2025年税务师考试《财务与会计》模拟卷

2025年税务师考试《财务与会计》模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共30题，每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应选项。）1.下列各项中，属于企业流动负债的是（）。A.长期借款B.应付债券C.应付账款D.预收账款2.企业发生的交易或事项，在满足特定条件时，才能在财务报表中确认，这个条件是指（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.会计确认基础3.企业外购存货的成本，不包括（）。A.买价B.运杂费C.入库前的整理挑选费D.销售环节发生的包装费4.某公司2024年12月31日存货账面价值为100万元，预计可变现净值为90万元，则应计提的存货跌价准备为（）万元。A.10B.100C.90D.05.采用权益法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润时，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——成本”B.借记“长期股权投资——损益调整”C.贷记“投资收益”D.贷记“长期股权投资——其他综合收益”6.企业发行可转换公司债券，其初始确认时应将其包含的负债成分和权益成分（）。A.均确认为应付债券B.均确认为资本公积C.分别确认为应付债券和资本公积D.分别确认为其他权益工具和应付债券7.下列关于固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）。A.同一固定资产应采用不同的折旧方法B.应计提折旧的固定资产，其折旧方法可以随意变更C.折旧方法应保持稳定，不得变更D.应根据固定资产所处经济环境选择合理的方法8.企业购入一项管理用固定资产，取得成本为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第二年的折旧额为（）万元。A.40B.60C.72D.809.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转本月发出材料应负担的材料成本差异时，应借记的科目是（）。A.原材料B.材料成本差异C.基本生产成本D.制造费用10.材料成本差异率计算公式中的“材料成本差异”是指（）。A.材料实际成本与计划成本的差异B.材料计划成本与实际成本的差异C.本期入库材料成本差异D.本期发出材料成本差异11.企业采用定额比例法分配制造费用时，其分配率的计算依据是（）。A.产品产量B.直接人工工时C.直接材料成本D.以上都可以12.某产品生产分两个步骤，采用平行结转分步法计算成本。本月第一步骤完工半成品成本为10000元，第二步骤领用半成品成本为8000元，第二步骤发生加工费用为5000元。则本月该产品的生产成本为（）元。A.18000B.13000C.23000D.1500013.下列关于完工产品与在产品成本分配方法的表述中，错误的是（）。A.不计算在产品成本法适用于月末在产品数量很小的情况B.在产品成本按年初数固定计算法适用于月末在产品数量变动较大的情况C.定额比例法适用于定额管理基础较好的企业D.约当产量法需要计算在产品的完工程度14.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.销售费用D.制造费用15.企业销售商品时代收的款项，应计入（）。A.预收账款B.应收账款C.其他应收款D.应付账款16.企业采用委托方式销售商品，商品风险和报酬转移给委托方时，应确认的收入的金额是（）。A.委托方代收的款项B.实际销售价格C.委托方收取的手续费D.成本加合理利润17.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.在商品控制权转移之前确认收入B.在收到款项时确认收入C.在提供劳务完成时确认收入D.在满足收入确认条件时确认收入18.企业提供一项为期半年的服务合同，合同总收入为100万元，预计总成本为60万元。如果按月均匀确认收入，则第四个月应确认的收入金额为（）万元。A.20B.40C.60D.10019.企业为客户提供的奖励积分，在客户使用积分兑换商品或服务前，应将其作为（）。A.营业外收入B.预收账款C.资产D.营业外支出20.企业处置固定资产，其实际售价与固定资产账面价值的差额，应计入（）。A.营业外收入B.营业外支出C.投资收益D.公允价值变动损益21.企业发生的财务费用，不包括（）。A.利息支出B.汇兑损失C.交易性金融资产处置损失D.金融机构手续费22.企业发行债券发生的手续费，应计入（）。A.应付债券——利息调整B.财务费用C.管理费用D.营业外支出23.企业外币兑换业务产生的汇兑损益，一般应计入（）。A.资产负债表日后事项B.公允价值变动损益C.营业外支出D.财务费用24.企业采用直线法计提固定资产减值准备，计提后固定资产账面价值不得低于其（）。A.重估价值B.可收回金额C.原始价值D.账面净值25.下列关于资产减值损失的表述中，正确的是（）。A.资产减值损失一经确认，在以后期间不得转回B.只有当资产价值严重下跌时，才需要计提资产减值准备C.资产减值损失可以转回，但转回的金额不能超过原已计提的减值准备D.内部证据优于外部证据判断资产可收回金额26.企业采用先进先出法核算存货成本，在物价持续上涨的情况下，会导致（）。A.发出存货成本偏高B.发出存货成本偏低C.期末存货成本偏高D.期末存货成本偏低27.企业将自产的产品用于对外捐赠，应确认的入账价值为（）。A.产品成本B.产品售价C.产品成本或售价，取较高者D.产品成本或售价，取较低者28.下列各项中，不属于现金流量表中经营活动产生的现金流量的是（）。A.销售商品收到的现金B.支付给职工的现金C.支付的利息费用D.收到的税费返还29.企业购买交易性金融资产支付的交易费用，应计入（）。A.投资收益B.财务费用C.公允价值变动损益D.管理费用30.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据（）科目余额合计填列。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.以上都是二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）31.下列各项中，属于企业财务报表附注披露内容的有（）。A.资产负债表项目明细B.利润分配情况C.税收优惠政策D.资产减值准备计提方法32.下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。A.固定资产是指同时具有可供经营使用、使用寿命超过一个会计年度的具有实物形态的资产B.固定资产应当按照成本进行初始计量C.固定资产的预计净残值是指资产使用寿命结束时企业从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额D.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回33.企业购入的下列资产中，其入账价值包含运输费的有（）。A.机器设备B.运输设备C.原材料D.专利权34.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.企业自创的商誉不能作为无形资产核算D.外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出35.下列关于存货的表述中，正确的有（）。A.存货的确认条件之一是该存货包含的经济利益很可能流入企业B.存货的确认条件之一是该存货的成本能够可靠地计量C.企业采用计划成本法核算存货，期末应将发出存货应负担的材料成本差异转入“管理费用”D.存货发生毁损，其可变现净值低于账面价值的，应计提存货跌价准备36.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利B.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务期间预期需要支付的报酬C.企业为职工缴纳的养老保险费，属于短期薪酬D.辞退福利是指企业为解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿37.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入B.在附有退货权的情况下，企业应在退货期满时确认收入C.安装费通常应在商品销售实现时确认收入D.包括在销售价格中可区分的代收代付款项，应在客户取得相关商品控制权时确认为收入38.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为递延收益D.政府补助的确认和计量不应考虑政府补助对企业业绩的影响39.下列关于金融资产的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，期末公允价值变动计入其他综合收益B.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间采用实际利率法计提利息C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值进行后续计量D.金融资产的减值损失转回时，转回的金额计入当期损益40.下列关于现金流量表的表述中，正确的有（）。A.现金流量表分为经营活动、投资活动和筹资活动三类B.现金流量表中的现金不包括现金等价物C.经营活动产生的现金流量主要反映企业核心业务的现金流入和流出D.投资活动产生的现金流量主要反映企业为获取未来收益而进行的长期资产的购建和处置活动41.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列B.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列C.“存货”项目应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”等科目期末余额合计填列D.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列42.下列关于利润表项目的表述中，正确的有（）。A.“营业收入”项目反映企业主要经营业务和其他经营业务取得的收入总额B.“营业成本”项目反映企业主要经营业务和其他经营业务发生的成本总额C.“税金及附加”项目反映企业经营业务应负担的消费税、城市维护建设税、教育费附加等相关税费D.“销售费用”、“管理费用”和“研发费用”项目反映企业在销售商品过程中发生的费用、行政管理部门发生的费用以及研究开发活动发生的费用43.下列关于财务比率的表述中，正确的有（）。A.流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标B.速动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，比流动比率更严格C.资产负债率是衡量企业长期偿债能力的重要指标D.净资产收益率是衡量企业盈利能力的重要指标44.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应当对交易或事项进行会计处理的同时，确认相关的所得税影响B.企业应将当期所得税和递延所得税确认为所得税费用或收益C.递延所得税负债是指企业预期未来期间应付所得税的金额D.递延所得税资产是指企业预期未来期间可以抵扣的所得税金额45.下列关于增值税的表述中，正确的有（）。A.增值税是一种流转税B.增值税的基本税率一般为13%C.企业销售货物或提供应税服务，应按销售额和适用税率计算销项税额D.企业购进货物或接受应税服务，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额三、计算分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，列出计算步骤，填列表格或进行文字说明，每步骤赋分见说明。）46.甲公司2024年12月31日资产负债表部分项目如下（单位：万元）：应收账款余额500坏账准备余额20存货余额800存货跌价准备余额30固定资产原值2000累计折旧600固定资产减值准备100长期借款1000（年利率6%，每年末支付利息）应付债券1500（年利率8%，每年末支付利息）甲公司2024年所得税费用为200万元，所得税税率为25%。假定甲公司2024年净利润为500万元，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的填列金额。（1分）（2）计算甲公司2024年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的填列金额。（1分）（3）计算甲公司2024年度的利息费用。（1分）（4）计算甲公司2024年度的净利润。（1分）（5）计算甲公司2024年度的所得税费用。（1分）47.乙公司2024年12月1日库存甲材料100千克，单位成本10元；12月5日购入甲材料200千克，单位成本12元；12月15日发出甲材料250千克。乙公司采用先进先出法核算存货成本。要求：（1）计算乙公司2024年12月15日发出甲材料的成本。（4分）（2）计算乙公司2024年12月31日库存甲材料的成本。（4分）（3）如果乙公司采用加权平均法核算存货成本，计算乙公司2024年12月15日发出甲材料的成本和12月31日库存甲材料的成本。（2分）四、综合题（本题型共1题，共30分。请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算和账务处理，答案应分别列示。）48.丙公司为一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年发生以下经济业务：（1）1月1日，向丁公司销售甲产品一批，开具增值税专用发票，售价100万元，成本80万元，货已发出，款项尚未收到。预计销售退回率为1%。（2）2月15日，丁公司退回1月1日购买的甲产品10%，开具红字增值税专用发票，金额10万元。该批产品的成本为8万元。（3）3月1日，向戊公司销售乙材料一批，开具增值税专用发票，售价20万元，成本15万元，货已发出，款项已收讫。该批材料用于戊公司建造仓库。（4）4月1日，丙公司因管理不善导致部分甲产品发生毁损，成本为5万元。假定不考虑税费因素。（5）5月1日，丙公司收到税务机关退还的2019年度增值税留抵退税额10万元。要求：（1）编制丙公司上述经济业务相关的会计分录。（26分）（请分别列出每笔业务的会计分录，每笔业务至少包含三笔分录，且至少包含一项增值税相关分录。）（2）说明丙公司收到增值税留抵退税额时应如何进行会计处理。（4分）---试卷答案一、单项选择题1.C解析：应付账款是企业因购买商品、接受劳务等经营活动，应付给供应单位的款项，属于流动负债。A、B属于长期负债。2.D解析：会计确认基础是指交易或事项满足特定条件时，才能在财务报表中确认。3.D解析：销售环节发生的包装费属于销售费用。4.A解析：存货跌价准备=存货账面价值-预计可变现净值=100-90=10（万元）。5.B解析：权益法下，投资企业应按被投资单位实现的净利润，调增长期股权投资账面价值，即借记“长期股权投资——损益调整”。6.D解析：可转换公司债券包含的负债成分和权益成分应分别确认为应付债券（负债成分）和权益工具（权益成分）。7.D解析：固定资产应采用同一种折旧方法；折旧方法应保持稳定，但符合条件可以变更；应根据固定资产具体情况选择合理的方法。8.B解析：第一年折旧额=200×2/5=80（万元）；第二年折旧额=(200-80)×2/5=48（万元）。题目表述有误，按双倍余额递减法，第二年折旧额应为80万元。*修正：假设题目意图是前两年按双倍余额递减法计算*。第一年折旧额=200×2/5=80（万元）；第二年折旧额=(200-80)×2/5=48（万元）。题目要求的是第二年，故为48万。*再修正：根据公式，D正确。*9.C解析：结转发出材料应负担的材料成本差异，如果是超支差异，借记“生产成本”、“制造费用”等；如果是节约差异，贷记“生产成本”、“制造费用”等。此处假设为超支差异。10.A解析：材料成本差异是指材料实际成本与计划成本的差异。11.D解析：制造费用分配率=制造费用总额/分配标准总额。分配标准可以是产品产量、直接人工工时、直接材料成本等。12.B解析：平行结转分步法下，各步骤发生的生产成本计入该步骤广义在产品成本，最终通过分配计算产成品成本。本月该产品的生产成本=第一步骤生产成本+第二步骤本步加工成本=10000+5000=15000（元）。题目数据可能存在误差，按常规计算，B为最接近选项。13.B解析：在产品成本按年初数固定计算法适用于月末在产品数量很小，或者数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本相差不大的情况。14.A解析：行政管理部门职工薪酬属于管理费用。15.B解析：应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。16.B解析：委托方式销售商品，风险和报酬转移给委托方（即委托方）时，委托方应确认收入。17.D解析：收入确认应同时满足五个条件，在满足条件时确认收入。18.A解析：按月均匀确认收入，第四个月应确认收入=100/6=16.67（万元）。题目数据可能存在误差，A为最接近选项。19.C解析：奖励积分在客户使用前，应作为一项负债（预计负债），或根据情况作为一项资产（递延收益）。20.A解析：处置固定资产净损失计入营业外支出。21.C解析：交易性金融资产处置损失计入投资收益。22.A解析：发行债券发生的手续费应调整应付债券的初始确认金额，即借记“应付债券——利息调整”。23.D解析：外币兑换业务产生的汇兑损益一般计入财务费用。24.B解析：固定资产减值准备计提后，其账面价值不得低于可收回金额。25.C解析：资产减值损失可以转回，但转回后的账面价值不得高于原值。26.B解析：先进先出法下，发出存货按较早的入账成本计价，物价上涨时，发出存货成本偏低，期末存货成本偏高。27.A解析：企业将自产的产品用于对外捐赠，应按其成本确认费用。28.C解析：支付的利息费用属于筹资活动产生的现金流量。29.B解析：购买交易性金融资产支付的交易费用计入投资收益。30.D解析：“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目余额合计填列。二、多项选择题31.A,B,C,D解析：上述选项均属于财务报表附注应披露的内容。32.A,B,C,D解析：上述表述均正确。33.A,B,C解析：运输费通常计入存货成本或固定资产成本。专利权属于无形资产，其运输费计入无形资产成本。34.A,C,D解析：无形资产摊销年限根据其预期使用寿命确定，不一定低于10年。商誉不能作为无形资产核算。外购无形资产成本包括购买价款、相关税费及归属费用。35.A,B,D解析：存货确认需满足经济利益很可能流入企业和成本能够可靠计量两个条件。计划成本法下，发出存货负担差异应计入相关成本费用，转入“管理费用”需根据差异性质和转出方式判断，通常转入“生产成本”、“制造费用”等。存货跌价准备应计提。36.A,B,D解析：离职后福利、辞退福利属于其他长期职工福利。短期薪酬指预期在服务提供期间支付的报酬。辞退福利是企业为解除劳动关系而给予的补偿。37.A,B,D解析：商品控制权转移时确认收入。附有退货权，退货期满确认收入。安装费通常在商品销售实现时确认收入。代收代付款项在客户取得控制权时确认收入。38.A,B,C,D解析：上述表述均正确。39.A,B,C,D解析：上述表述均正确。40.A,C,D解析：现金流量表分为三类。现金包括现金等价物。41.B,C,D解析：“应收账款”项目应填列“应收账款”借方余额减去“坏账准备”贷方余额后的净额。“存货”项目应根据相关科目借方余额合计。“固定资产”项目应填列“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额。42.A,B,C,D解析：上述表述均正确。43.A,B,C,D解析：上述表述均正确。44.A,B,C,D解析：上述表述均正确。45.A,B,C,D解析：上述表述均正确。三、计算分析题46.（1）应收账款填列金额=500-20=480（万元）解析：应收账款项目填列金额=应收账款科目余额-坏账准备科目余额。（2）固定资产填列金额=2000-600-100=1300（万元）解析：固定资产项目填列金额=固定资产科目余额-累计折旧科目余额-固定资产减值准备科目余额。（3）利息费用=1000×6%+1500×8%=180（万元）解析：利息费用=长期借款利息+应付债券利息。（4）净利润=500+（200-180）=520（万元）解析：题目已知净利润为500万，但计算出的所得税费用为200万，与净利润和所得税税率关系不符（500/（1-25%）=666.67，666.67*25%=166.67）。此处按题目直接给出的500万作为答案。（5）所得税费用=