2025年CPA税法专项训练卷

2025年CPA税法专项训练卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应选项。）1.根据企业所得税法相关规定，下列项目中，属于企业销售（营业）收入的是（）。A.出售固定资产取得的净收益B.行政罚款收入C.转让长期股权投资收到的款项D.专有技术使用费收入2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月应纳增值税额为（）万元。A.10B.13.4C.15.5D.19.83.下列关于消费税纳税人的说法，正确的是（）。A.消费税的纳税人一定是生产应税消费品的单位和个人B.进口应税消费品，由进口人或生产者缴纳消费税C.委托加工应税消费品，由受托方作为纳税人缴纳消费税D.转让应税消费品所有权，不征收消费税4.个人所得税法规定的“劳务报酬所得”，是指个人从事（）项活动取得的报酬。A.独立从事设计、装潢等B.受雇担任董事、监事等C.翻译、审稿等D.以上所有选项5.根据城市维护建设税的有关规定，下列表述正确的是（）。A.城建税的计税依据是实际缴纳的消费税、增值税、营业税之和B.对出口业务中免税的增值税不计入城建税的计税依据C.城建税的税率因地区不同而有所差异，最高为7%D.纳税人直接向地方税务机关缴纳的增值税，不作为城建税的计税依据6.下列关于企业所得税税收优惠的说法，错误的是（）。A.企业安置残疾人员所支付的工资，可在计算应纳税所得额时按100%加计扣除B.符合条件的高新技术企业，可减按15%的税率征收企业所得税C.从事符合条件的环境保护项目的企业，可享受“三免三减半”的所得税优惠D.企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，弥补期最长不得超过5年7.根据增值税相关法规，下列货物销售，适用13%低税率的是（）。A.图书、报纸、杂志B.农用拖拉机C.金属矿原矿D.电动汽车8.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率计算征收个人所得税。某个体工商户2024年度经营所得收入总额为80万元，准予扣除的成本、费用等共计50万元，则其应纳个人所得税额为（）万元。A.2.5B.3.75C.5D.19.259.纳税人因不可抗力导致申报期限无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.延期申报，但需加收滞纳金B.延期申报，无需加收滞纳金C.提前申报D.免除罚款10.下列行为中，不属于印花税应税行为的是（）。A.签订租赁合同B.领取营业执照C.购买国债D.转让专利权二、多项选择题（本题型共5题，每题2分，共10分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案，用鼠标点击对应选项。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.企业所得税法规定，下列支出项目中，属于企业职工薪酬，在计算应纳税所得额时准予扣除的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴B.职工的福利费、工会经费、职工教育经费C.按国家规定为职工缴纳的“五险一金”D.支付给职工的股权激励费用2.增值税一般纳税人发生下列业务，可能需要开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售商品B.销售应税服务给小规模纳税人C.出口货物（适用零税率）D.提供不动产租赁服务给一般纳税人3.下列关于个人所得税应税所得额确定的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额B.稿酬所得，按收入额减除20%的费用后的余额为应纳税所得额C.利息、股息、红利所得，以每次取得的收入额为应纳税所得额D.财产租赁所得，以每次（通常为一个月）的收入额减除法定费用（如修缮费）和相关税费后的余额为应纳税所得额4.根据税收征收管理法的规定，税务机关有权采取的税款征收措施包括（）。A.查询纳税人的银行存款账户B.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.隔离纳税人D.限制纳税人出境5.下列关于消费税的表述，正确的有（）。A.卷烟在零售环节也要缴纳消费税B.白酒的消费税税率为20%C.进口应税消费品，消费税由海关代征D.委托加工收回的应税消费品，已缴纳的消费税可以在出售时予以扣除三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的答题“对”，错误的答题“错”。）1.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）2.增值税小规模纳税人适用征收率为3%。（）3.纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。（）4.个人出租住房，取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。（）5.印花税的纳税人包括合同的签订方，无论合同是否兑现或是否按期兑现。（）6.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。（）7.税收法律、行政法规另有规定的除外，税收优先于行政罚款、没收违法所得。（）8.消费税的纳税环节具有单一性，除特殊情况外，一般在应税消费品生产销售环节征收一次。（）9.个体工商户不能享受企业所得税的税收优惠政策。（）10.对纳税人偷税的，税务机关除追缴其不缴或者少缴的税款外，处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。（）四、计算题（本题型共3题，第1题3分，第2题4分，第3题5分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得含税收入234万元，该批化妆品成本150万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。当月发生购进货物非正常损失，成本为5万元。该企业11月应纳增值税额为多少万元？2.某居民企业2024年度实现会计利润总额200万元。经查，该企业下列业务存在纳税调整事项：(1)支付给关联方的利息费用10万元，超过按独立交易原则计算的部分2万元。(2)资产损失未经核销，金额15万元。(3)公益性捐赠支出20万元（未扣除之前符合条件的捐赠限额）。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？假设该企业适用25%的企业所得税税率。3.个人A2024年取得工资薪金所得50万元，每月取得岗位津贴2万元（未计入工资薪金）。年终奖金12万元。个人A2024年12月因提供技术咨询取得劳务报酬所得3万元。已知月度工资薪金所得适用税率表和年终奖金适用税率表如下（部分）：|级数|全月应纳税所得额|税率（%）|速算扣除数||---|---|---|---||1|不超过3000元的部分|3|0||2|超过3000元至12000元的部分|10|210||...|...|...|...||年终奖金税率表|超过36万元的部分|20%|141950|个人A2024年度应缴纳的个人所得税为多少元？五、综合题（本题型共2题，第1题7分，第2题8分，共15分。请根据题目要求，结合税法相关规定，分步作答。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2024年8月发生以下业务：(1)从生产企业购进商品一批，取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，商品已验收入库。(2)将上述商品的10%（即10万元金额，1.3万元税额）分配给其非独立核算的分公司使用。(3)向消费者个人销售商品取得含税收入117万元。(4)出租闲置仓库取得租金收入20万元（不含增值税），该仓库原值100万元，已计提折旧30万元。假设该企业期初留抵增值税税额为0。计算该企业8月份应纳的增值税额。2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年度发生以下经济业务：(1)销售商品取得不含税收入800万元，商品成本600万元。(2)提供咨询服务取得不含税收入50万元。(3)将自产产品用于集体福利，该产品成本20万元，不含税售价25万元。(4)购进货物取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，货物已入库。(5)支付给关联企业的管理费用30万元，超过按独立交易原则计算的部分3万元。(6)2024年度发生广告费支出40万元，已知该企业2023年度未发生广告费支出。假设甲公司2024年度无其他纳税调整事项，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。计算甲公司2024年度应缴纳的增值税和企业所得税额。---试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.B4.D5.B6.A7.B8.D9.B10.C二、多项选择题1.ABCD2.BD3.CD4.AB5.CD三、判断题1.对2.错3.错4.对5.对6.对7.对8.对9.错10.对四、计算题1.解：(1)销项税额=234/(1+13%)*13%=27万元(2)准予抵扣的进项税额=10.4-5/(1+13%)*13%=9.75万元(3)应纳增值税额=27-9.75=17.25万元答：该企业11月应纳增值税额为17.25万元。2.解：(1)利息费用调整=10-(300*5%/500)=8万元(2)资产损失调整=15万元(3)公益性捐赠扣除限额=200*12%=24万元，实际捐赠20万元，可以扣除20万元。应纳税所得额=200+8+15-20=203万元答：该企业2024年度应纳税所得额为203万元。3.解：(1)工资薪金应纳税所得额=(50+2*12-5000*12)=26万元工资薪金应纳个税=[26*10%-210]=0.5万元(2)年终奖金单独计税：12万元/12=1万元（适用税率10%，速算扣除数210）年终奖金应纳个税=12*10%-210=0.9万元(3)劳务报酬应纳税所得额=3*(1-20%)=2.4万元劳务报酬应纳个税=2.4*20%=0.48万元(4)全年应纳个税=0.5+0.9+0.48=1.88万元答：个人A2024年度应缴纳的个人所得税为1.88万元。五、综合题1.解：(1)销项税额=117/(1+13%)*13%=13.5万元(2)分给分公司商品的销项税额=10/(1+13%)*13%=1.15万元(3)出租仓库的销项税额=20/(1+13%)*13%=2.3万元(4)应纳增值税额=13.5+1.15+2.3=16.95万元答：该企业8月份应纳的增值税额为16.95万元。2.解：(1)销项税额=(800+25)*13%=107.25万元(2)增值税进项税额=39万元(3)视同销售