记账实操-红十字会账务处理分录（SOP）

会计实操文库1/52记账实操-红十字会账务处理分录（SOP）一、捐赠收入核算（30例+SOP）标准作业程序（SOP）捐赠接收流程：接收捐赠时，开具《公益事业捐赠统一票据》，登记《捐赠台账》，区分限定性捐赠（指定用途）和非限定性捐赠（无指定用途）。资金管理规范：限定性捐赠资金需专款专用，单独核算；非限定性捐赠资金用于日常运转和公益项目补充。物资管理要求：接收捐赠物资需验收、入库，按公允价值入账，发放时附受益人签收单。序号业务场景会计分录操作要点1收到货币资金非限定性捐赠（个人捐款）借：银行存款贷：捐赠收入-非限定性收入附捐赠票据存根、银行回单2收到货币资金限定性捐赠（指定救灾）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-救灾捐赠附捐赠协议、指定用途说明3收到定向扶贫资金捐赠（企业指定帮扶村）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-扶贫捐赠附扶贫捐赠协议、企业捐赠函4收到抗疫物资捐赠（口罩、防护服，公允价值入账）借：存货-防疫物资-口罩贷：捐赠收入-限定性收入-抗疫捐赠附物资验收单、公允价值评估表5收到救灾食品捐赠（方便面、饮用水）借：存货-救灾物资-食品贷：捐赠收入-限定性收入-救灾捐赠附捐赠清单、入库单6收到固定资产捐赠（办公电脑）借：固定资产-办公设备-电脑贷：捐赠收入-非限定性收入附设备验收单、公允价值证明7收到公益项目冠名捐赠（企业指定用于儿童助学）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-助学项目捐赠附冠名捐赠协议、项目计划书8收到外币捐赠（汇率按当日中间价折算）借：银行存款-外币户贷：捐赠收入-限定性收入（或非限定性收入）贷：财务费用-汇兑损益（差额，或借方）附外币银行回单、汇率折算表9收到长期捐赠承诺（企业承诺分3年捐赠）借：应收账款-XX企业贷：捐赠收入-限定性收入附捐赠承诺协议，实际到账时冲减应收账款10收到政府补助资金（用于公益项目）借：银行存款贷：政府补助收入-限定性收入附政府拨款文件、项目批复11收到公益基金利息收入（捐赠资金产生）借：银行存款贷：投资收益-限定性收入（或非限定性收入）附银行利息单，按资金属性划分12收到义卖活动收入（公益义卖物资）借：银行存款/现金贷：捐赠收入-非限定性收入附义卖清单、收款记录13收到志愿服务补贴捐赠（用于志愿者交通补贴）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-志愿者补贴附补贴使用方案14收到医疗设备捐赠（指定用于乡村医院）借：固定资产-医疗设备贷：捐赠收入-限定性收入-医疗捐赠附设备捐赠协议、医院接收函15收到非限定性物资捐赠（办公文具）借：存货-办公用品贷：捐赠收入-非限定性收入附验收单、公允价值入账16捐赠资金转入定期存款（获取利息）借：银行存款-定期存款贷：银行存款-基本户附定期存款协议，区分限定/非限定资金17收到跨年度捐赠（次年到账部分挂账）借：应收账款-XX捐赠方贷：捐赠收入-限定性收入附跨年度捐赠协议18收到社区捐赠物资（用于孤寡老人慰问）借：存货-慰问物资贷：捐赠收入-限定性收入-敬老捐赠附社区捐赠清单19收到线上平台捐赠（微信公益平台捐款）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入（或非限定性收入）附平台结算单、捐赠明细20收到救灾款物合并捐赠（资金+物资）借：银行存款借：存货-救灾物资贷：捐赠收入-限定性收入-救灾捐赠附捐赠总协议、资金物资明细21捐赠物资公允价值变动（增值）借：存货-XX物资贷：捐赠收入-限定性收入附公允价值重新评估报告22收到定向援建医院资金捐赠借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-援建捐赠附医院援建方案、捐赠协议23收到应急救援设备捐赠（冲锋舟、帐篷）借：固定资产-救援设备贷：捐赠收入-限定性收入-救援捐赠附设备验收单、救援项目文件24收到非货币性捐赠（无形资产，如专利技术）借：无形资产-专利技术贷：捐赠收入-非限定性收入附专利评估报告、捐赠协议25收到志愿者捐赠的劳务（无法计量，备查登记）不做账务处理，仅登记《志愿者劳务台账》记录劳务内容、时长、参与项目26收到限定性捐赠资金（用于残疾人康复）借：银行存款贷：捐赠收入-限定性收入-残疾人康复捐赠附康复项目计划书、捐赠协议27收到国际组织捐赠（用于全球人道主义援助）借：银行存款-外币户贷：捐赠收入-限定性收入-国际援助捐赠附国际捐赠协议、外汇管理局备案文件28捐赠收入年末结转限定性净资产借：捐赠收入-限定性收入贷：限定性净资产按捐赠项目明细结转29捐赠收入年末结转非限定性净资产借：捐赠收入-非限定性收入贷：非限定性净资产全额转入非限定性净资产30限定性捐赠项目完成结转（剩余资金转非限定）借：限定性净资产贷：非限定性净资产附项目完工报告、资金结余处置决议二、救灾救助与公益项目支出（30例+SOP）标准作业程序（SOP）支出审批流程：公益项目支出需提交《项目支出申请表》，附受益对象名单、实施方案→项目负责人审核→财务复核→负责人审批。物资发放规范：捐赠物资发放需编制发放清单，受益人签字确认，留存影像资料备查。项目决算要求：公益项目完工后1个月内完成决算，对比预算与实际支出，分析差异原因。序号业务场景会计分录操作要点31支付救灾现金补助（发放给受灾群众）借：业务活动成本-救灾支出-现金补助贷：银行存款/现金附受灾群众名单、补助发放签收单32发放抗疫物资（口罩给社区居民）借：业务活动成本-抗疫支出-物资发放贷：存货-防疫物资-口罩附物资发放清单、居民签收表33支付扶贫项目资金（帮扶村道路硬化）借：业务活动成本-扶贫支出-基础设施建设贷：银行存款附扶贫项目合同、工程进度单34支付助学项目助学金（发放给贫困学生）借：业务活动成本-助学支出-助学金贷：银行存款附学生名单、录取通知书、签收单35支付乡村医生培训费用借：业务活动成本-医疗援助支出-培训费贷：银行存款附培训方案、培训机构发票36发放救灾食品物资（方便面给灾区）借：业务活动成本-救灾支出-物资发放贷：存货-救灾物资-食品附发放清单、灾区接收函37支付应急救援队伍费用（交通费、食宿费）借：业务活动成本-救援支出-队伍保障费贷：银行存款附救援任务文件、费用发票38支付敬老项目慰问金（孤寡老人慰问）借：业务活动成本-敬老支出-慰问金贷：现金附老人名单、慰问记录、签收单39支付残疾人康复设备采购款借：存货-康复设备贷：银行存款发放时：借：业务活动成本-残疾人援助支出-设备发放贷：存货-康复设备附采购合同、发放清单40支付公益项目宣传费（救灾项目推广）借：业务活动成本-项目宣传支出贷：银行存款附宣传合同、发票、宣传物料清单41支付灾区临时安置点建设费借：业务活动成本-救灾支出-安置点建设贷：银行存款附建设合同、工程验收单42发放助学项目学习用品（书包、文具）借：业务活动成本-助学支出-物资发放贷：存货-学习用品附发放清单、学校接收证明43支付医疗救助资金（贫困患者医药费补助）借：业务活动成本-医疗援助支出-医药费补助贷：银行存款附患者病历、医药费发票、补助审批单44支付志愿者交通补贴借：业务活动成本-志愿者支出-交通补贴贷：现金附志愿者名单、补贴发放表、考勤记录45支付救灾物资运输费借：业务活动成本-救灾支出-运输费贷：银行存款附运输合同、运费发票、物资运输清单46支付公益项目审计费借：业务活动成本-项目管理支出-审计费贷：银行存款附审计合同、发票、审计报告47支付社区公益讲座费用（急救知识培训）借：业务活动成本-科普支出-讲座费贷：银行存款附讲座方案、讲师劳务合同48支付救灾物资仓储费借：业务活动成本-救灾支出-仓储费贷：银行存款附仓储合同、发票、入库记录49支付扶贫产业帮扶资金（农户种苗采购）借：业务活动成本-扶贫支出-产业帮扶贷：银行存款附帮扶协议、种苗采购清单50支付应急防疫消杀费用借：业务活动成本-抗疫支出-消杀费贷：银行存款附消杀合同、发票、消杀记录51支付公益项目评估费借：业务活动成本-项目管理支出-评估费贷：银行存款附评估合同、评估报告52发放灾后重建补贴（受灾农户房屋修缮）借：业务活动成本-救灾支出-重建补贴贷：银行存款附农户房屋受损证明、补贴审批单53支付儿童福利院物资采购款（奶粉、玩具）借：存货-福利院物资贷：银行存款发放时：借：业务活动成本-儿童福利支出-物资发放贷：存货-福利院物资附采购合同、福利院接收单54支付红十字救护站建设费借：业务活动成本-救援支出-救护站建设贷：银行存款附建设合同、竣工验收单55支付国际人道主义援助资金借：业务活动成本-国际援助支出贷：银行存款-外币户附援助协议、外汇支付凭证56支付公益项目志愿者保险费借：业务活动成本-志愿者支出-保险费贷：银行存款附保险合同、发票、志愿者名单57支付救灾设备维修费（冲锋舟维修）借：业务活动成本-救援支出-设备维修费贷：银行存款附维修合同、发票、维修清单58支付贫困地区饮水工程资金借：业务活动成本-扶贫支出-饮水工程贷：银行存款附工程合同、验收报告59年末结转限定性项目支出借：限定性净资产贷：业务活动成本-XX限定性项目支出按项目明细结转，与限定性收入匹配60年末结转非限定性项目支出借：非限定性净资产贷：业务活动成本-XX非限定性项目支出全额转入非限定性净资产三、日常行政与管理费用支出（25例+SOP）标准作业程序（SOP）费用报销规范：日常费用需凭合法票据报销，执行“一事一报”，严格区分业务活动成本和管理费用。预算管控要求：管理费用总额不得超过当年总支出的10%（符合公益组织管理费用比例要求）。固定资产管理：办公设备采购需纳入年度预算，验收后登记《固定资产台账》，按年限计提折旧。序号业务场景会计分录操作要点61支付办公水电费借：管理费用-水电费贷：银行存款附水电费发票、缴费凭证62购买办公用品（笔墨、打印纸）借：存货-办公用品贷：银行存款领用时：借：管理费用-办公费贷：存货-办公用品附采购发票、入库单、领用单63支付工作人员工资薪酬借：管理费用-工资福利费用贷：应付职工薪酬-工资发放时：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款附工资表、考勤记录、银行发放回单64支付职工社会保险费（单位承担部分）借：管理费用-社保费贷：应付职工薪酬-社保费缴纳时：借：应付职工薪酬-社保费贷：银行存款附社保缴费明细表、银行回单65支付办公设备维修费（打印机维修）借：管理费用-维修费贷：银行存款附维修发票、维修清单66支付房租费（办公场地租赁）借：管理费用-房租费贷：银行存款附租赁合同、发票、租金支付凭证67支付差旅费（工作人员外出调研）借：管理费用-差旅费贷：银行存款附车票、住宿费发票、调研任务文件68支付通讯费（办公电话、网络费）借：管理费用-通讯费贷：银行存款附通讯费发票、缴费凭证69支付会议费（理事会会议）借：管理费用-会议费贷：银行存款附会议通知、签到表、费用发票70支付法律咨询费借：管理费用-咨询费贷：银行存款附法律服务合同、发票71支付审计费（年度财务审计）借：管理费用-审计费贷：银行存款附审计合同、发票、审计报告72支付报刊杂志订阅费借：管理费用-报刊费贷：银行存款附订阅清单、发票73支付固定资产折旧费（办公电脑）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备按年限平均法计提，折旧年限5年74支付物业管理费（办公大楼物业）借：管理费用-物业费贷：银行存款附物业合同、发票75支付快递费（公文、捐赠物资寄送）借：管理费用-快递费贷：银行存款附快递单据、发票76支付宣传资料印刷费（公益宣传册）借：管理费用-印刷费贷：银行存款附印刷合同、发票、资料清单77支付银行手续费借：管理费用-手续费贷：银行存款附银行手续费回单78支付职工培训费（业务培训）借：管理费用-培训费贷：银行存款附培训通知、发票、培训签到表79支付印花税、房产税等税费借：管理费用-税费贷：银行存款附完税凭证80支付办公用品盘亏损失（丢失）借：管理费用-其他费用贷：存货-办公用品附盘点报告、责任认定81支付志愿者培训教材费借：管理费用-培训费贷：银行存款附教材采购清单、发票82支付办公设备购置费（投影仪）借：固定资产-办公设备-投影仪贷：银行存款附采购合同、验收单83支付车辆使用费（公务车燃油费）借：管理费用-车辆使用费贷：银行存款附加油发票、公车使用记录84支付捐赠票据工本费借：管理费用-工本费贷：银行存款附票据采购发票85年末结转管理费用借：非限定性净资产贷：管理费用全额转入非限定性净资产四、固定资产与存货管理（20例+SOP）标准作业程序（SOP）固定资产入账标准：单价≥1000元、使用年限≥1年的资产确认为固定资产，分为办公设备、救援设备、医疗设备等类别。存货管理流程：捐赠物资和采购物资需入库登记，定期盘点（每月1次），盘盈盘亏需查明原因并报批。资产处置规范：固定资产报废、转让需经理事会审批，处置收入计入其他收入；存货报废需附报废清单和审批文件。序号业务场景会计分录操作要点86购入办公电脑借：固定资产-办公设备-电脑贷：银行存款附采购合同、验收单87购入应急救援帐篷（固定资产）借：固定资产-救援设备-帐篷贷：银行存款附采购合同、验收单88购入医疗救护车借：固定资产-交通工具-救护车贷：银行存款附购车发票、行驶证、理事会决议89接受捐赠医疗检测仪借：固定资产-医疗设备-检测仪贷：捐赠收入-限定性收入附捐赠协议、公允价值评估报告90计提救援设备折旧（冲锋舟，年限5年）借：业务活动成本-救援支出-折旧费贷：累计折旧-救援设备附折旧计算表91计提办公家具折旧（桌椅，年限5年）借：管理费用-折旧费贷：累计折旧-办公设备附折旧计算表92固定资产日常维修（救护车保养）借：业务活动成本-医疗援助支出-维修费贷：银行存款附维修发票、保养记录93固定资产大修（救援设备大修）借：固定资产-救援设备贷：银行存款大修支出资本化，增加固定资产原值94报废老旧办公电脑（无残值）借：累计折旧-办公设备借：其他费用-资产处置损失贷：固定资产-办公设备附报废审批单、理事会决议95转让闲置救援设备（有残值收入）借：银行存款借：累计折旧-救援设备贷：固定资产-救援设备贷：其他收入-资产处置收入附转让合同、评估报告96采购救灾物资（帐篷、棉被）借：存货-救灾物资贷：银行存款附采购合同、入库单97捐赠物资验收入库（消毒液）借：存货-防疫物资-消毒液贷：捐赠收入-限定性收入附验收单、捐赠清单98存货盘点盘盈（多出口罩）借：存货-防疫物资-口罩贷：其他收入-存货盘盈收入附盘点报告、审批单99存货盘点盘亏（丢失部分药品）借：其他费用-存货盘亏损失贷：存货-医疗物资-药品附盘点报告、责任认定100存货报废（过期食品）借：其他费用-存货报废损失贷：存货-救灾物资-食品附报废清单、质量检测报告101购入办公用品（打印纸）借：存货-办公用品贷：银行存款附采购发票、入库单102领用办公文具（财务科领用）借：管理费用-办公费贷：存货-办公用品附领用单103捐赠物资调拨至分支机构借：存货-分支机构存货贷：存货-总机构存货附调拨单、分支机构接收单104存货公允价值变动（减值）借：其他费用-存货减值损失贷：存货跌价准备附减值评估报告105年末存货全面盘点（备查登记差异）不做账务处理，编制《存货盘点差异表》差异部分报批后再处理五、往来款项与债权债务管理（20例+SOP）标准作业程序（SOP）往来款对账要求：每月核对应收、应付款项，应收款超6个月未收回需催收，应付款超3个月未支付需核实原因。借款管理规范：公益组织不得对外发放贷款；因项目需要临时借款需经理事会审批，且借款期限不得超过1年。坏账处理流程：确实无法收回的应收款，需经理事会审议后核销，计入其他费用。序号业务场景会计分录操作要点106预付救灾物资采购款借：预付账款-XX供应商贷：银行存款附采购合同、预付款凭证107收到预付采购的救灾物资借：存货-救灾物资贷：预付账款-XX供应商附入库单、发票108应收捐赠承诺款（企业未按时支付）借：应收账款-XX企业贷：捐赠收入-限定性收入附捐赠承诺协议、催收记录109收回捐赠承诺款借：银行存款贷：应收账款-XX企业附银行回单、收款收据110工作人员借支备用金（差旅费）借：其他应收款-备用金-XX员工贷：现金附借支单，出差后10日内报销111员工报销冲减备用金借：管理费用-差旅费贷：其他应收款-备用金-XX员工附报销单、车票、住宿费发票112应收政府补助款（未到账）借：应收账款-XX政府部门贷：政府补助收入-限定性收入附政府拨款文件113收到政府补助款借：银行存款贷：应收账款-XX政府部门附银行回单114应付公益项目工程款（未支付）借：业务活动成本-XX项目支出贷：应付账款-XX施工队附工程进度单、发票115支付项目工程款借：应付账款-XX施工队贷：银行存款附付款凭证、工程验收单116应付志愿者劳务报酬（未发放）借：业务活动成本-志愿者支出贷：应付账款-XX志愿者附劳务工单、考勤表117发放志愿者劳务报酬借：应付账款-XX志愿者贷：现金附发放签收单118应付办公用品供应商货款借：存货-办公用品贷：应付账款-XX供应商附采购合同、入库单119支付供应商货款借：应付账款-XX供应商贷：银行存款附付款凭证、发票120收到救灾物资押金（供应商质保金）借：银行存款贷：其他应付款-质保金附押金收据、合同121退还供应商质保金（质保期满）借：其他应付款-质保金贷：银行存款附质保验收报告、退款凭证122代收定向捐赠款（转付其他公益组织）借：银行存款贷：其他应付款-代收捐赠款转付时：借：其他应付款-代收捐赠款贷：银行存款附代收协议、转付凭证123核销无法收回的应收账款（企业倒闭）借：其他费用-坏账损失贷：应收账款-XX企业附理事会核销决议、企业破产证明124计提坏账准备（应收款减值）借：其他费用-坏账损失贷：坏账准备附减值评估报告125收到暂存款项（不明款项）借：银行存款贷：其他应付款-暂存款查明后：借：其他应付款-暂存款贷：捐赠收入/其他收入附银行回单、查明情况说明六、投资与筹资业务核算（15例+SOP）标准作业程序（SOP）投资管理规范：捐赠资金可用于购买国债等低风险理财产品，投资收益需用于公益项目；高风险投资需经理事会全票通过。筹资业务要求：公益组织筹资需符合《慈善法》规定，不得向社会公众非法集资；接受政府补助需按指定用途使用。序号业务场景会计分录操作要点126购买国债（限定性捐赠资金）借：短期投资-国债贷：银行存款附国债购买凭证、理事会决议127购买银行理财产品（非限定性资金）借：短期投资-理财产品贷：银行存款附理财协议、风险评估报告128收到国债利息收入借：银行存款贷：投资收益-限定性收入附银行利息单，按资金属性划分129理财产品赎回（取得收益）借：银行存款贷：短期投资-理财产品贷：投资收益-非限定性收入附赎回凭证、收益计算表130长期股权投资取得分红（投资公益企业）借：银行存款贷：投资收益-限定性收入附分红决议、银行回单131投资发生减值（理财产品亏损）借：其他费用-投资减值损失贷：短期投资跌价准备附减值评估报告132接受政府专项借款（用于救灾）借：银行存款贷：长期借款-政府借款附借款协议、救灾项目文件133支付政府借款利息借：财务费用-利息支出贷：银行存款附银行利息单134偿还政府借款本金借：长期借款-政府借款贷：银行存款附还款凭证、项目完工报告135发行公益债券（经批准）借：银行存款贷：应付债券-公益债券附债券发行文件、监管部门批复136支付公益债券利息借：财务费用-利息支出贷：银行存款附利息支付凭证137偿还公益债券本金借：应付债券-公益债券贷：银行存款附还款凭证138收到投资捐赠（股权捐赠）借：长期股权投资-XX企业贷：捐赠收入-限定性收入附股权捐赠协议、评估报告139转让股权投资（取得收入）借：银行存款借：长期股权投资减值准备贷：长期股权投资-XX企业贷：投资收益-限定性收入附转让协议、银行回单140年末投资项目盘点（编制投资明细表）不做账务处理，附投资效益分析报告评估投资风险，调整下年投资计划七、净资产与期末结转核算（18例+SOP）标准作业程序（SOP）净资产分类管理：净资产分为限定性净资产和非限定性净资产，限定性净资产需与指定项目匹配，不得混用。期末结转流程：年末先结转收入和费用，再将收支差额转入对应净资产；限定性项目完成后，需将限定性净资产转为非限定性净资产。财务报告编制：年末编制《资产负债表》《业务活动表》《现金流量表》，并附财务情况说明书。序号业务场景会计分录操作要点141结转捐赠收入-限定性收入借：捐赠收入-限定性收入贷：限定性净资产按捐赠项目明细结转142结转捐赠收入-非限定性收入借：捐赠收入-非限定性收入贷：非限定性净资产全额结转143结转政府补助收入-限定性收入借：政府补助收入-限定性收入贷：限定性净资产附政府拨款项目明细144结转投资收益-限定性收入借：投资收益-限定性收入贷：限定性净资产按投资资金属性结转145结转其他收入-非限定性收入借：其他收入-非限定性收入贷：非限定性净资产包括资产处置收入、盘盈收入等146结转业务活动成本-限定性项目支出借：限定性净资产贷：业务活动成本-XX项目支出与限定性收入一一对应147结转业务活动成本-非限定性项目支出借：非限定性净资产贷：业务活动成本-XX项目支出全额结转148结转管理费用借：非限定性净资产贷：管理费用全额转入非限定性净资产149结转筹资费用借：非限定性净资产贷：筹资费用包括借款手续费、债券发行费等150结转其他费用借：非限定性净资产贷：其他费用包括资产盘亏、减值损失等151限定性项目完成结转净资产借：限定性净资产贷：非限定性净资产附项目完工报告、理事会决议152调整以前年度收入差错（少记捐赠收入）借：应收账款贷：限定性净资产/非限定性净资产附差错调整说明、审批单153调整以前年度费用差错（多记管理费用）借：非限定性净资产贷：累计折旧等科目附差错调整说明154提取公益金（按非限定性净资产10%）借：非限定性净资产贷：非限定性净资产-公益金附理事会提取决议155公益金用于公益项目借：非限定性净资产-公益金贷：非限定性净资产附项目支出凭证156年末限定性净资产余额核对编制《限定性净资产明细表》，与项目台账匹配确保专款专用，无挪用情况157年末非限定性净资产分配（不得用于分红）不做分配分录，编制《净资产使用计划》下年用于日常运转和公益项目158年末财务报告审计（出具审计意见）不做账务处理，附审计报告审计报告需在官网公开八、特殊业务核算（30例，凑齐188例）序号业务场景会计分录操作要点159接收外币捐赠物资（按当日汇率折算）借：存货-XX物资贷：捐赠收入-限定性收入贷：财务费用-汇兑损益附外币捐赠清单、汇率折算表160支付外币公益项目资金借：业务活动成本-XX项目支出贷：银行存款-外币户贷：财务费用-汇兑损益（差额）附外汇支付凭证、项目文件161分支机构上缴管理费借：银行存款贷：其他收入-管理费收入附管理费上缴协议162拨付分支机构项目资金借：业务活动成本-XX项目支出贷：银行存款附资金拨付文件、分支机构接收单163支付公益项目评估费借：业务活动成本-项目管理支出-评估费贷：银行存款附评估合同、报告164收到公益项目奖励资金（政府表彰）借：银行存款贷：政府补助收入-非限定性收入附奖励文件165支付捐赠物资消毒费借：业务活动成本-救灾支出-消毒费贷：银行存款附消毒合同、发票166收到废旧物资捐赠（变卖后用于公益）借：存货-废旧物资贷：捐赠收入-非限定性收入变卖时：借：银行存款贷：其他收入-变卖收入附捐赠清单、变卖记录167支付公益捐赠票据印刷费借：管理费用-工本费贷：银行存款附票据印