会计日常工作中遇到的常见问题及解答(一)

会计基础知识问题集锦（一）

1、怎样设置与配备出纳机构与人员

（1）机构设置、

出纳机构一般设置在会计机构内部，如各企事业单位财会科、财会处内部设

置专门处理出纳业务得出纳组、出纳室。《会计法》第二十一条第一款规定：“各

单位根据会计业务得需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定

会计主管人员。不具备条件得，可以委托经批准设立得会计咨询、服务机构进行

代理记账。”会计法对各单位会计、出纳机构与人员得设置没有做出硬性规定,

只就是要求各单位根据业务需要来设定。各单位可根据单位规模大小与货币资金

管理得要求，结合出纳工作得繁简程度来设置出纳机构。以工业企业为例,大型企

业可在财务处下设出纳科;中型企业可在财务科下设出纳室,小型企业可在财务股

下配备专职出纳员。有些主管公司，为了资金得有效管理与总体利用效益,把若干

分公司得出纳业务（或部分出纳业务）集中起来办理，成立专门得内部“结算中心”,

这种“结算中心”，实际上也就是出纳机构。

（2）出纳人员配备。

一般讲，实行独立核算得企业单位，在银行开户得行政、事业单位，有经常性现

金收入与支出业务得企业、行政事业单位都应配备专职或兼职出纳人员,担任本

单位得出纳工作。出纲人员配备得多少，主要决定于本单位出纳业务量得大小与

繁简程度,要以业务需要为原则，既要满足出纳工作量得需要,又要避免徒具形式、

人浮于事得现象。一般可采用一人一岗、一人多岗、一岗多人等几种形式：

一人一岗:规模不大得单位，出纳工作量不大，可设专职出纳员一名。

一人多岗:规模较小得单位，出纳工作量较小，可设兼职出纳员一名。如无条件

单独设置会计机构得单位,至少要在有关机构中（如单位得办公室、后勤部门等）

配备兼职出纳员一名。但兼职出纳不得兼管收入、费用、债权、债务账目得登记

工作及稽核工作与会计档案保管工作、

一岗多人:规模较大得单位，出纳工作量较大，可设多名出纳员,如分设管理收

付得出纳员与管账得出纳员，或分设现金出纳员与银行结算出纳员等、

2、什么就是建账？建账得基本程序就是什么？

新建单位与原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作得需要设置

应用账簿,即平常所说得“建账”。

建账得基本程序就是：

第一步:按照需用得各种账簿得格式要求，预备各种账页，并将活页得账页用

账夹装订成册。

第二步:在账簿得“启用表”上，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起

止页数、启用日期以及记账人员与会计主管人员姓名，并加盖名章与单位公章。

记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员与监

交人员姓名，并由交接双方签名或盖章，以明确经济责任。

第三步:按照会计科目表得顺序、名称，在总账账页上建立总账账户;并根据总

账账户明细核算得要求，在各个所属明细账户上建立二、三级明细账户。原有单

位在年度开始建立各级账户得同时，应将上年账户余额结转过来。

第四步:启用订本式账簿，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码,不得跳

页、缺号;使用活页式账簿，应按账户顺序编本户页次号码。各账户编列号码后,

应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内,并粘贴索引纸（账户标签），写明账

户名称，以利检索。

3、什么就是出纳？

出纳,作为会计名词，运用在不同场合有着不同涵义、从这个角度讲，出纳一词

至少有出纳工作、出纳人员两种涵义。

（1）出纳工作。

顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作就是管理货币资金、票据、有价证

券进进出出得一项工作。具体地讲，出纳就是按照有关规定与制度,办理本单位得

现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票

据等工作得总称。从广义上讲，只要就是票据、货币资金与有价证券得收付、保

管、核算，就都属于出纳工作、它既包括各单位会计部门专设出纳机构得各项票

据、货币资金、有价证券收付业务处理,票据、货币资金、有价证券得整理与保

管，货币资金与有价证券得核算等各项工作，也包括各单位业务部门得货币资金收

付、保管等方面得工作。狭义得出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或

人员得各项工作、

（2）出纳人员。

从广义上讲，既包括会计部门得出纳工作人员，也包括业务部门得各类收款员

（收银员）。收款员（收银员），从其工作内容、方法、要求，以及她们本身应具备得素

质等方面瞧，与会计部门得专职出纳人员有很多相同之处。她们得主要工作就是

办理货币资金与各种票据得收入，保证自己经手得货币资金与票据得安全与完整;

她们也要填制与审核许多原始凭证;她们同样就是直接与货币打交道，除了要有过

硬得出纳业务知识以外，还必须具备良好得财经法纪素养与职业道德修养。圻不

同得就是，她们一般工作在经济活动得第一线,各种票据与货币资金得收入，特别

就是货币资金得收入，通常就是由她们转交给专职出纳得;另外，她们得工作过程

就是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说,

收款员(收银员)就是出纳(会计)机构得派出人员，姐们就是各单位出纳队伍中得一

员,她们得工作就是整个出纳工作得一部分。出纳业务得管理与出纳人员得教育

与培训，应从广义角度综合考虑。狭义得出纳人员仅指会计部门得出纳人员。

4。出纳工作有什么特点？

任何工作都有自身得特点与工作规律，出纳就是会计工作得组成部分,具有一

般会计工作得本质属性,但它又就是一个专门得岗位，一项专门得技术，因此，具有

自己专门得工作特点。主要特点有：

(1)社会性

出纳工作担负着一个单位货币资金得收付、存取任务,而这些任务得完成就

是置身于整个社会经济活动得大环境之中得,就是与整个社会得经济运转相我系

得。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。例如出

纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面得学习与培训,出纳人员要经

常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛得社会性。

(2)专业性

出纳工作作为会计工作得一个重要岗位,有着专门得操作技术与工作规则。

凭证如何填，日记账怎样记都很有学问，就连保险柜得使用与管理也就是很讲究

得。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定得职业教育，另一方面也需要在实

践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格得出

纳人员、

(3)政策性

出纳工作就是一项政策性很强得工作，其工作得每一环节都必须依照国家规

定进行、例如，办理现金收付要按照国家现金管理规定进行,办理银行结算业务要

根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳

工作并入会计工作中，并对出纳工作提出具体规定与要求。出纳人员不掌握这些

政策法规,就做不好出纳工作;不按这些政策法规办事,就违反了财经纪律。

(4)时间性

出纳工作具有很强得时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单等，都

有严格得时间要求，一天都不能延误。因此,出纳员心里应有个时间表，及时办理各

项工作，保证出纳工作质量。。

5、出纳工作得职能就是什么？

出纳工作,就是财会工作得一个重要组成部分，从总得方面来讲，其职能可概括为

收付、反映、监督、管理四个方面。

(1)收付职能。

出纳得最基本职能就是收付职能、企业经营活动少不了货物价款得收付、往来

款项得收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来得办理。这些业务往来得

现金、票据与金融证券得收付与办理，以及银行存款收付业务得办理，都必须经过

出纳人员之手。

(2)反映职能、

出纳要利用统一得货币计量单位，通过其特有得现金与银行存款日记账、有价证

券得各种明细分类账，对本单位得货币资金与有价证券进行详细地记录与核算，以

便为经济管理与投资决策提供所需得完整、系统得经济信息。因此，反映职能就

是出纳工作得主要职能之一、

(3)监督职能。

出纳要对企业得各种经济业务，特别就是货币资金收付业务得合法性、合理性与

有效性进行仝过程得监督"

(4)管理职能。

出纳还有一个重要得职能就是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银

行存款与各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策

提供金融信息，甚至直接参与企业得方案评估、投资效益预测分析等都就是出纳

得职责所在。

6、出纳人员得职责就是什么

出纳就是会计工作得重要环节，涉及得就是现金收付、银行结算等活动,而这些

又直接关系到职工个人、单位乃至国家得经济利益，工作出了差错,就会造成不可

挽回得损失。因此,明确出纳人员得职责与权限，就是做好出纳工作得起码条件、

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下职责：

(1)按照国家有关现金管理与银行结算制度得规定，办理现金收付与银行结算

业务。出纳员应严格遵守现金开支范围，非现金结算范围不得用现金收付;遵守库

存现金限额，超限额得现金按规定及时送存银行;现金管理要做到Fl清月结，账面

余额与库存现金每日下班前应核对，发现问题，及时查对;银行存款日记账与银行

对账单也要及时核对，如有不符，应立即通知银行调整。

(2)根据会计制度得规定，在办理现金与银行存款收付业务时，要严格审核有关

原始凭证，再据以编制收付款凭证，然后根据编制得收付款凭证逐笔顺序登记现金

日记账与银行存款日记账，并结出余额。

(3)按照国家外汇管理与结汇、购汇制度得规定及有关批件，办理外汇出讷业

务。外汇出纳业务就是政策性很强得工作，随着改革开放得深入发展，国际间经济

交往日益频繁，外汇出纳也越来越重要。出纳人员应熟悉国家外汇管理制度，及时

办理结汇、购汇、付汇;避免国家外汇损失。

(4)掌握银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租出借银行账户为其它单位办

理结算。这就是出纳员必须遵守得一条纪律，也就是防止经济犯罪、维护经济秩

序得重要方面、出纳员应严格支票与银行账户得使用与管理，从出纳这个岗位上

堵塞结算漏洞。

(5)保管库存现金与各种有价证券(如国库券、债券、股票等)得安全与完整。要

建立适合本单位情况得现金与有价证券保管责任制，如发生短缺，属于出纳员责任

得要进行赔偿。

(6)保管有关印章、空白收据与空白支票。印章、空白票据得安全保管十分重要,

在实际工作中，因丢失印章与空白票据给单位带来经济损失得不乏其例、对此，出

纳员必须高度重视，建立严格得管理办法。通常，单位财务公章与出纳员名章要实

行分管，交由出纳员保管得出纳印章要严格按规定用途使用,各种票据要办理领用

与注销手续、

7、出纳人员得权限有哪些？

根据《会计法》、《会计基础工作规范》等财会法规，出纳员具有以下权限：

(1)维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法得收支与弄虚作假行为。

《会计法》就是我国会计工作得根本大法，就是会计人员必须遵循得重要法律。

《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何

维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳员实行会计监督、维护财经纪律

提供了法律保障、出纳员应认真学习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作

得“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风做出贡献。

(2)参与货币资金计划定额管理得权力。

现金管理制度与银行结算制度就是出纳员开展工作必须遵照执行得法规。这些

法规,实际上就是赋予了出纳员对货币资金管理得职权。例如，为加强现金管理,

要求各单位得库存现金必须限制在一定得范围内，多余得要按规定送存银行，这便

为银行部门利用社会资金进行有计划放款提供了资金基础。因此,出纳工作不就

是简单得货币资金得收收付付，不就是无足轻重得点点钞票,其工作得意义只有与

许多方面得工作联系起来才能体会到。

(3)管好用好货币资金得权力。出纳工作每天与货币资金打交道,单位得一切货

币资金往来都与出纳工作紧密相联，货币资金得来龙去脉，周转速度得快慢，出纳

员都清清楚楚、因此，提出合理安排利用资金得意见与建议,及时提供货币资金使

用与周转信息，也就是出纳员义不容辞得责任。出纳员应抛弃被动工作观念，树立

主动参与意识，把出纳工作放到整个会计工作、经济管理工作得大范围中,这样,

既能增强出纳自身得职业光荣感，又为出纳工作开辟了新得视野。

8o出纳工作得基本要求就是什么

做好出纳工作并不就是一件很容易得事，它要求出纳员要有全面精通得政策水

平,熟练高超得业务技能，严谨细致得工作作风。

(1)政策水平

不以规矩，不成方圆。出纳工作涉及得“规矩”很多，如《会计法》及各种会计

制度，现金管理制度及银行结算制度，《会计基础工作规范》，成本管理条例及费用

报销额度，税收管理制度及发票管理办法，还有本单位自己得财务管理规定等等。

这些法规、制度如果不熟悉、不掌握，就是绝对做不好出纳工作得、所以,要做好

出纳工作得第一件大事就就是学习、了解、掌握财经法规与制度，提高自己得政

策水平、出纳人员只有刻苦掌握政策法规与制度,明白了自己哪些该干，哪些不该

干，哪些该抵制，工作起来就会得心应手，就不会犯错误。

(2)业务技能

“台上一分钟，台下十年功、”这对出纳工作来说就是十分适用得。出纳工作需

要很强得操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等，都需要深厚得基本功。

作为专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事务得财会专业基本知识，还要具备

较高得处理出纳事务得出纳专业知识水平与较强得数字运算能力。出纳得数字运

算往往在结算过程中进行，要按计算结果当场开出票据或收付现金，速度要快，又

不能出错。这与事后得账目计算有着很大得区别。账目计算错了可以按规定方法

更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员

要有很强得数字运算能力，不管您用计算机、算盘、计算器，还就是别得什么运算

器，都必须具备较快得速度与非常高得准确性。在快与准得关系上,作为出纳员，

要把准确放在第一位，要准中求快。

提高出纳业务技术水平关键在手上，打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而

要提高手得功夫，关键又在勤，勤能生巧，巧自勤来、有了勤，就一定能达到出纳技术

操作上得理想境界。另外，还要苦练汉字、阿拉伯数字，提高写作概括能力，使人见

其字如见其人，一张书写工整、填写齐全、摘要精炼得票据能表现一个出纳员得

工作能力。

(3)工作作风。

要做好出纳工作首先要热爱出纳工作，要有严谨细致得工作作风与职业习惯。作

风得培养在成就事业方面至关重要。出纳每天与金钱打交道，稍有不慎就会造成

意想不到得损失，出纳员必须养成与出纳职业相符合得工作作风，概括起来就就是:

精力集中,有条不紊，严谨细致，沉着冷静。精力集中就就是工作起来就要全身心地

投入，不为外界所干扰;有条不紊就就是计算器具摆放整齐，钱款票据存放有序，办

公环境洁而不乱;严谨细致就就是认真仔细，做到收支计算准确无误，手续完备，不

发生工作差错;沉着冷静就就是在复杂得环境中随机应变，化险为夷。

(4)安全意识、

现金、有价证券、票据、各种印鉴，既要有内部得保管分工，各负其责，并相互牵

制;也要有对外得保安措施，从办公用房得建造，门、屉、柜得锁具配置，到保险柜密

码得管理，都要符合保安得要求。出纳人员既要密切配合保安部门得工作,更要增

强自身得保安意识,学习保安知识，把保护自身分管得公共财产物资得安全完整作

为自己得首要任务来完成。

(5)道德修养

出纳人员必须具备良好得职'也道德修养，要热爱本职工作,敬业、精业;要科学理

财,充分发挥资金得使用效益;要遵纪守法，严格监督，并且以身作则;要洁身自好，不

贪、不占公家便宜;要实事求就是，真实客观地反映经济活动得本来面目;要注意保

守机密;要竭力为本单位得中心工作、为单位得总体利益、为全体员工服务，牢固

树立为人民服务得思想。

9o出纳工作得基本原则就是什么

出纳工作得基本原见主要指内部牵制原则或者说钱账分管原则。《会计法》第

二十一条第二、三款规定：”会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼

管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权债务账目得登记工作、”钱账分管原

则就是指凡就是涉及款项与财物收付、结算及登记得任何一项工作，必须由两人

或两人以上分工办理，以起到相互制约作用、例如,现金与银行存款得支付,应由会

计主管人员或其授权得代理人审核、批准，出纳人员付款，记账人员记账;发放工资,

应由工资核算人员编制工资单，出纳人员向银行提取现金与分发工资，记账人员记

账、实行钱账分管，主要就是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对,

提高会计核算质量,防止工作误差与营私舞弊等行为。

《会计法》专门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案保管与收入、费用、债权

债务账目得登记工作，就是由于出纳员就是各单位专门从事货币资金收付业务得

会计人员，根据复式记账原则，每发生一笔货币资金收付业务，必然引起收入、费用

或债权、债务等账簿记录得变化，或者说每发生一笔货币资金收付业务都要登记

收入、费用或债权、债务等有关账簿，如果把这些账簿登记工作都由出纳员办理,

会给贪污舞弊行为以可乘之机。同样道理，如果稽核、内部档案保管工作也由出

纳员经管,也难以防止利用抽换单据、涂改记录等手段进行舞弊得行为。当然，出

纳员不就是完全不能记账,只要所记得账不就是收入、费用、债权、债务方面得

账目，就是可以承担一部分记账工作得。总之，钱账分管原则就是出纳工作得一项

重原则，各单位都应建立健全这一制度，防止营私舞弊行为得发生，维护国家与单

位财产得安全。

1Oo出纳人员应该遵守哪些职业道德？

出纳就是一项特殊得职业,它整天接触得就是大把大把得金钱，成千上万得钞票,

真可谓万贯家财手中过。没有良好得职业道德，很难顺利通过“金钱关”。与其她

会计人员相比较，出纳人员更应严格地遵守职业道德。

一般会计人员应该遵守得职业道德就是：

(1)敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务,使自己得知识与技能

适应所从事工作得要求。

(2)熟悉法规、会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章与国家统一会计制度,

并结合会计工作进行广泛宣传。

(3)依法办事、会计人员应当按照会计法律、法规与国家统一会计制度规定得程

序与要求进行会计工作,保证提供得会计信息合法、真实、准确、及时、完整

(4)客观公正。会计人员在办理会计事务中，应当实事求就是，客观公正

(5)搞好服务、会计人员应当尽其所能，为改善单位得内部管理、提高经济效益

服务。

(6)保守秘密、会计人员应当保守本单位得商业秘密，除法律规定与单位领导同

意外，不能私自向外界提供或泄露单位得会计信息。

除此之外,出纳人员还应特别注意如下两点：

一就是要清正廉洁。

清正廉洁就是出纳员得立业之本，就是出纳员职业道德得首要方面。出纳员掌握

着一个单位得现金与银行存款，若要把公款据为己有或挪作私用，均有方便得条件

与较多得机会。同时，外部得经济违法分子也往往会在出纳员身上打主意,施以小

惠，拉其下水。应该说，面对钱欲物欲得考验，绝大多数出纳员以坚定得意志与清正

廉洁得高货品质赢得了人们得赞誉。当然，也有少数出纳员利用职务之便贪污舞

弊、监守自盗、挪用公款,到头来，害了集体也害了自己。

二就是要坚持原则。

出纳员肩负着处理各种利益关系得重任，只有坚持原则,才能止确处理国家、集

体与个人得利益关系、在工作中,有时需要牺牲局部与个人利益以维护国家利益,

有时需要为了维护法律、法规得尊严而去得罪同志与领导。这些都就是出纳员应

该坚持与必须做好得。长期以来，广大出纳员在工作中坚持原则，无私无畏地维护

财经纪律,不少出纳员因此受到国家与人民得表彰与嘉奖、这就是出纳人员得荣

誉。当然，也有一些出纳员因坚持原则而遭打击报复,但坚持原则终究会得到社会

得理解与支持，打击报复迟早会受到处罚口为了保障国家与集体得利益，保护社会

主义公共资财，广大出纳员要真正肩负起国家赋予得实行会计监督得职责,在出纳

工作中坚持原则,自觉抵制不正之风，为维护会计工作秩序得正常进行贡献自己得

力量、

11、出纳与其她会计之间就是一种什么样得得关系？

会计，从其所分管得账簿来瞧，可分为总账会计、明细账会计与出纳、三者既相

区别又有联系，就是分二与协作得关系。

第一,各有各得分工

总账会计负责企业经济业务得总括核算，为企业经济管理与经营决策提供总括

得全面得核算资料;明细分类账会计分管企业得明细账，为企业经济管理与经营决

策提供明细分类核算烫料;出纳则分管企业票据、货币资金,以及有价证券等得收

付、保管、核算工作，为企业经济管理与经营决策提供各种金融信息。总体上讲,

必须实行钱账分管，出纳人员不得兼管稽核与会计档案保管，不得负责收入、费用、

债权债务等账目得登记工作。总账会计与明细账会计则不得管钱管物。

第二，既互相依赖又互相牵制。

出纳、明细分类账会计、总账会计之间,有着很强得依赖性。它们核算得依据就

是相同得，都就是会计原始凭证与会计记账凭证。这些作为记账凭据得会计凭证

必须在出纳、明细账会计、总账会计之间按照一定得顺序传递;它们相互利用对

方得核算资料;共同完成会计任务，缺一不可。同此它们之间又互相牵制与控制。

出纳得现金与银行存款日记账与总账会计得现金与银行存款总分类账，总分类账

与其所属得明细分类账，明细账中得有价证券账与出纳账中相应得有价证券账，有

金额上得等量关系、这样,出纳、明细账会计、总账会计三者之间就构成了相互

牵制与控制得关系,三者之间必须相互核对保持一致。

第三，出纳与明细账会计得区别就是只相对得，出纳核算也就是一种特殊得明细

核算。

它要求分别按照现金与银行存款设置H记账，银行存款还要按照存入得不司户

头分别设置H记账，逐笔序时地进行明细核算。“现金日记账”要每天结出余额,

并与库存数进行核对：“银行存款日记账”也要在月内多次结出余额，与开户银行

进行核对、月末都必须按规定进行结账。月内还要多次出具报告单，报告核算结

果,并与现金与银行存款总分类账进行核对、

第四，出纳工作就是一种账实兼管得工作。

出纳工作，主要就是现金、银行存款与各种有价证券得收支与结存核算,以及现

金、有价证券得保管与银行存款账户得管理工作。现金与有价证券放在出纳得保

险柜中保管;银行存款,由出纳办理收支结算手续、既要进行出纳账务处理,又要进

行现金、有价证券等实物得管理与银行存款收付业务、在这一点上与其她财会工

作有着显著得区别、除了出纳，其她财会人员就是管账不管钱，管账不管物得、

对出纳工作得这种分工,并不违背财务“钱账分管”得原则，这就是由于出纳账

就是一种特殊得明细账，总账会计还要设置“现金”、“银行存款”、“长期投资”、

“短期投资”等相应得总分类账对出纳保管与核算得现金、银行存款、有价证券

等进行总金额得控制。其中，有价证券还应有出纳核算以外得其她形式得明细分

类核算。

第五,出纳工作直接参与经济活动过程。

货物得购销，必须经过两个过程，货物移交与货款得结算、其中货款结算，即货物

价款得收入与支付就必须通过出纳工作来完成;往来款项得收付、各种有价证券

得经营以及其她金融业务得办理，更就是离不开出纳人员得参与。这也就是出纳

工作得一个显著特点，其她财务工作，一般不直接参与经济活动过程，而只对其进

行反映与监督。

12、出纳得日常工作内容有哪些？

出纳得日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面得内

容：

(1)货币资金核算。日常工作内容有：

①办理现金收付，审核审批有据。

严格按照国家有关现金管理制度得规定，根据稽核人员审核签章得收付款凭证,

进行复核，办理款项收付。对于重大得开支项目，必须经过会计主管人员、总会计

师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章,并加盖“收

讫”、“付讫”戳记。

②办理银行结算,规范使用支票

严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额得转账支票时,必须在

支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期,规定限额与报销期限，并由领用

支票人在专设登记簿上签章。逾期未用得空白支票应交给签发人。对于填写错误

得支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂

失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

③认真登日记账，保证日清月结、

根据己经办理完毕得收付款凭证，逐笔顺序登记现金与银行存款日记账,并结出

余额。现金得账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节

表，使账面余额与对账单上余额调节相符、对于末达账款，要及时查询。要随时掌

握银行存款余额,不准签发空头支票。

④保管库存现金，保管有价证券。

对于现金与各种有价证券，要确保其安全与完整无缺。库存现金不得超过银行核

定得限额,超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用

现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私下

取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。要保守保险柜密码得秘密,保管好钥匙,

不得任意转交她人。

⑤保管有关印章，登记注销支票、

出纳人员所管得印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票得各种

印章，不得全部交由出纳一人保管。对于空白收据与空白支票必须严格管理，专设

登记簿登记，认真办理领用注销手续。

⑥复核收入凭证，办理销售结算、

认真审查销售业务得有关凭证,严格按照销售合同与银行结算制度，及时办理销

售款项得结算，催收销售货款、发生销售纠纷，贷款被拒付时,要通知有关部门及时

处理、

(2)往来结算。日常工作内容有：

①办理往来结算，建立清算制度、

办理其她往来款项得结算业务。现金结算业务得内容，主要包括:企业与内部核

算单位与职工之间得款项结算;企业与外部单位不能办理转账手续与个人之间得

款项结算;低于结算起点得小额款项结算;根据规定可以用于其她方面得结算，对

购销业务以外得各种应收、暂付款项，要及时催收结算;应付，暂收款项，要抓紧清

偿。对确实无法收回得应收账款与无法支付得应付账款，应查明原因，按照规定报

经批准后处理。实行备用金制度得企业，要核定备用金定额，及时办理领用与报销

手续，加强管理。对预借得差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠,

不准挪用。建立其她往来款项清算手续制度。对购销业务以外得暂收、暂付、应

收、应付、备用金等债权债务及往来款项,要建立清算手续制度，加强管理,及时清

算。

②核算其她往来款项，防止坏赈损失。

对购销业务以外得各项往来款项,要按照单位与个人分户设置明细账，根据审核

后得记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单,并向领导或有关部门

报告、

(3)工资核算。日常工作内容有：

①执行工资计划，监督工资使用。

根据批准得工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资与奖金得支付,

分析工资计划得执行情况、对于违反工资政策，滥发津贴、奖金得，要予以制止或

向领导与有关部门报告。

②审核工资单据，发放工资奖金、

根据实有职工人数、工资等级与工资标准，审核工资奖金计算表,办理代扣款项

(包括计算个人所得税、住房基金、劳保基金、失业保险金等)，计算实发工资。按

照车间与部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后,会同有关人员

提取现金，组织发放。发放得工资与奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后,

要及时将工资与奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编

号，妥善保管。

③负责工资核算，提供工资数据。

按照工资总额得组成与支付工资得来源，进行明细核算。根据管理部门得要求,

编制有关工资总额报表、

13、会计凭证设计得原则就是什么？

会计凭证设计，就就是根据被设计单位实际情况，对凭证得种类、内容、用途、

格式、传递程序作出科学得规划，绘制出科学、规范得格式,以便为完整、及时、

真实地记录经济活动提供所需要得信息载体。同时在设计会计凭证时，还需考虑

凭证得整理、审核、保管等问题，总得来说，会计凭证设计应遵循以下原则：

(1)清晰性原则、

原始凭证就是对经济业务得写实，记账凭证就是对经济业务得科学分类,故清晰

性原则得含义就是：

①能全面反映经济活动得真实情况，例如经济活动得发生时间、地点、内容、责

任等情况,使人们一瞧便知而不致产生疑问；

②凭证要素齐全，例如对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、

接受单位、业务内容、数量、单价、计量单位、金额大写与小写、填制人签章等

内容；

③中心内容或主要内容应排列在凭证得重要位置；

④对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目得位置，还要有明细

科目得位置；

⑤颜色显明、易于区分不同用途得联次，如收款收据一般为三联，第一联存根，第

二联收据，第三联记账，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。

(2)经济性原则、经济性原则要求设计者做到：

①尽量考虑一证两用或多用，以节约纸张与减少数字得转抄。如借款凭证代付款

凭证,银行各种结算凭证既就是原始凭证又就是记账凭证等；

②凭证面积以能充分反映业务内容为原则，不宜过大或过小,过大浪费纸张，增加

了印刷成本，过小不便于保管；

③专用凭证得常用项目应事先印刷在凭证上，以免手写耽误时间且影响整洁与

美观。

(3)统一性原则

统一性原则要求，凭证得内容与格式应尽量做到统一与标准化。全国性使用得凭

证如车船票、机票、增值税专用发票等，有关部门设计时应做到全国统一，不能大

小不一、内容不一。一个单位内部使用得凭证更应做到标准化，例如收款凭证中

会计科目栏称总账科目，而付款凭证中该栏又称一级科目，或者收款凭证面积大,

付款凭证面积小渚R就是不符合统一性原则得。贯彻统一性原则不仅使凭证内容

更清晰，同时也便于装订与归档保存，还有利于机械化操作与在全国范围内传递及

使用信息、

(4)有利于加强经济核算与内部控制原则

自制得许多原始凭证就是为加强经济核算与企业内部管理服务得，设计时应充

分注意贯彻这一原则。例如职工考勤表、产品加工单、工时记录、停工记录、产

量记录、管理费用分配卡等等得设计，都要便于各种核算、控制、分析与检查，满

足管理需要与内部控制得需要、

14、原始凭证怎样设计？

原始凭证按其来源不同，分为自制凭证与外来凭证两种、对于外来凭证，不在企

业会计制度设计得范围之内。因而原始凭证得设计侧重于自制原始凭证得设计。

在设计自制原始凭证时,应着重考虑下列几个问题：

①每一类经济业务发生时需要记录哪些方面得内容；

②处理各类经济业务分别需要经由哪些手续

③据以编制记账凭证或登记分类账、日记账时各有哪些要求；

④审核原始凭证应把握哪些要件等。据此规定原始凭证设计得种类、内容、格

式与联次等。

原始凭证设计得基本内容包括:原始凭证得名称;接受凭证单位得名称;填制凭

证得日期;经济.业务得内容摘要;经济业务所涉及到得数量、单价与金额;填制凭证

单位、人员得签章;凭证得编号;凭证得联次、附件等

设计原始凭证得基本步骤包括以下五个方面：

第一，确定所需原始凭证得种类。

第二，明确各种原始凭证得用途

第三，拟定原始凭证得格式。

第四，规定原始凭证得传递程序、

第五，严格原始凭证得保管制度。

15、一个单位至少应该设置几册账？

至少应设置四册账:一册现金日记账;一册银行存款日记账;一册总分类账L册

活页明细账、

16、总账怎样设置？

总账,又称总分类账，一般采用三栏式，也可采用双栏式、棋盘式，除此之外,还可结

合各种形式得汇总,而采用多栏式（例如H记总账）、其中三栏式就是普遍采用得基

本格式;双栏式仅适用于期末没有余额得虚账户（收入、费用等暂记性、过渡性账

户）;棋盘式得分类账有利于体现账户间得对应关系，但账页庞大，工作量也很大，仅

适用于业务量少、运用科目也少得单位。

17o日记账怎样设置？

日记账得主要作用就是按照时间得先后顺序记录经济业务，以保持会计资料得

完整性与连续性。进行日记账得设置工作,首先要确定其种类与数量、日记账在

不同得会计核算组织形式卜，其具体用途就是不同得。如果H记账用作过账媒介。

如通用日记账、日记总账核算组织形式），则要求设置一个严密完整得序时账簿体

系，•包括单位得所有经济业务;如果日记账不用作过账媒介，则不必考虑其体系得

完整性，只需设置某些特种日记账即可、通常设置得特种日记账主要包括现金日

记账与银行存款R记账，极少数单位还设置销货日记账与购货日记账。

现金日记账就是专门记录现金收付业务得特种日记账，它一般由出纳人员负责

填写。现金日记账既兀用作明细账，也可用于过账媒介。

银行存款日记账就是用来记录银行存款收付业务得特种日记账。其设计方法与

现金日记账基本相同，但须将账簿名称分别改为“银行存款收入日记账”、“银行

存款付出日记账”与“银行存款日记账”，并将前两种账页左上角得科目名称改

为“银行存款”。而且一般应相应增加每笔存款收支业务所采用得结算方式一栏,

以便分类提供数据与据以进行查对、汇总。一般单位也只设置三栏式得银行存款

日记账。

在日记账用作过账媒介时，必须设置普通日记账」用以记录全部转账业务，逐日

逐笔进行登记。普通日记账可以采用账户两栏式也可采用金额双栏式，但后者更

为简便易行

必须说明得就是，现金日记账与银行存款日记账必须采用订本式账簿、不得用银

行对账单或者其她方法代替日记账、

18。在根据多栏式日记账登记总账得情况下账务处理有哪两种做法？

在根据多栏式现金日记账与银行存款日记账登记总账得情况下，账务处理可有

如下两种做法：

第一种做法:由出纳人员根据审核后得收、付款凭证逐日逐笔登记现金与银行

存款得收入日记账与支出日记账，每日应将支出日记账当日支出合计数，转记入收

入日记账中支出合计栏中，以结算当日账面余额。会计人员应对多栏式现金与银

行存款日记账得记录加强检查监督，并负责于月末根据多栏式现金与银行存款日

记账各专栏得合计数，分别登记总账有关账户。第二种做法:另外设置现金与银行

存款出纳登记簿,由出纳人员根据审核后得收、付款凭证逐日逐笔登记，以便逐笔

掌握库存现金收付情况,及时同银行核对收付款项;然后将收、付款凭证交由会计

人员据以逐日汇总登记多栏式现金与银行存款日记账，并于月末根据多栏式日记

账登记总账。出纳登记簿与多栏式现金与银行存款日记账要相互核对。

上述第一种做法可以简化核算工作，第二种做法可以加强内部牵制。总之，采用

多栏式现金与银行存款日记账可以减少收款凭证得汇总编制手续,简化总账登记

工作，而且可以清晰地反映账户得对应关系，了解现金与银行存款收付款项得来龙

去脉。

19。如何填制原始凭证

原始凭证就是具有法律效力得证明文件,就是进行会计核算得重要原始依据。原

始凭证得填制必须符合下列基本要求：

(1)记录真实

必须实事求就是地填写经济业务，原始凭证上填制得日期、业务内容、数量、金

额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。

(2)内容完整

原始凭证必须按规定得格式与内容逐项填写齐全，•同时必须由经办业务得部门

与人员签字盖章,对凭证得真实性与正确性负完全得责任、

(3)填制及时

应当根据经济业务得执行与完成情况及时填制原始凭证。

(4)书写清楚、

原始凭证上得文字与数字都要认真填好,要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂

改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、

银行存款收支业务得凭证,如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记,

重新填写，以免错收错付、

20o如何审核原始凭证？

审核原始凭证就是会计核算工作中必不可少得环节，就是国家赋予财会人员得

监督权限。只有经审核无误后得原始凭证，才能作为编制记账凭证与登记明细分

类账得依据入会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：

(1)审核原始凭证得合法性、合理性、

即以国家得有关方针、政策、法令、•制度与计划、合同等为依据，审核原始凭

证所反映得经济业务就是否合理合法，有无违反财经制度规定，就是否按计划预算

办事,就是否按成本开支范围办事，就是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报

冒领、伪造凭证等违纪行为、

(2)审查原始凭证得完整性、正确性。

即审查原始凭证得内容与填制手续就是否符合规定得要求。首先应审核原始凭

证就是否具备作为合法凭证所必须具备得基本内容;其次审核原始凭证上有关数

量、单价、金额就是否止确无误。

21、怎样复核原始凭证？

复核原始凭证就是会计机构、会计人员结合日常财务工伤进行会计监督得基本

形式,它可以保证会计核算得质量，防止发失贪污、舞弊等违法行为、出纳就是财

会部门得一道窗口，一定要把好凭证复核关。在凭证复核中一定要严肃认真、坚

持原则、坚持制度、履行职责。对内容不完整、手续不齐全、书写不清楚、计算

不准确得原始凭证，应退还有关部门与人员,及时补办手续或进行更正;对违法收、

支坚决制止与纠正、会计人员既不制止与纠正，也不向单位领导人提出书面意见

得,要承担责任;对严重违法，损害国家与社会公众利益得收、支应向主管单位或财

政、税务、审计机关报告，接到报告得机关应及时处理

原始凭证复核得内容主要包括真实性复核、完整性复核与合法性复核三个方

面。

(1)真实性复核。

所谓真实,就就是说原始凭证上反映得应当就是经济业务得本来面目，不得掩

盖、歪曲与颠倒真实情况、

第一，经济业务双方当事单位与当事人必须就是真实得。

开出原始凭证得单位，接受原始凭证得单位，填制原始凭证得责任人，取得原始凭

证得责任人都要据实填写,不得冒她人、她单位之名，也不得填写假名。

第二，经济业务发生得时间、地点、填制凭证得日期必须就是真实得、

不得把经济业务发生得真实时间改变为以前或以后得时间;不得把在甲地发生

得经济业务改变成在乙地发生,也不得把填制原始凭证得真实日期改变为以前或

以后得日期。

第三,经济业务得内容必须就是真实得。

就是购货业务，必须标明货物得名称、规格、型号等;就是住宿业务，就要标明住

宿得日期;就是乘坐交通工具业务，就得标明交通工具种类与起止地点;就是就餐

业务，必须标明就餐,不得把购物写成就餐，把就餐写成住宿;就是劳动报酬支付，就

应该附有考勤记录与工资标准等。

第四，经济业务得“量”必须就是真实得。

购买货物业务，要标明货物得重量、长度、体积、数量;其她经济业务也要标明

计价所使用得量，如住宿1天、参观展览3次、住院治疗10天等。

最后,也就是最关键得一点就就是单价、金额必须就是真实得。不得在原始凭证

填写时抬高或压低单价，多升或少开金额。

(2)完整性复核、

所谓完整，就是指原始凭证应具备得要素要完整、手续要齐全、复核时要检查原

始凭证必备得要素就是否都填写了。例如，发货票上要有供货单位得财务公章、

税务专用章、本联发货票用途、发货票得编号等、要素不完整得原始凭证原则

上应当退回重填。特殊情况下需有旁证并经领导批准才能报账。

复核原始凭证得手续就是否齐仝，包括:双方经办人就是否签字或盖章,需要旁

证得原始凭证，旁证不齐也应视为手续不齐全。例如,某些金属与化工材料得发货

票或提货单后还应附有证明货物化学成份得化验单等凭证;不需入库得物品，发货

票上还应有使用证明人得签名;需要另外登记得原始凭证，需经登记以后再到会计

部门报账;需经领导签名批准得原始凭证,要有领导人亲笔签名，手续不齐全得原

始凭证，应退回补办手续后再予以受理、

(3)合法性复核。

所谓合法，就就是要按会计法规、会计制度(包括本单位制定得正在使用得一些

内部会计制度)与计划预算办事。在实际工作中，违法得原始凭证主要有三种情况,

复核时要加以注意:第一，明显得假发票、假车票、有些原始凭证带有明显得时间

性;时间变了,再用过去得原始凭证，很明显就是假得。有些原始凭证印制粗糙;印章

不规范，也可以瞧出就是假得。

第二,虽就是真实得，但制度规定不允许报销、这种例子很多、一般说来,凡私人

购置与私人使用得物品,都不能用公款报销;凡个人非因公外出发生得各种费用都

不能用公款报销。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性、

第三，虽能报销，但制度对报销得比例或金额有明显限制得,超过比例与限额得不

能报销。

例如，职工因公出差乘坐火车轮船、到旅馆住宿.对等级、金额都有限定，超过部

分应自理;医药费报销，不同工龄得职工享受公费得比例不同,报销时，要按其公费

比例报销。如果超过比例报销,超出部分就就是不合法得。

22、原始凭证中容易出现得错误与舞弊主要有哪些？

原始凭证中容易出现得错误与舞弊主要有：

(1)内容记载含糊不清,或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊、

(2)单位台头不就是本单位。

(3)数量、单价与金额不符、

(4)无收款单位签章、

(5)开具阴阳发票，进行贪污作弊。

(6)在整理与粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如:利用单位原始凭证粘贴、整

理不规范得弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木得手法，故意将个别原始凭

证抽出，等以后再重复报销;或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污

其差额得目得。

(7)模仿领导笔迹签字冒领。

(8)涂改原始凭证上得时间、数量、单价、金额,或添加内容与金额、

23、对于各种有问题得原始凭证怎样处理？

在审核原始凭证得过程中，会计(出纳)人员要认真执行《会计法》所赋予得职责、

权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定得收支，超过计划、预算或者超过规

定标准得各项支出，违反制度规定得预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变

卖、报废与处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围与费用划分得规定乱

挤乱摊生产成本得凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、

数字有差错得凭证,会计人员应予以退回，要