记账实操-生态养殖会计处理分录SOP

会计实操文库1/50记账实操-生态养殖会计处理分录SOP一、筹建期账务处理（15个分录）1.资金筹集1.股东现金出资借：银行存款贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（溢价部分）附件：银行收款回单、验资报告、股东会决议2.股东非货币资产出资（如养殖场地、环保设备）借：固定资产—养殖场地/环保设备（评估值）无形资产—土地使用权（如有）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本—XX股东资本公积—资本溢价（差额）附件：资产评估报告、资产过户证明、股东会决议3.取得银行生态养殖专项贷款借：银行存款贷：短期借款/长期借款—生态养殖贷款附件：贷款合同、银行放款凭证、专项贷款审批文件2.场地与设施建设4.租赁生态养殖基地（1年以上）借：长期待摊费用—场地租金贷：银行存款附件：租赁协议、付款回单、生态养殖基地证明5.支付场地押金借：其他应收款—场地押金贷：银行存款附件：押金收据、租赁协议6.生态养殖设施建设（鱼塘改造、猪舍搭建）借：在建工程—养殖设施贷：银行存款/工程物资/应付职工薪酬附件：建设合同、工程进度单、材料领用单7.环保设施建设（污水处理池、沼气池）借：在建工程—环保设施贷：银行存款/应付账款附件：环保工程合同、发票、环评报告8.设施完工结转固定资产借：固定资产—养殖设施/环保设施贷：在建工程—养殖设施/环保设施附件：工程验收单、结算报告3.设备与前期费用9.购入养殖设备（增氧机、投喂机、检测设备）借：固定资产—养殖设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、验收单10.购入办公设备（电脑、打印机）借：固定资产—办公设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、验收单11.支付筹建期人员工资（技术、管理）借：管理费用—开办费—工资贷：应付职工薪酬—工资附件：工资表、考勤记录12.支付生态养殖咨询费（技术指导、环评咨询）借：管理费用—开办费—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：咨询合同、发票、付款回单13.购入低值易耗品（养殖工具、办公耗材）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购发票、入库单14.低值易耗品领用（一次摊销）借：管理费用—开办费—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品附件：领用单15.筹建期费用结转（开业当月）借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用—场地租金/装修费附件：开办费分摊计算表二、生物资产初始确认账务处理（20个分录）1.消耗性生物资产（出售目的）16.购入生态鱼苗（鲤鱼、草鱼等）借：消耗性生物资产—鱼苗（鲤鱼/草鱼）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、鱼苗检疫证明17.购入生态幼畜（仔猪、雏鸡）借：消耗性生物资产—幼畜（仔猪/雏鸡）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、检疫证明、入库单18.购入生态虾苗/蟹苗借：消耗性生物资产—虾苗/蟹苗应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、苗种质量检测报告19.自行繁育鱼苗（未成熟前）借：农业生产成本—鱼苗繁育贷：原材料—鱼饲料应付职工薪酬—繁育人工制造费用—养殖设施折旧附件：成本归集表、繁育记录20.自行孵化雏鸡借：农业生产成本—雏鸡孵化贷：原材料—种蛋/饲料应付职工薪酬—孵化人工制造费用—孵化设备折旧附件：孵化记录、成本计算表21.繁育/孵化完成转入消耗性生物资产借：消耗性生物资产—鱼苗/雏鸡贷：农业生产成本—鱼苗繁育/雏鸡孵化附件：转群记录、验收单2.生产性生物资产（长期使用）22.购入种鱼（亲鱼）借：生产性生物资产—种鱼（亲鱼）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、种鱼检疫证明、养殖许可证23.购入种猪/种鸡借：生产性生物资产—种猪/种鸡应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、种畜检疫证明、种畜禽生产经营许可证24.自行培育种畜（幼畜转为种畜）借：生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）贷：消耗性生物资产—幼畜（仔猪/雏鸡）附件：转群决议、生长发育检测报告25.未成熟生产性生物资产培育支出借：生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）贷：原材料—饲料/兽药应付职工薪酬—养殖人工制造费用—分摊费用附件：成本归集表、养殖记录26.未成熟生产性生物资产转为成熟借：生产性生物资产—种猪/种鸡（成熟）贷：生产性生物资产—种猪/种鸡（未成熟）附件：成熟验收报告、管理层决议3.生态种植资产（饲料原料自用）27.种植牧草（用于养殖饲料）借：消耗性生物资产—牧草贷：原材料—草种应付职工薪酬—种植人工制造费用—灌溉费附件：种植记录、成本归集表28.种植玉米/红薯（青饲料）借：消耗性生物资产—玉米/红薯（青饲料）贷：原材料—种子应付职工薪酬—种植人工制造费用—土地租赁费附件：种植合同、成本计算表29.生物资产盘盈（消耗性）借：消耗性生物资产—XX品种贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：盘点报告、盘盈说明30.盘盈生物资产批准后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用（企业会计）/其他收入（小企业会计）附件：审批文件31.生物资产盘亏（消耗性）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢消耗性生物资产跌价准备贷：消耗性生物资产—XX品种附件：盘点报告、盘亏说明32.盘亏生物资产批准后结转（自然灾害）借：营业外支出—非常损失其他应收款—保险公司（理赔部分）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：灾害证明、理赔协议、审批文件33.盘亏生物资产批准后结转（管理不善）借：管理费用—生物资产损失其他应收款—责任人（赔偿部分）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：责任认定文件、审批文件34.购入生态养殖用微生物制剂（改善水质/肠道）借：原材料—微生物制剂应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、产品检测报告35.微生物制剂领用（鱼塘/猪舍使用）借：农业生产成本—生物制剂费贷：原材料—微生物制剂附件：领用单、使用记录三、养殖生产阶段账务处理（30个分录）1.成本归集（消耗性生物资产）36.领用有机饲料（投喂鱼苗/幼畜）借：农业生产成本—饲料费贷：原材料—有机饲料/消耗性生物资产—牧草（自用）附件：饲料领用单、投喂记录37.领用生物兽药（防疫、治疗）借：农业生产成本—兽药费贷：原材料—生物兽药附件：兽药领用单、防疫记录38.计提养殖人员工资（投喂、防疫、巡查）借：农业生产成本—人工成本贷：应付职工薪酬—工资附件：工资表、考勤记录、岗位分配表39.分摊养殖设施折旧（增氧机、猪舍等）借：制造费用—折旧费贷：累计折旧—养殖设施/环保设施附件：折旧计算表、费用分摊表40.分摊环保设施运行费用（污水处理、沼气池）借：制造费用—环保设施费贷：银行存款（电费/药剂费）应付职工薪酬—环保运维人工附件：费用发票、运行记录、分摊表41.支付养殖用水费（井水/河水处理费）借：制造费用—水费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：水费发票、付款回单42.支付养殖用电费（增氧、照明、供暖）借：制造费用—电费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：电费发票、付款回单43.分摊土地租赁费借：制造费用—土地租赁费贷：长期待摊费用—场地租金附件：摊销计算表、分摊表44.生产性生物资产折旧（种鱼/种畜）借：农业生产成本—折旧费用贷：生产性生物资产累计折旧—种鱼/种猪附件：折旧计算表45.种畜饲养成本（种猪/种鸡饲料、兽药）借：农业生产成本—种畜饲养成本贷：原材料—有机饲料/生物兽药应付职工薪酬—养殖人工附件：成本归集表、饲养记录2.生物资产生长与转化46.消耗性生物资产追加成本（鱼苗育成成鱼）借：消耗性生物资产—成鱼（鲤鱼/草鱼）贷：农业生产成本—饲料费/兽药费/人工成本制造费用（分摊金额）附件：成本结转计算表、生长记录47.幼畜育成育肥畜（仔猪育成育肥猪）借：消耗性生物资产—育肥猪贷：消耗性生物资产—仔猪农业生产成本—追加成本附件：转群记录、成本结转表48.种鱼产苗（生产性生物资产产出消耗性生物资产）借：消耗性生物资产—鱼苗贷：农业生产成本—种鱼饲养成本附件：产苗记录、成本分摊表49.种猪产仔借：消耗性生物资产—仔猪贷：农业生产成本—种猪饲养成本附件：产仔记录、成本分摊表50.生态种养结合成本分摊（鱼塘套养鸭，鸭粪肥塘）借：消耗性生物资产—成鱼消耗性生物资产—肉鸭贷：农业生产成本—共同成本（按产量比例分摊）附件：成本分摊计算表、养殖记录51.牧草收割用于养殖饲料借：原材料—青饲料（牧草）贷：消耗性生物资产—牧草附件：收割记录、入库单52.青饲料加工（粉碎、青贮）借：原材料—青饲料（加工后）贷：原材料—青饲料（牧草）应付职工薪酬—加工人工制造费用—加工设备折旧附件：加工记录、成本计算表3.特殊生产支出53.生物资产疫病防控支出（疫苗接种、消毒）借：农业生产成本—防疫费贷：银行存款/原材料—消毒药剂附件：防疫合同、发票、防控记录54.生态认证费用（有机认证、绿色食品认证）借：管理费用—认证费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：认证合同、发票、认证证书55.水质检测费用（定期检测养殖用水）借：制造费用—检测费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：检测合同、检测报告、发票56.养殖废弃物处理费用（委托第三方处理）借：制造费用—废弃物处理费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：处理合同、发票、处理记录57.沼气池维护与沼气利用（沼气用于供暖）借：制造费用—能源费（沼气）贷：应付职工薪酬—维护人工原材料—沼气发酵剂附件：维护记录、能源使用记录58.养殖设备日常维修（增氧机、投喂机维修）借：制造费用—设备维修费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/原材料—维修配件附件：维修记录、发票、配件领用单59.生产性生物资产改良支出（种畜品种改良）借：生产性生物资产—种猪/种鸡（改良）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：改良合同、发票、改良效果报告60.生产性生物资产日常维护（体检、护理）借：农业生产成本—种畜维护费贷：银行存款/原材料—护理用品附件：维护记录、发票61.应急防控支出（台风/暴雨防护，加固设施）借：营业外支出—应急支出（灾害防护）贷：银行存款/原材料—防护材料附件：应急方案、支出凭证、灾害证明62.生物资产运输费（转场养殖）借：农业生产成本—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：运输合同、发票、转场记录63.养殖技术培训费用（员工生态养殖培训）借：管理费用—培训费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：培训合同、发票、培训记录64.委托养殖支出（委托农户代养幼畜）借：农业生产成本—委托养殖费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：委托养殖协议、发票、回收验收单65.回收委托养殖生物资产借：消耗性生物资产—育肥猪/成鱼贷：农业生产成本—委托养殖费农业生产成本—其他追加成本附件：回收验收单、成本结转表四、饲料兽药及物料管理账务处理（15个分录）1.采购与入库66.购入有机饲料（颗粒料、青饲料原料）借：原材料—有机饲料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、饲料检测报告67.购入生物兽药（疫苗、益生菌、中药制剂）借：原材料—生物兽药应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、兽药经营许可证复印件68.购入养殖设备配件（增氧机电机、投喂机料斗）借：原材料—设备配件应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、入库单69.购入环保物料（污水处理药剂、沼气发酵剂）借：原材料—环保物料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：采购合同、发票、入库单、环保产品检测报告70.购入低值易耗品（养殖工具、防护用品）借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购发票、入库单2.领用与消耗71.饲料领用（按养殖品种分配）借：农业生产成本—饲料费—XX品种贷：原材料—有机饲料附件：饲料领用单、品种分配表72.兽药领用（按防疫计划领用）借：农业生产成本—兽药费—XX品种贷：原材料—生物兽药附件：兽药领用单、防疫计划73.设备配件领用（维修更换）借：制造费用—设备维修费贷：原材料—设备配件附件：配件领用单、维修记录74.环保物料领用（污水处理、沼气发酵）借：制造费用—环保物料费贷：原材料—环保物料附件：领用单、使用记录75.低值易耗品领用（五五摊销法）借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库借：制造费用/管理费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品—摊销附件：领用单3.库存管理76.饲料盘点盘盈借：原材料—有机饲料贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：盘点报告、盘盈说明77.饲料盘盈批准后结转借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用—存货盘盈附件：审批文件78.兽药盘点盘亏（过期失效）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税费—应交增值税（进项税额转出）贷：原材料—生物兽药附件：盘点报告、过期证明79.兽药盘亏批准后结转借：管理费用—存货盘亏贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢附件：审批文件80.计提饲料跌价准备（受潮变质）借：资产减值损失—存货减值损失贷：存货跌价准备—饲料附件：跌价测试报告、变质证明五、环保与生态支出账务处理（15个分录）81.生态修复支出（养殖区植被恢复）借：长期待摊费用—生态修复费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：修复合同、发票、修复方案82.生态修复费摊销（按受益期3年）借：管理费用—生态修复费贷：长期待摊费用—生态修复费附件：摊销计算表83.污水处理设施升级改造（资本化）借：在建工程—环保设施升级累计折旧—环保设施贷：固定资产—环保设施借：在建工程—环保设施升级应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：升级合同、发票、工程进度单84.污水处理设施升级完工结转借：固定资产—环保设施（升级后）贷：在建工程—环保设施升级附件：工程验收单、结算报告85.环保罚款支出（违规排放罚款）借：营业外支出—罚款支出贷：银行存款附件：罚款通知书、付款回单86.环保奖励收入（政府环保达标奖励）借：银行存款贷：其他收益—政府补助—环保奖励附件：奖励文件、银行收款回单87.碳汇交易收入（养殖区林业碳汇出售）借：银行存款贷：其他业务收入—碳汇收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：碳汇交易合同、发票、收款回单88.碳汇项目开发支出借：其他业务成本—碳汇开发成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：开发合同、发票、项目报告89.养殖废弃物资源化利用收入（有机肥销售）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入—有机肥销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：销售合同、发票、出库单90.有机肥生产成本归集借：生产成本—有机肥生产贷：原材料—养殖废弃物应付职工薪酬—加工人工制造费用—加工设备折旧附件：成本归集表、生产记录91.有机肥完工入库借：库存商品—有机肥贷：生产成本—有机肥生产附件：完工入库单、成本计算表92.环保检测设备采购借：固定资产—环保检测设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、验收单93.环保检测设备折旧借：制造费用—环保检测费贷：累计折旧—环保检测设备附件：折旧计算表94.绿色能源使用支出（太阳能光伏发电设备租赁费）借：制造费用—能源费—太阳能应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：租赁协议、发票、付款回单95.生态养殖宣传支出（绿色产品推广）借：销售费用—宣传费—生态推广应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：宣传合同、发票、推广方案六、销售与收入账务处理（20个分录）1.生物资产销售96.直接销售成鱼（现销）借：银行存款贷：主营业务收入—成鱼销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—成鱼销售成本贷：消耗性生物资产—成鱼附件：销售合同、发票、出库单、收款回单97.销售育肥猪（赊销）借：应收账款—XX客户贷：主营业务收入—育肥猪销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—育肥猪销售成本贷：消耗性生物资产—育肥猪附件：销售合同、发票、出库单、检疫证明98.销售种畜（种猪/种鸡）借：银行存款/应收账款生产性生物资产累计折旧生产性生物资产减值准备贷：生产性生物资产—种猪/种鸡应交税费—应交增值税（销项税额）资产处置损益（差额，或借方）附件：销售合同、发票、检疫证明、收款回单99.预售生物资产（收取定金）借：银行存款贷：合同负债—XX客户附件：预售合同、收款回单100.交付预售生物资产确认收入借：合同负债—XX客户银行存款（差额部分）贷：主营业务收入—XX产品收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX产品成本贷：消耗性生物资产—XX品种附件：出库单、验收单、结算单101.销售有机肥（副产品）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入—有机肥销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本—有机肥销售成本贷：库存商品—有机肥附件：销售合同、发票、出库单102.电商平台销售（线上直销）借：其他货币资金—电商平台账户销售费用—平台手续费贷：主营业务收入—线上销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—线上销售成本贷：消耗性生物资产—XX品种附件：平台销售明细、手续费凭证、出库单103.电商平台提现借：银行存款贷：其他货币资金—电商平台账户附件：银行提现回单104.批发销售给经销商借：银行存款/应收账款—XX经销商贷：主营业务收入—批发销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—批发销售成本贷：消耗性生物资产—XX品种附件：经销合同、发票、出库单、运输单据105.销售折扣（批量采购优惠）借：银行存款（折扣后金额）销售费用—折扣优惠贷：主营业务收入—XX产品收入（原价）应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—XX产品成本贷：消耗性生物资产—XX品种附件：折扣协议、销售发票、收款回单106.销售退回（产品质量问题）借：主营业务收入—XX产品收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款借：消耗性生物资产—XX品种（退回）贷：主营业务成本—XX产品成本附件：退货单、入库单、红字发票2.其他收入107.政府生态养殖补贴（与收益相关）借：银行存款贷：其他收益—政府补助—生态补贴附件：补贴文件、银行收款回单108.政府环保设施补贴（与资产相关）借：银行存款贷：递延收益—政府补助—环保设施补贴附件：补贴文件、银行收款回单109.养殖技术服务收入（对外提供生态养殖指导）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入—技术服务收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：服务合同、发票、收款回单110.养殖场地出租收入（闲置场地出租）借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入—场地出租收入应交税费—应交增值税（销项税额）附件：租赁协议、发票、收款回单111.保险理赔收入（生物资产死亡理赔）借：银行存款贷：营业外收入—保险理赔收入其他应收款—保险公司（已计提部分）附件：理赔协议、银行回单、理赔审批文件112.副产品销售收入（鱼鳞、猪皮等）借：银行存款贷：其他业务收入—副产品销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：其他业务成本—副产品销售成本贷：生产成本—副产品成本附件：销售发票、出库单、收款回单113.会员制销售（年卡/季度配送）借：银行存款贷：合同负债—会员费附件：会员协议、收款回单114.会员消费确认收入（按月配送）借：合同负债—会员费贷：主营业务收入—会员销售收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本—会员销售成本贷：消耗性生物资产—XX品种附件：配送记录、消费明细115.出口销售生态农产品借：应收账款—境外客户（外币户）贷：主营业务收入—出口销售收入借：主营业务成本—出口销售成本贷：消耗性生物资产—XX品种附件：出口报关单、商业发票、提单、检疫证明116.出口货款结汇借：银行存款—人民币账户财务费用—汇兑损益（差额）贷：应收账款—境外客户（外币户）附件：结汇凭证、银行回单七、政府补助与补贴账务处理（10个分录）117.收到与资产相关的政府补助（生态养殖基地建设补贴）借：银行存款贷：递延收益—政府补助—资产相关附件：补助文件、银行收款回单118.与资产相关补助分摊（按月）借：递延收益—政府补助—资产相关贷：其他收益—政府补助附件：补助分摊计算表、资产折旧表119.收到与收益相关的政府补助（防疫补贴）借：银行存款贷：其他收益—政府补助—收益相关附件：补助文件、银行收款回单120.收到农业产业化龙头企业补贴借：银行存款贷：其他收益—政府补助—龙头企业补贴附件：补贴文件、银行收款回单121.收到有机肥生产补贴借：银行存款贷：其他收益—政府补助—有机肥补贴附件：补贴文件、银行收款回单122.收到扶贫养殖补贴（带动农户养殖）借：银行存款贷：其他收益—政府补助—扶贫补贴附件：补贴文件、带动农户证明、银行收款回单123.政府补助用于支付环保支出借：银行存款贷：递延收益—政府补助—环保支出借：制造费用—环保设施费贷：银行存款借：递延收益—政府补助—环保支出贷：其他收益—政府补助附件：补助文件、支出凭证、分摊表124.提前退还政府补助（未达到补贴条件）借：递延收益—政府补助其他收益—政府补助（已分摊部分）贷：银行存款附件：退款通知、银行回单125.收到灾后重建补贴（自然灾害后恢复养殖）借：银行存款贷：营业外收入—政府补助—灾后重建附件：灾害证明、补贴文件、银行收款回单126.政府补助形成的资产处置借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产—环保设施（补助形成）借：银行存款（处置收入）贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）借：递延收益—政府补助（未分摊部分）贷：资产处置损益附件：处置协议、发票、收款回单八、资产设备管理账务处理（15个分录）1.固定资产购置与折旧127.购入养殖运输车辆（冷链车）借：固定资产—运输设备—冷链车应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款附件：购车发票、行驶证、采购合同128.计提养殖设备折旧（按月）借：制造费用—折旧费—养殖设备管理费用—折旧费—办公设备其他业务成本—折旧费—出租设备贷：累计折旧—养殖设备/办公设备/运输设备附件：折旧计算表、固定资产台账129.购入办公软件（财务软件、养殖管理系统）借：无形资产—软件应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：采购合同、发票、软件授权证书130.无形资产摊销（软件、土地使用权）借：管理费用—摊销费—无形资产贷：累计摊销—软件/土地使用权附件：摊销计算表2.固定资产维修与改良131.养殖设施大修（费用化）借：制造费用—维修费—养殖设施应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：维修合同、发票、维修清单132.养殖设施改良（资本化）借：在建工程—养殖设施改良累计折旧—养殖设施贷：固定资产—养殖设施借：在建工程—养殖设施改良应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：改良合同、发票、工程进度单133.改良完工结转固定资产借：固定资产—养殖设施（改良后）贷：在建工程—养殖设施改良附件：工程验收单、结算报告3.固定资产处置134.养殖设备报废（达到使用年限）借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产—养殖设备附件：报废审批文件、资产处置清单135.报废设备残值收入借：银行存款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）附件：残值销售合同、发票、收款回单136.报废设备清理费用借：固定资产清理应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款附件：清理服务合同、发票、付款回单137.结转报废设备净损失借：营业外支出—处置非流动资产损失贷：固定资产清理附件：清理损益计算表138.结转报废设备净收益借：固定资产清理贷：营业外收入—处置非流动资产收益附件：清理损益计算表139.出售闲置养殖设备借：银行存款累计折旧固定资产减值准备资产处置损益（差额，借方）贷：固定资产—养殖设备应交税费—应交增值税（销项税额）附件：出售协议、发票、收款回单140.固定资产盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润附件：盘点报告、评估报告、审批文件141.固定资产盘亏借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出—固定资产盘亏其他应收款—责任人（赔偿部分）贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢附件：盘点报告、盘亏说明、审批文件九、税费处理账务处理（15个分录）1.增值税处理142.月末结转销项税额借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）附件：增值税销项明细台账143.月末结转进项税额借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）附件：增值税进项明细台账144.月末结转进项税额转出借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）附件：进项税额转出明细145.结转未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税附件：增值税结转计算表146.缴纳增值税借：应交税费—未交增值税贷：银行存款附件：增值税完税凭证147.生态农产品免税销售（符合政策）借：银行存款贷：主营业务收入—免税销售收入附件：免税备案文件、销售发票2.附加税费148.计提城建税、教育费附加、地方教育附加借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加附件：附加税计算表149.缴纳附加税费借：应交税费—应交城市维护建设税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加贷：银行存款附件：附加税完税凭证3.其他税费150.计提印花税（购销合同、养殖协议）借：税金及附加—印花税贷：应交税费—应交印花税附件：印花税计算表151.缴纳印花税借：应交税费—应交印花税贷：银行存款附件：印花税完税凭证152.计提房产税/土地使用税（自有养殖场地）借：税金及附加—房产税/土地使用税贷：应交税费—应交房产税/应交土地使用税附件：税费计算表、产权证明153.缴纳房产税/土地使用税借：应交税费—应交房产税/应交土地使用税贷：银行存款附件：完税凭证4.企业所得税154.季度计提企业所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税附件：企业所得税计算表、季度利润表155.年度汇算清缴补税借：所得税费用递延所得税资产（可抵扣差异）贷：应交税费—应交企业所得税递延所得税负债（应纳税差异）附件：汇算清缴申报表、税会差异调整表156.缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款附件：企业所得税完税凭证十、期末账务处理（18个分录）1.损益结转157.结转收入类科目借：主营业务