2025年会计初级实务历年真题

2025年会计初级实务历年真题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.会计核算的基本职能是（）。A.反映和监督B.预测和决策C.控制和分析D.记录和分类2.某企业收到投资者投入资本100万元，款项已存入银行。该业务引起的会计等式变化是（）。A.资产增加，负债增加B.资产增加，所有者权益增加C.负债增加，所有者权益减少D.资产减少，所有者权益增加3.权责发生制基础要求企业（）。A.只确认当期实际收到的收入B.只确认当期实际支付的费用C.按收入实现和费用配比原则确认当期收入和费用D.按交易完成时间确认收入和费用4.企业购入不需要安装即可投入使用的设备一台，其成本不包括（）。A.购买价款B.运杂费C.安装调试费D.交付使用后的运行成本5.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某月购入一台管理用设备，原值50万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。该设备当月应计提的折旧额为（）万元。A.0.95B.0.9C.9D.8.56.企业销售商品时代收的增值税，应计入（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.其他应收款D.预收账款7.存货采用先进先出法计价，在物价持续上涨的情况下，会导致企业（）。A.销售成本降低B.期末存货成本降低C.利润增加D.资产负债率降低8.企业将购入的股票作为交易性金融资产核算，持有期间收到的现金股利，应计入（）。A.投资收益B.资本公积C.公允价值变动损益D.营业外收入9.应付职工薪酬包括（）。A.实发工资B.社会保险费C.住房公积金D.工会经费10.企业分配现金股利时，使所有者权益总额（）。A.增加B.减少C.不变D.可能增加也可能减少11.企业采用委托加工方式委托外单位加工材料，加工费和增值税进项税额，若取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以（）。A.直接抵扣B.不得抵扣C.计入管理费用D.计入委托加工成本，但税额不可抵扣12.某企业本月发生管理费用10万元，销售费用5万元，财务费用2万元。该企业本月发生的期间费用总额为（）万元。A.10B.15C.17D.213.企业销售商品，如果符合收入确认条件，应当（）。A.立即确认收入，不计提任何负债B.在交付商品时确认收入，同时确认一项负债C.在收到货款时确认收入D.在满足收入确认条件时确认收入14.企业采用完工百分比法确认收入，适用于（）。A.在某一时点提供劳务交易B.在某一时段内提供劳务交易C.销售商品交易D.出租固定资产交易15.企业结转已完成销售的商品成本时，应贷记的科目是（）。A.库存商品B.原材料C.主营业务成本D.其他业务成本16.企业将自产的产品用于管理部门，其成本应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.主营业务成本17.企业销售商品时代收的款项，如果符合收入确认条件，应当确认为（）。A.预收账款B.应收账款C.其他应收款D.应付账款18.企业按规定计算确定的应交资源税，应计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.营业外支出D.应交税费19.下列项目中，不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.收到的税费返还D.收回投资收到的现金20.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据（）科目余额的合计填列。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产21.利润表中的“营业利润”项目，应根据（）计算填列。A.营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用+公允价值变动收益（-损失）B.营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）C.营业外收入-营业外支出D.利润总额-所得税费用22.企业购入一项管理用无形资产，取得成本50万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元。该无形资产每月应计提的摊销额为（）万元。A.0.5B.5C.50D.023.企业计算应交所得税时，计税基础通常是指（）。A.资产负债表上的资产和负债的账面价值B.资产负债表上的资产和负债的公允价值C.利润表上的税前利润总额D.收入总额24.下列各项中，属于税法上规定应计入收入总额的是（）。A.出售固定资产净收益B.接受捐赠的现金C.国债利息收入D.债务重组利得25.下列关于增值税的表述，正确的是（）。A.增值税是价内税，消费税是价外税B.增值税是价外税，消费税是价内税C.增值税和消费税都是价内税D.增值税和消费税都是价外税二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、少选、不选均不得分）26.会计信息质量要求包括（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.重要性27.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.经营租出的固定资产B.已收取货款但尚未交付的存货C.经营租入的固定资产D.预付的采购款项28.固定资产折旧的影响因素包括（）。A.固定资产原价B.预计净残值C.固定资产减值准备D.预计使用寿命29.下列关于存货计量的表述，正确的有（）。A.企业可以根据实际情况选择采用先进先出法或加权平均法核算存货成本B.存货发生减值时，应计提存货跌价准备C.委托加工物资的成本包括加工费和加工过程中发生的增值税进项税额D.发出存货的成本，在采用先进先出法下与采用加权平均法下一定相同30.下列各项中，应计入企业营业外支出的有（）。A.非常规性中断生产经营发生的损失B.固定资产出售净损失C.自然灾害造成的存货损失D.筹建期间发生的开办费31.交易性金融资产的主要特征包括（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有意图为短期获利C.易于变现D.属于企业的主要经营业务32.期间费用包括（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本33.收入确认的一般条件包括（）。A.企业已将商品或服务的控制权转移给客户B.企业的收入很可能收回C.交易价格能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业34.资产负债表的作用包括（）。A.反映企业某一特定日期的财务状况B.反映企业一定会计期间的经营成果C.反映企业一定会计期间现金及现金等价物的流入和流出D.有助于评价企业的偿债能力和运营能力35.增值税纳税人按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，称为（）。A.增值税销项税额B.增值税进项税额C.应交增值税D.增值税税负三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题不得分。本类题最低得分为0分）36.会计科目是设置账户依据，账户是会计科目的具体应用。（）37.企业赊销商品，无论是否满足收入确认条件，均应确认收入。（）38.企业以存货抵偿债务，应按存货的公允价值确认收入。（）39.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。（）40.企业支付的广告费，应计入管理费用。（）41.企业行政管理部门使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用。（）42.现金流量表中，“收到的税费返还”属于经营活动产生的现金流量。（）43.利润表是反映企业某一特定日期经营成果的报表。（）44.企业分配股利，会减少企业的所有者权益。（）45.增值税是我国对销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物或者提供应税服务的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。（）四、计算分析题（本类题共4小题，每小题5分，共20分。凡要求计算的项目，均须列示计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）46.某企业2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，款项尚未收到。商品成本80万元。（2）以银行存款支付本月管理部门水电费2万元。（3）计提本月应付未付的行政管理人员工资3万元。（4）收到上月已确认收入的商品退货一批，售价10万元，成本8万元，款项已退回。要求：根据上述业务，逐项说明其会计处理，并计算影响2024年12月利润总额的金额。47.某企业购入一台不需要安装的设备，取得增值税专用发票，注明设备买价50万元，增值税6万元，运杂费2万元。设备预计使用年限5年，预计净残值率5%。该企业采用直线法计提折旧。要求：计算该设备每月应计提的折旧额。48.某企业采用加权平均法计算发出存货成本。2024年6月1日，库存A材料200千克，单位成本10元；6月10日，购入A材料300千克，单位成本12元；6月20日，发出A材料500千克。要求：计算6月20日发出A材料的成本。49.某企业为增值税一般纳税人，2024年9月销售商品取得含税销售额58.5万元，该商品成本40万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额20万元，税额2.6万元，商品已验收入库。当月支付给运输企业的增值税专用发票，注明运输费金额1万元，税额0.13万元。要求：计算该企业当月应纳增值税额。五、综合题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列示计算过程；计算结果出现小数的，均保留两位小数）50.甲公司为一般纳税人，2024年12月发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额13万元，商品成本80万元，款项已收讫。（2）销售原材料一批，售价20万元，成本15万元，增值税销项税额2.6万元，款项尚未收到。（3）以银行存款支付本月销售部门人员工资5万元，计提本月销售部门固定资产折旧3万元。（4）以银行存款支付本月管理费用5万元（其中包含支付管理人员工资4万元，计提管理人员工资福利费1万元）。（5）以银行存款支付本月财务费用2万元（其中包含支付利息费用2万元）。（6）期末结转本期销售商品成本和销售材料成本。要求：（1）根据上述业务，编制相关会计分录。（2）计算甲公司2024年12月实现的营业利润。51.某企业2024年12月31日资产负债表部分项目如下（单位：万元）：货币资金500应收账款800存货1000固定资产原值3000累计折旧（500）无形资产500短期借款600应付账款400长期借款1000实收资本2000未分配利润600要求：（1）计算该企业2024年12月31日的流动资产总额、非流动资产总额、资产总计。（2）计算该企业2024年12月31日的流动负债总额、非流动负债总额、负债总计。（3）计算该企业2024年12月31日的所有者权益总额。（4）计算该企业2024年12月31日的资产负债率（保留一位小数）。---试卷答案一、单项选择题1.B解析：会计的基本职能是反映和监督。2.B解析：收到投资者投入资本，资产（银行存款）增加，所有者权益（实收资本）增加。3.C解析：权责发生制基础要求根据收入实现和费用配比原则确认收入和费用。4.D解析：交付使用后的运行成本不属于购置成本。5.C解析：月折旧额=50×(1-5%)÷5÷12=9×1/12=0.75(万元)。选项C计算错误，应为0.75万元。*（修正：原解析和选项设置有误，按选项看，C9万元是年折旧额，月折旧为0.75万元，此处按原题干和选项设置，若必须选一个，C相对接近年折旧，但严格来说无正确选项，模拟卷设计问题。若假设题目意图为年折旧，则C为正确。以下按原卷选项逻辑，指出错误并给出正确计算）*正确月折旧额=50×(1-5%)÷5÷12=0.75(万元)。题目选项均错误。6.A解析：销售商品时代收的增值税属于应交税费，具体是应交增值税（销项税额）的负债部分。7.C解析：先进先出法下，期末存货成本接近期末市价，销售成本偏低，利润偏高。8.A解析：交易性金融资产持有期间收到的现金股利确认为投资收益。9.ABCD解析：应付职工薪酬包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利等。10.B解析：分配现金股利是所有者权益内部的增减变动，总额减少。11.A解析：取得增值税专用发票，其进项税额可以按规定抵扣。12.B解析：期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=10+5+2=17(万元)。13.D解析：收入确认应满足五个条件，满足时确认收入。14.B解析：完工百分比法适用于在某个较长时期内才能完成的服务交易。15.C解析：结转销售商品成本，借记主营业务成本，贷记库存商品。16.A解析：自产产品用于管理部门，视同销售，计入管理费用。17.B解析：销售商品时代收的款项，如果符合收入确认条件，确认为应收账款。18.C解析：应交资源税计入营业外支出。19.D解析：收回投资收到的现金属于投资活动产生的现金流量。20.BCD解析：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。题目选项B、C、D合计即为货币资金。21.B解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-损失）+投资收益（-损失）。22.A解析：月摊销额=50÷10÷12=0.4167(万元)。选项A最接近。*（修正：按原选项，A计算结果为0.5万元，是年摊销/12，与月摊销0.4167万元接近，但非精确。若必须选，A为合理近似。但严格来说，无精确答案）*正确月摊销额=50÷10÷12=0.4167(万元)。23.A解析：税法上通常以资产负债表的账面价值为基础计算应纳税所得额。24.B解析：接受捐赠的现金属于税法规定的应计入收入总额的项目。25.B解析：增值税是价外税，消费税是价内税。二、多项选择题26.ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可验证性、重要性、谨慎性、及时性。27.ABD解析：经营租出的固定资产、已收取货款但尚未交付的存货、预付的采购款项属于企业的资产。经营租入的固定资产不属于企业资产。28.ABCD解析：固定资产折旧的影响因素包括原价、预计净残值、预计使用寿命和固定资产减值准备。29.AB解析：存货成本核算方法可在先进先出法、加权平均法等中选择，存货减值应计提准备，委托加工物资成本包括加工费和可抵扣的增值税进项税额。发出存货成本在不同方法下可能不同。30.BCD解析：非常规性中断生产经营发生的损失计入管理费用。固定资产出售净损失、自然灾害造成的存货损失计入营业外支出。筹建期间发生的开办费计入管理费用（若在开始生产经营当期之前）。31.ABC解析：交易性金融资产是以公允价值计量且变动计入当期损益、持有意图为短期获利、易于变现的金融资产，不属于主要经营业务。32.ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。生产成本属于成本类科目，不属于期间费用。33.ABCD解析：收入确认的一般条件包括：商品控制权转移、收入很可能收回、交易价格可靠计量、相关经济利益很可能流入、成本能够可靠计量。34.AD解析：资产负债表反映企业特定日期财务状况，有助于评价偿债能力和运营能力。利润表反映经营成果，现金流量表反映现金流入流出。35.A解析：增值税销项税额是指纳税人按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税额。三、判断题36.√解析：会计科目是设置账户的依据，账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体应用。37.×解析：赊销商品只有满足收入确认条件才能确认收入。38.×解析：以存货抵偿债务，应根据债务条款确认收入，可能按公允价值或账面价值确认，不一定总是按存货公允价值。39.√解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。40.×解析：企业支付的广告费，通常计入销售费用，若与行政管理部门相关则计入管理费用。41.√解析：行政管理部门使用的固定资产计提的折旧计入管理费用。42.√解析：收到的税费返还属于经营活动产生的现金流量。43.×解析：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。资产负债表反映特定日期财务状况。44.√解析：分配股利导致所有者权益减少。45.√解析：该定义符合增值税的征收对象和性质。四、计算分析题46.（1）会计分录：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本80贷：库存商品80借：管理费用2贷：银行存款2借：应付职工薪酬3贷：应付职工薪酬3借：库存商品8贷：主营业务成本8借：主营业务收入10应交税费—应交增值税（销项税额）1.3贷：应收账款11.3（2）影响2024年12月利润总额计算：收入增加=100-10=90(万元)成本增加=80-8=72(万元)费用增加=2+3=5(万元)影响利润总额=90-72-5=13(万元)（注意：退货冲减的收入和成本同时影响，净影响为0，不增加利润总额）47.月折旧额=原值×(1-预计净残值率)÷预计使用年限÷12=50×(1-5%)÷5÷12=50×95%÷5÷12=4.75÷12=0.3958(万元)约为0.40(万元)。48.（1）加权平均单位成本=(期初材料成本+本期购入材料成本)÷(期初材料数量+本期购入材料成本数量)6月1日库存：200千克，单位成本10元，总成本2000元。6月10日购入：300千克，单位成本12元，总成本3600元。加权平均单位成本=(2000+3600)÷(200+300)=5600÷500=11.2(元/千克)（2）6月20日发出A材料成本=发出数量×加权平均单位成本=500×11.2=5600(元)49.（1）销项税额=58.5/(1+13%)×13%=6.5(万元)（2）进项税额=2.6+0.13=2.73(万元)（3）应纳增值税额=销项税额-进项税额=6.5-2.7