2025年CPA《审计》专项训练试卷

2025年CPA《审计》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务时，其核心目标是（）。A.对被审计单位的内部控制设计和运行有效性提供保证B.识别和评估被审计单位的所有内部控制缺陷C.对被审计单位财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证D.确保被审计单位的经营活动完全合规2.在审计过程中，注册会计师运用职业判断来规划审计工作和实施审计程序。下列各项中，最能体现职业判断的是（）。A.严格遵循审计准则中规定的所有具体程序B.依赖被审计单位的关键管理人员提供的信息C.根据对被审计单位及其环境的了解，评估重大错报风险D.在审计过程中完全依赖计算机审计软件自动执行程序3.以下关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.在审计风险既定的情况下，可接受的检查风险越高，所需审计证据的充分性、适当性要求就越低C.注册会计师无法改变固有风险，但可以通过实施审计程序来降低检查风险D.可接受的审计风险是注册会计师根据被审计单位管理层要求确定的4.注册会计师计划实施一项实质性程序，以获取有关某项认定的审计证据。该程序预计的样本规模为200个，但注册会计师最终实际抽取了250个样本进行测试。关于这次抽样，下列说法中恰当的是（）。A.由于实际样本规模大于计划样本规模，该抽样测试未达预期效果B.实际样本规模与计划样本规模不同，表明抽样过程存在控制缺陷C.只要抽样方法和抽样结果恰当，实际样本规模与计划样本规模不同并不影响抽样结论的有效性D.应当重新评估抽样风险，因为实际执行的样本量与计划不一致5.被审计单位的采购审批流程中，规定金额超过10万元采购需要总经理签字批准。在测试该内部控制时，注册会计师发现一笔金额为12万元的采购记录只有采购部门负责人签字，缺少总经理的签字。对此，注册会计师应当如何处理（）。A.认为该控制偏差不严重，可以接受B.认为该控制偏差不影响审计程序的设计，无需进一步行动C.将该控制偏差记录在审计工作底稿中，并评估其对风险评估的影响D.立即要求被审计单位管理层纠正该内部控制缺陷6.在对被审计单位财务报表进行总体复核时，注册会计师运用实质性分析程序来评估是否存在异常波动。如果分析结果表明财务数据可能存在重大错报，注册会计师后续应当（）。A.停止审计工作，因为无法获取充分、适当的审计证据B.仅实施针对异常波动的细节测试C.进一步调查异常波动的原因，并可能需要扩大审计范围或实施其他审计程序D.将此情况告知被审计单位财务总监，等待其解释7.注册会计师在审计过程中发现，被审计单位管理层故意隐瞒了一项重大负债。关于该项发现，下列说法中正确的是（）。A.如果该隐瞒行为不影响财务报表整体，注册会计师可以不进行进一步处理B.注册会计师应当考虑该行为是否构成管理层诚信问题，以及是否导致财务报表存在重大错报C.注册会计师应当直接向监管机构报告该事项，无需告知被审计单位管理层D.注册会计师应当减少审计工作量，因为部分审计程序变得无效8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当清晰表达被审计单位会计政策的选用是否恰当C.审计工作底稿的复核人应当对底稿中涉及的重大事项负责D.审计工作底稿的保管期限至少从审计报告日起计算，延伸至业务报告日止，或直至项目组离开被审计单位后两年止9.当被审计单位处于季节性经营或周期性波动显著的行业时，注册会计师在运用实质性分析程序时应当（）。A.依赖历史数据作为主要分析基础，忽略当前市场变化B.必须采用比率分析，不能使用趋势分析C.将本期数据与上年同期数据比较，并考虑行业趋势和宏观经济因素D.仅关注利润波动，不考虑资产负债项目10.在审计报告日，注册会计师已获取了所有审计证据，但被审计单位仍未解决某项会计估计相关的审计调整建议。如果该未解决事项对财务报表产生的影响重大，但不超过重要性水平，且不影响注册会计师的独立性和职业道德，注册会计师可能出具的报告类型是（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请将所有正确答案代码填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）11.注册会计师在风险评估阶段，了解被审计单位及其环境的目的是（）。A.识别与财务报表相关的被审计单位的风险B.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境C.评估被审计单位的治理结构及其对财务报告过程的影响D.判断被审计单位是否持续经营12.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.如果控制测试结果未达到预期，注册会计师应当增加实质性程序的审计范围C.控制测试只能在本期实施，不能依赖上期测试结果D.控制测试的结果可能支持直接执行实质性程序，也可能需要增加实质性程序13.注册会计师在进行细节测试时，选择样本并实施审计程序后，需要评价样本结果。下列关于评价样本结果的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要将样本实际结果与预期结果进行比较B.如果样本结果表明存在控制偏差或错报，注册会计师需要评估其对总体结论的影响C.评价样本结果时，注册会计师需要考虑样本的选取方法是否恰当D.评价样本结果后，如果认为总体存在重大错报风险，通常需要执行更多的审计程序14.以下关于管理层声明书的说法中，正确的有（）。A.管理层声明书是审计证据的一种来源，但其证明力通常不如其他审计证据B.管理层声明书可以就管理层责任、会计政策选择等事项提供审计证据C.注册会计师应当就所有审计发现的事项获得管理层声明书D.管理层声明书本身不能替代其他审计程序15.在审计过程中，如果注册会计师识别出某项错报，且认为该错报是重大的，下列处理方式中恰当的有（）。A.除非错报单独或汇总起来不重大，否则注册会计师应当与治理层沟通该错报B.注册会计师需要评估该错报对财务报表整体的影响C.如果错报重大且被审计单位未予更正，注册会计师可能需要考虑出具非无保留意见的审计报告D.注册会计师可以直接要求被审计单位管理层更正错报，无需记录沟通过程16.注册会计师在审计银行存款账户时，可能实施的审计程序包括（）。A.函证银行存款余额B.检查银行对账单，关注未达账项的性质和原因C.检查大额存款的审批记录D.测试银行存款余额调节表编制过程的控制17.以下关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在舞弊风险，注册会计师需要特别关注B.关联方交易在关联方之间转移利润，对所有财务报表使用者都有利C.注册会计师需要识别被审计单位的关联方，并评估关联方交易的商业理由及其条款是否公允D.不重要的关联方交易可以不披露18.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位会计政策发生变更，应当（）。A.了解会计政策变更的原因及其对财务报表的影响B.确认会计政策变更是否符合会计准则的规定C.获取管理层关于会计政策变更的书面解释D.如果会计政策变更不合理或未恰当披露，可能需要出具非无保留意见的审计报告19.下列关于审计抽样在细节测试中应用的说法中，正确的有（）。A.细节测试中通常使用属性抽样B.使用审计抽样的目的是推断总体中存在错报的概率C.确定样本规模时需要考虑可接受的抽样风险、总体特征和可容忍错报D.对样本结果进行评价时，需要考虑样本项目的实际发现与预期结果之间的差异20.注册会计师在完成审计工作后，需要撰写审计报告。审计报告通常包括的内容有（）。A.被审计单位的名称和财务报表列报期间的起止日期B.注册会计师的签名、盖章和报告日期C.审计意见类型（如无保留意见、保留意见等）D.审计报告的标题三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得适当分数。）21.注册会计师计划对甲公司应收账款进行细节测试，以评估“应收账款存在”认定。甲公司2024年12月31日应收账款余额为1,000万元，注册会计师计划采用分层抽样方法，并将可容忍错报定为5万元。经初步评估，注册会计师认为总体存在错报的风险较高，决定将可接受的检查风险设定为5%。假定样本规模确定表中，层内差异率标准对应的样本规模因子为2。注册会计师计划抽取的样本规模为200个。假定样本测试结果表明，样本中存在错报的金额为10万元（已超过5万元的可容忍错报）。要求：（1）说明注册会计师在计算样本规模时，除了可容忍错报和样本规模因子外，还需要考虑哪些因素？（2）根据样本结果，注册会计师如何评价应收账款总体中存在错报的风险？（假设不考虑其他审计程序的结果）22.注册会计师正在审计乙公司2024年度财务报表。乙公司采用完工百分比法核算长期合同收入。某项合同预计总成本为1,200万元，合同总收入为1,500万元。截至2024年12月31日，乙公司已发生成本800万元。注册会计师计划测试乙公司对该长期合同收入的确认是否恰当。假定乙公司采用投入法确认合同成本，注册会计师测试投入法运用恰当性的样本结果如下（样本合同成本与合同总收入的比例）：合同1：85%合同2：90%合同3：80%合同4：95%合同5：88%合同6：82%合同7：91%合同8：87%合同9：93%合同10：89%样本平均比例为86.8%，样本标准差为4.5%。要求：（1）简要说明注册会计师测试投入法确认长期合同收入的恰当性，需要关注哪些主要方面？（2）假定注册会计师设定的重要性水平为5%，且决定不将样本比例与80%（即实际发生的成本占预计总成本的比重，即800/1200=66.7%）进行比较，仅根据样本结果判断投入法的恰当性。如果基于上述样本结果，注册会计师认为投入法运用恰当，请简要说明理由。四、综合题（本题型共1题，共18分。请结合题目要求，综合运用所学知识，编制相应的审计程序或撰写审计报告的关键部分。）23.甲公司是一家制造业企业，其2024年度财务报表已审计。在审计过程中，注册会计师遇到了以下事项：（1）甲公司2024年度销售收入较2023年度大幅增长30%，主要得益于新产品线的推广。注册会计师关注到新产品线的销售合同条款相对宽松，且主要销售给甲公司关联方乙公司。甲公司管理层解释称，这是正常的商业行为，且关联方交易已按照公允价格进行。（2）甲公司采用预付款方式采购原材料。注册会计师在测试采购与付款循环的关键控制时，发现采购部门在执行采购申请审批程序时存在效率问题，导致部分采购订单处理时间较长。例如，有3笔金额分别为10万元、15万元和20万元的采购订单，审批时间超过了规定时限，但均获得了仓库部门接收原材料的签字。（3）甲公司2024年12月31日资产负债表日，存货中包含一批已逾期3个月且无销售迹象的产成品，账面价值为50万元。甲公司对该批产成品计提了10万元的跌价准备。注册会计师取得该批产成品的成本明细和近期市场销售信息，发现其可变现净值为8万元。注册会计师与管理层就此事项进行了沟通，管理层坚持其计提跌价准备的金额是恰当的。（4）甲公司2024年度财务报表审计报告日为2025年3月15日。注册会计师在审计过程中发现，2024年2月甲公司向其子公司丙公司提供了一项金额为100万元的长期借款，用于该子公司临时资金周转。由于该事项发生在审计报告日之前，注册会计师未能获取充分、适当的审计证据来评估该长期借款对甲公司财务报表的影响。甲公司管理层解释称，该借款符合会计准则规定，且已按照市场利率计提利息。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当如何进一步审计程序以评估关联方交易的商业理由是否公允以及是否存在舞弊风险？（2）针对事项（2），注册会计师认为采购申请审批程序效率低下可能导致的风险是什么？除了观察和检查采购订单外，注册会计师还可以实施哪些审计程序来评估该控制设计的有效性和执行情况？（3）针对事项（3），注册会计师对甲公司计提跌价准备的评估结果是什么？如果甲公司管理层拒绝更正该错报，注册会计师可能出具哪种类型的审计报告？请简要说明理由。（4）针对事项（4），注册会计师应当如何处理该未完成审计程序发现的问题？如果注册会计师决定出具非无保留意见的审计报告，审计报告的关键修改段落可能包括哪些内容？---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.C4.C5.C6.C7.B8.B9.C10.B二、多项选择题11.A,B,C,D12.A,B,D13.A,B,D14.A,B,D15.A,B,C16.A,B,C,D17.A,C18.A,B,C,D19.B,C,D20.A,B,C,D三、计算题21.（1）除了可容忍错报和样本规模因子外，注册会计师还需要考虑：可接受的检查风险、总体变异性（通常通过估计的总体差异率反映）、样本设计（如分层方法）。（得3分）（2）样本中存在错报的金额（10万元）超过了可容忍错报（5万元），表明样本结果表明总体存在重大错报的风险高于可接受的检查风险。注册会计师需要执行额外的审计程序，或可能需要考虑出具非无保留意见的审计报告。（得3分）22.（1）注册会计师需要关注投入法确认收入的计算是否准确（如投入成本与合同总收入的比例计算是否正确），以及投入成本的发生是否与合同履行活动相关且能够合理反映工程进度。（得3分）（2）理由：样本平均比例（86.8%）显著高于实际发生的成本占比（66.7%），且样本标准差（4.5%）相对样本平均数来说不算特别大。这可能表明投入法计算的收入金额偏高，未能准确反映合同履行进度，存在高估收入的重大错报风险。因此，注册会计师可能认为投入