《纳税实务习题与实训》 项目十一 车船税办税业务习题与实训参考答案（第四版）

项目十一车船税办税业务习题与实训参考答案

一、单项选题

1.【答案】C

【分析】车船税采用定额幅度税率。

2.【答案】C

【分析】机动船舶的车船税计税单位为净吨位每吨。

3.【答案】B

【分析】车船税由地方税务机关负责征收。

4【答案】D

【分析】从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣

缴义务人。

5.【答案】D

【分析】省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况可以对公共交通车船,

农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减

征或者免征车船税。

6.【答案】D

【分析】机场、港口内部行驶或作业的车船，自《车船税法》实施之日起5

年内免征车船税。

7.【答案】C

【分析】车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地；依法

不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

8.【答案】B

【分析】纯电动汽车免征车船税。该企业当年应缴纳车船税=2X6X100+1X150

X6/12=1275（元

9.【答案】B

【分析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月，即为购

买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月。

10.【答案】A

【分析】选项BCD均属于车船税的征收范围。

11.【答案】B

【分析】插电式混合动力汽车免征车船税；其他混合动力汽车按照同类车辆

适用税额减半征收车船税；非机动驳船按照机动船舶税额的50%计征车船税。该

企业当年应缴纳车船税=3X400X50%+5X2000X4+6X1800X4X50%=62200

（元）。

12.【答案】D

【分析】以载运人员或货物为主要目的的专用汽车，如救护车，不属于专用

作业车。

13.【答案】B

【分析】客货两用车依照货车的计税单位和年基准税额计征车船税。

14.【答案】C

【分析】选项C：三办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公

安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

15.【答案】B

【分析】客车以每辆为计税单位。

二、多项选择题

1.【答案】BCDE

【分析】选项A：非机动车辆（自行车）不属于车船税的征税范围。

2.【答案】ABCE

【分析】选项D：电动自行车不属于车船税的征税范围。

3.【答案】ABE

【分析】选项C：以“艇身长度每米”为车船税的计税单位；选项D：以“每

辆”为车船税的计税单位。

4.【答案】BDE

【分析】选项A：半挂牵引车按照货车税额计彳壬车船税；选项B：挂车按照货

车税额的50%计算车船税；选项CDE：拖船和非机动驳船分别按照机动船舶税额

的50%计算车船税。

5.【答案】AC

【分析】选项氏已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安

机关出具相关证明的当月起计算缴纳年船税；选项DE：已缴纳车船税的车船在

同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

6.【答案】ABDE

【分析】选项C：扣缴义务人应当及时解缴代收代缴的税款，并向地方税务机

关申报。

7.【答案】ABDE

【分析】非插电式混合动力汽车按照同类车辆适用税额减半征税。

8.【答案】ADE

【分析】选项B：插电式混合动力汽车免征车船税；选项C：按照规定缴纳船

舶吨税的机动船舶，在《车船税法》实施之日起5年内免征车船税。

9.【答案】ABDE

【分析】选项C：负责船舶登记、检验的船舶管理部门或者船舶检验机构为船

舶车船税的扣缴义务人。

10.【答案】ADE

【分析】选项BC：低速载货汽车、挂车以“整备质量每吨”为车船税的计税

单位。

11.【答案】CE

【分析】选项ABD要照章征收车船税。

12.【答案】BDE

【分析】选项BC：车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所

在地，依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理

人所在地；选项D：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；选项E：车船税

具体纳税申报期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

13.【答案】DE

【分析】选项A：车船税由地方税务机关负责征收：选项上购置的新车船，

购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算；选项C：已办理退税的

被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴

纳车船税。

14.【答案】ABCD

【分析】选项E：车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照

《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

11.【答案】V

【分析】从事交强险的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

12.【答案】J

【分析】在车船管理部门登记的车船，应当缴纳车船税。

13.【答案】J

【分析】缴纳交强险时一并缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税。

四、计算题

（一）分析：

（1）载货汽车应纳税额=30X5X80=12000（元）

（2）乘人汽车应纳税额=20X500+10X400=14000（元）

（3）全年应纳车船税额=12000+14000=26000（元）

（二）分析：

车辆应纳税额：30X40X40+5X50X50%X40=53000（元）

船舶应纳税额：10X600X4+2X5000X5=74000（元）

该公司应纳税额：52000+74000=126000（元）

五、实训题

分析：

1.该企业2022年应纳车船税

=25X5X120+10X5X50%X120+2X660+5X1440+10X120

=15000+3000+1320+7200+1200

=27720（元）

2.办理车船税申报业务

财产和行为税纳税申报表

纳税人识别号（统•社会信用代码）：91440111MA59DT7K98

纳税人名称：广州吉胜集团有限责任公司金额单位：人民币元（列至角分）

序号税种税目税款所属期起税^所属期止计税依据税率应纳税额或免税额己制税额应补（退）税额

1车船税我贷汽车2022年1月1日2022年12月31日125.0012)15000.000.000.0015000.00

2车船税挂车2022年1月1日2022年12月31日25.00⑵3000.000.000.0D3000.0(1

3车般税乘用车2022年1月I日2022年12月31日2.0066)1320.000.000.0D1320.00

4车船税商用车-客2022年1月1日2022年12月31日5.0014407200.000.000.097200.00

车

5车船税叉车2022年1月1日2022年12月31日1012)1200.000.0C0.001200.HO

6

7

8介计-----

声明：此也是根据国家税收法律法规及相关税定场写的.本人（单位）对埴报内容＜及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负贡.

纳税人（签幻：年月日

经办人：

拴办人身份证9：受理人：

代理机构锭率：受理税务机关（章》：

代理机构统一社会信用代码；受理日期：年月日

车船税税源明细表

纳税人识别号（统一社会信用代码）：9141011IMA59DT7K98

纳税人名称：广州吉胜集团彳］■限责任公司体积单位：升：质比单位：吨：功率单位：T瓦；长度单位：米

车辆税源明细

车牌*车辆识别代码*年辆及车辆车辆*车辆发票日期或注排（气》收免性质代码和纳税义务终止时

核品或客祭品而最*单位税额

序号号码（车架号）型品牌册登记日期项目名称间

1粤KD25564524981我货汽车5

AJ35329120

・・・略去另24辆货车信息

265

粤A6J322KD25564524983挂车120

7

・・・略去另9辆挂车信息

建乘用车

36粤A2923TWR7523812.0660

•・・略去另1辆乘用车信息

商用个客25

38粤A1216JLG939VRT745D1