Y公司财务预算控制研究

PAGE标题:Y公司财务预算控制研究中文摘要企业预算管理作为一种科学的企业管理方法，根据企业战略修订计划，合理配置企业的所有资源，分析、预测和确定收入、生产、成本、费用、资金等方面，有效、协调地开展企业的所有经营活动，对企业的发展发挥重大的推动作用，对现代企业管理的有效以Y公司为例，全面分析研究了Y公司财务预算管理制度目前的状况。着重从该公司预算管理目标与实际执行情况产生偏差开始，分析预算决策层、预算管理层和预算执行者在预算编制、执行、评价和审查过程中的走势，分析Y公司预算管理过程中各方面的行为选择，提出完善和优化Y公司全面预算管理制度的可行对策和建议。关键词：财务管理；预算控制；优化管理制度

目录引言 1一、Y公司财务预算的现状分析 2（一）Y公司简介 2（二）Y公司财务预算控制的现状 21.财务预算的内容 22.Y财务预算的编制 23.公司经营范围和组织架构 34.公司财务状况 35.Y公司财务状况分析 5二、Y公司财务预算管理问题分析 6（一）Y财务预算编制过程问题分析 61.预算编制依据信息不充分 62.预算编制方法单一 63.预算编制松弛现象 6（二）Y财务预算执行阶段问题分析 71.执行中预算目标置换倾向 72.预算编制与预算执行出现脱节 7（三）财务预算考评阶段问题分析 81.预算考评指标欠缺科学性 82.考评方法过于简单 83.预算考评激励机制不健全 8三、改善Y公司预算管理的对策 10（一）做好市场评估调查工作 10（二）改进预算编制方法和信息技术 10（三）建立财务预算“四化”制度 10结论 12参考文献 13PAGE13引言由于中国的长期经济增长和交通运输系统的迅速发展，公共交通企业普遍完成了体制改革，成为交通运输系统的核心支柱王斌,竺素娥.论资本预算管理体系的构建[J].会计研究,2018,(05)：8-9.。公共汽车系统一直是全球运输的重要组成部分，经过多年的发展，加上中国需求的增加，公共汽车行业的增长潜力依然巨大，竞争加剧王斌,竺素娥.论资本预算管理体系的构建[J].会计研究,2018,(05)：8-9.孙迎春.全面预算管理理论与案例研究[D].吉林大学,2019.该公司是一家城市公共交通公司，承担政策损失，应上级当局的要求履行长期公共服务职能，并承担公共汽车月票。由于价格低和长期补贴不足，该公司蒙受了巨大损失。基于面临的经营困境，Y公司从2010年开始实施财务预算管理，目前已经建立了相应的预算管理系统，但在实际工作中还存在应该解决的问题，如系统运行的有效性、游戏过程的可控性等，通过案例分析，涉及国内外最新的预算管理。公司预算管理作为有效管理的概念和管理工具，在经过几十年的发展之后，在我国受到了相当大的重视。Y作为广州最大、影响最大的公共交通企业，市场经济越发达，市场竞争越激烈，市场风险越大，迫切需要管理预算和预算。特别是，该公司目前的预算管理水平没有提高。预算编制和监督过程是一个人的行为过程，是一个多方利益攸关者的游戏，也是公司内的一个合同机制。在此基础上，运用博弈论研究了预算管理，重点从主导经济的角度探讨了预算管理体制形成过程中实现的利益平衡。为Y公司财务预算管理提供坚实的参考和指导。

一、Y公司财务预算的现状分析（一）Y公司简介Y公司1952年9月经广州市政府批准，以增资的形式引进了私募股权，实行了全面改革，中国私募股权占50%，私募股权占50%。公司坚持以汽车为企业服务品牌，为诚信旅客服务，以五星为企业终身追求的服务理念，通过信息改造传统公共交通，不断提高文明服务标准和礼仪服务标准，安全服务工作规范工作人员致力于加强友谊和诚信意识，并与政府合作落实公共交通优先事项，以体现交通旅游的安全、便利、舒适、快捷和环境保护，从而构建符合科学发展观的公共汽车。（二）Y公司财务预算控制的现状1.财务预算的内容预算管理利用企业各部门的预算分配、审查和管理所有财政资源，有效地组织和调整企业的生产和经营活动，以实现业务目标赵美媛,孙璐.预算博弈中对弈一方的行为剖析——基于三种不同激励报酬计划[J].财会通讯(学术版),2017,(09)：74-75.赵美媛,孙璐.预算博弈中对弈一方的行为剖析——基于三种不同激励报酬计划[J].财会通讯(学术版),2017,(09)：74-75.(1)企业的财政预算应在预测和决策的基础上，根据企业的经济责任目标，为企业的资金获取和提供、收入和支出、企业的经营成果及其在一定时期内的分配作出具体规定(2)公司的财务预算以营业利润为中心，主要以财务预算报告的形式确定现金流。(3)公司的财政预算通常是每年编制的，每季度和每月执行一次。2.Y财务预算的编制（1）预算编制是实现全面预算管理的重要环节，编制质量的高低直接影响预算执行结果李冬嵬,张婷婷,刘畅.基于博弈的企业全面预算管理框架体系构建[J].北京工业职业技术学院学报,2019,(01)：96.李冬嵬,张婷婷,刘畅.基于博弈的企业全面预算管理框架体系构建[J].北京工业职业技术学院学报,2019,(01)：96.（2）公司的财务预算是根据初始运营预算、投资预算、融资预算和后续财务预算的流程编制的，不同形式的财务预算是根据经济活动的类型和每个预算执行单位(部门)的责任编制的戴炳坤,黄建勇.建立与公司治理结构相适应的全面预算管理[J].技术经济与管理研究,2019,(05)：78.戴炳坤,黄建勇.建立与公司治理结构相适应的全面预算管理[J].技术经济与管理研究,2019,(05)：78.（3）公司的财务预算主要以现金预算、预计资产负债表、预计损益调整表等形式反映。公司应当根据制定的财务预算编制基础表和财务预算指标订制口径。（4）公司财务预算可以根据不同的预算项目，分别用固定预算、灵活预算、滚动预算等方法编制。为了确保预算的可行性，作为预算外支出可以设定一定的备用费。（5）公司财务预算编制按照“上下结合、分阶段编制、分阶段编订”的顺序进行。按照目标的发行、报告的制作、平衡的审查、审议批准、执行的发行等制作程序制作。（6）公司预算的编制日程：年度预算的编制从财政年度前一年的10月至11月25日，一直到审议财政预算的那一年的11月底，并在平衡报告管理会议之后向企业财务预算指导小组作了总结，财政部在12月底将公司财务预算指标分为公司各部门，以便根据要求制定详细的编制时间表，确保财务预算的适当编制。3.公司经营范围和组织架构在市场竞争日益激烈的情况下，社会向该地区注入了独特的文化内涵，始终提供高质量的服务，以正确的市场定位牢牢占据了市场，并逐渐成为公共交通行业的资产。该公司的业务范围如下:公共汽车客运、县公共汽车客运、省际公共汽车客运、市际公共汽车客运、县公共汽车客运、县公共汽车客运、公共汽车租赁、公司公共汽车和车站等媒体广告、场地、标牌其中，批发和零售贸易、车辆维修和自动公交线路共运营159条线路，每条线路总长2200公里，运营车辆近2200辆。庞大的公交网络复盖广州，年承载能力近5亿人。公司的组织结构如图1-1所示。图1-1Y公司的组织结构4.公司财务状况Y公司注册资金3亿元、在职员工约7000人；营运车辆总数2200辆（其中LPG汽车1800辆，柴油汽车400辆），营运线路159条，营运线路总长度2100公里，年载运乘客约5亿人次，庞大的公交网络覆盖广州。（1）公司收入：主要包括主要营业收入、补贴收入、营业外收入、其他业务收入四大部分。各部分的内容、在公司总收入中所占的比例(2017年-2019年3年的累订平均值)以及在行业(合订7家公司)各部分的收入中所占的比例(2017年-2019年3年的累订平均值)。其中：1）主营业务收入，包括包车收入、票价收入、其他公交车收入和其他非公交车收入。主营业务收入占总收入的70%、占公交行业主营业务收入总和的24%。2）补贴收入，包括公交线路补贴、市级财政综合补贴、公交票价优惠补贴、亚运车辆翻新改造补贴、石油价格改革补贴、汽车更新补贴、报废车辆财政补贴等。补贴收入占总收入的27%、占公交行业企业补贴收入总和的32%。3）营业外收入，包括违约金收入和其他收入。营业外收入占总收入的0.3%、占公交行业企业营业外收入总和的33%。4）其他业务收入，包括车辆媒体广告、外培收入、外修收入、租赁收入、劳务收入、外销收入和其他收入。其他业务收入占总收入的2.7%，占行业企业业务收入修订的32%。4）其他业务收入，包括车辆媒体广告、外培收入、外修收入、租赁收入、劳务收入、外销收入和其他收入。其他业务收入占总收入的2.7%，占行业企业业务收入修订的32%。（2）公司成本费：它包括人事费、轮胎消耗、销售税和附加费、道路事故损害、能源消耗、管理费用、车辆折旧、一般驾驶费用、驾驶业务费用、维修费用、财务费用和外部费用其中，劳动力成本占运营成本的31.8%(三年期累计平均值2017-2019年，如下文所述)，占运营成本的29.4%，占运营成本的19.2%，各项成本支出占营运成本费用的具体比例见图1-2。图1-2Y公司各营运成本费用比例（3）公司利润（亏损）：2008年5月1日以后取消月票后，政府取消了财政补助金。2012年广州市政府公布公交地铁运费优惠实施方案，同时对公交企业实行财政补贴，缓解了Y公司的经营损失状况。2013-2019年公司收益状况见表1-1。表1-12012-2018年公司收益状况年份收入（万元）成本（万元）利润（万元）201370,00269,028974201472,05572,00451201585,83385,75083201689,26899,451-10,1832017106,757106,716422018106,639108,511-1,8722019120,070119,408662合计650,623660,867-10,2445.Y公司财务状况分析上述公司的财务指标反映了公共汽车的运营成本，如人事费、燃料费、车辆购置和维修费用、银行贷款利息、管理费等。，随着国际刑事法院的增加而增加，但公共汽车运营费用在过去11年中没有增加，2009年仅损失了1亿元。在2012年国家补贴到来之前，2017-2019年期间公共汽车交通优惠财政补贴将根据实际补贴提高最高限额的原则实施，最高限额不超过5亿元。事实上，公共利益旅客的运输量远远超过财政预算，财政补贴也大不相同。过去三年来，广州市自2013年以来，根据杨城信用卡数量累计批准了8000多万元的优惠应收票据补贴，全面实施了老年人社会福利政策，免费乘车人数为10人公共交通行业不可能每年都进入企业，只能通过银行贷款弥补营业现金流不足，导致信贷比率高的企业。因此，尽管实施了财政补贴政策，但社会的财政状况并不乐观。（1）公司营运票务收入不足以弥补运营成本。据2017年市价成本调查小组调查数据显示，广州市公共汽车平均运营费为1.79元/人，运营平均成本为2.12元/人，反映了运营收入和成本的下降，2019年Y公司的运营收入为7亿元，直接运营成本为10亿元，门票收入和运营成本。（2）公司的经营和管理成本依赖于对人事费用的长期控制，以减少资金外流和成本增加，员工收入低于行业分配水平，导致司机出车率高，车辆闲置率低，驾驶收入低。公司司机在那里工作强度高，工资低。（3）资产负债率高。公司营业收入的现金流入只维持雇员工资、社会保障、燃料等。其中，银行贷款利息偿还和车辆现代化等固定资产严重不足，公司折旧回收资金再也承受不了成本增加的财政压力，营业收入不足，周转困难。2017-2019年平均贷款余额（含应付票据）及财务费用明细见表3-2。表3-2Y公司2017-2019年平均贷款余额及财务费用表时间201720182019平均平均贷款额（万元）76,61575,65067,20873,157.67财务费用（万元）6,3123,7082,5654,195（4）公司经营处于赤字状态，发展困难。LPG改造和亚运会购买新车后，企业资产债权率一直很高，但是近年来物价飞涨，是燃料、工资、维护等各种成本高的企业，财政补贴只有损失总额的80%，全市公共交通行业处于亏损经营状态。2013-2019年Y公司累计亏损达1亿元，公司陷入财务困境。

二、Y公司财务预算管理问题分析（一）Y财务预算编制过程问题分析1.预算编制依据信息不充分Y公司的财务预算编制是指公司的职能部门和部门根据公司的责任和业务范围编制相应的财务预算。Y公司的预算主要有三种类型。营业预算是公司在预算期内为接收现金而可能形成的营业活动预算。主要包括主要运营成本、间接运营成本、工厂成本、管理成本预算等它是根据前几年的实际支出和目前的CPI指数计算的。基本建设预算是企业预算期内固定资产等基本建设支出预算的安排，是根据当前市场估计数编制的。自我—所谓融资预算，是指额外的企业贷款和短期贷款的预算，主要依据的是期初贷款的数额和利率以及关于企业融资需求的决策信息等财务信息。对投资预算、融资预算和运营预算中的信息数据的分析、对公司编制的年度财务预算的汇总、公司预算目前所依据的数据的报告不真实、可靠和不准确，这是由于生产渠道、多阶段和博弈等因素造成的。2.预算编制方法单一目前公司财务预算中常用的方法主要有固定预算、滚动预算、零核心预算、概率预算、灵活预算等另一方面，该公司使用按年度预算单位确定的固定预算方法来预测公司未来几年的生产和经营情况，以及公司的运营成本和预期利润。这种预算编制方法简单易用，对财务作者来说非常方便，但也存在一些问题。一方面，这种预算编制方法很薄弱:作为增减核算过程的一部分，在其指导下编制的企业年度财务预算只部分反映了企业未来一年的生产和经营概况，根本无法适应变化带来的挑战和不确定性另一方面，这种方法过于僵化，大量依赖前一年的数据，这意味着它不能满足当前不断变化的发展需要。3.预算编制松弛现象Y公司按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序编制，作为公司最下级预算编制人员，其同样是独立的“经济人”，考虑到我们的利益，我们将我们的预算目标(部门)定在较低的级别，以使员工能够轻松实现目标并获得可盈利的工资。此时，预算指标与公司目标背道而驰，各部门只注重实现短期预算目标，忽视公司的发展目标，公司预算过多，表面上的预算目标得以实现，从而失去了一切首先，该公司设立了一个预算指导小组，由不同职能部门的负责人组成，但实际业务主要由金融部门进行，部门责任有限，对公司其他部门的生产和业务缺乏有效控制如果预算放松，大部分资源将用于预算较低的部门，这将直接导致公司内部资源分配不均和公共许可证的丧失。第二，在编制企业预算时，金融部门依靠企业大量的历史数据编制企业预算，忽视了企业生产经营、企业发展、市场波动、财务预算等实际问题因为规定的财务预算指标对员工来说很低。员工无需付出很大努力就能实现预期目标，在一定程度上严重损害员工的积极性和主观能动性，积极性大大降低，不可避免地导致疏忽和失败。（二）Y财务预算执行阶段问题分析1.执行中预算目标置换倾向财务预算是企业今后应实现的目标，包括改进生产、经营、财务、管理等公司财务预算的总体目标主要是由一个主要由职能部门、决策层和职能部门组成的预算小组谈判达成的，该小组处于高层，不熟悉公司的运作情况，最初确定的预算目标可能与分支机构(部门)总是用自己的短期利益目标来代替企业的最初预算目标，以保护企业在执行财务预算方面的利益，但与企业预算的期望相反，企业的经营管理目标不能目前公司在那里使用金迪预算管理软件由于公共交通部门成本核算的特点，预算软件在公司预算管理的设计上存在不一致。例如，软件没有仔细跟踪预算项目，公司很难了解预算项目中某些主要次级项目的进度和执行情况。2.预算编制与预算执行出现脱节预算应根据国家预算原则和公司预算政策以及预算编制方法和程序编制。预算执行是指审查和批准某一特定预算的过程，也就是说，预算执行过程从一个版本转变为一个现实。执行预算是执行预算收入和支出任务的一个重要步骤，也是整个预算管理的一个核心部分。该公司建立了预算编制和预算执行制度，但两者的价值之间缺乏有机协调。今天的市场正在不断变化，企业本身也在变化，预算的执行环境可能与编制预算时的设想大不相同。此外，随着金融危机的演变、市场机制的调整和公共交通补贴制度的演变，公司预算的执行水平和准备程度相距甚远，无法有效沟通。（三）财务预算考评阶段问题分析预算评价是企业内部各级责任部门对预算执行结果的评价和评价，是管理者对执行者执行的有效激励和制约形式。预算评价有两个意义，一是对整个利润预算管理系统的评价，即对企业经营业绩的评价，二是完善和优化整个利润预算管理系统的有效措施，二是评价预算执行者及其业绩，是实现预算约束和激励作用的必要措施。预算评价是预算管理过程的一部分，为了在预算的执行和完成后及时进行评价，是动态评价，也是综合评价。预算评估是利润预算管理周期整个过程中可接受的环节。1.预算考评指标欠缺科学性预算评价的指标主要包括预算符合率、预算达成效果、综合成本费用降低率、事务费用降低率、管理费率降低率等。科学合理的预算评价指标可以减少预算数据和实际执行数据的差异，明确各预算的修订和执行，正确考虑预算的执行效果，衡量公司的综合成本费用管理能力和公司的综合成本费用使用情况，合理管理运营成本、事务成本和管理成本，降低综合成本效率。2.考评方法过于简单财务预算评价通过细分预算目标和实施激励措施，实现“人人肩有指标，项目指标连收入”是发挥预算约束和激励作用的必要措施。预算年度结束后，Y公司财务预算指导小组向会计事务会和董事会报告财务预算的执行情况，根据财务预算的完成情况和财务预算的审计情况审查预算执行部门。评价公司整体经营成绩，也是对预算执行者的评价和评价，Y公司的评价制度正规可靠，遵循目标原则、时效原则、例外原则、赏罚并存原则，但该公司采用年度评价方法，不实施动态评价，评价方法比较简单，在一定程度上实施预算管理。3.预算考评激励机制不健全有效的激励措施可以成为本组织发展和实现其目标的动力。预算管理的激励理念激发了员工对工作的热情，使他们渴望超越自己和他人，释放巨大的潜在内部力量。合理有效的奖励和惩罚机制可以激发雇员的工作热情，提高他们在工作场所的使命感和荣誉感。相反，如果企业的激励和威慑规则不明确，就无法客观、公平地奖励和处罚员工，严重损害了优秀员工工作成绩优异的积极性和创新精神，同时保护员工不因此，企业不仅缺乏创新和发展的手段，而且难以产生更大的经济和社会效益，从而阻碍了企业的发展，使其陷于瘫痪，加快了步伐，并使企业的预算目标转变。

三、改善Y公司预算管理的对策（一）做好市场评估调查工作在实施财务预算管理时，企业必须充分考虑不断变化的市场经济的影响。只有与当前经济市场发展相适应的预算体系才能从容应对外部环境给企业带来的挑战和机遇，实现企业的中长期目标吴燕.ABC企业全面预算管理模式应用研究[D].上海交通大学,2018.。Y公司作为一家具有公益和经营双重属性的公司，不仅对政策产生重大影响，而且也不一定面临发展环境。为了适应不断变化的市场机制，公司的财务和预算管理体系必须遵循以下两项原则。1.在编制财务预算之初，就需要充分进行市场调查和评估，掌握当前市场动态，预测未来的发展趋势，并建立一个符合市场规律的动态财务预算管理制度。吴燕.ABC企业全面预算管理模式应用研究[D].上海交通大学,2018.靳国兴.乐百氏集团全面预算管理案例分析[D].郑州大学,2017.（二）改进预算编制方法和信息技术目前，企业财务预算中最常用的方法是固定预算、滚动预算、零核心预算、概率预算、灵活预算等。另一方面，该公司必须逐步改变其原先固定预算的单一预算编制方法，以适应不同的预算目标。例如，选择零基数的预算方法，选择灵活的预算方法，以适应公司不断变化的财务预算、不断变化的外部环境和高度不稳定的市场机制，使公司的财务预算具有活力，选择持续的预算方法，以促进AMM确保公司预算的短期目标充分服务于长期发展战略，加快实现公司最终目标的步伐和步伐，采用不同的预算编制方法，不断提高预算编制的准确性、有效性、可靠性和进度。第一，关于预算编制方法的选择，需要根据企业的实际情况选择最合适的预算编制方法——甚至是通过比较不同预算编制方法的特点与期望的预算目标在开始采用预算方法时，特定企业或现象的外部环境和发展条件大不相同，使用同一方法的情况也大不相同张婷.全面预算管理体系研究[D].财政部财政科学研究所,2018.张婷.全面预算管理体系研究[D].财政部财政科学研究所,2018.（三）建立财务预算“