【2025年】会计继续教育考试试题(附答案)

【2025年】会计继续教育考试试题(附答案)一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2025年修订），企业与客户签订的合同中存在重大融资成分的，应当按照（）确定交易价格。A.合同约定的收款金额现值B.客户取得商品控制权时的现销价格C.合同约定的总价款D.预计未来现金流量的公允价值答案：B2.2025年1月1日起实施的《电子发票全流程管理规范》规定，单位以电子发票（含电子专票和电子普票）报销入账归档的，应当（）。A.仅保存电子发票的PDF格式文件B.同时保存电子发票的元数据和纸质打印件C.建立电子会计档案管理系统，确保电子发票的真实、完整、可用和安全D.由财务部门单独保管电子发票，无需纳入企业档案管理体系答案：C3.某企业2024年研发费用总额为800万元，其中符合资本化条件的支出为300万元（2024年12月达到预定用途，摊销期10年），费用化支出为500万元。2025年该企业适用研发费用加计扣除比例为120%（假设政策调整），则2025年可加计扣除的研发费用金额为（）。A.500×120%=600万元B.（500+300÷10）×120%=636万元C.（500+300）×120%=960万元D.300÷10×120%=36万元答案：B4.根据《企业内部控制基本规范》及配套指引，下列不属于企业层面控制的是（）。A.董事会对经理层的监督B.销售与收款业务的流程控制C.财务报告编制的内部控制D.反舞弊机制的建立答案：B5.2025年3月，甲公司以一项账面价值500万元（原值800万元，累计折旧300万元）的固定资产换取乙公司一项公允价值600万元的专利权，甲公司支付补价50万元。假设该交换具有商业实质，不考虑税费，则甲公司换入专利权的入账价值为（）。A.500+50=550万元B.600万元C.800-300+50=550万元D.600+50=650万元答案：B6.下列关于政府补助的会计处理中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当自资产达到预定用途时起，在资产使用寿命内平均计入当期损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，应当直接计入当期损益C.总额法下，收到即征即退的增值税应冲减相关成本费用D.净额法下，收到用于购买设备的政府补助应确认为递延收益答案：A7.某上市公司2025年1月1日执行新金融工具准则，将原分类为可供出售金融资产的股票投资重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该投资原账面价值为400万元（成本350万元，公允价值变动50万元），重分类日公允价值为420万元。则重分类日应确认的公允价值变动损益为（）。A.20万元B.50万元C.70万元D.0万元答案：A8.根据《会计档案管理办法》（2025年修订），单位会计档案的保管期限从（）算起。A.会计年度终了后的第一天B.会计档案形成的当日C.会计档案归档的当月D.会计年度终了后的次月1日答案：A9.2025年5月，丙公司发现2024年一项管理用固定资产漏提折旧100万元（属于重大前期差错），适用所得税税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。则更正该差错时，“盈余公积”科目应调整的金额为（）。A.100×（1-25%）×10%=7.5万元B.100×10%=10万元C.100×25%×10%=2.5万元D.0万元答案：A10.下列关于管理会计工具方法的表述中，错误的是（）。A.作业成本法适用于间接费用占比较高的企业B.平衡计分卡可以实现财务指标与非财务指标的平衡C.本量利分析仅适用于单一产品的盈利预测D.目标成本法通常以市场价格为导向确定目标成本答案：C11.某企业2025年6月销售商品一批，合同约定客户需在3个月内支付货款，若提前1个月付款可享受2%的现金折扣。该商品控制权于6月转移给客户，不含税售价100万元，增值税税率13%。客户于7月提前付款，则企业6月确认的收入金额为（）。A.100万元B.98万元C.113万元D.110.74万元答案：A12.根据《企业会计准则第21号——租赁》（2025年有效），承租人对短期租赁（租赁期不超过12个月）的会计处理可以选择（）。A.确认使用权资产和租赁负债B.简化处理，不确认使用权资产和租赁负债，按直线法或其他系统合理方法确认租金费用C.仅确认租赁负债，不确认使用权资产D.按实际利率法摊销租赁负债答案：B13.2025年7月，丁公司因产品质量问题被客户起诉，预计很可能承担赔偿责任，金额在80万元至120万元之间（各金额概率相同），另需支付诉讼费5万元。则丁公司应确认的预计负债金额为（）。A.80万元B.100万元C.105万元D.120万元答案：C14.下列关于现金流量表编制的表述中，正确的是（）。A.支付的在建工程人员工资属于经营活动现金流出B.收到的税费返还属于投资活动现金流入C.处置子公司收到的现金净额属于投资活动现金流入D.发行股票收到的现金属于经营活动现金流入答案：C15.根据《企业会计准则解释第18号》（2025年实施），企业对向客户收取的无需退回的初始费，应当（）。A.直接计入当期损益B.作为合同履约成本资本化C.评估该初始费是否与向客户转让已承诺的商品相关，相关的计入交易价格，不相关的计入当期损益D.全部确认为合同负债答案：C二、多项选择题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.因执行新准则，将存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法B.因技术进步，将固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.因追加投资，将长期股权投资的核算方法由成本法改为权益法D.因新准则要求，将投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：AD2.下列关于研发费用加计扣除政策的表述中，正确的有（）。A.失败的研发活动所发生的研发费用可以享受加计扣除B.企业委托境外机构进行研发活动发生的费用，可全额加计扣除C.研发费用中的职工福利费、补充养老保险费属于其他相关费用，总额不超过可加计扣除研发费用总额的10%D.制造业企业研发费用加计扣除比例高于其他企业答案：ACD3.根据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，下列被投资单位中，应当纳入母公司合并范围的有（）。A.母公司通过子公司间接拥有其50%表决权的被投资单位B.母公司拥有其45%表决权，但通过与其他投资者的协议拥有其60%表决权的被投资单位C.母公司拥有其55%表决权，但已宣告破产的被投资单位D.母公司拥有其30%表决权，但能够控制其董事会的被投资单位答案：ABD4.下列各项中，会影响企业营业利润的有（）。A.其他债权投资的公允价值变动B.固定资产报废净损失C.交易性金融资产的公允价值变动损益D.销售商品发生的现金折扣答案：CD5.下列关于电子会计凭证的表述中，符合2025年最新规定的有（）。A.电子会计凭证必须以纸质形式归档保存B.电子会计凭证的传输、存储应符合国家有关电子数据安全管理的规定C.单位使用电子会计凭证的，无需再保存纸质凭证D.电子会计凭证的元数据应与电子会计凭证一并归档保存答案：BD三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为执行销售合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。（）答案：√2.政府补助采用净额法核算时，应当将补助金额直接冲减相关资产的账面价值或相关成本费用。（）答案：√3.企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应当在职工提供服务的会计期间确认为应付职工薪酬。（）答案：×（应在不能单方面撤回因解除劳动关系计划时确认）4.资产负债表日后发生的销售退回，属于资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度的收入、成本等。（）答案：√5.管理会计报告的编制应遵循重要性原则，对重要的项目应详细反映，对不重要的项目可简化处理。（）答案：√6.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）答案：×（应计入其他综合收益）7.增值税一般纳税人取得的电子专用发票，其抵扣勾选确认的期限为开具之日起360天。（）答案：×（2025年已取消认证确认期限）8.企业应当在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案：√9.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。（）答案：√10.企业在确定可变对价最佳估计数时，应当采用期望值或最可能发生金额，且两种方法可以随意切换。（）答案：×（应根据情况选择，且不得随意变更）四、案例分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留两位小数。）案例一：收入确认与计量甲公司为一家软件企业，2025年1月1日与客户乙公司签订一项定制软件开发合同，合同总价款为600万元（不含税），增值税税率6%。合同约定：甲公司需为乙公司开发一套客户管理系统，开发周期为12个月（2025年1月1日至2025年12月31日）；乙公司需在合同签订时支付20%预付款，开发进度达到50%时支付30%，系统验收合格后支付剩余50%；若因甲公司原因导致开发失败，甲公司需退还已收款项并支付合同总价款10%的违约金；若因乙公司原因终止合同，甲公司有权收取已发提供本120%的补偿。截至2025年6月30日，甲公司实际发生开发成本200万元（均为人工薪酬），预计还将发提供本200万元。经专业测量，开发进度为50%（产出法）。乙公司按合同约定支付了50%进度款（即30%的第二笔款项）。要求：（1）判断甲公司该合同的收入确认模式（时段履约还是时点履约），并说明理由。（2）计算甲公司2025年上半年应确认的收入和成本金额。（3）编制甲公司2025年6月30日与收入相关的会计分录（不考虑增值税结转）。答案：（1）属于时段内履约义务。理由：①客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益（定制软件开发过程中，乙公司可通过定期验收了解进度并提出修改意见，实际享受开发成果）；②企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途（定制软件仅适用于乙公司的客户管理需求），且企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项（合同约定因乙公司原因终止时，甲公司可收取已发提供本120%的补偿，表明有权就已完成部分收款）。（2）2025年上半年应确认收入=600×50%=300万元；应确认成本=（200+200）×50%=200万元。（3）会计分录：借：合同履约成本200贷：应付职工薪酬200借：合同资产300贷：主营业务收入300借：主营业务成本200贷：合同履约成本200借：银行存款180（600×30%）贷：合同资产180案例二：研发费用会计与税务处理丙公司为制造业企业，2025年开展两项研发活动：（1）A项目：研究阶段支出200万元（2025年1-6月），开发阶段支出400万元（2025年7-12月，其中7月1日符合资本化条件），12月31日达到预定用途，预计使用年限10年，无残值。（2）B项目：全年发生费用化研发支出300万元（未包含其他相关费用），其中直接从事研发活动的人员工资200万元，外聘研发人员劳务费50万元，研发用材料费用30万元，研发设备折旧费15万元，与研发活动直接相关的会议费、差旅费5万元（属于其他相关费用）。已知：丙公司适用企业所得税税率25%，2025年研发费用加计扣除比例为120%（制造业），其他相关费用限额=（研发费用总额-其他相关费用）×10%/(1-10%)。要求：（1）计算A项目2025年会计上应费用化和资本化的金额。（2）计算B项目2025年可加计扣除的研发费用总额（需考虑其他相关费用限额）。（3）计算丙公司2025年研发费用加计扣除对所得税的影响金额（假设会计利润为1000万元，无其他纳税调整事项）。答案：（1）A项目费用化金额=200（研究阶段）+（400×6/12）（开发阶段不符合资本化条件部分）=200+200=400