2025年《税收征管法》高级知识考试题库及答案解析

2025年《税收征管法》高级知识考试题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.纳税人发生合并、分立情形时，应当（）A.自行调整纳税申报表B.向税务机关报告并办理变更税务登记C.由合并或分立后的企业自行申报纳税D.免除纳税申报义务答案：B解析：根据税收征管法规定，纳税人发生合并、分立情形时，应当向税务机关报告并办理变更税务登记，以便税务机关及时更新纳税人信息，确保税收征管工作的连续性和有效性。自行调整纳税申报表、免除纳税申报义务均不符合法律规定。2.税务机关派出人员进行检查时，应当（）A.出示工作证件和检查通知书B.直接调取纳税人的账簿资料C.要求纳税人在场监督检查过程D.事先通知纳税人检查时间答案：A解析：根据税收征管法规定，税务机关派出人员进行检查时，应当出示工作证件和检查通知书，以保障纳税人的知情权和监督权。直接调取账簿资料需依法进行，要求纳税人必须在场和事先通知纳税人检查时间并非法定要求。3.纳税人申报纳税的期限由（）A.税务机关根据纳税人经营情况自行确定B.法律、行政法规规定C.税务机关与纳税人协商确定D.纳税人根据自身情况确定答案：B解析：税收征管法规定，纳税人申报纳税的期限由法律、行政法规规定，以确保税收征管工作的规范性和统一性。税务机关和纳税人不能随意变更纳税申报期限。4.税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以（）A.扣押、查封纳税人的价值相当于欠缴税款数额的商品B.直接划扣纳税人银行账户内的存款C.要求纳税人提供担保D.以上都是答案：D解析：根据税收征管法规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以扣押、查封纳税人的价值相当于欠缴税款数额的商品，直接划扣纳税人银行账户内的存款，并可以要求纳税人提供担保，以保障国家税收权益。5.纳税人对税务机关的处罚决定不服时，可以（）A.直接向上级税务机关申请复议B.先申请行政复议，对复议决定仍不服的，再向人民法院提起诉讼C.只能向人民法院提起诉讼D.向税务机关申请复核答案：B解析：根据税收征管法规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服时，可以先申请行政复议，对复议决定仍不服的，再向人民法院提起诉讼。这样可以保障纳税人的救济权利，也便于税务机关依法处理税务争议。6.税务代理机构及其工作人员在税务代理活动中不得（）A.泄露纳税人的商业秘密B.代为签订税务合同C.接受纳税人委托办理纳税申报D.以上都是答案：A解析：根据税收征管法规定，税务代理机构及其工作人员在税务代理活动中不得泄露纳税人的商业秘密，以保护纳税人的合法权益。代为签订税务合同和接受纳税人委托办理纳税申报是税务代理机构的正常业务范围。7.税收优先于（）A.担保物权B.用益物权C.债权D.以上都是答案：C解析：根据税收征管法规定，税收优先于债权，以保障国家税收权益的实现。担保物权和用益物权虽然也有优先受偿的可能，但税收的优先效力更高。8.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时，应当（）A.自行补报纳税申报表B.向税务机关报告并申请延期申报C.被税务机关处以罚款D.免除纳税申报义务答案：B解析：根据税收征管法规定，纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时，应当向税务机关报告并申请延期申报，以便税务机关根据实际情况给予合理的宽限期。自行补报和被税务机关处以罚款都需要在申报后进行，免除纳税申报义务不符合法律规定。9.税务机关对纳税人提供的涉税信息负有（）A.保密义务B.公开义务C.评估义务D.稽查义务答案：A解析：根据税收征管法规定，税务机关对纳税人提供的涉税信息负有保密义务，以保护纳税人的商业秘密和个人隐私。公开、评估和稽查义务并非针对纳税人提供的信息。10.纳税人申请延期缴纳税款，经批准的，最长不得超过（）A.3个月B.6个月C.1年D.2年答案：A解析：根据税收征管法规定，纳税人申请延期缴纳税款，经批准的，最长不得超过3个月，以保障国家税收征管秩序的稳定。6个月、1年和2年都超过了法定的最长期限。11.税务机关对欠缴税款的纳税人行使税收强制执行措施时，对纳税人未转移的相当于应纳税款数额的商品、货物或者其他财产，依法采取（）A.没收处理B.依法拍卖或者变卖C.予以追缴D.听证后处理答案：B解析：根据税收征管法规定，税务机关对欠缴税款的纳税人行使税收强制执行措施时，可以对纳税人未转移的相当于应纳税款数额的商品、货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖，以抵缴税款。没收处理、予以追缴和听证后处理均不符合强制执行措施的具体规定。12.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关可以（）A.按照纳税人自行申报的计税依据征税B.直接核定其应纳税额C.令其提供纳税担保D.两者都是答案：B解析：税收征管法规定，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额。直接核定应纳税额是税务机关的法定权力，不需要纳税人提供纳税担保或者完全按照纳税人自行申报的计税依据征税。13.税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为时，可以（）A.直接对纳税人罚款B.要求纳税人提供纳税担保C.依法采取强制执行措施D.两者都是答案：C解析：税收征管法规定，税务机关发现纳税人有逃避纳税义务行为时，应当依法采取强制执行措施追缴税款，而不是直接罚款或要求提供纳税担保。强制执行是保障国家税收权益的重要手段。14.纳税人对税务机关作出的取消税务师事务所执业资格等行政处罚决定不服时，应当（）A.向人民法院提起行政诉讼B.先申请行政复议，对复议决定不服的再向人民法院提起诉讼C.向上一级税务机关申请复核D.向纪检监察机关举报答案：A解析：根据税收征管法及相关司法解释规定，对税务机关作出的取消税务师事务所执业资格等行政处罚决定不服时，纳税人应当依法向人民法院提起行政诉讼。行政复议并非诉讼的必经程序。15.税务代理关系终止后，税务代理机构在（）内，对原代理业务所涉纳税人尚未缴纳税款的事项，仍负有税收法律责任。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：税收征管法规定，税务代理关系终止后，税务代理机构在3年内，对原代理业务所涉纳税人尚未缴纳税款的事项，仍负有税收法律责任。这是为了保障国家税收权益，防止税务代理机构在代理关系结束后逃避责任。16.税收强制执行程序开始前，税务机关应当（）A.发布公告B.事先书面通知纳税人及其利害关系人C.撤销纳税人税务登记D.依法采取强制措施答案：B解析：税收征管法规定，税务机关在开始税收强制执行程序前，应当事先书面通知纳税人及其利害关系人，说明强制执行的理由、程序以及纳税人依法享有的权利，保障纳税人的知情权和申辩权。17.纳税人、扣缴义务人按照规定设置账簿的，应当（）A.按照税务机关的要求设置B.使用电子方式或者纸质方式设置C.确保账簿连续、完整D.以上都是答案：C解析：根据税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人按照规定设置账簿的，应当确保账簿连续、完整，以便准确反映纳税人的经济活动和纳税情况。账簿的设置方式（电子或纸质）和是否按税务机关要求设置是具体执行中的细节，但核心要求是连续完整。18.税务机关办理税务登记时，对纳税人提供的资料（）A.应当依法予以保密B.可以用于其他用途C.应当及时销毁D.无需审查答案：A解析：税收征管法规定，税务机关在办理税务登记时，对纳税人提供的资料负有保密义务。这是保护纳税人商业秘密和个人隐私的重要措施，纳税人提供的资料不得用于其他用途，也不需要销毁，但需妥善保管。19.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以（）A.减免部分税款B.延期缴纳税款C.降低征收率D.免除征收答案：B解析：税收征管法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款。特殊困难是延期缴纳税款的法定条件，批准是程序要求。减免税款、降低征收率和免除征收都需要法定依据，并非因特殊困难即可获得。20.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）内，申报办理税务登记。A.10日B.30日C.60日D.90日答案：B解析：根据税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。这是法律规定的时间要求，逾期未办理将承担法律责任。10日、60日和90日都不符合法定期限。二、多选题1.税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以（）A.扣押纳税人的商品、货物B.查封纳税人的不动产C.依法拍卖或者变卖纳税人的商品、货物、不动产，以抵缴税款D.直接划扣纳税人银行账户内的存款E.要求纳税人提供纳税担保答案：ABC解析：根据税收征管法规定，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以扣押纳税人的商品、货物（A），查封纳税人的不动产（B），并依法拍卖或者变卖纳税人的商品、货物、不动产，以抵缴税款（C）。直接划扣纳税人银行账户内的存款属于强制执行措施的一种方式，但需依法进行。要求纳税人提供纳税担保是申请延期缴纳税款的措施，并非强制执行措施。2.纳税人可以依法申请延期缴纳税款的情况包括（）A.纳税人发生较大亏损B.纳税人因不可抗力导致纳税困难C.纳税人申请破产D.纳税人经营资金周转困难E.纳税人享受税收优惠政策答案：BD解析：税收征管法规定，纳税人因不可抗力导致纳税困难（B）或者经营资金周转困难（D）的，可以依法申请延期缴纳税款。较大亏损（A）、申请破产（C）和享受税收优惠政策（E）并非法定的延期缴纳税款的情形。3.税务代理机构及其工作人员在税务代理活动中不得（）A.泄露纳税人的商业秘密B.代为签订税务代理合同C.接受委托办理纳税申报D.利用税收筹划帮助纳税人规避税法E.收取约定的代理费用答案：AD解析：根据税收征管法规定，税务代理机构及其工作人员在税务代理活动中不得泄露纳税人的商业秘密（A），也不得利用税收筹划帮助纳税人规避税法（D），这是对纳税人权益的保护和税法遵从的要求。代为签订税务代理合同（B）、接受委托办理纳税申报（C）和收取约定的代理费用（E）是税务代理机构的正常业务范围和行为。4.税收优先于（）A.担保物权B.用益物权C.债权D.法定继承权E.抵押权答案：CE解析：根据税收征管法规定，税收优先于债权（C），并优先于担保物权（包括抵押权E）。用益物权（B）、法定继承权（D）的优先顺位可能根据具体情况和法律规定有所不同，但税收的优先效力通常高于这两种权利。题目中未明确列出法定继承权，但通常认为其优先顺位低于担保物权。5.纳税人对税务机关作出的决定不服时，可以采取的救济途径包括（）A.申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.要求听证D.直接要求赔偿E.信访投诉答案：AB解析：根据税收征管法规定，纳税人对税务机关作出的决定不服时，可以依法申请行政复议（A），对复议决定仍不服的，或者直接向人民法院提起行政诉讼（B）。要求听证（C）是纳税人在特定程序中享有的权利，而非救济途径本身。直接要求赔偿（D）和信访投诉（E）是纳税人维护自身权益的方式，但不是针对具体行政决定的法定救济程序。6.税务机关有权进行的税务检查包括（）A.查账B.查证C.查物D.查询E.询问答案：ABCDE解析：根据税收征管法规定，税务机关有权进行的税务检查包括查账（A）、查证（B）、查物（C）、查询（D）和询问（E）。这些检查手段旨在核实纳税人的纳税情况，确保税款的正确征收。7.纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，税务机关可以（）A.处以罚款B.责令限期改正C.没收相关资料D.停止其办理相关税务事项E.提起刑事诉讼答案：AB解析：根据税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，税务机关可以责令限期改正（B），并可以处以罚款（A）。没收相关资料（C）和停止其办理相关税务事项（D）也是可能的处罚措施，但不是首要或必然的。提起刑事诉讼（E）仅适用于构成犯罪的严重情况。8.下列关于税务登记的表述，正确的有（）A.纳税人发生解散、破产等情形，应当办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记C.纳税人暂时停业，不需要办理税务登记D.纳税人住所地、经营地点变更的，应当办理税务登记变更E.纳税人办理税务登记后，无需再进行任何变更申报答案：ABD解析：根据税收征管法规定，纳税人发生解散、破产等情形，应当办理注销税务登记（A）。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记（B）。纳税人住所地、经营地点变更的，应当办理税务登记变更（D）。纳税人暂时停业，仍需办理停业登记，并非不需要办理税务登记（C错误）。纳税人办理税务登记后，如登记信息发生变化，仍需进行变更申报（E错误）。9.税务机关办理税务稽查时，税务人员可以（）A.调取纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.查询纳税人在银行和其他金融机构的存款C.询问纳税人有关人员与纳税有关的问题D.在纳税人处进行实地检查E.直接处置纳税人的财产答案：ABCD解析：根据税收征管法规定，税务机关办理税务稽查时，税务人员可以调取纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料（A），查询纳税人在银行和其他金融机构的存款（B），询问纳税人有关人员与纳税有关的问题（C），在纳税人处进行实地检查（D），以查明纳税人的纳税情况。直接处置纳税人的财产（E）需依法通过强制执行程序进行，并非税务稽查时的直接权力。10.纳税人申请延期缴纳税款，应当（）A.向税务机关提出书面申请B.说明延期理由C.提供纳税担保D.经税务机关批准E.无需履行任何手续答案：ABD解析：根据税收征管法规定，纳税人申请延期缴纳税款，应当向税务机关提出书面申请（A），并说明延期理由（B）。是否需要提供纳税担保（C）取决于延期期限和税务机关的判断。申请必须经税务机关批准（D）才能生效。无需履行任何手续（E）是错误的，必须按规定程序申请。11.税务机关对纳税人未按期申报纳税的，可以（）A.责令限期改正B.自行补充申报C.处以罚款D.予以警告E.直接核定应纳税额答案：ACD解析：根据税收征管法规定，税务机关对纳税人未按期申报纳税的，应当责令限期改正（A），并可以根据情节轻重处以罚款（C）或予以警告（D）。自行补充申报（B）是纳税人应尽的义务，而非税务机关的措施。直接核定应纳税额（E）通常适用于申报不实或无法申报的情况，并非针对未申报行为的首要措施。12.纳税人、扣缴义务人通过提供担保，可以（）A.减免应纳税款B.延期缴纳税款C.免除罚款D.降低征收率E.申请退税答案：B解析：税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人因有特殊困难，不能按期缴纳税款或解缴税款的，经税务机关批准，可以延期缴纳税款或解缴税款，但是需要提供纳税担保（B）。提供担保并不能直接减免应纳税款（A）、免除罚款（C）、降低征收率（D）或申请退税（E）。13.税务机关采取强制执行措施时，应当（）A.出示执法身份证件B.事先书面通知纳税人C.对扣押、查封的财产予以登记D.依法对扣押、查封的财产进行变卖E.无需征得纳税人同意答案：ABCD解析：根据税收征管法规定，税务机关采取强制执行措施时，应当依法进行。这包括出示执法身份证件（A）、事先书面通知纳税人及其利害关系人（B）、对扣押、查封的财产予以登记（C），并在法定程序下对扣押、查封的财产进行变卖（D）以抵缴税款。强制执行措施依法进行，通常需要事先通知，但并非所有情况都需要征得纳税人同意（E）。14.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服时，可以（）A.申请行政复议B.向人民法院提起行政诉讼C.直接要求赔偿D.信访投诉E.拒绝履行处罚决定答案：AB解析：根据税收征管法及相关法律（如行政复议法、行政诉讼法）规定，纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服时，可以依法申请行政复议（A），对复议决定仍不服的，或者可以依法向人民法院提起行政诉讼（B）。直接要求赔偿（C）是权利救济的一种方式，但通常在侵权行为造成实际损失后提出。信访投诉（D）是反映问题的方式，并非法定救济程序。拒绝履行处罚决定（E）是违法行为。15.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起多少日内，申报办理税务登记？（）A.10日B.15日C.30日D.60日E.90日答案：C解析：根据税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，申报办理税务登记。这是法律规定的办理税务登记的法定期限。16.税务代理机构及其工作人员对在税务代理活动中知悉的纳税人信息负有（）A.保密义务B.宣传义务C.公开义务D.咨询义务E.纠错义务答案：A解析：根据税收征管法及其实施细则规定，税务代理机构及其工作人员对在税务代理活动中知悉的纳税人商业秘密等信息负有保密义务。这是保护纳税人合法权益的重要法律要求。宣传、公开、咨询、纠错并非该义务的核心内容。17.税收强制执行程序中，对于纳税人转移、隐匿应纳税的商品、货物或者其他财产的，税务机关可以（）A.扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.将其直接收归国有E.通知银行冻结其存款答案：ABC解析：根据税收征管法规定，税收强制执行程序中，对于纳税人转移、隐匿应纳税的商品、货物或者其他财产的，税务机关可以采取一系列措施。包括扣押（A）、查封（B）其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，并依法拍卖或者变卖（C）以抵缴税款。将其直接收归国有（D）并非法定强制执行措施。通知银行冻结存款（E）属于另一种强制执行手段，与转移、隐匿财产的情形有所不同，但也可以依法进行。18.纳税人享受税收优惠政策的，应当（）A.按照规定办理纳税申报B.按照规定进行备案或申报C.不得转让税收优惠D.接受税务机关的监督检查E.公示享受税收优惠的情况答案：ABD解析：根据税收征管法及相关规定，纳税人享受税收优惠政策的，应当按照规定办理纳税申报（A）、进行备案或申报（B），并接受税务机关的监督检查（D）。部分税收优惠政策可以依法转让（C错误），是否需要公示享受税收优惠的情况（E）取决于具体优惠政策的规定，并非普遍要求。19.税务机关办理税务检查时，税务人员可以（）A.调取查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料B.询问纳税人有关人员与纳税有关的问题C.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查D.查询纳税人在银行和其他金融机构的存款E.对纳税人的财产进行任意处置答案：ABCD解析：根据税收征管法规定，税务机关办理税务检查时，税务人员可以调取查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料（A），询问纳税人有关人员与纳税有关的问题（B），到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查（C），查询纳税人在银行和其他金融机构的存款（D）。对纳税人的财产进行任意处置（E）是违法行为，必须依法进行。20.纳税人、扣缴义务人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，税务机关除责令限期改正外，还可以（）A.处以罚款B.处以滞纳金C.责令提供纳税担保D.停止其办理相关税务事项E.对直接责任人进行刑事处罚答案：ACD解析：根据税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证、完税凭证及有关资料的，税务机关应当责令限期改正（B前提），并可以根据情节轻重处以罚款（A）、责令提供纳税担保（C）或停止其办理相关税务事项（D）。处以滞纳金（B）通常针对未按期缴纳税款的情况。对直接责任人进行刑事处罚（E）仅适用于构成犯罪的严重情况。三、判断题1.税务机关可以对任何从事生产、经营的纳税人进行税务检查。（）答案：错误解析：根据税收征管法规定，税务机关进行税务检查时，应当有明确的目的和依据，不能对任何从事生产、经营的纳税人随意进行检查。检查通常针对有偷税、逃税嫌疑或者税务部门认为需要检查的情况。税务检查权必须依法行使。2.纳税人依法享有申请延期申报纳税和延期缴纳税款的权力。（）答案：正确解析：税收征管法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期申报纳税或缴纳税款的，经税务机关批准，可以申请延期申报纳税（经批准的，最长不得超过3个月）和延期缴纳税款（最长不得超过6个月）。这是法律赋予纳税人的权利，旨在帮助纳税人应对突发困难。3.税务代理机构可以超越税务机关的授权范围，代为纳税人办理所有涉税业务。（）答案：错误解析：税收征管法规定，税务代理机构应当在税务机关的指导和监督下开展业务，其代理权限由税务机关根据纳税人委托和法律规定确定，不能超越税务机关的授权范围，更不能代理所有涉税业务，特别是涉及重大决策或违法行为的事项。4.纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服，必须先申请行政复议，才能向人民法院提起诉讼。（）答案：错误解析：根据行政复议法及税收征管法相关规定，纳税人对税务机关作出的行政处罚决定不服，可以选择申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。行政复议并非诉讼的必经程序。5.税务机关的工作人员在执行职务时，与纳税人有利害关系的，应当回避。（）答案：正确解析：税收征管法规定，税务机关的工作人员在执行职务时，与纳税人有利害关系的，应当回避。这是为了保证税收征管工作的公正性和客观性，防止利益冲突影响执法的公正。6.欠缴税款的纳税人不能提出申请，税务机关无权批准延期缴纳税款。（）答案：错误解析：税收征管法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以提出申请，经税务机关批准，可以延期缴纳税款。这是纳税人的一项权利，也是税务机关的一项职责，旨在体现税收征管的刚性与人性化的结合。7.税务机关可以对纳税人的商业秘密进行公开披露。（）答案：错误解析：税收征管法规定，税务机关对纳税人的商业秘密负有保密义务。这是保护纳税人合法权益的重要措施，任何单位和个人不得泄露、披露纳税人的商业秘密。8.纳税人未按照规定设置账簿的，税务机关可以不追究其责任。（）答案：错误解析：税收征管法规定，纳税人未按照规定设置账簿的，是违法行为，税务机关应当责令限期改正，并可以处以罚款。税务机关有权依法追究纳税人的责任。9.税务代理关系终止后，原税务代理业务所涉纳税人的欠缴税款，与原税务代理机构无关。（）答案：错误解析：税收征管法规定，税务代理关系终止后，原税务代理机构在3年内，对原代理业务所涉纳税人尚未缴纳税款的事项，仍负有税收法律责任。这是为了保障国家税收权益，防止税务代理机构在代理关系结束后逃避责任。10.税收强制执行措施开始前，税务机关无需事先告知纳税人。（）答案：错误解析：根据税收征管法规定，税务机关在采取强制执行措施前，应当事先书面通知纳税人及其利害关系人，说明