加的上市公司还是中小企业，其管理层与专业人员的道德意识往往跟不上一个经济增长的步伐，这是常态。在东方电子公司的问题暴露后，不仅仅是管理者自身的问题，更是会计人员道德丧失的问题。如果每一位会计人员能够以道德去约束自己，遵守会计法律法规，能够直接影响一个公司的正确发展与存活。本人亲生经历过一个案例，一位一般纳税公司的高级管理者，将公司的钱20余万元私自汇进自己的账户。虽然是创始人，但这样将做显然不合情理，不合法规。一位资深的会计人员出了一个主意，将老板的钱计入公司的其他应收款科目，让老板写一个借条给公司，形成借贷关系，这样做虽说合法，但真实意图却有可粉饰的漏洞，不合情理！在我工作的经历中，这样的案例比比皆是，其实背后真正的问题，就是当代会计人员道德的沦丧。为上司谋取游走在法律边缘的利益，成为了很多会计师证明自己价值的手段。（四）会计法律法规不完善国家统一的会计制度，国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。包括部门规章和规范性文件，虽说各行各业的财务信息编制与披露能够依据这些基本规定，但可操控性太强。一个地区经济的繁荣昌盛，可以从当地企业的能力去判断，这在一定程度上导致了专业的审计事务所监督变成了与企业串通一气通过钻法律的空子，因为书本上的规定毕竟是死的。现实生活中会计法有很多可操控的不足点，使得政府部门难以针对一个被专业人员合法化的会计事项定罪，使得监管受到很大阻碍。四、提高上市公司会计信息披露质量的对策（一）加强法律惩治力度治理上市公司信息披露的违规情况,必须建立健全相应的法律法规体系。只有这样,才能有效地防止上市公司信息披露违规现象。另外要加大对违纪行为的惩罚力度，做到执法必严，完善公司内部治理结构是保证公司信息披露质量的基本前提。目前，对上市公司财务造假的处罚依据是《证券法》第一百九十三条，即：“发行人、上市公司或者其他信息披露义务人未按照规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，给予警告，并处以30万元以上60万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款，对违规行为过于“仁慈”，尤其是对虚假陈述、信息披露重大遗漏规定的罚金限额过低。现有处罚标准已不适合证券市场发展现状，在《证券法》修订时，必须提高违法违规行为的处罚标准。（二）改革社会审计内部制度当前的审计现状来看，我国社会审计制度在大多数审计公司并没有系统地规范，会计师事务所自身应该从自身和同行业中吸取经验和教训，制定好保持审计独立性的规定。首先是审计师自身要明确自己的责任和承担的风险，不断提升自己的职业素养。其次社会审计公司内部要有严格的奖惩制度，使得社会审计事务所真正起到对会计信息披露的监督作用。对于一些接受客户想要的审计结果的审计人员，最好的办法就是加大事务所内民事惩罚力度，使注册会计师能够克制自己的审计行为。在面临巨大审计风险的压力，社会审计人员能够更加谨慎地解决客户所带来的审计风险。但加大惩治力度与改善内部的审计事项规定，并不能很好解决社会审计现状。最主要的原因是社会审计收入来源企业支付，这样容易受被审计单位牵制。应当改变收费模式，设立第三方独立机构，使审计与被审计方不是同一收益方，由第三方核定审计质量支付审计费用。如被审计报告比实际情况出入较大可有第三方暂缓支付审计费用，这样能够保证审计质量，也能确保审计的独立性。（三）提高会计人员道德素养会计人员的道德素养是加强内部控制，提升会计信息披露质量的关键。企业应当从良好的职业道德观、自身价值观等各方位去考量应聘会计人员，不能单单注重专业业务能力。在会计人员岗位的安排上，应当实行轮岗制度，要制定考核、奖励、晋升与淘汰的机制。对岗位上的会计人员定期进行业绩、品质道德综合方面的考核；对于刚工作的会计小白来讲，遵守法律与道德坚定意识不会亚于步入职场的资深会计从业者。企业在保持新鲜血液的流进时，也当保护好新鲜血液的职业道德意识，这是非常可贵的。（四）推动会计信息化建设，间接性保证会计信息披露质量会计核算系统处理流程从模拟基础的手工处理流程而设计，到现在的专业财务软件如金蝶、用友等。时代见证了会计信息化发展的大趋势，在市场竞争日趋激烈的情况下，及时有效地披露会计信息供信息使用者使用尤为重要。会计核算信息化核算系统不受地点与时间的限制，能够将形成数据进行快速共享，为政府部门及相关企业部门、行业提供充分信息披露。公司管理层能够在短时间内收集、汇总分析会计信息，根据瞬息万变的市场状况，及时地做出反映调整。对于财务人员处理日常会计事项如审核原始凭证、编制报表、报税等相关事项省去了繁琐的手工程序，保证了会计信息质量与提高了会计信息披露的时效性。会计核算网络化是大趋势，所以企业应当跟随时代步伐，加强会计信息现代化人才的培养，注重信息化管理建设，用实用的会计信息现代化工作方式改进企业实现经济效益和社会效益。结论综上，笔者首先阐述了上市公司会计信息披露存在的问题，为下文做好铺垫。其次重点分析当代会计信息披露原因，举出东方电子公司的案例，论证自己对信息披露现状的