《中级财务会计(二)》复习资料

中级财务会计（二）复习资料

一、单项选择题

1.2009年2月初D公司（一般纳税人）购入一台设备自用，进货发票上列示价款42000元、增值税7140元，运输途

中保险费1000元。据此，该设备的入账价值应为（B）。

A.42300元B.43000元C.49140元D.50140元

2.A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17酚抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120000

元、公允价值14（）000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。由本项债务重组中，A公司应确认的债务重组收益

是（A）。

A.36200元B.59600元C.60000元D.80000元

3.上题中，B公司对该项债权已计提坏账准备20000元，其他资料不变。则本项债务重组中，B公司发生的债权重组

损失是（A）。

A.16200元B.36200元C.40000元D.60000元

4.购进存货用商业汇票结算，应贷记的账户是（B）。

A.银行存款B.应付票据C.其他货币资金D.应付账款

5.下列各项中，应予以资本化处理的借款利息支出是（B）。

A.开发无形资产借入长期借款所发生的全部利息支出，

B.购建固定资产借入长期借款，在费产达到预定可使用状态前发生的利息支出

C.日常牛产经营借人长期借款的利息支出

D.进行长期投资借入长期借款的利息支出

6.下列各项中，不属于职工薪酬内容的是（D

A.医疗保险费等社会保险费B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费D.职工出差补贴

7.企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（A）。

A.国债利息收入B.公司债券利息收入C.出售股票净收益D.出售无形资产净收益

8.公司将自产护肤用品发放给职工，成本价150000元、售价450000元。该项业务发生时，公司应确认的销项增值

税为（D）。

A.0B.25500元C.51000元D.76500元

9.有限责任公司追加投资时，新加入投资者缴付的出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占份额，差额应计

入（C

A.实收资本B.营业外收入C.资本公积D.盈余公积

10.企业接受资产捐赠，按确定的资产价值贷记的账户应为（I））。

A.资本公积一其他资本公积转入B.实收资本一接受捐赠准备C.资本公积一接受捐赠准备D.营业外收入

11.A公司委托证券公司代理发行普通股100000股，发行价为每股1.2元，每股面值1元。根据协议，证券公司按发

行收入的30/0计提佣金，并直接从发行收入中扣除。则股票发行结束并与证券公司结算股款时，A公司计入资本公枳的金

额应为（B）。

A.0B.16400元C.100000元D.116400元

12.年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是（A

A.“利润分配”账户年末余额B.“应付利润”账户年末余额

C.“本年利润”账户借方余额D.“盈余公积”账户年末余额

13.下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是（C）。

A.长期借款B.递延所得税负债C.应付利润D.应付债券

14.企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（D）。

A.所得税B.消费税C.印花税I）.增值税

15.3月3日购进商品一批,应付账款100000元,供货方规定的付款条件为2/10、1/20、N/30。如果3月22日付款,

则实际付款金额应为（C）。

A.80300元B.90000元C.98000元D.100000元

16.上题中，购货企业所发生的现金折扣收入，正确的会计处理方法是（A）。

A.冲减财务费用B.计入营业外收入C.冲减管理费用I）.减少进货成本

17.预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B）。

A.应付账款B.应收账款C.其他应付款D.其他应收款

18.商业汇票的付款期限最长是（C）。

A.9个月B.3个月C,6个月D.12个月

19.企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增资本金的数额为（B）。

A.500万元B.700万元C.800万元D.1200万元

20.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为iB）。

A.7月13日B.7月14日C.7月15日D.7月20日

21.A公司涉及一起诉讼，根据以前的经蛤及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30%,败

诉的可能性有70%。如果败诉，A公司将要支付60万元—80万元的赔偿款。据此，A公司应在期末资产负债表中确认预计

负债金额（B）。

A.60万元B.70万元C.80万元D.140万元

22.200?年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。则年末该项存货的计税基础是（I））。

A.0B.2万元C.18万元D.20万元

23.带息应付票据的利息支出应计入（A）。

A.财务费用B,管理费用C.销售费用D,制造费用

24.反映企业期末资产的流动性和偿债能力情况的财务报表是（A）o

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益表

25.下列业务发生时，能引起企业现金流量净额变动的是（B兀

A.将现金存入银行B.用银行存款清偿30万元债务

C.用存货抵偿债务D.用银行存款购入一批债券，计划持有三个月

26.工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是（D）。

A.商品箱售收入B.固定资产出租收入C.不适用原材料的销售收入D.无形资产出售净收益

27.出售不动产交纳的营业税，其核算账户是（I））。

A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.固定资产清理

28.2003年12月31日“持有至到期投资”账户余额60000元，其中1年内到期的金额为10000元。则年末资产负债

表”持有至到期投资”项目填列的金额应为（B）。

A.10900元B.50000元C.60000元D.70000元

29.下列支出中，应作为管理费用核算的足（C）o

A.借款利息B.销货运费C.诉讼费I）.在建工程人员工资

30.公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（A）。

A.债券有无担保B.债券的还本方式C.债券有否记名.D.债券的实际发行价格

31.接受A公司投入设备（2009年底购入，适用增值税率17qo）一台，原价50000元，账面净值3C000元、公允价值为

35000元。则接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额应为（D）。

A.30300元B.35000元C.35100元D.40950元

32.下列所有者权益项目中，与企业损益无关的是（A）。

A.资本公积B.法定盈余公积C.未分配利润D.任意盈余公积

33.企业出租无形资产交纳的营业税，其核算账户是（D）。

A.财务费用B,营业外支出C.其他业务成本D.营业税金及附加

34.下列各项中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是（A）。

A.应付账款B.预收账款C.其他应付款D.长期应付款

35.下列各资产负债表项目中，可根据相应总分类账户的期末余额直接填列的是（D）。

A.应付账款B.预收账款C.长期借款D.应付职工薪酬

36.现金流量表中，分配股利所涉及的现金流量属于（C）。

A.经营活动的现金流量B.投资活动的现金流量C.筹资活动的现金流量D.非正常活动的现金流量

37.按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有（A）。

A.12月25日销售产品一批，价款10（）万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

B.5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存人银行

C.9月30U试销新产品一批，价款15万兀，退货期1个月，退货率尚尢法估计

D.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销

38.-台设备原值100万元，至本年末累计折旧30万元，未计提减值准备。使用期内设备各年的税法折旧额与会计折旧

额相等，则本年末该项设备的计税基础为（C）。

A.0B.30万元C.70万元D.100万元

39.公司将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。则应计人“资本公积一股票溢价”

账户的金额为（B）。

A.35万元B.65万元C.100万元D.135万元

40.下列各项收款应作为营业收入核算的是（D）。

A.接受捐赠收入B.出售固定资产的收入C.销售商品的增值税I）.出租无形资产的收入

41.A公司以一台自用设备（2009年初购入，适用增值税税率17010）抵偿B公司重组债务200000元，设备账面净值120

000元、公允价值140000元，偿债设备应视同销售交纳增值税23800元。本题中，A公司抵债设备所发生的资产处置.损益

为（B）。

A.0B.20000元C.60000元D.80000元

42.对辞退福利，正确的列支方法是（A）。

A.计入管理费用B.计入营业外支出C.计入制造费用D.计入销售费用

43.小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（A）。

A.计入存货成本B.计入管理期用C.计入销售错用D.作为进项税单独核算

44.下列各项中，属于投资活动现金流出项目的是（C）。

A.债券到期收到的现金B.偿还债券支付的现金C.购买债券支付的现金D.发行债券收到的现金

45.2009年末B公司因进行债务担保确认预计负债50万元，税法规定债务担保支出不得在税前列支。则由此产生的暂

时性差异为（A）o

A.0B.可抵扣暂时性差异50万元C.不确定D.应纳税暂时性差异50万元

46.将财务报表分为个别报表与合并报表的依据是（C）。

A.按报送对象划分B.按编制时间划分C.按编制主体划分D.按反映内容划分

47.下列各项不属于会计差错内容的是（D）。

A.账户分类和计算错误B.漏计已完成的交易

C.应计项目与递延项目期末未作调整D.会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订

48.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不允许采用的是（A）。

A.坏账的核算采用直接转销法B.交易性金融资产期未按公允价值计价

c.能对被投资单位产生重大影响的长期股权投资采用权益法核算

D.符合条件的投资性房地产采用公允价值模式计量

49.2009年末H公司的预计负债中，有年末预提的商品售后保修费15万元；但税法规定该项支出在实际发生时准予扣

除。据此，20019年末该项负债的计税基础为（B）。

A.无法确定B.0C.15万元D.30万元

50.上题中，年末预提商品保修费15万元所产生的暂时性差异是（A）o

A.可抵扣暂时性差异15万元B.0C.应纳税暂时性差异15万元D.不确定

51.下列各项中，不可用于弥补企业亏损的足（A）。

A.资本公积B.盈余公积C.税前利润I）.税后利润

52.公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为（D）。

A.计入管理费用B.计人营业外支出C.计入财务费用D.直接从溢价款中扣除

53.采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目是（B）。

A.投资损失B.处置固定资产的收益C.计提的坏账准备D.计提的固定资产折旧

54.下列各项中，不属于会计政策内容的是（B）。

A.长期股权投资采用权益法核算B.固定资产折旧年限估计为5年

C.符合条件的借款费用予以资本化D.发出存货计价采用先进先出法

55.企业因违约于2008年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2009年1月8日法院作出终审判决，判

决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。该企业在2009年2月27日公布的2008年度的财务报表中，赔偿金额

应作为（A）。

A.2003年度的调整事项处理B.2008年度的管理费用处理

C.2008年度的非调整事项处理D.2009年度的营业外支出处理

56.年初未分配利润150000元，当仁实现净利润600000元。按15%的比例提取盈余公积。则当年可供投资者分配的

利润数额为（B）。

A.510000元B.660000元C.727500元D.75000D元

57.下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（A）。

A.交易性金融资产B.长期股权出资C.预付账款I）.应付债券

58.2003年2月7日，A公司收到法院通知被K公司起讼，并被要求赔偿违约损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁

决。对此项诉讼,A公司估计有80舟的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万兀，并支付诉讼费用3万兀。则2008年6月

30□,A公司在对外报送的财务报表中，.需要做的处理是（C）。

A.不确认负债，也无需在报表附注中披露B.确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露

C.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露D.确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露

59.会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，正确的做法是（B）。

A.按会计政策变更处理B.按会计估计变更处理

C.不侑处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选

60.本月预收货款30万元，下月末交货。则本月末该项负债的计税基础为（A）。

A.0B.30万元C.60万元D.无法确定

61.2009年6月15日，甲公司发现2007年9月2（）日误将购人600000元的固定资产支出计入管理费用，对利润影响

较大。2009年6月末编制财务报表时，公司应做的会计处理是（D）。

A.调整2007年度财务报表相关项目的期初数B.调整2008年度财务报表相关项目的期初数

C.调整2007年度财务报表相关项目的期末数D.调整2009年度财务报表相关项目的期初数

62.2009年1月1日H公司发行面值50000万元、期限3年、票面利率6$的债券一批，实际收款52802万元：每半年

15.下列各项应作为营业外支出核算的有（ABCD）。

A.罚款支出B.出售固定资产的;争损失C.对外捐赠资产D.债权人发生的债权重组损失

E.支付职工困难补助

16.企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（ADE）。

A.国债的利息收入B.接受捐赠收入C.债务重组收入D.公允价值变动收益

E.投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益

17.工业企业发生的下列交易和事项中，应视同销售计算交纳增值税的有（ABDE

A.将产品对外投资B.将产品分配给投资者C.将原材料用于在建工程

D.将产品对外捐赠E.将委托加工物资用于在建工程项目

18.下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有（AD）。

A.购入在建I程物资支付的增值税B.一般纳税人购入机器支付的增值税

C.一般纳税人购进包装物支付的增值税D.小规模纳税人购入原材料支付的增值税

E.一般纳税人购进对外投资存货支付的增值税

19.下列项目中，可能引起资木公积总额变动的有（ADE兀

A.资本溢价B.发生债务重组收益C.对外捐赠资产

D.用资本公积转增资本E.可供出售金融资产期末公允价值发生正常波动

20.预计负债应具备的条件包括（ACD

A.该义务是企业承担的现时义务B.该义务是企业承担的潜在义务

C.该义务的金额能够可靠地计量D.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业

E.该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业

21.下列各项属于会计政策内容的有（ACE）。

A.坏账损失的核算方法B.坏账损失的估计方法

C.借款费用的处理方法D.固定资产使用年限的确定E.发出存货的计价方法

22.下列有关利涧表的表述，正确的足（BD）。

A.只需按年编报B.动态报表1C.静态报表D.反映经营成果E.采用完整的“损益满计观”编报

23.下列各项中，属于营业外收入核算内容的有（AE）

A.罚款收入B.出租包装物的收入C.保险赔偿收入D.结算存款的利息收入E.出售无形资产的净收益

24.现金等价物应同时具备的条件是（ABDE）。

A.价值变动风险小B.期限短C.无价值变动风险D.流动性强E.能够转换为已知金额的现金

25.下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有（BDE）。

A.12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销

B.5月20日销售不适用原材料一批，价款20万元已收到并存入银行

C.9月30口销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小

D.12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货

E.12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张

26.下列各项中，应作为营业外支出核算的有（ABD）。

A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.固定资产盘盈D.税款滞纳金支出E.股票发行费用

27.下列业务发生时，不需要进行会计处理的有（ACE）。

A.税后利润补亏B.资本公积转增资本C.税前利润补亏D.盈余公积转增资本E.取得股票股利

28.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（ABCD）。

A.在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用E.投资收益

29.下列账户余额对资产负债表“存货”项目金额产生影响的有（ACDE）。

A.在途物资B.工程物资C.发出商品D.委托加工物资E.周转材料

30.卜列各项小产生现金流量的有（ABCD）。

A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账

31.下列各项费用应计入企业销售费用的有（AC）。

A.广告费B.金融机构手续费C.展览费D.行政管理人员薪酬E.商标摊销金额

32.下列各项中，按规定可以转增资本的有（ABC）。

A.资本公积B.法定盈余公积C.任意盈余公积D.未分配利润E.住房公积金

33.本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有（ADE）。

A.计提坏账准备B.交纳上期的所得税C.固定资产安装费用D.批准处理的存货盘亏损失

E.摊俏出借包装物的价值

34.盈余公积的一般用途包括（AB）。

A.增加资本B.弥补亏损C.发放职工奖金D.购置固定资产E.向投资者分配现金利润

35.下列各项，属于现金流量表中“现金”的有（ABCE）o

A.银行存款B.银行汇票存款C.外埠存款

D.3个月内到期的短期股票投资E.3个月内到期的短期债券投资

36.对下列各项的会计处理，符合现行会计规范的有(AC)。

A.因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年

B.因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法

C.由干客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5%降为2%

D.银行贷款利率调高使企业财务费用增加。，企业将超出的利息暂作资本化处理

E.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年

限法

37.下列各项属于会计政策变更的是(ABE)。

A.长期股权投资核算由成本法改为权益法B.坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法

C.固定资产折旧率由10%提高到15%D.折旧核算的方法由直线法改为快速法

E.投资性房地产由成本模式计量改为按公允价值模式计量

三、简答题

1.如何确认预计负债？

答：预计负债是由或有负债转化而来的。当下列条件同时具备时，会计上应将所涉及的或有负债作为预计负债确认，单设“预

计负债”账户核算，在资产负债表中单独披露。确认预计负债的条件包括：

(D该义务是企业承担的现时义务(从而与作为潜在义务的或有负债相区别)：

(2)该义务的履行很可能导致经济利益流出企业；

(3)该义务的金额能够可靠地计量。

2.什么是或有负债？试举二例说明。

答：或有负债包括两种情况：一是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或

不发生予以证实；二是由过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额

不能可靠地计量。

经济生活中，常见的或有负债有：已贴现的商业承兑汇票、未决诉讼等。

3.商品销售收入的确认条件有哪些？

答：商品销售收入的确认条件有：

(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方：

(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制：

(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业：

(4)收入的金额能够可靠地计量：

(5)相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。

4.简述企业净利润分配的一般程序。

答：企业净利润分配的一般程序为：

(1)若有亏损，先用税后利润补亏；(2)提取法定盈余公积：(3)应付优先股股利；(4)提取任意盈余公积：(5)支付普通

股股利。

5.举例说明编制利润表的本期损益观与损益满计观。

答：本期损益观：利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与

本期正常经营有关的收支。

损益满计观：利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本

期的利润表中。

例如自然灾害损失，会计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中；按照损益满计

观，则应包括。

还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业观，不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；按照损

益满计观，当然反映在利润表中。

6.什么是资产的账面价值与计税基砧？试举二例说明。

答：资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额。资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值

的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额，也即某项资产在未来期间计算所得税时

可在税前扣除的金额。例如，年初购入一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则年末该批存货的账面价

值为9万元、计税基础则为10万元。

马上相同的问题是，什么是负债项目的账面价值与计税基础，您能举例说明吗？

7.我国现金流量表对现金流量如何分类？试各举两例说明。

答：我国现金流量表对现金流量分为三类：

一是经营活动产生的现金流量，这是指企业在投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项所产生的现金流量。如：销售

商品收到的现金、购买商品支付的现金。

二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置.活动所产生

的现金流量。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。

三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。如：借款收

到的现金、偿付借款利息支付的现金。

8.什么是会计政策变更？会计政策变更的会计处理方法有哪些？

答：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更所采

用的会计处理方法包括：

(1)追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该交易或事项初次发生时就开始采用新的会计政策，并以

此对以前的相关项目进行调整。

(2)未来适用法：指对某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项。

9.什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组的方式有哪些？

答：债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的

事项。

企业市场经济是竞争经济，优胜劣汰。当企业面临财务困难，会导致到期债务不能按时偿还。此时，有两种方法解决债

务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用

第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也

可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的渍权如数收回.结果是“鱼死网破。采用第二种方

法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美”。

债务重组的方式主要有：(1)以资产清偿债务；(2)将债务转为资本；(3)修改其他债务条件；(4)以上三种方式的组合等。

四、计算及会计处理题

1.D工业企业为增值税一般纳税企业，D材料按实际成本进行日常核算。经营产品适用增值税率17%,2010年7月初，“应

交增值税(进项税额)”明细账户有借方余额35万元、“未交增值税”明细账户贷方余额为220000元。本月发生如下业务:

(1)购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1200000元，增值税额204000元。款项已通过银行支付。

(2)交纳上月未交增值税220000元。

(3)购入原材料一批，增值税专用发票上的材料价款560000元，增值税额为95200元。材料已经验收入库：货款尚未

支付。

(4)出售厂房一栋，所得价款40()()00元已存入银行。营业税率为5乳

(5)从小规模纳税企业购入材料一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，企业开出承兑的商业汇票。材料已经

验收入库。

(6)在建I程领用产品一批，成本80000元、售价120000元。

(7)自行研发一项专利领用原材料2000元、增值税340元。该项材料费用符合资本化条件。

(8)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。

(9)本月销售商品、售价共计40()万元。

(10)本月按规定可予抵扣的进项税额为54万元。计算并结转本月未交增值税。

要求：对上述业务编制相应的会计分录(“应交税费”账户要求写出明细科目)。

参考答案：

(1)借：固定资产1200000

应交税费一应交增值税(进项税额)204000

贷：银行存款1404000

(2)借：应交税费一未交增值税220000

贷：银行存款220000

(3)借：原材料560000

应交税费一应交增值税(进项税额)95200

贷：应付账款655200

(4)借：银行存款400000

贷：固定资产清理400000

借：固定资产清理20000

贷：应交税费一应交营业税20000

结转厂房账面价值的分录略。

⑸借:原材料530000

贷：应付票据530000

(6)在建工程领用自产产品视同销售计算的增值税

=120000x17%=20400（元）

借：在建工程140400

贷：主营业务收入120000

应交税费一应交增值税(销项税额)20400

同时：

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

（7）借：研发支出一资本化2340

贷：原材料2000

应交税费一应交增值税（正项税额转出）340

（8）对外投资转出产品视同销售计算的增值税

=300000x17%=51000（元）

借：长期股权投资351000

贷：主营业务收入300000

应交税费一应交增值税（销项税额）51000

结转成本的分录略。

（9）本期销售产品应交销项增值税=4000000x17%=680000元

借：银行存款（应收账款等）4680000

贷：主营业务收入4000000

应交税费一应交增值税（销项税额）680000

结转成木的分录略“

（10）本月未交增值税=本月销项税额（20400+51000+680000）

-本月可抵扣进项税额540000

-进项税额转出340

=211060（元）

借：应交税费一应交增值税（转出未交增值税;211060

贷：应交增值税一未交增值税394660

2.2008年1月5口，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105000元。2009年7月1日，B公司发生财务困难，无

法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80000元，增值税率17嘱产品

成本70OOC元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5000元，B公司对抵债存货已计提跌价准年5000元，产品已于

7月1日运往A企业。

要求：

（1）计算债务人获得的债务重组收益；

（2）分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。

参考答案：

（D债务人B公司重组债务的账面价值;105000（元）

抵债产品视同销售应交的增值税=800（）0xl7qo=13600（元）

B公司获得的债务重组收益=105000-80000-13600

=11400（元）

（2）会计分录如下：

债务人B公司：

借：应付账款105000

贷：主营业务收入80000

应交税费一应交增值税（销项税额）13600

营业外收入11400

同时：

借：存货跌价准备5000

主营业务成本65000

贷：库存商品70000

债权人A公司：

借：在途物资80000

应交税费一应交增值税（进项税额）13600

坏账准备5000

营业外支出6400

贷：应收账款105000

3.甲企业为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2007年12月1日，借款1000万元，年利率6%期限3年；（2）2008

年7月1日，借款1000万元，年利率9%期限2年。该办公楼于2003年年初开始建造，当年1月1日支出800万元：7

月1日支出1000万元。本题中，专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。

要求：

①计算2007年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。

②计算2008年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。

（计算结果中的金额用万元表示）

参考答案：

(1)2037年12月31日：

实际借款利息=1000x6%4-12=5(万元)

借：财务瞽用50000

贷：长期借款50000

借款利息不能资本化。因为借款费用虽已发生，但资产支出没有发生。

(2)20D8年12月31日：

本年实际借款利息=1000x6%+1()00x9%-2=105(万元)

本年为办公楼的在建期，不考虑两笔专用借款未用金额的活期存款利息、，本年所发生的借款利息全部符合资本化条件,

全部计人工程成本。

借：在建工程1050000

贷：长期借款1050000

4.H公司为购建厂房于20019年1月3日按面值发行2年期债券，债券面值1000000元，票面利率10%,每年1月1

日付息。取得发行收入款1000000元存入银行。假设不考虑发行费。该项工程采用出包方式，于2039年初动工，当年底

达到可使用状态；2009年1月3日和7月1日分别支付工程进度款500000元，暂时闲置资金存放

银行，银行存款月利率为0.5与。

要求：

(1)编制2009年度债券发行的会计分录;

(2)编制1月3日和7月1日支付工程进度款的会计分录(只编制一笔即可)；

(3)计算2009年度利息及利息资本化的金额，并编制计提与支付利息的会计分录:

(4)计算2010年度利息，并编制计提利息与债券到期偿付本息的会计分录。

(“应付债券”账户要求写出明细科目)

参考答案：

(1)2(X)9年1月3日发行债券：

借：银行存款1000000

贷：应付债券一面值1000000

(2)2009年1月3日支付工程款:

借：在建工程500000

贷：银行存款500000

(3)2009年12月31日计提利息：

应付利息=1000000xl0%=100000(元)

利息资本化金额=100000-5000000x0.5%x6

=100000-15000=85000(元)

借：在建工程85000

应收利息15000

贷：应付利息100000

2010年1月1日支付2009年度利息时：

借：应付利息100000

贷：银行存款100000

收到专门借款未用资金2009年度的活期存款利息时:

借：银行存款1500()

贷：应收利息15000

(4)2010年应付债券利息100000兀，当年12月31IJ计提利息

借：财务费用10。000

贷：应付利息100000

2011年1月3日债券到期偿付本金及最后一年利息时•：

借：应付债券-面值I00000()

应付期i息100