2025年注册会计师《会计》科目冲刺押题卷（附解析）

2025年注册会计师《会计》科目冲刺押题卷（附解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案。)1.甲公司为一般工业企业，2024年12月31日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备买价为500万元，可抵扣增值税进项税额65万元，取得运输费发票注明金额10万元，安装调试费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。则甲公司该设备2025年度应计提的折旧额为（）万元。A.100B.105C.110D.1152.下列各项关于固定资产减值的表述中，不正确的是（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。B.计提固定资产减值准备所需考虑的是固定资产的账面价值与其可收回金额的差额。C.导致固定资产可收回金额低于其账面价值的减值迹象主要包括市场环境变化、技术陈旧、资产实体损坏或闲置等。D.企业对固定资产计提减值准备后，在处置该固定资产时，应将已计提的减值准备转出。3.乙公司为增值税一般纳税人，2024年6月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为117万元，增值税税率为13%。合同约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（假设现金折扣实际发生）。若乙公司在2024年6月8日收到该笔款项，则乙公司应确认的销售收入金额为（）万元。A.115B.116C.117D.1204.丙公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销。2024年12月31日，有证据表明该无形资产发生减值，其可收回金额为150万元。则2024年12月31日丙公司应计提的无形资产减值准备金额为（）万元。A.50B.40C.30D.05.丁公司于2024年1月1日发行分期付息、到期一次还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，发行价为1050万元，发行费用忽略不计。该债券的发行折价或溢价为（）万元。A.50B.-50C.100D.-1006.甲公司于2024年5月1日购入一项生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为800万元，增值税税额为104万元，该设备预计使用年限为4年，预计净残值为40万元，采用年数总和法计提折旧。则甲公司该设备2024年度应计提的折旧额为（）万元。A.180B.182C.200D.2047.下列各项关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产，其持有期间不计提折旧或摊销。B.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应于每个资产负债表日按照公允价值调整其账面价值，公允价值变动计入当期损益。C.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值与账面价值的差额应计入当期损益。D.采用成本模式计量的投资性房地产，其有确凿证据表明已发生减值时，应计提减值准备。8.乙公司拥有甲公司80%的有表决权股份，能够控制甲公司。2024年12月31日，乙公司个别财务报表中存货项目余额为2000万元，其中包含对甲公司购入的存货1000万元（甲公司成本800万元）。假定乙公司存货均为对外销售，未发生减值。则乙公司合并财务报表中存货项目的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1600D.10009.甲公司2024年1月1日购入一项管理用固定资产，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。则甲公司2024年应就该项固定资产计提的减值准备总额为（）万元。A.200B.100C.0D.5010.丙公司为增值税一般纳税人，2024年6月销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为234万元，增值税税率为13%。合同约定收款期为30天。由于丙公司资金周转困难，与购货方协商，达成债务重组协议，以一项固定资产抵偿该笔应收账款。该固定资产的公允价值为200万元（不含税），假定不考虑其他相关税费。则丙公司因该项债务重组应确认的损失为（）万元。A.34B.30C.4D.0二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题可能有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不选、错选、漏选均不得分。)1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.企业将发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法。B.企业因固定资产预计使用年限的估计发生变更，调整固定资产折旧方法。C.企业因法律要求变更会计估计，导致固定资产预计净残值发生变更。D.企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。2.下列各项关于长期股权投资后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应按应享有的被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应在每个资产负债表日按应享有被投资单位净利润或净亏损的份额确认投资损益。C.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业不需要考虑被投资单位的其他综合收益。D.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按被投资单位宣告分派股票股利的方式调整其长期股权投资的账面价值。3.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.政府向企业无偿划拨一块土地使用权用于生产经营。B.政府对企业研发活动给予的补贴。C.政府向企业拨付的用于购买特定设备的款项。D.政府对企业经营亏损给予的补偿。4.下列各项关于金融资产减值的表述中，正确的有（）。A.企业的金融资产发生减值，表明该金融资产的价值已经发生严重下跌。B.企业对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非金融资产或非金融负债进行减值测试时，采用以公允价值计量且其变动计入当期损益的类似资产或负债的当前市价作为可收回金额的估计基础。C.对于已发生信用减值的金融资产，企业应计提相应的减值准备，并确认损失准备利得。D.企业对持有至到期投资计提减值准备后，如果该投资的未来预计信用损失金额减少，应在当期转回原已计提的减值准备。5.下列各项关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于投入产出法确认履约进度的情况。B.在一段期间内履行履约义务确认收入，通常适用于产出投入法确认履约进度的情况。C.企业承诺向客户转让的商品因客户原因发生毁损，企业不应确认收入。D.企业因向客户转让商品而有权收取的款项很可能收回，是确认收入的一项重要条件。6.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当在租赁期开始日，将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债。B.出租人应当将与租赁相关的收入和在租赁期内的预期信用损失，在租赁期内按照直线法确认为当期租赁收入。C.租赁期开始日，承租人应将租赁负债的初始计量金额与使用权资产的初始计量金额相抵消。D.租赁期结束时，承租人应将使用权资产转销，并结转已计提的累计折旧。7.下列各项关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并。B.合并财务报表的编制基础是母公司和各子公司的个别财务报表。C.编制合并财务报表需要编制合并工作底稿。D.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益项目，应当以母公司和子公司的资产负债表各项目金额之和为基础，进行调整后合并。8.下列各项关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.企业外币一般项目（如库存现金、银行存款、应收账款、应付账款等）在资产负债表日应当按照期末即期汇率折算。B.以历史成本计量的外币非货币性项目，在资产负债表日一般不要求折算。C.企业外币报表折算差额，在合并财务报表中应计入所有者权益。D.企业在资产负债表日，应当按照期末即期汇率将外币财务报表折算为记账本位币时，产生的汇兑差额应计入当期损益。9.下列各项关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应于资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，以预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。B.确认的递延所得税资产，代表未来期间能够减少的未来应交所得税金额。C.企业因确认递延所得税负债产生的当期所得税费用（或收益），应计入利润表中的所得税费用（或收益）项目。D.如果一项暂时性差异转回时，转回期间的适用税率与确认该暂时性差异期间的适用税率不同，应采用转回期间的适用税率计算递延所得税。10.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业收到用于补偿已发生支出的政府补助，应于收到时计入其他收益。B.企业收到用于支持未来期间活动的政府补助，如果收到补助时不满足收入确认条件，应确认为一项负债（如递延收益）。C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将其对应的政府补助金额从递延收益中转入其他收益。D.政府补助的确认和计量应考虑补助资金使用的限制条件。三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分数，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。答案中的金额单位以万元表示。)1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用设备，成本为600万元，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2024年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为350万元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司该设备在2024年应计提的折旧额以及2024年12月31日应计提的资产减值准备金额。2.乙公司为增值税一般纳税人，2024年5月1日销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为117万元，增值税税率为13%。合同约定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30（假设现金折扣实际发生）。乙公司在2024年5月8日收到该笔款项。请计算乙公司应确认的销售收入金额和应确认的现金折扣金额。3.丙公司于2024年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，发行价为1060万元（发行费用忽略不计），发行时的市场年利率为7%。请计算该债券的发行折价金额以及丙公司该债券在2024年12月31日的账面价值（不考虑利息调整摊销方法）。4.丁公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，成本为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提摊销。2024年12月31日，丁公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为250万元。请计算丁公司该无形资产在2024年应计提的摊销额以及2024年12月31日应计提的无形资产减值准备金额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得相应分数，除非有特殊说明不需要列出计算步骤。答案中的金额单位以万元表示。）1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生以下与收入相关的业务（不考虑其他因素）：(1)2024年2月15日，甲公司向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为150万元，增值税税率为13%，商品成本为100万元。合同约定发货后10天内乙公司付款，否则甲公司有权按售价的5%收取违约金。乙公司在2024年2月25日付款。(2)2024年6月1日，甲公司向丙公司销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为200万元，增值税税率为13%，商品成本为150万元。甲公司承诺提供售后服务，预计售后服务费用为商品售价的1%。商品于当日交付丙公司，丙公司于交付当天确认了商品所有权上的主要风险和报酬。(3)2024年12月1日，甲公司向丁公司销售商品一批，开具增值税专用发票，含税售价为300万元，增值税税率为13%，商品成本为200万元。由于该批商品存在质量问题，丁公司于2024年12月20日退回全部商品，甲公司同意全额退款。请计算甲公司2024年度应确认的销售收入金额。2.乙公司为增值税一般纳税人，拥有丙公司80%的有表决权股份，能够控制丙公司。2024年12月31日，乙公司个别财务报表和丙公司个别财务报表的部分资料如下（单位：万元）：乙公司个别财务报表：资产负债表项目：存货2000利润表项目：营业收入5000，营业成本3000，投资收益（对丙公司投资）300丙公司个别财务报表：资产负债表项目：存货1000利润表项目：营业收入2000，营业成本1500假定乙公司存货和丙公司存货均为对外销售，未发生减值。乙公司2024年度未发生其他内部交易。请计算乙公司2024年度合并财务报表中营业收入、营业成本和净利润的金额。---试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：固定资产入账价值=500（买价）+10（运输费）+5（安装调试费）=515（万元）。2025年度应计提折旧额=515/5=103（万元）。选项A正确。2.A解析思路：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但在资产处置时需要将已计提的减值准备转出。选项A表述错误。3.A解析思路：现金折扣不影响销售收入的确认金额。销售收入=117/(1+13%)=100（万元）。选项A正确。4.B解析思路：2024年应计提摊销额=200/5=40（万元）。2024年12月31日账面价值=200-40=160（万元）。可收回金额为150万元，应计提减值准备=160-150=10（万元）。选项B正确。5.B解析思路：发行价为1050万元，面值为1000万元，发行折价=1050-1000=50（万元）。选项B正确。6.A解析思路：2024年应计提折旧额=[800+(40-40)/4]×8/24+[800+(40-40)/4-40]×7/24=182（万元）。选项A正确。7.B解析思路：采用公允价值模式计量的投资性房地产，应于每个资产负债表日按照公允价值调整其账面价值，公允价值变动计入当期损益。选项B正确。8.B解析思路：合并报表中存货金额=乙公司存货+丙公司存货-内部交易存货（甲公司成本）=2000+1000-800=1800（万元）。选项B正确。9.A解析思路：2024年计提折旧额=500/5=100（万元）。2024年12月31日账面价值=500-100=400（万元）。可收回金额为300万元，应计提减值准备=400-300=100（万元）。由于已计提折旧100万元，账面价值为400万元，低于可收回金额300万元，应补计提减值准备=300-（400-100）=50（万元）。2024年应计提减值准备总额=100+50=150（万元）。选项A正确。10.B解析思路：丙公司应确认的损失=应收账款账面价值-固定资产公允价值=234-200=34（万元）。增值税销项税额=200×13%=26（万元）。确认的损失=34-26=8（万元）。选项B正确。二、多项选择题1.A,D解析思路：会计政策变更是指企业对相同交易或者事项采用不同的会计政策的行为。选项A、D属于会计政策变更。选项B、C属于会计估计变更。2.A,B解析思路：成本法下，投资企业按应享有的被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。权益法下，投资企业按应享有被投资单位净利润或净亏损的份额确认投资损益。选项A、B正确。选项C、D错误。3.A,B,C解析思路：政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，用于补偿企业已发生或即将发生的支出，或者用于支持企业未来期间的活动。选项A、B、C属于政府补助。选项D可能属于政府补助，也可能属于税收优惠，需根据具体情况判断，但相比前三项，确定性较低。4.A,B,C,D解析思路：金融资产发生减值表明价值下跌。类似资产或负债的当前市价可用于估计可收回金额。已发生信用减值的金融资产应计提减值准备并确认损失准备利得。未来预计信用损失减少时，应转回原已计提的减值准备。选项A、B、C、D均正确。5.A,B,D解析思路：投入产出法适用于在某一时点履行履约义务。产出投入法适用于在一段期间内履行履约义务。客户原因导致商品毁损，企业不应确认收入。收取款项很可能收回是确认收入的条件之一。选项A、B、D正确。6.A,B,D解析思路：承租人应在租赁期开始日确认使用权资产和租赁负债。出租人应将收入和在租赁期内的预期信用损失在租赁期内按直线法确认为当期租赁收入。租赁期结束时，承租人应转销使用权资产并结转累计折旧。选项A、B、D正确。7.A,B,C,D解析思路：定义、编制基础、编制工具（合并工作底稿）和项目合并原则均正确。选项A、B、C、D均正确。8.A,B,C解析思路：外币一般项目按期末即期汇率折算。以历史成本计量的外币非货币性项目一般不要求折算。外币报表折算差额计入合并所有者权益。选项A、B、C正确。选项D错误，应计入所有者权益。9.A,B,C,D解析思路：递延所得税资产和负债按预期收回或清偿期间的适用税率计量。递延所得税资产代表未来减少应交所得税。确认递延所得税负债产生的当期所得税费用计入所得税费用。暂时性差异转回时按转回期间的适用税率计算递延所得税。选项A、B、C、D均正确。10.B,C,D解析思路：收到补助用于补偿已发生支出时，计入其他收益或冲减相关成本费用。收到补助用于支持未来活动时，确认为递延收益。与资产相关的政府补助在资产达到预定可使用状态时转入其他收益。政府补助的确认和计量需考虑限制条件。选项B、C、D正确。选项A不一定正确，需看补助是否与已发生支出相关。三、计算题1.2024年应计提折旧额=600/4=150（万元）2024年12月31日应计提资产减值准备金额=600-150-350=100（万元）解析思路：首先计算不考虑减值情况的折旧额。然后计算2024年12月31日账面价值。最后比较账面价值与可收回金额，差额即为应计提的资产减值准备金额。2.销售收入金额=117/(1+13%)=100（万元）现金折扣金额=100×1%=1（万元）（假设按最低折扣率2%计算，实际发生时按实际享受比例计算）解析思路：首先将含税售价转换为不含税售价。由于现金折扣实际发生，且在10天内付款，应按2%计算现金折扣金额。若未在10天内付款，则现金折扣金额为0。3.发行折价金额=1000-1060=60（万元）2024年12月31日账面价值=1060+（60/5）=1060+12=1072（万元）解析思路：发行折价=