民办非企业单位财务管理制度

民办非企业单位财务管理制度一、总则为规范民办非企业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进民办非企业单位健康发展，依据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计制度》及国家有关法律法规，结合本单位实际情况，特制定本财务管理制度。本制度适用于本民办非企业单位的一切财务活动。财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。财务管理的主要任务是：合理编制单位预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。二、财务管理体制本单位实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。单位的财务活动在单位负责人的领导下，由财务部门统一管理。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。财务部门应配备具有专业资格的会计人员，会计人员必须遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算，实行会计监督。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。会计、出纳人员必须分设，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办清交接手续。三、预算管理预算是指本单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。本单位预算由收入预算和支出预算组成。（一）预算编制原则1.坚持量入为出、收支平衡的原则。预算编制要以收定支，不得编制赤字预算。2.坚持统筹兼顾、保证重点的原则。在保证单位基本支出的前提下，合理安排项目支出，优先保障重点项目和事业发展的需要。3.坚持科学性、合理性、前瞻性的原则。预算编制要充分考虑单位的实际情况和事业发展的趋势，采用科学的方法进行预测和分析，使预算具有可操作性和前瞻性。（二）预算编制方法1.收入预算的编制。收入预算要根据单位的业务活动和收费标准，结合上年度实际收入情况，考虑本年度可能发生的增减因素进行编制。收入预算包括财政补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等。2.支出预算的编制。支出预算要根据单位的事业发展计划和任务，结合上年度实际支出情况，考虑本年度可能发生的增减因素进行编制。支出预算包括基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员经费和公用经费；项目支出是指单位为完成特定的事业发展目标发生的支出。（三）预算编制程序1.单位各部门根据本部门的业务活动和事业发展计划，提出本部门的年度收支预算建议数，报财务部门。2.财务部门对各部门报送的预算建议数进行审核、汇总，结合单位的总体发展规划和财力状况，提出单位年度预算草案。3.单位负责人组织召开办公会议，对预算草案进行审议，提出修改意见。4.财务部门根据办公会议的审议意见，对预算草案进行修改完善，报单位理事会（董事会）或其他决策机构审议批准。（四）预算执行与调整1.预算经批准后，各部门必须严格执行，不得随意调整。因特殊情况需要调整预算的，必须按照规定的程序报经批准。2.财务部门要加强对预算执行情况的监控和分析，定期向单位负责人和理事会（董事会）或其他决策机构报告预算执行情况。3.对预算执行过程中出现的问题，要及时采取措施加以解决，确保预算目标的实现。四、收入管理收入是指本单位开展业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金。本单位的收入包括财政补助收入、事业收入、经营收入、其他收入等。（一）收入确认原则1.财政补助收入按照财政部门或上级单位拨入款项的实际金额予以确认。2.事业收入按照实际收到的款项予以确认。在提供劳务或发出商品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认事业收入的实现。3.经营收入按照权责发生制原则，在提供劳务或销售商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认经营收入的实现。4.其他收入按照实际收到的款项予以确认。（二）收入管理要求1.单位各项收入必须全部纳入单位预算，统一核算，统一管理，不得截留、隐瞒、挪用或坐支。2.单位必须严格按照国家有关规定依法组织收入，各项收费必须有合法的依据和标准，使用符合国家规定的票据。3.单位要加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，明确收入管理的责任和权限，确保收入的安全和完整。（三）收入票据管理1.单位使用的票据必须是财政部门或税务部门统一印制的票据，不得使用自制票据或其他非法票据。2.票据的领购、使用、保管和核销必须按照国家有关规定办理，建立健全票据管理制度，确保票据的安全和完整。3.票据管理人员要定期对票据的使用情况进行检查，发现问题及时处理。五、支出管理支出是指本单位开展业务活动及其他活动发生的资金耗费和损失。本单位的支出包括基本支出和项目支出。（一）支出管理原则1.严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准，不得擅自扩大开支范围和提高开支标准。2.坚持勤俭办事业的方针，反对铺张浪费，节约使用资金，提高资金使用效益。3.按照预算规定的用途和金额使用资金，不得随意改变资金用途和突破预算金额。（二）支出审批程序1.各项支出必须按照规定的审批程序进行审批，未经审批的支出不得报销。2.一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，单位负责人审批；重大支出必须经单位理事会（董事会）或其他决策机构审议批准。3.支出审批人员要严格按照规定的审批权限和程序进行审批，不得越权审批。（三）支出报销要求1.报销的原始凭证必须真实、合法、有效，内容完整，手续齐全。原始凭证包括发票、收据、车票、机票等。2.报销的费用必须与单位的业务活动相关，不得报销与业务活动无关的费用。3.报销人员要按照规定的报销流程进行报销，填写报销凭证，附齐相关原始凭证，经部门负责人审核、财务部门复核、单位负责人审批后，到财务部门办理报销手续。（四）项目支出管理1.项目支出要按照项目预算和项目实施方案进行管理，确保项目资金专款专用，不得挪用或挤占。2.项目实施部门要定期向财务部门和单位负责人报告项目进展情况和资金使用情况，接受财务部门和单位负责人的监督和检查。3.项目完成后，要及时进行验收和结算，编制项目决算报告，报财务部门审核。六、资产管理资产是指本单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。（一）流动资产的管理1.货币资金的管理。单位要严格按照国家有关规定开设银行账户，不得多头开户。要加强对现金的管理，严格执行现金管理制度，控制现金使用范围和限额，确保现金的安全。要定期对银行存款进行核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收账款的管理。单位要加强对应收账款的管理，建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任和权限。要及时催收应收账款，减少坏账损失。对确实无法收回的应收账款，要按照规定的程序进行核销。3.存货的管理。单位要加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，明确存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理责任和权限。要定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。对盘盈、盘亏的存货，要按照规定的程序进行处理。（二）固定资产的管理1.固定资产的定义和分类。固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六大类。2.固定资产的购置。单位购置固定资产要按照规定的审批程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产要进行充分的市场调研，选择质量好、价格合理的产品。3.固定资产的验收和入账。固定资产购置后，要及时进行验收，办理入账手续。要建立健全固定资产明细账和固定资产卡片，对固定资产进行详细的记录和管理。4.固定资产的使用和维护。单位要加强对固定资产的使用和维护管理，建立健全固定资产使用管理制度，明确固定资产的使用责任和权限。要定期对固定资产进行维护和保养，确保固定资产的正常使用。5.固定资产的处置。固定资产的处置包括出售、报废、毁损等。单位处置固定资产要按照规定的审批程序进行审批，处置收入要按照国家有关规定进行处理。（三）无形资产的管理1.无形资产的定义和分类。无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的取得和入账。单位取得无形资产要按照规定的程序进行审批，按照实际成本入账。3.无形资产的使用和摊销。单位要加强对无形资产的使用和管理，合理利用无形资产的价值。无形资产要按照规定的期限进行摊销，计入当期费用。4.无形资产的处置。无形资产的处置包括出售、转让等。单位处置无形资产要按照规定的审批程序进行审批，处置收入要按照国家有关规定进行处理。（四）对外投资的管理1.对外投资的定义和分类。对外投资是指单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，包括短期投资和长期投资。2.对外投资的审批程序。单位对外投资要按照规定的审批程序进行审批，必须经单位理事会（董事会）或其他决策机构审议批准。3.对外投资的风险管理。单位要加强对对外投资的风险管理，对投资项目进行充分的可行性研究和风险评估，确保投资的安全和效益。4.对外投资的收益分配。单位对外投资取得的收益要按照规定进行分配，纳入单位预算管理。七、负债管理负债是指本单位所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务，包括借入款项、应付账款、预收账款、其他应付款等。（一）负债的分类和管理原则1.单位要对负债进行分类管理，按照负债的性质和期限，分为流动负债和长期负债。2.单位要严格控制负债规模，合理安排负债结构，确保负债的安全和合理使用。3.单位要建立健全负债管理制度，明确负债的管理责任和权限，加强对负债的核算和监督。（二）借入款项的管理1.单位借入款项要按照规定的审批程序进行审批，必须经单位理事会（董事会）或其他决策机构审议批准。2.借入款项要按照借款合同的约定使用，不得挪作他用。要按时偿还借款本息，维护单位的信誉。3.财务部门要加强对借入款项的核算和管理，定期对借入款项进行核对，确保借入款项账实相符。（三）应付账款和预收账款的管理1.单位要加强对应付账款和预收账款的管理，建立健全应付账款和预收账款管理制度，明确应付账款和预收账款的管理责任和权限。2.要及时清理应付账款和预收账款，避免长期挂账。对确实无法支付的应付账款，要按照规定的程序进行核销。（四）其他应付款的管理1.其他应付款是指单位除应付账款、预收账款以外的其他各项应付、暂收款项。单位要加强对其他应付款的管理，建立健全其他应付款管理制度，明确其他应付款的管理责任和权限。2.要及时清理其他应付款，避免长期挂账。对确实无法支付的其他应付款，要按照规定的程序进行核销。八、财务报告和财务分析（一）财务报告1.财务报告是反映单位一定时期财务状况和业务活动成果的总结性书面文件。单位要按照国家有关规定和财务制度的要求，定期编制财务报告。2.财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。3.财务报告要真实、准确、完整地反映单位的财务状况和业务活动成果，不得虚报、瞒报或漏报。（二）财务分析1.财务分析是指运用一定的方法和技术，对单位的财务状况、业务活动成果进行分析和评价的过程。单位要定期进行财务分析，为单位的决策提供依据。2.财务分析的内容包括财务状况分析、收入支出分析、资产负债分析、现金流量分析等。3.财务分析要采用科学的方法和技术，结合单位的实际情况，对分析结果进行客观、公正的评价，提出合理的建议和措施。九、财务监督（一）财务监督的内容1.对单位预算编制、执行和调整情况的监督。2.对单位收入、支出情况的监督。3.对