租赁会计考试题及答案

租赁会计考试题及答案一、单项选择题1.下列关于租赁的表述中，正确的是（）。A.从出租人的角度来看，杠杆租赁与直接租赁并无区别B.售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整C.售后租回交易认定为经营租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整D.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值答案：C解析：选项A，从承租人的角度来看，杠杆租赁与直接租赁并无区别；选项B，售后租回交易认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整；选项D，企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值。2.甲公司于2×23年1月1日采用经营租赁方式从乙公司租入设备一台，租期为5年，设备价值为100万元，租赁合同规定：第一年至第四年的租金分别为10万元、15万元、20万元和25万元；租金于每年年初支付，第五年免租金。2×23年甲公司应就此项租赁确认的租金费用为（）万元。A.10B.14C.17.5D.20答案：B解析：承租人应将租金总额在整个租赁期内（包括免租期）进行分摊，每年确认的租金费用=（10+15+20+25）÷5=14（万元）。3.2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订一项资产转让合同。合同约定，甲公司将其办公楼以4400万元的价格出售给乙公司，同时甲公司自2×23年1月1日至2×27年12月31日期间可继续使用该办公楼，但每年年末需支付乙公司租金400万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧1400万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年；同等办公楼的市场售价为4600万元；市场上租用同等办公楼需每年支付租金400万元。甲公司上述业务对2×23年利润总额的影响金额为（）万元。A.200B.400C.600D.300答案：C解析：售后租回交易认定为经营租赁的，售价低于公允价值且损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将售价与账面价值的差额予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用相一致的方法进行分摊。售价与账面价值的差额=（60001400）4400=200（万元），应递延处理。2×23年租金费用400万元，递延收益分摊200÷5=40（万元），所以对2×23年利润总额的影响金额=400200=600（万元）。二、多项选择题1.下列关于租赁分类的表述中，不正确的有（）。A.承租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁B.出租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁C.租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者为租入资产的入账价值D.租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁收款额现值两者中较低者为租出资产的入账价值答案：ACD解析：选项A，承租人应当在租赁开始日将租赁分为融资租赁和经营租赁的判断是错误的，应在租赁期开始日进行分类；选项C，承租人在租赁期开始日，将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产的入账价值；选项D，出租人在租赁期开始日，应将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和作为应收融资租赁款的入账价值。选项B表述正确。2.下列各项中，属于融资租赁标准的有（）。A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值答案：ABCD解析：满足下列标准之一的，应认定为融资租赁：（1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；（2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权；（3）即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；（4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；（5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。3.关于售后租回交易的会计处理，下列说法正确的有（）。A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整B.如果售后租回交易认定为经营租赁，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益C.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价低于公允价值且未来租赁付款不低于市价，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来租赁付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于租赁期D.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价高于公允价值的，其高出公允价值的部分应于递延，并在租赁期内分摊答案：ABCD解析：以上选项均符合售后租回交易不同情况下的会计处理规定。三、计算分析题甲公司于2×23年1月1日从乙公司租入一台全新管理用设备，租赁合同的主要条款如下：（1）租赁期开始日：2×23年1月1日。（2）租赁期限：2×23年1月1日至2×25年12月31日，共3年。（3）租金支付方式：自租赁期开始日每年年末支付租金500000元。（4）该设备在租赁开始日的公允价值为1200000元。（5）租赁合同规定的年利率为6%。（6）该设备预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。（7）租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为100元，估计该日租赁设备的公允价值为800000元。已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/F，6%，3）=0.8396。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）计算租赁开始日最低租赁付款额的现值，确定租赁资产的入账价值。（3）计算未确认融资费用。（4）编制甲公司2×23年1月1日租入设备、2×23年12月31日支付租金、分摊未确认融资费用和计提折旧的会计分录。答案：（1）该租赁属于融资租赁。理由：①租赁期届满时，甲公司享有优惠购买该设备的选择权，购买价为100元，远低于行使选择权时租赁设备的公允价值800000元，所以可以合理确定甲公司将会行使这种选择权；②最低租赁付款额的现值=500000×（P/A，6%，3）+100×（P/F，6%，3）=500000×2.6730+100×0.8396=1336500+83.96=1336583.96（元），大于租赁资产公允价值的90%（1200000×90%=1080000元），满足融资租赁的判断标准。（2）最低租赁付款额=500000×3+100=1500010（元），最低租赁付款额的现值=500000×（P/A，6%，3）+100×（P/F，6%，3）=500000×2.6730+100×0.8396=1336583.96（元），租赁资产的入账价值应取租赁开始日租赁资产公允价值1200000元与最低租赁付款额现值1336583.96元中的较低者，所以租赁资产的入账价值为1200000元。（3）未确认融资费用=最低租赁付款额租赁资产的入账价值=15000101200000=300010（元）。（4）①2×23年1月1日租入设备：借：固定资产——融资租入固定资产1200000未确认融资费用300010贷：长期应付款——应付融资租赁款1500010②2×23年12月31日支付租金：借：长期应付款——应付融资租赁款500000贷：银行存款500000③2×23年12月31日分摊未确认融资费用：2