2025年会计硕士练习题及完整答案详解

2025年会计硕士练习题及完整答案详解单项选择题1.某企业年初资产总额为100万元，年末资产总额为120万元，当年实现净利润20万元，所得税费用为5万元，利息支出为3万元。则该企业的总资产净利率为（）。A.16.67%B.18.18%C.20%D.22.73%答案：B详解：总资产净利率=净利润/平均总资产×100%。首先计算平均总资产=（年初资产总额+年末资产总额）÷2=（100+120）÷2=110（万元），已知净利润为20万元，所以总资产净利率=20÷110×100%≈18.18%。2.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.存货期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法答案：C详解：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、B、D均属于会计政策变更。而固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，因为折旧方法的改变是为了更准确地反映固定资产在使用过程中的损耗情况，是对资产预计消耗方式的调整，不属于会计政策的范畴。3.甲公司于2024年1月1日购入乙公司30%的股份，能够对乙公司施加重大影响，甲公司采用权益法核算该长期股权投资。取得投资时，乙公司一项固定资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，该固定资产的预计使用年限为10年，净残值为0，按照年限平均法计提折旧。乙公司2024年度实现净利润1000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.300B.285C.292.5D.277.5答案：C详解：首先，需要对乙公司的净利润进行调整。由于固定资产的账面价值和公允价值不同，需要按照公允价值计算折旧并调整净利润。按照公允价值计算的年折旧额=150÷10=15（万元），按照账面价值计算的年折旧额=100÷10=10（万元），所以需要调减净利润=15-10=5（万元）。调整后的净利润=1000-5=995（万元）。甲公司应确认的投资收益=995×30%=298.5（万元）。多项选择题1.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD详解：-选项A：计提坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”，坏账准备增加，应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备，所以账面价值减少。-选项B：收回应收账款时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额减少，账面价值也减少。-选项C：转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面余额和坏账准备同时减少，账面价值不变。-选项D：收回已转销的坏账时，先借记“应收账款”，贷记“坏账准备”，再借记“银行存款”，贷记“应收账款”，最终坏账准备增加，应收账款账面价值减少。2.下列各项中，属于政府会计中资产要素的有（）。A.货币资金B.短期投资C.公共基础设施D.文物文化资产答案：ABCD详解：政府会计中的资产是指政府会计主体过去的经济业务或者事项形成的，由政府会计主体控制的，预期能够产生服务潜力或者带来经济利益流入的经济资源。货币资金、短期投资、公共基础设施和文物文化资产都符合资产的定义，属于政府会计中的资产要素。3.下列关于债务重组的表述中，正确的有（）。A.债务重组是指在不改变交易对手方的情况下，经债权人和债务人协定或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易B.债务重组涉及的债权和债务是指《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范的金融债权和金融债务C.债务人以资产清偿债务方式进行债务重组的，债权人初始确认受让的金融资产以外的资产时，应当按照放弃债权的公允价值和使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属于该资产的税金、运输费、装卸费、保险费等其他成本确定其入账价值D.债务人以修改其他条款方式进行债务重组的，如果修改其他条款导致债务终止确认，债务人应当按照公允价值计量重组债务，终止确认的债务账面价值与重组债务确认金额之间的差额，计入投资收益答案：ABCD详解：-选项A：这是债务重组的定义，表述正确。-选项B：债务重组涉及的债权和债务主要是金融工具准则规范的金融债权和金融债务，该表述符合准则规定。-选项C：债务人以资产清偿债务时，债权人受让非金融资产的入账价值确定方法就是按照放弃债权的公允价值加上相关直接成本，该表述正确。-选项D：债务人以修改其他条款方式进行债务重组且导致债务终止确认时，按照公允价值计量重组债务，差额计入投资收益，表述正确。判断题1.企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应计入在建工程成本。（）答案：错误详解：企业为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金应确认为无形资产，而不是计入在建工程成本。土地使用权和地上建筑物应分别进行核算。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误详解：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：正确详解：根据收入准则，企业确认收入的条件是履行了合同中的履约义务，客户取得相关商品控制权，这是收入确认的核心原则。计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为100万元（不含增值税），成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。同时，甲公司与乙公司签订了一项回购协议，约定在2025年6月30日以110万元（不含增值税）的价格回购该批商品。假定该回购价格大于原售价，不考虑其他因素。要求：（1）判断甲公司该业务是否属于售后回购业务，并说明理由。（2）编制甲公司2025年1月1日发出商品时的会计分录。（3）计算甲公司2025年1-6月每月应确认的利息费用，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2025年6月30日回购商品时的会计分录。答案：（1）该业务属于售后回购业务。理由：甲公司在销售商品的同时签订了回购协议，约定在未来某一特定日期以固定价格回购该批商品，符合售后回购业务的特征。（2）2025年1月1日发出商品时：借：银行存款113贷：其他应付款100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：发出商品80贷：库存商品80（3）回购价格大于原售价，其差额应在回购期间内确认为利息费用。每月应确认的利息费用=（110-100）÷6=1.67（万元）。每月确认利息费用的会计分录：借：财务费用1.67贷：其他应付款1.67（4）2025年6月30日回购商品时：借：其他应付款110应交税费——应交增值税（进项税额）14.3贷：银行存款124.3借：库存商品80贷：发出商品802.乙公司2025年发生以下与无形资产相关的业务：（1）1月1日，购入一项专利权，实际支付价款200万元，另支付相关税费10万元，该专利权预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（2）7月1日，将一项非专利技术出租给丙公司，该非专利技术的账面原值为150万元，已累计摊销30万元，租赁期为1年，每月租金收入为5万元（不含增值税），增值税税率为6%。（3）12月31日，对无形资产进行减值测试，发现专利权的可收回金额为150万元。要求：（1）编制乙公司1月1日购入专利权的会计分录。（2）计算乙公司2025年专利权的摊销金额，并编制相关会计分录。（3）编制乙公司7月1日出租非专利技术及每月确认租金收入和摊销的会计分录。（4）计算乙公司2025年12月31日专利权应计提的减值准备金额，并编制相关会计分录。答案：（1）1月1日购入专利权时：借：无形资产——专利权210贷：银行存款210（2）专利权的入账价值为210万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2025年专利权的摊销金额=210÷10=21（万元）。会计分录为：借：管理费用21贷：累计摊销21（3）7月1日出租非专利技术时：借：银行存款5.3贷：其他业务收入5应交税费——应交增值税（销项税额）0.3每月应摊销的金额=（150-30）÷（预计使用年限假设为10年，剩余使用年限9.5年×12个月）×1=1.05（万元）（此处假设非专利技术原预计使用年限为10年）借：其他业务成本1.05贷：累计摊销1.05（4）2025年12月31日，专利权的账面价值=210-21=189（万元），可收回金额为150万元，应计提的减值准备金额=189-150=39（万元）。会计分录为：借：资产减值损失39贷：无形资产减值准备39综合题甲公司为一家上市公司，2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元。（2）乙公司2025年度实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元。（3）2025年12月31日，乙公司因其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益增加200万元。（4）2026年1月10日，乙公司宣告分派现金股利300万元。（5）2026年2月10日，甲公司收到乙公司分派的现金股利。（6）2026年3月1日，甲公司将持有的乙公司股权全部转让，取得价款2500万元。要求：（1）编制甲公司2025年1月1日取得长期股权投资时的会计分录。（2）编制甲公司2025年确认投资收益的会计分录。（3）编制甲公司2025年确认其他综合收益的会计分录。（4）编制甲公司2026年1月10日乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。（5）编制甲公司2026年2月10日收到现金股利时的会计分录。（6）编制甲公司2026年3月1日转让股权时的会计分录。答案：（1）2025年1月1日取得长期股权投资时：初始投资成本为2000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额=7000×30%=2100（万元），初始投资成本小于应享有份额，其差额应计入营业外收入。借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100（2）2025年确认投资收益：甲公司应确认的投资收益=1000×30%=300（万元）借：长期股权投资——损益调整300贷：投资收益300（3）2025年确认其他综合收益：甲公司应享有的其他综合收益份额=200×30%=60（万元）借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60（4）2026年1月10日乙公