2025年关税考试试题及答案

2025年关税考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.以下不属于关税征税对象的是（）A.准许进出境的货物B.准许进出境的物品C.个人邮寄的物品D.企业内部流转的货物答案：D。关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，企业内部流转的货物不涉及进出境，不属于关税征税对象。2.进口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。A.成交价格B.离岸价格C.到岸价格D.市场价格答案：A。进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。3.下列关于关税税率的表述，正确的是（）A.最惠国税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物B.协定税率适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物C.特惠税率适用于原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物D.普通税率适用于原产于与我国没有任何贸易协定的国家或者地区的进口货物答案：C。最惠国税率适用于原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物等；协定税率适用于原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物；普通税率适用于原产于未与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的进口货物。4.某企业进口一批货物，其关税完税价格为100万元，适用的关税税率为20%，则该企业应缴纳的关税为（）万元。A.20B.25C.30D.35答案：A。关税应纳税额=关税完税价格×关税税率，即100×20%=20（万元）。5.出口货物的完税价格，由海关以该货物的（）为基础审查确定。A.离岸价格B.到岸价格C.成交价格D.市场价格答案：C。出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。6.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（）A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆C.关税税额在人民币50元以下的一票货物D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样答案：C。选项A、B属于特定减免税；选项D经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货样、展览品等，才暂免征收关税。而关税税额在人民币50元以下的一票货物，免征关税。7.某公司从境外进口一批化妆品，海关核定的关税完税价格为50万元，已知关税税率为20%，消费税税率为30%，则该公司进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.21.43B.25.71C.30D.35答案：B。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（50+50×20%）÷（130%）≈85.71（万元），消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率=85.71×30%=25.71（万元）。8.下列关于关税征收管理的表述，错误的是（）A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报C.纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款D.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月答案：D。关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。9.我国关税税则委员会的职责不包括（）A.审定调整关税税率B.审定调整税则税目C.制定关税征管制度D.制定暂定税率答案：C。关税征管制度由海关制定，关税税则委员会负责审定调整关税税率、税则税目，制定暂定税率等。10.某企业将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值100万元；支付境外加工费20万元、料件费15万元；支付复运进境的运输费10万元和保险费5万元。假设关税税率为20%，该企业应缴纳的关税为（）万元。A.8B.10C.12D.14答案：B。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。完税价格=20+15+10+5=50（万元），关税应纳税额=50×20%=10（万元）。11.下列进口货物中，实行从量计征关税的是（）A.摄像机B.小汽车C.啤酒D.化妆品答案：C。我国目前对原油、啤酒、胶卷等进口商品实行从量税；对录像机、放像机、摄像机等实行复合税；小汽车、化妆品实行从价税。12.关税纳税义务人对海关确定的完税价格有异议的，可以自海关填发税款缴款书之日起（）内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：B。关税纳税义务人对海关确定的完税价格有异议的，可以自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。13.下列关于关税滞纳金的说法，正确的是（）A.关税滞纳金按日征收，比例为万分之五B.关税滞纳金的起征点为10元C.纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴措施D.滞纳金的计算期限自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止答案：A。关税滞纳金的起征点为50元；纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴措施；滞纳金的计算期限自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清税款之日止。14.某公司进口一批货物，因海关误征，多缴纳关税10万元。该公司可以自缴纳税款之日起（）内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：A。海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息，逾期不予受理。15.下列关于关税原产地的确定，错误的是（）A.完全在一个国家（地区）获得的货物，以该国（地区）为原产地B.两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地C.实质性改变的确定标准，以税则归类改变为基本标准；税则归类改变不能反映实质性改变的，以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准D.货物的包装材料、容器不影响货物原产地的确定，但包装材料、容器的原产地应在报关单上单独注明答案：D。货物的包装材料、容器，在《中华人民共和国进出口税则》中与该货物一并归类的，该包装材料、容器的原产地不影响所装货物原产地的确定；对该包装材料、容器的原产地不需要单独进行确定并在报关单上注明。16.某企业进口一台设备，海关审定的关税完税价格为200万元，适用的关税税率为10%，则该设备进口环节应缴纳的增值税为（）万元。（增值税税率为13%）A.26B.28.6C.33.8D.37.4答案：B。组成计税价格=关税完税价格+关税=200+200×10%=220（万元），增值税应纳税额=组成计税价格×增值税税率=220×13%=28.6（万元）。17.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，错误的是（）A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税B.单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%D.超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税答案：D。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。18.关税的纳税义务人不包括（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.货物的承运人答案：D。关税的纳税义务人包括进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人。货物的承运人不是关税纳税义务人。19.某企业进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为80万元，适用的关税税率为15%，则该企业进口环节应缴纳的城市维护建设税（假设在市区）为（）万元。A.0B.0.84C.1.02D.1.26答案：A。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。20.下列关于关税纳税争议的解决途径，顺序正确的是（）A.申请复议、提起诉讼B.提起诉讼、申请复议C.直接向法院起诉D.先向海关总署申请行政裁决，再申请复议或提起诉讼答案：A。纳税义务人同海关发生纳税争议时，应当先缴纳税款，并可以自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议；对复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼。二、多项选择题（每题2分，共30分）1.关税的特点包括（）A.关税是一种间接税B.关税的税收主体是进出口货物C.关税的税收客体是进出口货物和物品D.关税具有较强的涉外性答案：ACD。关税的税收主体是进出口货物的收发货人、进出境物品的所有人；税收客体是进出口货物和物品。关税是一种间接税，且具有较强的涉外性。2.下列属于关税法定减免税项目的有（）A.无商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.在海关放行前遭受损坏或损失的货物D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品答案：ABCD。以上选项均属于关税法定减免税项目。3.进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。下列属于应计入成交价格的因素有（）A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益答案：ABCD。上述各项均应计入进口货物的成交价格。4.下列关于关税税率的适用，说法正确的有（）A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.保税货物经批准不复运出境的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率答案：ABCD。以上关于关税税率适用的说法均正确。5.下列关于关税征收管理的规定，正确的有（）A.海关多征的税款，海关发现后应当立即退还B.纳税义务人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息C.海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征D.因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征的税款，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金答案：ABCD。以上关于关税征收管理中退税、补征、追征的规定均正确。6.下列关于出口货物完税价格的确定，说法正确的有（）A.出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定B.出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额C.出口关税不计入完税价格D.出口货物成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除答案：ABCD。以上关于出口货物完税价格确定的说法均符合规定。7.下列属于关税纳税义务人的有（）A.进口货物的收货人B.出口货物的发货人C.进出境物品的所有人D.邮递物品的收件人答案：ABCD。进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人以及邮递物品的收件人等均为关税纳税义务人。8.下列关于关税原产地规则的说法，正确的有（）A.原产地规则主要包括优惠原产地规则和非优惠原产地规则B.优惠原产地规则是为了实施国别优惠政策而制定的原产地规则C.非优惠原产地规则适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理等非优惠性贸易措施D.我国目前实施的原产地规则主要有《中华人民共和国进出口货物原产地条例》等答案：ABCD。以上关于关税原产地规则的说法均正确。9.下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的说法，正确的有（）A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税B.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%D.进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收答案：ABCD。以上关于跨境电子商务零售进口税收政策的说法均正确。10.下列关于关税滞纳金的计算，说法正确的有（）A.滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴清税款之日止，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金B.滞纳金的起征点为50元C.滞纳金的计算期限包含法定节假日D.纳税义务人未在规定期限内缴纳税款的，海关可以自纳税期限届满之日起3个月内，采取强制扣缴措施答案：ABC。纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起超过3个月仍未缴纳税款的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制扣缴措施，而不是自纳税期限届满之日起3个月内。11.下列关于关税纳税争议的处理，说法正确的有（）A.纳税义务人同海关发生纳税争议时，应当先缴纳税款B.纳税义务人可以自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议C.纳税义务人对复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起15日内，向人民法院提起诉讼D.纳税义务人也可以直接向人民法院提起诉讼，而不必先申请复议答案：ABC。纳税义务人同海关发生纳税争议时，应当先缴纳税款，然后可以申请复议，对复议决定不服的再提起诉讼，不能直接向人民法院提起诉讼。12.下列关于关税的作用，说法正确的有（）A.维护国家主权和经济利益B.保护和促进本国工农业生产的发展C.调节国民经济和对外贸易D.筹集国家财政收入答案：ABCD。关税具有维护国家主权和经济利益、保护和促进本国工农业生产发展、调节国民经济和对外贸易以及筹集国家财政收入等作用。13.下列关于进口货物海关估价方法的说法，正确的有（）A.进口货物的成交价格不符合规定条件或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列方法审查确定该货物的完税价格：相同货物成交价格估价方法、类似货物成交价格估价方法、倒扣价格估价方法、计算价格估价方法、合理方法B.相同货物成交价格估价方法，是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的相同货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法C.类似货物成交价格估价方法，是指海关以与进口货物同时或者大约同时向中华人民共和国境内销售的类似货物的成交价格为基础，审查确定进口货物的完税价格的估价方法D.倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法答案：ABCD。以上关于进口货物海关估价方法的说法均正确。14.下列关于出口货物完税价格中运费和保险费的确定，说法正确的有（）A.出口货物的运费，应当按照实际支付的费用计算B.如果出口货物的运费无法确定的，海关应当按照该货物的实际运输成本或者该货物出口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费C.出口货物的保险费，应当按照实际支付的费用计算D.如果出口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费答案：ABCD。以上关于出口货物完税价格中运费和保险费确定的说法均正确。15.下列关于关税的会计处理，正确的有（）A.工业企业进口货物缴纳的关税，计入进口货物的成本B.商业企业进口货物缴纳的关税，计入进口货物的成本C.企业出口货物缴纳的关税，计入营业税金及附加D.企业按规定缴纳的关税，通过“应交税费——应交关税”科目核算答案：ABCD。工业企业和商业企业进口货物缴纳的关税，都应计入进口货物的成本；企业出口货物缴纳的关税，计入营业税金及附加；企业按规定缴纳的关税，通过“应交税费——应交关税”科目核算。三、判断题（每题1分，共10分）1.关税是对进出我国国境的货物和物品征收的一种税。（）答案：错误。关税是对进出我国关境的货物和物品征收的一种税，关境与国境有时不一致。2.进口货物的完税价格中包括货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费。（）答案：错误。进口货物的完税价格中包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费，起卸后的运输等费用不计入完税价格。3.我国对进口商品大多实行从价税，对部分产品实行从量税、复合税和滑准税。（）答案：正确。我国目前对大多数进口商品实行从价税，对原油、啤酒等部分产品实行从量税，对录像机等实行复合税，对棉花等实行滑准税。4.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。（）答案：正确。符合关税征收管理中关于延期纳税的规定。5.出口货物的完税价格，以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。（）答案：错误。出口货物的完税价格，以该货物的成交价格为基础审查确定，包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。6.关税滞纳金的起征点为50元。（）答案：正确。符合关税滞纳金起征点的规定。7.某企业进口一批货物，海关误征多征了关税，该企业可以自缴纳税款之日起3年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税。（）答案：错误。纳税义务人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税并加算银行同期活期存款利息。8.两个以上国家（地区）参与生产的货物，以最后完成实质性改变的国家（地区）为原产地。（）答案：正确。这是关税原产地确定的规则之一。9.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，在限值以内进口的，关税税率暂设为0%，进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。（）答案：正确。符合跨境电子商务零售进口税收政策的规定。10.海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起3年内，向纳税义务人补征。（）答案：错误。海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征。四、计算题（每题10分，共20分）1.某外贸公司2025年3月从国外进口一批应税消费品，已知该批应税消费品的关税完税价格为100万元，按规定应缴纳关税20万元，假定进口的应税消费品的消费税税率为10%。要求：计算该批消费品进口环节应缴纳的消费税和增值税。解：（1）首先计算组成计税价格组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1消费税税率）=（100+20）÷（110%）=120÷0.9≈133.33（万元）（2）计算消费税应纳税额消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率=133.33×10%≈13.33（万元）（3）计算增值税应纳税额增值税应纳税额=组成计税价格×增值税税率（假设增值税税率为13%）=133.33×13%≈17.33（万元）2.某企业2025年5月出口一批货物，离岸价格为200万元，其中包含支付给国外的佣金10万元（单独列明），出口关税税率为20%。要求：计算该企业应缴纳的出口关税。解：（1）确定出口货物的完税价格出口货物的完税价格=（离岸价格单独列明的支付给国外的佣金）÷（1+出口关税税率）=（20010）÷（1+20%）=190÷1.2≈158.33（万元）（2）计算出