2025年CPA《审计》模拟题

2025年CPA《审计》模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.注册会计师执行审计程序的目标是获取（）。A.完整的经营成果信息B.客观公正的财务报表C.足够、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见D.对被审计单位内部控制设计的有效性进行评价2.在审计过程中，注册会计师运用职业判断的情形不包括（）。A.确定重要性水平B.评估重大错报风险C.选取审计样本D.使用被审计单位编制的银行存款余额调节表3.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层对财务报告诚信的重视程度属于控制环境的范畴C.有效的控制环境可以降低审计风险，但无法完全消除审计风险D.薪酬制度和业绩评价不属于控制环境的组成部分4.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.对销售发票进行细节测试B.检查销售合同是否连续编号C.重新执行管理层编制的银行存款余额调节表D.分析计算销售收入的增长率5.当注册会计师计划依赖内部控制在测试某项控制时，需要执行的工作包括（）。A.评估该控制的固有风险B.测试该控制的运行有效性C.确定该控制的预期效果D.获取被审计单位关于该控制有效性的书面声明6.下列关于审计抽样的说法中，正确的是（）。A.统计抽样只能用于细节测试，不能用于控制测试B.可容忍错报越高，所需的样本规模越大C.在其他条件不变的情况下，可信赖程度越高，所需的样本规模越大D.发现的错报越多，推断的总体错报金额就越低7.下列事项中，注册会计师认为应当出具保留意见审计报告的是（）。A.仅限于特定项目存在的重大错报，且不影响财务报表整体B.存在可能对财务报表产生重大影响的舞弊，但无法获取充分、适当的审计证据C.被审计单位不允许可靠地获取审计所需信息D.财务报表未按照适用的财务报告编制基础编制8.在审计存货时，注册会计师执行监盘程序的主要目的是（）。A.确定存货的数量B.确定存货的质量C.评估存货跌价准备计提的充分性D.确定存货的计价方法9.下列关于管理层声明的说法中，错误的是（）。A.管理层声明是审计证据的一种来源B.管理层声明可以替代其他审计程序C.注册会计师应当获取与财务报表相关的、特定方面的管理层声明D.管理层声明无法提供关于期后事项的审计证据10.注册会计师计划如何利用内部审计工作，应当考虑的因素包括（）。A.内部审计人员的独立性和客观性B.内部审计人员的胜任能力C.内部审计部门在被审计单位中的地位D.内部审计工作与注册会计师审计工作的衔接二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列哪些因素可能影响审计风险？（）A.错报发生的可能性B.错报对财务报表使用者作出经济决策的影响程度C.注册会计师可获取的审计证据的数量和质量D.被审计单位的治理结构2.评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑的舞弊风险因素包括（）。A.被审计单位所处行业的特征B.被审计单位治理层的道德价值观C.管理层的动机和压力D.被审计单位对会计政策的选用和变更3.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估控制的运行有效性B.如果控制设计合理且已执行，注册会计师可能无需进行控制测试C.控制测试的结果直接影响进一步审计程序的类型和范围D.控制测试只能提供关于控制在特定期间运行有效性的审计证据4.细节测试的主要特征包括（）。A.直接针对财务报表的具体认定B.通常用于发现特定的、高估的错报C.可能使用统计抽样或非统计抽样方法D.主要用于评估控制设计的有效性5.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿应当清晰反映审计程序的执行过程和结果D.审计工作底稿的归档期限自审计报告日起至少保存10年6.在审计收入审计时，注册会计师可能实施的审计程序包括（）。A.检查销售合同、发货单和收款凭证B.测试销售交易记录的完整性C.评估收入确认政策的恰当性D.分析收入趋势及与相关财务数据的一致性7.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.期后事项可能影响审计意见的类型C.注册会计师对期后事项负有主动识别的责任D.期后事项的识别主要依赖于被审计单位的会计记录8.下列关于样本量确定的说法中，正确的有（）。A.细节测试的样本量通常大于控制测试的样本量B.可接受的抽样风险越高，所需的样本规模越大C.被审计单位内部控制越有效，所需的样本规模可能越小D.统计抽样方法比非统计抽样方法更科学、更精确9.注册会计师在审计过程中可能遇到的职业困境包括（）。A.客户要求注册会计师提供保证程度超出其能力范围的服务B.客户存在严重的不诚信行为，但客户管理层仍要求注册会计师出具无保留意见审计报告C.注册会计师与被审计单位治理层在审计事项上存在严重分歧D.注册会计师因出具非无保留意见审计报告而面临被解聘的风险10.下列关于利用内部审计工作说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当评价内部审计工作是否可以提供可靠的基础B.注册会计师对内部审计人员的工作结果负有监督责任C.如果利用内部审计工作，注册会计师可以减少自身的工作量D.内部审计工作无法替代注册会计师的独立判断三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题，不必列示计算过程。）1.简述注册会计师如何识别和评估财务报表层次的重大错报风险。2.假设你在审计过程中发现被审计单位管理层故意隐瞒了一项重大舞弊，你将如何处理？3.简述控制测试与实质性程序的区别。4.请列举三种常见的非统计抽样方法，并简要说明其特点。四、综合题（本题型共2题，每题25分，共50分。请根据题目要求回答问题，不必列示计算过程。）1.甲公司是一家制造业上市公司，你正在对其2024年度财务报表进行审计。你注意到甲公司2024年存货周转率较2023年大幅下降，且期末存货占流动资产的比例较高。请说明你将如何运用审计程序来应对这一情况。2.你正在审计乙公司2024年度财务报表。在审计过程中，你发现乙公司采用计算机系统生成和记录销售交易。请说明你将如何评估该销售与收款循环的内部控制风险，并设计相应的审计程序。---试卷答案一、单项选择题1.C2.D3.D4.B5.C6.C7.A8.A9.B10.B二、多项选择题1.A,B,C,D2.A,B,C,D3.A,C,D4.A,B,C5.A,B,C,D6.A,B,C,D7.A,B,C8.A,C,D9.A,B,C,D10.A,B,D三、简答题1.识别和评估财务报表层次的重大错报风险：注册会计师可以通过阅读财务报表、与治理层和管理层讨论、询问管理层和内部审计人员、分析财务数据、观察经营活动、检查文件和记录等方式识别财务报表层次的重大错报风险。评估时，注册会计师需要考虑被审计单位的行业特征、经济环境、治理结构、组织结构、权责分配、企业文化、财务状况、经营成果和现金流量等，以及这些因素可能导致的舞弊风险和错报风险。评估结果可能影响进一步审计程序的总体方案。2.发现管理层故意隐瞒重大舞弊的处理：注册会计师应当立即将此情况告知治理层（如果适用且可行），并评估管理层凌驾于控制之上的风险。如果治理层未能采取适当的纠正措施，或者管理层凌驾于控制之上的风险被认为可能导致财务报表出现重大错报，注册会计师应当考虑出具保留意见或否定意见的审计报告，并在审计报告中说明无法获取充分、适当的审计证据的情况。如果情况严重，可能需要考虑解除业务约定。3.控制测试与实质性程序的区别：控制测试是为了评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。实质性程序是为了直接识别认定层次的错报。两者的主要区别在于目的不同（评估控制运行有效性vs.识别错报）、应用阶段可能不同（控制测试通常在风险评估阶段，实质性程序在进一步审计程序阶段）、范围可能不同（控制测试范围由风险评估结果决定，实质性程序范围由风险评估和控制测试结果决定）。控制测试的结果会影响实质性程序的类型、性质、范围和时间安排。4.常见的非统计抽样方法及特点：例子1：随意抽样（Chunking/UnitSampling）。特点：将总体单位按某种顺序排列，随机选择第一个样本单位，然后按固定间隔选择后续样本单位。操作简单，但可能存在系统性偏差。例子2：判断抽样（JudgmentalSampling/ConvenienceSampling）。特点：根据审计人员的经验判断选择样本。方便快捷，但样本代表性可能不足，结果可能受主观因素影响较大。例子3：分层抽样（StratifiedSampling）。特点：将总体划分为不同的层，每层内的单位同质性高，不同层间异质性高，然后从每层中随机抽取样本。可以提高样本代表性，尤其当层间差异较大时。四、综合题1.应对存货周转率下降和期末存货占比高的审计程序：(1)分析程序：详细分析存货周转率、毛利率、销售费用率等趋势，与行业水平比较，了解变动原因。检查期末存货余额的合理性。(2)风险评估：评估存货存在、完整性、计价和分摊（与成本计算相关）以及过时、毁损风险。考虑是否存在虚构存货或存货跌价准备计提不足的风险。(3)控制测试：测试与存货相关的内部控制，如：存货盘点程序、存货保管和领用制度、成本核算制度等是否有效执行。(4)实质性程序：*存货监盘：计划并实施监盘程序，确认存货的存在和状况。考虑增加抽盘次数或扩大抽盘范围。*存货计价测试：选择样本存货，追查至成本计算资料，检查计价方法是否一致、成本计算是否准确。*存货跌价准备测试：评估管理层对存货跌价准备的计提是否充分、依据是否合理，必要时进行重新计算。*存货完整性测试：检查销售交易记录，追查至发货单和存货明细账，考虑使用计算机辅助审计技术检查是否存在遗漏记录的销售发出的存货。*关注异常交易：特别关注期末的大额采购或销售，以及长期挂账的存货。2.评估计算机化销售与收款循环内部控制风险及设计审计程序：(1)评估风险：*了解系统架构：了解销售交易如何生成、处理和记录，系统的主要模块、数据流、访问权限等。*评估控制设计：评估系统自动化控制（如：自动计算销售额、自动验证信用、自动生成账单）和手动控制（如：信用审批、账龄分析、收款对账）的设计是否合理，能否防止或发现并纠正销售与收款循环的错报。*评估控制运行有效性：测试关键控制的运行情况，如：测试信用批准控制的执行情况，检查系统是否按政策拒绝超过信用额度的销售；测试自动记账的准确性；检查系统访问权限的控制是否得到有效执行。*评估数据完整性：关注数据输入、处理和输出的控制，防止数据被篡改或丢失。评估数据备份和恢复程序。(2)设计审计程序：*测试自动化控制：针对系统自动执行的关键控制，测试其功能是否按设计运行，例如，测试系统是否正确拒绝异常交易或触发异常预警。*测试手动控制：针对重要的手动控制，如信用审批、大额或异常交易