2025年《企业内部控制框架》知识考试题库及答案解析

2025年《企业内部控制框架》知识考试题库及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.企业内部控制框架的核心目标是（）A.提高企业运营效率B.规避所有经营风险C.完善公司治理结构D.增强企业盈利能力答案：C解析：企业内部控制框架的核心目标是完善公司治理结构，确保企业战略目标的实现，通过有效的控制活动，保护企业资产安全，保证财务报告的可靠性，提高运营效率，促进合规经营。虽然提高运营效率和增强盈利能力也是控制框架的预期效果，但完善公司治理结构是其最根本的目标。2.内部控制环境要素主要是指（）A.企业的组织结构和管理层素质B.企业的经营风险和应对策略C.企业的业务流程和信息系统D.企业的资产管理和保护措施答案：A解析：内部控制环境是企业内部控制的基础，其中组织结构和管理层素质是关键要素。它包括治理结构、组织文化、权责分配、人力资源政策等，这些因素直接影响企业内部控制体系的建设和运行。经营风险、业务流程、信息系统和资产管理都是内部控制的具体内容，但不是内部控制环境的主要指代。3.风险评估过程通常包括的步骤是（）A.风险识别、风险分析、风险应对B.风险识别、风险评估、风险控制C.风险分析、风险评价、风险处置D.风险评价、风险识别、风险应对答案：A解析：风险评估是内部控制框架中的重要环节，其基本步骤包括风险识别、风险分析和风险应对。首先识别企业面临的各种风险，然后对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，最后根据风险评估结果制定相应的应对策略，如规避、减轻、转移或接受风险。4.授权审批控制的主要目的是（）A.明确责任，防止舞弊B.简化流程，提高效率C.加强监控，确保合规D.优化配置，降低成本答案：A解析：授权审批控制是内部控制中常用的控制措施，其主要目的是明确各部门和岗位的职责权限，通过分级授权和审批程序，防止未经授权的业务活动，从而有效防范舞弊行为，确保企业运营的合法合规。虽然授权审批也可能间接影响流程效率和成本控制，但其核心作用在于明确责任和防止舞弊。5.实物控制措施主要包括（）A.资产盘点、保险保障、访问限制B.定期核对、权限管理、安全培训C.信息系统、流程设计、风险评估D.组织结构、管理层监督、企业文化答案：A解析：实物控制是指通过限制对实物资产的接触和移动，保护资产安全的一种控制措施。常见的实物控制方法包括资产盘点以确保账实相符、购买保险转移部分风险、设置访问限制防止未经授权的接触等。权限管理、安全培训属于信息系统和程序控制；流程设计、风险评估属于内部控制设计和评估；组织结构、管理层监督、企业文化属于内部控制环境。6.内部监督分为（）A.日常监督和专项监督B.持续监督和个别监督C.定期监督和不定期监督D.职能监督和专项监督答案：A解析：内部监督是内部控制框架的重要组成部分，对内部控制体系的运行情况进行监控和评估。内部监督可以分为日常监督和专项监督。日常监督是指在日常经营活动中持续进行的监督活动，如财务复核、业务审批跟踪等；专项监督是指针对特定业务领域、事项或时期进行的独立评估，如年度内部控制自我评估、对关键控制的专项测试等。7.内部控制缺陷分为（）A.设计缺陷和运行缺陷B.持续缺陷和暂时缺陷C.轻微缺陷和重大缺陷D.职能缺陷和技术缺陷答案：A解析：内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足，可能导致企业无法实现控制目标。内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。设计缺陷是指内部控制在设计上就存在不足，即使正常运行也难以实现预期控制目标；运行缺陷是指设计良好的内部控制由于执行不到位或外部环境变化等原因未能正常运行。内部控制缺陷还可能根据严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，但分类基础是设计缺陷和运行缺陷。8.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.控制活动B.信息与沟通C.内部监督D.资产管理答案：D解析：根据通用的企业内部控制框架，内部控制主要包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。资产管理是企业运营的基础，但不是内部控制框架的独立要素。控制环境提供了内部控制的基础，风险评估识别和分析经营风险，控制活动是企业管理风险的具体措施，信息与沟通确保信息在企业管理层和员工之间有效传递，内部监督对内部控制体系的有效性进行监控。资产管理可能涉及控制活动，如资产保护控制，但本身不是独立的控制要素。9.制定内部控制策略的首要考虑因素是（）A.企业规模和行业特点B.法律法规和监管要求C.经营目标和风险偏好D.管理层经验和能力答案：C解析：制定内部控制策略的首要考虑因素是企业的经营目标和风险偏好。企业的内部控制体系应该围绕其战略目标建立，并根据企业能够接受的风险水平（风险偏好）来确定控制措施的强度和范围。虽然企业规模、行业特点、法律法规和监管要求、管理层经验和能力等都会影响内部控制策略的制定，但它们都是基于企业的经营目标和风险偏好的具体体现或制约条件。内部控制的核心是为实现经营目标提供合理保证，而合理保证的程度取决于企业的风险偏好。10.内部控制自我评估的主要目的是（）A.识别控制缺陷，改进内部控制B.评价管理业绩，考核管理人员C.完成监管要求，应对外部审计D.增强内部控制意识，促进合规经营答案：A解析：内部控制自我评估是企业管理层对其内部控制体系设计和运行有效性进行独立评价的过程。其主要目的是通过系统性的测试和评估，识别内部控制的缺陷和不足，分析缺陷产生的原因，并提出改进建议，从而不断完善内部控制体系，提高其运行效果。虽然内部控制自我评估的结果可能用于评价管理业绩、完成监管要求、应对外部审计，并增强内部控制意识，但其最根本和直接的目的在于识别控制缺陷并推动内部控制改进。11.企业内部控制框架中，风险评估的主要任务不包括（）A.识别企业面临的各种风险B.分析风险发生的可能性及其影响程度C.制定风险应对策略D.确定风险偏好和风险承受度答案：D解析：风险评估的核心任务是识别风险、分析风险（包括可能性及其影响程度）并评价风险，为制定风险应对策略提供依据。确定风险偏好和风险承受度是企业管理层在风险战略层面做出的决策，它指导风险评估和应对的方向，而不是风险评估本身的具体任务。风险评估是基于风险偏好和承受度来识别和评估风险的，而不是确定这些偏好和承受度。12.授权审批控制要求明确（）A.授权批准的方式B.授权批准的层次C.授权批准的权限D.以上都是答案：D解析：有效的授权审批控制需要明确授权批准的方式、层次和权限。授权批准的方式可以是指定人员签字、系统自动审批等；授权批准的层次是指根据事项的重要性和金额大小，由不同级别的管理层进行审批；授权批准的权限是指明确各级审批人能够批准的业务范围和金额限额。只有明确这三方面内容，才能确保授权审批控制的落实和有效性。13.下列哪项控制措施属于预防性控制？（）A.对账分岗B.资产盘点C.管理层复核D.内部审计答案：A解析：预防性控制是在业务活动发生前防止错误和舞弊发生的控制措施。对账分岗是指将记账工作和负责现金保管、资产保管等工作的人员分开，利用职责分离来防止同一人控制业务处理全过程，从而起到预防舞弊和错误的作用。资产盘点是检查性控制，用于发现已发生的差异；管理层复核可以是预防性的，但更多是监控性；内部审计是监督性控制，旨在评估控制的有效性。14.内部环境控制不包括（）A.治理层的诚信和道德价值观B.组织结构的设计C.人力资源政策与实践D.信息系统建设答案：D解析：内部环境是企业内部控制的基础，它通过治理结构、组织文化、权责分配、人力资源政策与实践等要素，影响员工的控制意识和行为。治理层的诚信和道德价值观是组织文化的核心，组织结构的设计明确了权责分配，人力资源政策与实践关系到员工的选拔、培训、考核和激励，都构成了内部环境的重要组成部分。信息系统建设属于信息与沟通要素，虽然对内部控制有重要支持作用，但不属于内部环境本身。15.内部控制评价通常由（）A.企业内部审计部门B.企业外部审计师C.企业董事会D.企业管理层答案：A解析：内部控制评价是指对内部控制设计和运行的有效性进行的独立评估。虽然董事会负责监督内部控制，外部审计师可能对部分内部控制进行测试并出具意见，但通常，企业内部审计部门承担着内部控制评价的主要职责，他们独立于被评价的业务领域，定期或不定期地对内部控制体系进行测试和评估，并向管理层和董事会报告评价结果。管理层负责设计和执行内部控制，但不负责独立的评价。16.持续监督是指（）A.对特定事项进行的专项评估B.在日常经营活动中进行的持续监控C.定期进行的全面评估D.对初步控制缺陷的整改跟踪答案：B解析：持续监督是指内部控制体系中的控制措施在日常经营活动中持续地发挥控制作用，被企业内部员工在履行职责时持续地执行。它与专项评估（针对特定领域或事项）和全面评估（定期进行）不同，强调的是在日常业务流程中不间断地监控和执行控制。管理层复核、日常的记账和复核活动等都是持续监督的例子。17.一般缺陷是指（）A.严重偏离控制目标，可能导致重大损失B.偏离控制目标，可能导致一定损失C.控制运行存在不足，但影响有限D.控制设计存在明显漏洞答案：C解析：内部控制缺陷根据其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。一般缺陷是指内部控制运行中存在的不足以导致重大缺陷，但可能削弱控制效果、导致一定损失或影响财务报告可靠性的不足。其影响程度相对较轻，通常不会导致企业严重偏离控制目标或造成重大损失。重大缺陷可能导致企业严重偏离控制目标；重要缺陷是严重缺陷的次级分类，但仍然比较严重；设计缺陷是指控制在设计上就有问题，运行后必然失效或效果很差。18.以下哪项不属于控制活动？（）A.职责分离B.授权批准C.对账调节D.业绩评价答案：D解析：控制活动是指企业管理层为了实现控制目标而设计和执行的政策和程序。常见的控制活动包括：授权批准（如批准业务、费用等）、职责分离（如钱账分管）、业绩评价（用于监控经营效果，但本身不是直接的控制程序）、信息处理（如对账调节以确保数据准确性）、实物控制（如限制对资产的接触）。对账调节是信息处理中的控制活动，旨在确保账实相符。业绩评价通常属于监控活动的一部分，用于评估经营成果和效率，而非直接防止错误或舞弊的控制程序本身。虽然业绩评价结果可能影响未来的控制活动，但它本身不是一项具体的控制措施。19.信息与沟通控制要求（）A.确保信息在需要时能够被获取B.确保信息得到充分保护C.确保信息传递的准确性和完整性D.以上都是答案：D解析：信息与沟通是内部控制框架的关键要素，它要求企业建立有效的沟通渠道，确保在需要时，相关信息能够被员工获取，并能够在不同层级和部门之间进行有效沟通。同时，信息需要得到充分保护，防止泄露、篡改或丢失，确保其机密性、完整性和可用性。此外，沟通的内容，无论是内部还是外部，都应确保其准确性和完整性，以便员工能够理解其职责和控制要求，管理层能够做出正确决策。因此，以上三个选项都是信息与沟通控制的要求。20.制定内部控制目标时，应优先考虑（）A.行业监管要求B.企业最高管理层的期望C.企业自身的风险偏好和战略目标D.供应商和客户的要求答案：C解析：企业的内部控制目标是围绕其自身的风险偏好和战略目标来制定的。内部控制的核心目的是为企业的战略目标的实现提供合理保证，这需要管理层的风险偏好（即愿意接受的风险水平）来界定保证的“合理”程度。虽然行业监管要求、最高管理层的期望、供应商和客户的要求都会影响企业的经营和决策，并可能转化为具体的控制要求，但内部控制目标的制定根源在于企业自身的战略方向和风险容忍度。二、多选题1.企业内部控制框架中，风险评估过程通常包括哪些步骤？（）A.风险识别B.风险分析C.风险评价D.风险应对E.风险监控答案：ABCD解析：风险评估是识别、分析和应对企业经营风险的过程。通常包括以下步骤：首先识别企业面临的内外部风险因素（风险识别A）；然后分析风险发生的可能性及其影响程度（风险分析B）；接着评价风险水平，判断是否在可接受范围内（风险评价C）；最后根据风险评估结果，制定和实施风险应对策略，如规避、减轻、转移或接受风险（风险应对D）。风险监控E虽然也是内部控制的重要环节，属于内部监督的范畴，但不是风险评估过程中的具体步骤。2.授权审批控制通常应用于哪些业务活动？（）A.资金支付B.资产采购C.人员招聘D.业绩考核E.业务合同签订答案：ABE解析：授权审批控制是通过对业务活动进行授权和审批，来确保业务在授权范围内进行，防止错误和舞弊的控制措施。它通常广泛应用于涉及资产增减、资金收支、重要业务决策等关键环节。资金支付（A）需要严格的授权审批；资产采购（B）涉及资产投入，通常需要审批；业务合同签订（E）涉及企业重大经济利益，必须经过授权批准。人员招聘（C）和业绩考核（D）虽然也涉及管理活动，但其控制重点通常不主要放在授权审批上，尽管可能有一定的流程和审批环节，但它们的核心控制目标与资金和资产控制不同。3.内部控制环境要素包括哪些？（）A.治理层的诚信和道德价值观B.组织结构的设计C.职权与职责的分配D.人力资源政策与实践E.信息系统建设答案：ABCD解析：内部控制环境是企业内部控制的基础和平台，它影响员工的控制意识和行为。其要素包括：治理层的诚信和道德价值观（A），这设定了企业的道德基调；组织结构的设计（B）和权责分配，明确了reportinglines和authority；人力资源政策与实践（D），如招聘、培训、考核、激励等，影响员工的素质和控制行为。信息系统建设（E）虽然对内部控制至关重要，但它属于信息与沟通要素，而不是内部控制环境要素本身。4.内部监督主要分为哪几种形式？（）A.日常监督B.专项监督C.定期评估D.管理层监督E.内部审计答案：AB解析：内部监督是指对内部控制体系运行情况进行的监控和评估。它主要分为两种形式：日常监督（A）和专项监督（B）。日常监督是指在日常经营活动中持续进行的监督，如管理层复核、员工执行日常控制程序等；专项监督是指针对特定业务领域、事项或时期进行的独立评估，如内部审计部门开展的专项评估、内部控制自我评估等。定期评估（C）可以是专项监督的一种形式，但不是独立的监督形式。管理层监督（D）是内部控制环境的一部分，也是日常监督的重要组成部分，但不是监督形式的分类。内部审计（E）是专项监督的主要执行者之一，但不是监督形式本身。5.下列哪些控制措施属于实物控制？（）A.限制接近关键设备B.对存货进行定期盘点C.使用保险保障资产D.安装安防系统E.对资产进行登记造册答案：AD解析：实物控制是指通过限制对实物资产的接触和移动，保护资产安全的一种控制措施。限制接近关键设备（A）是通过物理手段防止未经授权接触资产。安装安防系统（D）如监控摄像头、报警器等，也是为了防止资产被盗或损坏。对存货进行定期盘点（B）主要是为了确保账实相符，属于检查性控制。使用保险保障资产（C）是风险转移措施。对资产进行登记造册（E）是资产管理的记录环节，属于记录控制。这些措施中，只有A和D属于实物控制。6.内部控制缺陷根据严重程度通常分为哪几类？（）A.一般缺陷B.重大缺陷C.重要缺陷D.设计缺陷E.运行缺陷答案：ABC解析：内部控制缺陷是指内部控制设计或运行中存在的不足。根据其严重程度，通常分为三类：重大缺陷（B）、重要缺陷（C）和一般缺陷（A）。重大缺陷是指内部控制存在严重不足，可能导致企业严重偏离控制目标，并产生重大损失。重要缺陷是严重缺陷的次级分类，虽然不如重大缺陷严重，但仍然可能导致企业偏离控制目标。一般缺陷是指内部控制存在不足，但影响有限，不会导致企业严重偏离控制目标。设计缺陷（D）和运行缺陷（E）是按照缺陷的性质进行的分类，即控制在设计阶段就存在不足，或控制设计良好但在运行中未能有效执行。缺陷的严重程度分类（ABC）是基于其对控制目标影响的程度。7.控制活动可以包括哪些方面？（）A.职责分离B.授权批准C.对账调节D.实物控制E.业绩评价答案：ABCD解析：控制活动是指企业管理层为达到控制目标而设计和执行的政策和程序。常见的控制活动包括：职责分离（A），通过分工不同岗位，相互监督制约；授权批准（B），确保业务在授权范围内进行；对账调节（C），确保数据准确性，如银行对账；实物控制（D），保护实物资产安全；信息处理控制，如访问控制；业绩评价（E）虽然也是管理活动，但其主要目的是监控经营成果，通常不被视为直接的、防止错误或舞弊的控制活动，尽管评价结果可能引导后续的控制改进。然而，在广义的控制活动范畴内，基于监控目的的业绩评价有时也被纳入。但根据常见的内控要素划分，A、B、C、D均是典型的控制活动。8.信息与沟通控制要求确保（）A.内部信息在需要时能够被获取B.外部信息得到充分保护C.沟通渠道畅通有效D.信息系统安全可靠E.信息传递的准确性和完整性答案：ACE解析：信息与沟通是内部控制框架的关键要素，要求企业建立有效的沟通渠道和信息传递机制。信息与沟通控制旨在确保：内部信息在需要时能够被相关人员获取（A），以便履行职责和控制活动；沟通渠道畅通有效，确保信息在组织内部不同层级和部门之间以及与外部相关方之间能够及时、准确地传递（C）；信息传递的准确性和完整性（E），防止信息失真或遗漏导致决策失误或控制失效。外部信息（B）的保护属于信息安全的一部分，信息系统安全（D）是信息与沟通要素的重要组成部分，但A、C、E更直接地描述了信息与沟通控制的核心要求。9.内部控制自我评估的主要作用有哪些？（）A.识别内部控制缺陷B.评估内部控制有效性C.提升员工内部控制意识D.满足外部审计要求E.改进内部控制设计答案：ABCE解析：内部控制自我评估是企业对其内部控制体系设计和运行有效性进行独立评价的过程。其主要作用包括：识别内部控制缺陷（A），为改进提供依据；评估内部控制有效性（B），判断其是否能够实现控制目标；提升员工内部控制意识和参与度（C），促进控制文化的形成；为管理层和董事会提供决策信息，也可能作为满足外部审计要求（D）的基础或部分内容；根据评估结果，提出改进内部控制设计和运行的建议（E），推动内部控制体系的完善。虽然满足外部审计要求（D）可能是自我评估的间接目的之一，但不是其最核心的作用。10.制定和实施内部控制框架时，应考虑的因素有哪些？（）A.企业的经营风险B.企业的规模和复杂程度C.企业的行业特点D.外部监管环境E.企业文化答案：ABCDE解析：制定和实施有效的内部控制框架需要综合考虑多种因素。企业的经营风险（A）是确定控制重点和范围的基础。企业的规模和复杂程度（B）影响控制的深度和广度。企业的行业特点（C）决定了其所面临的风险类型和监管重点。外部监管环境（D）规定了企业必须遵守的法律法规和标准。企业文化（E）影响员工的控制意识和行为，是内部控制环境的核心。这些因素相互交织，共同决定了内部控制框架的具体设计和实施策略。11.内部风险评估过程主要包括哪些活动？（）A.识别风险因素B.分析风险发生的可能性C.评估风险影响程度D.确定风险偏好E.制定风险应对策略答案：ABCE解析：内部风险评估是识别、分析和评价企业经营风险的过程。它主要包括：首先识别可能影响企业目标实现的内部和外部风险因素（A）；然后分析这些风险发生的可能性大小（B）；评估一旦风险发生可能对企业造成的损失或影响程度（C）；基于风险评估结果，结合企业的风险承受能力，制定相应的风险应对策略，如规避、减轻、转移或接受风险（E）。确定风险偏好（D）是管理层战略决策的结果，它指导风险评估和应对的方向，但不是风险评估过程本身的活动。12.授权审批控制的有效性体现在哪些方面？（）A.授权批准的范围明确B.授权批准的程序规范C.授权批准的记录完整D.授权批准的责任清晰E.授权批准的权限适当答案：ABCDE解析：有效的授权审批控制需要满足多个条件。授权批准的范围必须明确，界定哪些业务活动需要审批（A）；审批的程序需要规范，确保流程清晰、步骤合理（B）；每次审批都需要有完整的记录，以便追溯和审计（C）；授权批准的责任必须清晰，明确每个审批环节和人员的责任（D）；授权批准的权限需要适当，既不能过于宽松导致风险，也不能过于严格影响效率（E）。这些方面共同保证了授权审批控制能够有效发挥作用。13.内部控制环境对其他内部控制要素有何影响？（）A.影响员工的控制意识B.影响控制措施的选择C.影响控制措施的执行D.影响风险评估的结果E.影响内部控制信息的沟通答案：ABCE解析：内部控制环境是企业内部控制的基础和平台，它通过治理结构、组织文化、权责分配、人力资源政策等要素，设定了企业的控制基调。良好的内部环境能够：影响员工的控制意识和行为，使员工理解并执行控制要求（A）；影响控制措施的选择和设计，因为控制措施需要与企业的文化和流程相匹配（B）；影响控制措施的执行效果，因为员工的素质和行为受环境制约（C）；影响风险评估过程中对风险因素的识别和评估，环境中的问题可能本身就是风险源（D）；影响内部控制信息的沟通效果，开放的沟通文化有助于信息顺畅流动（E）。虽然风险评估的结果（D）会受到环境因素的影响，但它不是环境直接影响的其他要素之一，更像是环境影响评估过程本身。14.内部监督的主要目的包括哪些？（）A.评估内部控制有效性B.识别内部控制缺陷C.促进内部控制持续改进D.确保内部控制符合要求E.替代日常控制活动答案：ABC解析：内部监督是指对内部控制体系设计和运行有效性的监控。其主要目的包括：定期或持续地评估内部控制的运行效果，判断其是否达到预期目标（A）；通过监控和测试，识别内部控制在设计或运行中存在的缺陷和不足（B）；根据监督结果，提出改进建议，推动内部控制的持续优化和完善（C）；确保内部控制体系能够适应内外部环境变化，持续满足企业管理和合规的要求（D，部分包含在C中）。内部监督不是替代日常控制活动（E），而是对日常控制活动的补充和保障。15.下列哪些控制措施属于预防性控制？（）A.职责分离B.对账调节C.实物盘点D.授权批准E.管理层复核答案：AD解析：预防性控制是指企业在业务活动发生前设置的，旨在防止错误、舞弊或风险发生的控制措施。职责分离（A）通过分工不同岗位，相互监督制约，防止一人控制业务全过程；授权批准（D）要求业务活动在获得授权后才能执行，防止未经授权的操作。对账调节（B）是对已发生业务的数据进行核对，属于检查性控制；实物盘点（C）是检查资产是否安全完整，也是检查性控制；管理层复核（E）是对已完成的业务或报告进行审查，可以是预防性的，但更多是监控性的。16.内部控制缺陷根据其性质可以分为哪几类？（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.一般缺陷D.重大缺陷E.重要缺陷答案：AB解析：内部控制缺陷是指企业在设计或运行内部控制时存在的不足。根据缺陷的性质，可以分为设计缺陷（A）和运行缺陷（B）。设计缺陷是指控制措施在设计上就存在问题，即使正常运行也无法实现预期控制目标；运行缺陷是指控制措施设计合理，但在执行过程中未能有效运行或执行不到位。根据缺陷的严重程度，通常分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷（CDE），但这是对缺陷影响大小的分类，而不是性质分类。17.信息与沟通控制的重要性体现在哪些方面？（）A.确保及时获取相关信息B.支持有效决策C.促进内部控制执行D.保障信息安全E.提高运营效率答案：ABCD解析：信息与沟通是内部控制框架的关键要素，有效的信息与沟通控制对于企业至关重要。它确保在需要时能够及时获取相关内外部信息（A），为管理层和员工履行职责提供依据；支持管理层做出有效决策（B），并确保员工理解其控制责任；促进内部控制的执行，因为控制要求需要通过沟通传达，员工需要沟通渠道反馈执行情况（C）；保障敏感信息的安全，防止未经授权的访问、使用或泄露（D）。虽然有效的信息沟通可能间接提高运营效率（E），但这并非其最直接或主要的重要性。18.制定风险应对策略时，通常可以考虑哪些选项？（）A.风险规避B.风险降低C.风险转移D.风险接受E.风险自留答案：ABCD解析：风险应对策略是企业在评估风险后，为管理风险而采取的行动计划。常见的风险应对策略包括：风险规避（A），即通过放弃或改变业务活动来消除风险或风险发生的可能性；风险降低（B），即采取措施减少风险发生的可能性或减轻风险影响；风险转移（C），即通过合同条款、保险等方式将风险部分或全部转移给第三方；风险接受（D），即企业决定承担风险，通常是因为风险发生的可能性很小或影响很小，或者为了避免采取其他策略的成本。风险自留（E）通常被视为风险接受的一种具体方式，即企业不采取主动措施，而是依靠自身的资源来应对风险发生。19.内部控制自我评估通常由哪些部门或人员参与？（）A.内部审计部门B.财务部门C.业务部门D.管理层E.董事会答案：ABCD解析：内部控制自我评估通常是一个涉及多部门和多层级参与的过程。内部审计部门（A）常常负责组织、协调和指导自我评估工作，或对评估过程和结果进行复核。财务部门（B）作为内部控制的关键领域，其人员需要积极参与评估自己部门的控制。业务部门（C）是内部控制的具体执行者，需要对其业务流程的内部控制进行自我评估。管理层（D）负责关键控制的建立和执行，也需要参与评估，并基于评估结果采取改进措施。董事会（E）通常负责监督内部控制的整体有效性，可能审查评估报告，但一般不直接参与具体的自我评估工作。20.评估内部控制设计的合理性时，需要考虑哪些因素？（）A.控制目标是否明确B.控制活动是否适当C.控制是否与风险相匹配D.控制成本是否经济E.控制是否易于执行答案：ABCE解析：评估内部控制设计的合理性，需要判断控制措施是否能够有效地实现预期的控制目标。这需要考虑：控制目标是否清晰、可衡量（A）；选定的控制活动是否适合于应对识别的风险，是否能够达到预期的效果（B）；控制措施的设计是否与风险发生的可能性、影响程度以及企业风险承受能力相匹配（C）；控制设计是否考虑了执行成本与效益，确保控制是经济有效的（D，虽然成本是考虑因素，但合理性更侧重于控制与风险的适配性及有效性）；控制设计是否简洁明了，便于员工理解和执行（E）。三、判断题1.风险评估是内部控制框架中唯一需要定期进行的环节。（）答案：错误解析：风险评估是内部控制框架的关键组成部分，但并非唯一需要定期进行的环节。内部环境、控制活动、信息与沟通、内部监督等都是内部控制体系的重要组成部分，并根据实际情况可能需要定期进行评估、更新或调整。风险评估虽然需要定期进行，以应对内外部环境变化带来的新风险，但内部监督（如内部审计）、控制活动的有效性检查等也需要定期或持续进行，以确保内部控制体系的有效性。因此，风险评估并非唯一需要定期进行的环节。2.内部控制目标可以完全独立于企业的战略目标而存在。（）答案：错误解析：内部控制的目标是为企业战略目标的实现提供合理保证。企业的战略目标决定了其经营方向和风险偏好，内部控制体系必须围绕战略目标建立，并服务于战略目标的实现。内部控制目标与企业战略目标紧密相连，是战略目标在管理层面的具体化，确保企业在实现战略目标的过程中，能够有效地管理风险、保护资产、保证信息可靠。因此，内部控制目标不可能完全独立于企业的战略目标而存在。3.授权批准控制要求不同级别的管理层拥有相同的审批权限。（）答案：错误解析：授权批准控制的核心在于明确授权批准的权限，即根据业务事项的重要性、金额大小等因素，授予不同级别的管理层不同的审批权限。通常，金额越大、事项越重要，其审批权限层级越高，需要更高级别的管理层批准。这有助于实现有效的职责分离和分层管理，防止权力过度集中或滥用。因此，不同级别的管理层拥有不同的审批权限是授权批准控制的要求，而非相同的权限。4.一般缺陷的存在意味着企业的内部控制完全失效。（）答案：错误解析：内部控制缺陷根据其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。一般缺陷是指内部控制存在不足，但影响有限，通常不会导致企业严重偏离控制目标或造成重大损失。虽然一般缺陷表明内部控制存在改进空间，但并不意味着企业的内部控制完全失效。内部控制是一个动态的过程，存在一般缺陷仍然表明内部控制体系在一定程度上是有效的，只是存在需要改进的方面。只有存在重大缺陷或重要缺陷，才可能意味着内部控制存在严重问题。5.内部环境是内部控制其他要素的基础和平台。（）答案：正确解析：内部环境是整个内部控制体系的基础和平台，它通过治理结构、组织文化、权责分配、人力资源政策等要素，设定了企业的控制基调，影响着员工的控制意识和行为，并为其他内部控制要素（如风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）的有效运行提供支持。没有良好的内部环境，其他控制要素很难发挥作用。因此，内部环境确实是内部控制其他要素的基础和平台。6.内部监督主要是指内部审计部门的日常活动。（）答案：错误解析：内部监督是指对内部控制体系设计和运行有效性的监控，它包括日常监督和专项监督。日常监督是指在日常经营活动中持续进行的监控，可能由管理层、各业务部门在日常工作中执行。专项监督是指针对特定领域、事项或时期进行的独立评估，通常由内部审计部门或其他专门机构执行。因此，内部监督不仅包括内部审计部门的日常活动，还包括其他层级和部门的日常监控以及内部审计部门开展的专项评估等工作。7.职责分离控制措施的核心在于确保不相容职务相互制约。（）答案：正确解析：职责分离（SegregationofDuties）是一种重要的预防性控制措施，其核心思想是将涉及某项经济业务处理过程的各个环节、岗位适当分离，由不同的人员或部门分别负责，以便相互监督、相互制约，防止错误和舞弊的发生。例如，出纳与会计记录岗位分离、授权批准与执行岗位分离等。通过职责分离，可以有效降低单一人员控制整个业务流程的可能性，从而保障企业财产安全。8.控制活动必须针对所有类型的风险都同样有效。（）答案：错误解析：控制活动的设计和实施需要针对特定的风险进行，并考虑风险的特征和企业的具体环境。不同的风险需要不同的控制措施，并且同一个控制措施对不同类型的风险效果也可能不同。有效的控制活动应该是与风险相匹配的，能够以合理的成本达到预期的控制目标。因此，控制活动并非必须对所有类型的风险都同样有效，其有效性取决于控制措施与特定风险的适配程度。9.信息系统建设是信息与沟通要素的重要组成部分，但不属于内部控制环境要素。（）答案：错误解析：信息系统建设虽然被归类为信息与沟通要素，但它对内部控制的建立和运行至关重要，并且也深刻影响着内部环境。信息