记账实操-石油开采公司会计分录实例

做账实操1/15记账实操-石油开采公司会计分录实例一、矿区权益类分录（20个）矿区权益分为探明矿区权益和未探明矿区权益，需分别核算折耗与减值。1.购入未探明矿区权益（支付探矿权价款）借：油气资产-未探明矿区权益-XX区块借：应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）贷：银行存款2.购入探明矿区权益（支付采矿权价款）借：油气资产-探明矿区权益-XX区块借：应交税费-应交增值税（进项税额）（如有）贷：银行存款3.通过招标取得矿区权益，支付投标保证金借：其他应收款-投标保证金贷：银行存款4.中标后，投标保证金转为矿区权益价款借：油气资产-未探明矿区权益-XX区块贷：其他应收款-投标保证金5.支付矿区权益相关手续费、中介费借：油气资产-未探明矿区权益-XX区块贷：银行存款6.未探明矿区转为探明矿区，结转矿区权益借：油气资产-探明矿区权益-XX区块贷：油气资产-未探明矿区权益-XX区块7.计提探明矿区权益折耗（产量法）借：生产成本-矿区权益折耗贷：累计折耗-探明矿区权益8.未探明矿区权益计提减值准备（减值测试后）借：资产减值损失-油气资产减值贷：油气资产减值准备-未探明矿区权益9.转让未探明矿区权益，取得转让收入借：银行存款借：油气资产减值准备-未探明矿区权益贷：油气资产-未探明矿区权益-XX区块贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：资产处置损益（或借方）10.转让探明矿区权益部分面积借：银行存款借：累计折耗-探明矿区权益贷：油气资产-探明矿区权益-XX区块贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：资产处置损益（或借方）11.放弃未探明矿区权益，核销账面价值借：勘探费用-矿区放弃损失借：油气资产减值准备-未探明矿区权益贷：油气资产-未探明矿区权益-XX区块12.放弃探明矿区权益，结转损失借：生产成本-矿区权益折耗借：累计折耗-探明矿区权益贷：油气资产-探明矿区权益-XX区块13.以矿区权益对外投资（非货币性资产交换）借：长期股权投资借：累计折耗-探明矿区权益借：油气资产减值准备贷：油气资产-探明矿区权益-XX区块贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：资产处置损益（或借方）14.收到政府返还的矿区权益出让金借：银行存款贷：递延收益-矿区权益补贴15.摊销递延收益（按矿区权益使用年限）借：递延收益-矿区权益补贴贷：其他收益-政府补助16.计提矿区权益相关房产税、土地使用税借：税金及附加贷：应交税费-应交房产税贷：应交税费-应交城镇土地使用税17.支付矿区土地租赁费（临时用地）借：勘探费用-土地租赁费贷：银行存款18.未探明矿区勘探成功，补提以前年度减值准备转回借：油气资产减值准备-未探明矿区权益贷：资产减值损失-油气资产减值19.购入矿区权益发生的借款费用（资本化）借：油气资产-未探明矿区权益-XX区块贷：应付利息20.购入矿区权益借款费用（费用化）借：财务费用-利息支出贷：应付利息二、勘探支出类分录（20个）勘探支出分为钻井勘探支出和非钻井勘探支出，需区分资本化与费用化。21.支付地质调查费（非钻井勘探支出，费用化）借：勘探费用-地质调查费贷：银行存款22.支付地球物理勘探费（地震勘探等，费用化）借：勘探费用-地球物理勘探费贷：银行存款23.购入勘探用设备（钻机配件、仪器）借：固定资产-勘探设备借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款24.计提勘探设备折旧借：勘探费用-折旧费贷：累计折旧-勘探设备25.领用勘探用材料（钻头、泥浆等）借：勘探费用-材料消耗贷：原材料-勘探材料26.支付钻井勘探工程款（未发现探明经济可采储量）借：勘探费用-钻井工程款贷：银行存款27.钻井勘探发现探明经济可采储量，资本化钻井支出借：油气资产-钻井勘探支出-XX井贷：银行存款28.钻井勘探部分成功，部分支出资本化借：油气资产-钻井勘探支出-XX井借：勘探费用-钻井工程款贷：银行存款29.勘探过程中领用自产柴油（视同销售）借：勘探费用-燃料费贷：库存商品-柴油贷：应交税费-应交增值税（销项税额）30.支付勘探人员工资薪金借：勘探费用-人员人工费用贷：应付职工薪酬-工资31.计提勘探人员社保及公积金（单位部分）借：勘探费用-人员人工费用贷：应付职工薪酬-社会保险费贷：应付职工薪酬-住房公积金32.报销勘探人员差旅费、野外补贴借：勘探费用-差旅费贷：银行存款33.勘探设备维修保养费借：勘探费用-修理费贷：银行存款34.租赁勘探设备，支付租赁费借：勘探费用-租赁费贷：银行存款35.勘探过程中发生环境监测费借：勘探费用-环境监测费贷：银行存款36.联合勘探项目，分摊勘探费用借：勘探费用-合作勘探费贷：银行存款37.收到政府勘探专项补贴（补偿已发生费用）借：银行存款贷：其他收益-政府补助38.收到政府勘探补贴（补偿未来费用）借：银行存款贷：递延收益-勘探补贴39.摊销勘探补贴（按勘探项目周期）借：递延收益-勘探补贴贷：其他收益-政府补助40.年末结转勘探费用至当期损益借：本年利润贷：勘探费用-各明细科目三、开发支出类分录（20个）开发支出是为开采探明储量发生的支出，全部资本化计入油气资产。41.支付油井开发工程款（钻井、固井）借：油气资产-开发支出-XX开发井贷：银行存款42.购入开发用设备（抽油机、输油管）借：油气资产-开发支出-设备购置借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款43.开发井完工，转入油气资产主体借：油气资产-油气井及相关设施-XX井贷：油气资产-开发支出-XX开发井44.领用开发用材料（油管、抽油杆）借：油气资产-开发支出-材料消耗贷：原材料-开发材料45.支付开发项目设计费、监理费借：油气资产-开发支出-设计监理费贷：银行存款46.开发过程中发生的借款费用（资本化）借：油气资产-开发支出-借款费用贷：应付利息47.开发项目借款费用（费用化部分）借：财务费用-利息支出贷：应付利息48.计提开发设备折旧（项目未完工）借：油气资产-开发支出-折旧费贷：累计折旧-开发设备49.支付开发人员工资借：油气资产-开发支出-人员人工费用贷：应付职工薪酬-工资50.开发过程中发生安全生产费借：油气资产-开发支出-安全生产费贷：专项储备-安全生产费51.使用专项储备购置安全设备借：固定资产-安全设备贷：银行存款借：专项储备-安全生产费贷：累计折旧-安全设备（一次性计提）52.开发井试生产，取得原油收入冲减开发成本借：银行存款贷：油气资产-开发支出-XX开发井贷：应交税费-应交增值税（销项税额）53.开发项目完工，结转剩余材料借：原材料-开发材料贷：油气资产-开发支出-材料消耗54.支付开发项目环境治理费借：油气资产-开发支出-环境治理费贷：银行存款55.委托第三方进行开发井作业，支付服务费借：油气资产-开发支出-外包服务费贷：银行存款56.开发井报废，核销未完工开发支出借：营业外支出-资产报废损失贷：油气资产-开发支出-XX开发井57.开发形成的输油管道，转入油气资产借：油气资产-油气井及相关设施-输油管道贷：油气资产-开发支出-管道工程58.计提开发阶段无形资产摊销（如开采技术专利）借：油气资产-开发支出-无形资产摊销贷：累计摊销-XX专利59.开发项目领用低值易耗品（一次性摊销）借：油气资产-开发支出-低值易耗品摊销贷：周转材料-低值易耗品60.收到开发项目政府补贴，冲减开发成本借：银行存款贷：油气资产-开发支出-XX项目四、油气生产类分录（25个）油气生产环节核心是生产成本归集、油气资产折耗、产品入库。61.计提油气井及相关设施折耗（产量法）借：生产成本-油气资产折耗贷：累计折耗-油气井及相关设施62.领用生产用材料（原油添加剂、井口配件）借：生产成本-直接材料贷：原材料-生产材料63.支付生产人员工资薪金借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-工资64.计提生产人员社保及公积金借：生产成本-直接人工贷：应付职工薪酬-社会保险费贷：应付职工薪酬-住房公积金65.支付生产车间水电费借：生产成本-水电费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款66.计提生产用设备折旧（抽油机、泵站）借：生产成本-折旧费贷：累计折旧-生产设备67.支付油气田维护费（修井、清蜡）借：生产成本-油田维护费贷：银行存款68.支付油气运输费（内部输油管道运输）借：生产成本-运输费贷：银行存款69.生产过程中发生的安全生产检查费借：生产成本-安全生产费贷：银行存款70.计提生产环节无形资产摊销（开采技术）借：生产成本-无形资产摊销贷：累计摊销-XX技术71.生产车间领用低值易耗品（分次摊销）借：周转材料-低值易耗品-在用贷：周转材料-低值易耗品-在库借：生产成本-低值易耗品摊销贷：周转材料-低值易耗品-摊销72.原油生产过程中伴生天然气，入库核算借：库存商品-天然气贷：生产成本-伴生产品成本73.月末归集生产成本，结转原油入库成本借：库存商品-原油贷：生产成本-各明细科目74.生产过程中产生的污水治理费借：生产成本-环保费贷：银行存款75.支付生产环节外包服务费（原油脱水、提纯）借：生产成本-外包服务费贷：银行存款76.生产设备维修保养费借：生产成本-修理费贷：银行存款77.生产过程中发生的废品损失（原油损耗）借：生产成本-废品损失贷：库存商品-原油78.季节性停产期间，计提设备折旧借：生产成本-折旧费贷：累计折旧-生产设备79.领用自产原油作为生产燃料（视同销售）借：生产成本-燃料费贷：库存商品-原油贷：应交税费-应交增值税（销项税额）80.支付生产人员野外作业津贴借：生产成本-津贴补贴贷：银行存款81.计提油气资产减值准备（产量低于预期）借：资产减值损失-油气资产减值贷：油气资产减值准备-油气井及相关设施82.生产环节领用安全防护用品借：生产成本-劳动保护费贷：周转材料-劳保用品83.月末在产品成本核算（约当产量法）借：生产成本-在产品贷：生产成本-各明细科目84.伴生天然气销售前的净化处理费借：生产成本-天然气净化费贷：银行存款85.收到生产环节政府节能减排补贴借：银行存款贷：其他收益-政府补助五、产品销售类分录（20个）涵盖原油、天然气销售，以及销售折扣、运输费等业务。86.现销原油，款项存入银行（税率13%）借：银行存款贷：主营业务收入-原油销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）87.赊销天然气，款项未收（税率9%）借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-天然气销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）88.结转销售原油的生产成本借：主营业务成本-原油销售成本贷：库存商品-原油89.结转销售天然气的生产成本借：主营业务成本-天然气销售成本贷：库存商品-天然气90.收到客户前欠天然气货款借：银行存款贷：应收账款-XX客户91.预收客户原油采购款借：银行存款贷：合同负债-XX客户92.向预收货款客户发出原油，确认收入借：合同负债-XX客户贷：主营业务收入-原油销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）93.销售原油发生销售退回，退还货款借：主营业务收入-原油销售收入借：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款94.退回原油验收入库，冲减销售成本借：库存商品-原油贷：主营业务成本-原油销售成本95.给予客户商业折扣（销售时直接降价）借：银行存款贷：主营业务收入-原油销售收入（折扣后金额）贷：应交税费-应交增值税（销项税额）96.给予客户现金折扣（提前付款优惠）借：银行存款借：财务费用-现金折扣贷：应收账款-XX客户97.销售原油时代垫运输费借：应收账款-XX客户贷：主营业务收入-原油销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）贷：银行存款（代垫运费）98.收回代垫运输费借：银行存款贷：应收账款-XX客户99.销售生产过程中产生的伴生矿（如硫磺）借：银行存款贷：其他业务收入-伴生矿销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）100.结转伴生矿销售成本借：其他业务成本-伴生矿销售成本贷：库存商品-硫磺101.委托代销原油，发出商品借：发出商品贷：库存商品-原油102.收到代销清单，确认代销收入借：应收账款-XX代销商贷：主营业务收入-原油销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）103.支付代销商手续费借：销售费用-代销手续费贷：应收账款-XX代销商104.销售原油支付的运输费（销售方承担）借：销售费用-运输费借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款105.年末确认未开票销售收入（已发货未开票）借：应收账款-未开票收入贷：主营业务收入-原油销售收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）106.下年初补开未开票收入发票借：应收账款-XX客户贷：应收账款-未开票收入107.出口原油，确认免税收入（符合出口退税政策）借：银行存款（外币户）贷：主营业务收入-出口原油收入108.出口原油支付的报关费、商检费借：销售费用-报关商检费贷：银行存款109.销售原油缴纳资源税借：税金及附加贷：应交税费-应交资源税110.收到原油价格补贴（政府限价补贴）借：银行存款贷：其他收益-价格补贴六、资产类分录（15个）涵盖固定资产、无形资产、金融资产等常规资产核算。111.购入办公设备（电脑、打印机）借：固定资产-办公设备借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款112.计提办公设备折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备113.购入办公楼，支付购房款借：固定资产-办公楼借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款114.计提办公楼折旧借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公楼115.购入开采技术专利借：无形资产-开采专利借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款116.计提无形资产摊销借：管理费用-无形资产摊销贷：累计摊销-开采专利117.报废办公设备，结转净损失借：固定资产清理借：累计折旧-办公设备贷：固定资产-办公设备借：营业外支出-非流动资产处置损失贷：固定资产清理118.购买交易性金融资产（闲置资金理财）借：交易性金融资产-成本贷：银行存款119.交易性金融资产公允价值上升借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益120.出售交易性金融资产，取得收益借：银行存款贷：交易性金融资产-成本贷：交易性金融资产-公允价值变动贷：投资收益121.计提应收账款坏账准备借：信用减值损失贷：坏账准备122.实际发生坏账损失借：坏账准备贷：应收账款-XX客户123.原材料盘盈，批准后冲减管理费用借：待处理财产损溢贷：管理费用-存货盘盈124.原材料盘亏（非正常损耗）借：营业外支出-存货盘亏损失贷：待处理财产损溢贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）125.购入长期股权投资（投资油气配套企业）借：长期股权投资-XX公司贷：银行存款七、负债类分录（10个）涵盖借款、应付账款、职工薪酬等常规负债核算。126.向银行借入短期借款（生产周转资金）借：银行存款贷：短期借款127.计提短期借款利息借：财务费用-利息支出贷：应付利息128.偿还短期借款本金借：短期借款贷：银行存款129.购入原材料未付款借：原材料-生产材料借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款-XX供应商130.支付供应商货款借：应付账款-XX供应商贷：银行存款131.计提管理人员工资借：管理费用-工资贷：应付职工薪酬-工资132.代扣代缴职工个人所得税借：应付职工薪酬-工资贷：应交税费-应交个人所得税133.缴纳增值税借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款134.借入长期借款（油气田开发项目）借：银行存款贷：长期借款-本金135.计提长期借款利息（资本化部分）借：油气资产-开发支出-借款费用贷：应付利息八、所有者权益类分录（8个）涵盖实收资本、资本公积、利润分配等业务。136.股东投入货币资金增资借：银行存款贷：实收资本-XX股东贷：资本公积-资本溢价137.股东以固定资产增资（油气生产设备）借：固定资产-生产设备贷：实收资本-XX股东贷：资本公积-资本溢价138.提取法定盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积-法定盈余公积139.提取任意盈余公积（用于油气勘探）借：利润分配-提取任意盈余公积贷：盈余公积-任意盈余公积140.宣告分配现金股利借：利润分配-应付现金股利贷：应付股利141.实际发放现金股利借：应付股利贷：银行存款142.年末结转本年利润（盈利）借：本年利润贷：利润分配-未分配利润143.年末结转本年利润（亏损）借：利润分配-未分配利润贷：本年利润九、弃置义务类分录（10个）石油开采企业需计提油气资产弃置费用（拆除井架、恢复地貌等）。144.确认油气资产弃置义务，计提预计负债（现值）借：油气资产-探明矿区权益-XX区块贷：预计负债-弃置费用145.弃置费用折现率变动，调整预计负债借：财务费用-利息费用贷：预计负债-弃置费用146.每年计提弃置费用利息（实际利率法）借：财务费用-利息费用贷：预计负债-弃置费用147.弃置费用对应的油气资产折耗借：生产成本-矿区权益折耗贷：累计折耗-探明矿区权益148.发生弃置费用支出（拆除油井）借：预计负债-弃置费用贷：银行存款149.弃置费用支出超预计负债，计入当期损益借：预计负债-弃置费用借：营业外支出-弃置费用超支贷：银行存款150.弃置费用支出低于预计负债，冲减当期损益借：预计负债-弃置费用贷：银行存款贷：营业外收入-弃置费用节余151.转让矿区权益时，结转相关预计负债借：预计负债-弃置费用贷：其他应付款-受让方弃置义务152.政府承担部分弃置费用，收到补贴借：银行存款贷：递延收益-弃置费用补贴153.摊销弃置费用补贴（按弃置周期）借：递延收益-弃置费用补贴贷：其他收益-政府补助十、特殊业务类分录（25个，补足168个）154.油气资产减值准备转回（产量恢复）借：油气资产减值准备-油气井及相关设施贷：资产减值损失-油气资产减值155.非货币性资产交换取得油