记账实操-矿山公司会计账务处理分录

会计实操文库1/49记账实操-矿山公司会计账务处理分录一、资本金投入与前期筹备环节（20个分录）（一）实收资本与资本公积1.股东投入注册资本（货币资金）场景：股东A投入8000万元，股东B投入2000万元，银行存款到账。分录：借：银行存款——基本户100000000贷：实收资本——股东A80000000实收资本——股东B200000002.股东投入资本溢价场景：股东C以6000万元投入，占注册资本4000万元，溢价2000万元。分录：借：银行存款——基本户60000000贷：实收资本——股东C40000000资本公积——资本溢价200000003.股东投入非货币资产（采矿设备）场景：股东D投入采矿挖掘机评估价3000万元，占注册资本2500万元。分录：借：固定资产——采矿设备30000000贷：实收资本——股东D25000000资本公积——资本溢价50000004.资本公积转增资本场景：经股东会批准，将资本公积5000万元转增注册资本。分录：借：资本公积——资本溢价50000000贷：实收资本——各股东500000005.盈余公积转增资本场景：将法定盈余公积3000万元转增注册资本。分录：借：盈余公积——法定盈余公积30000000贷：实收资本——各股东30000000（二）采矿权与无形资产购置6.购入采矿权（价款5000万元，使用年限20年）场景：购入铁矿采矿权，价款5000万元，增值税300万元，银行存款支付。分录：借：无形资产——采矿权50000000应交税费——应交增值税（进项税额）3000000贷：银行存款——基本户530000007.采矿权按月摊销（月摊销额=5000万÷20÷12≈20.83万元）场景：采矿权按月摊销，计入生产成本。分录：借：生产成本——采矿权摊销208333.33贷：累计摊销——采矿权208333.338.购入探矿权（价款1000万元，用于勘探新矿区）场景：购入探矿权，价款1000万元，增值税60万元，银行存款支付。分录：借：无形资产——探矿权10000000应交税费——应交增值税（进项税额）600000贷：银行存款——基本户106000009.探矿权转为采矿权（探矿权价值1000万元）场景：探矿成功，将探矿权转为采矿权，新增投入4000万元。分录：借：无形资产——采矿权50000000贷：无形资产——探矿权10000000银行存款——基本户4000000010.购入矿山地质勘探技术（价款500万元）场景：购入矿山开采专项勘探技术，价款500万元，增值税30万元，银行存款支付。分录：借：无形资产——勘探技术5000000应交税费——应交增值税（进项税额）300000贷：银行存款——基本户530000011.勘探技术按月摊销（年限10年，月摊销≈4.17万元）分录：借：制造费用——无形资产摊销41666.67贷：累计摊销——勘探技术41666.67（三）固定资产购置与前期筹备12.购入采矿设备（挖掘机2台，单价200万元）场景：购入2台采矿挖掘机，价款400万元，增值税52万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——挖掘机4000000应交税费——应交增值税（进项税额）520000贷：银行存款——基本户452000013.购入运输设备（自卸车10辆，单价50万元）场景：购入10辆自卸矿石运输车，价款500万元，增值税65万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——自卸车5000000应交税费——应交增值税（进项税额）650000贷：银行存款——基本户565000014.购入选矿设备（球磨机1台，价款300万元）场景：购入选矿用球磨机，价款300万元，增值税39万元，银行存款支付。分录：借：固定资产——球磨机3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款——基本户339000015.计提采矿设备折旧（年限10年，残值率5%，月折旧≈3.17万元）场景：挖掘机月折旧额=400万×(1-5%)÷10÷12≈3.17万元。分录：借：生产成本——折旧费31666.67贷：累计折旧——挖掘机31666.6716.计提运输设备折旧（年限8年，残值率5%，月折旧≈4.9万元）场景：自卸车月折旧额=500万×(1-5%)÷8÷12≈4.9万元。分录：借：制造费用——折旧费49013.89贷：累计折旧——自卸车49013.8917.支付矿山基建费（矿区道路修建，价款1000万元）场景：支付矿区开采道路基建费，价款1000万元，增值税90万元，银行存款支付（资本化）。分录：借：在建工程——矿区基建10000000应交税费——应交增值税（进项税额）900000贷：银行存款——基本户1090000018.矿区基建完工转固定资产场景：矿区道路基建完工，总造价1000万元，转为固定资产。分录：借：固定资产——矿区道路10000000贷：在建工程——矿区基建1000000019.支付筹备期人员工资（地质勘探人员工资50万元）场景：支付筹备期勘探、技术人员工资50万元，银行存款支付。分录：借：管理费用——开办费500000贷：银行存款——基本户50000020.支付银行开户费与手续费（费用1万元）分录：借：财务费用——手续费10000贷：银行存款——基本户10000二、矿山开采与生产成本核算环节（35个分录）（一）材料采购与领用21.采购炸药雷管（价款200万元，用于爆破开采）场景：采购开采用炸药、雷管，价款200万元，增值税26万元，银行存款支付。分录：借：原材料——爆破材料2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款——基本户226000022.领用爆破材料（价值50万元，用于当月开采）分录：借：生产成本——材料成本500000贷：原材料——爆破材料50000023.采购润滑油（价款50万元，用于设备润滑）场景：采购设备用润滑油，价款50万元，增值税6.5万元，银行存款支付。分录：借：原材料——润滑油500000应交税费——应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款——基本户56500024.领用润滑油（价值10万元，生产车间使用）分录：借：制造费用——机物料消耗100000贷：原材料——润滑油10000025.采购劳保用品（安全帽、防护服，价款30万元）场景：采购采矿工人劳保用品，价款30万元，增值税3.9万元，银行存款支付。分录：借：周转材料——低值易耗品300000应交税费——应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款——基本户33900026.领用劳保用品（价值8万元，发放给采矿工人）分录：借：生产成本——劳保费用80000贷：周转材料——低值易耗品80000（二）人工成本核算27.计提采矿工人工资（月工资总额200万元）场景：计提采矿车间一线工人工资200万元。分录：借：生产成本——工资薪酬2000000贷：应付职工薪酬——工资200000028.计提选矿工人工资（月工资总额80万元）分录：借：生产成本——选矿工资800000贷：应付职工薪酬——工资80000029.计提生产管理人员工资（月工资总额50万元）分录：借：制造费用——工资薪酬500000贷：应付职工薪酬——工资50000030.计提职工福利费（工资总额330万元，14%=46.2万元）场景：按工资总额计提福利费，采矿工人28万、选矿工人11.2万、管理人员7万。分录：借：生产成本——福利费280000生产成本——选矿福利费112000制造费用——福利费70000贷：应付职工薪酬——职工福利费46200031.计提社保费（公司承担部分100万元）场景：社保费公司承担部分，采矿工人60万、选矿工人25万、管理人员15万。分录：借：生产成本——社保费600000生产成本——选矿社保费250000制造费用——社保费150000贷：应付职工薪酬——社会保险费100000032.支付工人工资（扣除个人社保30万元、个税10万元，实发290万元）分录：借：应付职工薪酬——工资3300000贷：银行存款——基本户2900000其他应付款——个人社保300000应交税费——应交个人所得税100000（三）动力与制造费用核算33.支付采矿用电费（月度电费300万元，增值税39万元）场景：支付矿区开采、选矿用电费，银行存款支付。分录：借：生产成本——电费2000000生产成本——选矿电费1000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：银行存款——基本户339000034.支付矿区水费（月度水费50万元，增值税4.5万元）分录：借：制造费用——水费500000应交税费——应交增值税（进项税额）45000贷：银行存款——基本户54500035.支付设备维修费（挖掘机维修，价款80万元，增值税10.4万元）分录：借：制造费用——维修费800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款——基本户90400036.支付矿区运输费（矿石场内运输，价款100万元，增值税9万元）分录：借：制造费用——运输费1000000应交税费——应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款——基本户109000037.计提安全生产费（按矿石产量计提，当月计提200万元）场景：按规定计提矿山安全生产费用，用于安全设施投入。分录：借：生产成本——安全生产费2000000贷：专项储备——安全生产费200000038.使用安全生产费购置安全设备（价款150万元，增值税19.5万元）分录：借：固定资产——安全设备1500000应交税费——应交增值税（进项税额）195000贷：银行存款——基本户1695000同时冲减专项储备：借：专项储备——安全生产费1500000贷：累计折旧——安全设备150000039.支付环保治理费（尾矿库治理，价款100万元，增值税6万元）场景：支付矿山尾矿库环保治理费用，银行存款支付。分录：借：制造费用——环保费1000000应交税费——应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款——基本户106000040.月末结转制造费用（总额300万元，按采矿、选矿产量分摊）场景：制造费用300万元，采矿分摊200万，选矿分摊100万。分录：借：生产成本——制造费用分摊2000000生产成本——选矿制造费用1000000贷：制造费用——各明细科目3000000（四）矿石开采与入库核算41.当月开采铁矿石10万吨，结转生产成本（单位成本200元/吨，总成本2000万元）分录：借：库存商品——铁矿石20000000贷：生产成本——各明细科目2000000042.当月选矿加工铁精粉3万吨，结转选矿成本（单位成本300元/吨，总成本900万元）分录：借：库存商品——铁精粉9000000贷：生产成本——选矿各明细科目900000043.矿石开采合理损耗（当月开采损耗0.1万吨，成本20万元）场景：开采过程中合理损耗，计入生产成本。分录：借：生产成本——合理损耗200000贷：原材料——爆破材料等20000044.矿石非正常损耗（因暴雨损失0.2万吨，成本40万元，无保险赔偿）分录：借：营业外支出——非正常损失400000应交税费——应交增值税（进项税额转出）52000贷：库存商品——铁矿石400000应交税费——应交增值税（进项税额转出）5200045.计提存货跌价准备（铁矿石市价下跌，计提跌价50万元）场景：铁矿石市价低于成本，计提存货跌价准备。分录：借：资产减值损失——存货跌价损失500000贷：存货跌价准备——铁矿石500000三、矿石销售与收入确认环节（30个分录）（一）铁矿石直接销售46.销售铁矿石5万吨，单价300元/吨，价款1500万元，增值税195万元，银行存款收款分录：借：银行存款——基本户16950000贷：主营业务收入——铁矿石销售15000000应交税费——应交增值税（销项税额）1950000结转成本（单位成本200元，总成本1000万元）：借：主营业务成本——铁矿石成本10000000贷：库存商品——铁矿石1000000047.赊销铁矿石2万吨，单价300元/吨，价款600万元，增值税78万元分录：借：应收账款——XX钢铁公司6780000贷：主营业务收入——铁矿石销售6000000应交税费——应交增值税（销项税额）780000结转成本（400万元）：借：主营业务成本——铁矿石成本4000000贷：库存商品——铁矿石400000048.收到赊销铁矿石货款678万元分录：借：银行存款——基本户6780000贷：应收账款——XX钢铁公司678000049.销售铁矿石现金折扣（2/10，n/30，货款500万元，享受折扣10万元）场景：客户10天内付款，享受2%折扣，实际收款575万元（含增值税65万元）。分录：借：银行存款——基本户5750000财务费用——现金折扣100000贷：应收账款——XX客户5850000（二）铁精粉销售50.销售铁精粉2万吨，单价800元/吨，价款1600万元，增值税208万元，银行存款收款分录：借：银行存款——基本户18080000贷：主营业务收入——铁精粉销售16000000应交税费——应交增值税（销项税额）2080000结转成本（单位成本300元，总成本600万元）：借：主营业务成本——铁精粉成本6000000贷：库存商品——铁精粉600000051.出口铁精粉1万吨，单价1200元/吨，价款1200万元，免增值税场景：出口铁精粉，享受增值税出口免税政策，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户12000000贷：主营业务收入——出口铁精粉12000000结转成本（300万元）：借：主营业务成本——铁精粉成本3000000贷：库存商品——铁精粉3000000（三）销售折扣与退回52.铁矿石销售返利（按年度销量返利5%，返利金额100万元）场景：向XX钢铁公司支付销量返利100万元，银行存款支付。分录：借：主营业务收入——铁矿石销售1000000贷：银行存款——基本户100000053.销售退回（铁精粉质量问题，退回0.1万吨，退款80万元+增值税10.4万元）分录：借：主营业务收入——铁精粉销售800000应交税费——应交增值税（销项税额）104000贷：银行存款——基本户904000退回商品入库：借：库存商品——铁精粉300000贷：主营业务成本——铁精粉成本300000（四）其他销售业务54.销售矿山废石（用于建筑骨料，价款50万元，增值税6.5万元）场景：销售开采伴生废石，银行存款收款。分录：借：银行存款——基本户565000贷：其他业务收入——废石销售500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000结转成本（10万元）：借：其他业务成本——废石成本100000贷：库存商品——废石10000055.出租采矿设备（挖掘机出租，月租金20万元，增值税2.6万元）分录：借：银行存款——基本户226000贷：其他业务收入——设备租赁200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000计提折旧（5万元）：借：其他业务成本——设备折旧50000贷：累计折旧——挖掘机5000056.销售矿山副产品（硫精矿，价款100万元，增值税13万元）分录：借：银行存款——基本户1130000贷：其他业务收入——副产品销售1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000结转成本（30万元）：借：其他业务成本——副产品成本300000贷：库存商品——硫精矿300000四、税费核算与缴纳环节（25个分录）（一）增值税核算57.结转当月增值税（销项税额500万元，进项税额300万元，应交200万元）分录：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）2000000贷：应交税费——未交增值税200000058.缴纳当月增值税200万元分录：借：应交税费——未交增值税2000000贷：银行存款——基本户200000059.增值税进项税额转出（外购材料用于职工福利，进项税额10万元）分录：借：应付职工薪酬——职工福利费100000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10000060.收到增值税留抵退税（留抵税额80万元）分录：借：银行存款——基本户800000贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）800000（二）资源税核算61.计提铁矿石资源税（按销量计提，税率6%，当月应交120万元）场景：当月销售铁矿石2000万元，计提资源税=2000万×6%=120万元。分录：借：税金及附加——资源税1200000贷：应交税费——应交资源税120000062.计提铁精粉资源税（按精矿销量计提，税率8%，当月应交128万元）场景：销售铁精粉1600万元，计提资源税=1600万×8%=128万元。分录：借：税金及附加——资源税1280000贷：应交税费——应交资源税128000063.缴纳资源税248万元分录：借：应交税费——应交资源税2480000贷：银行存款——基本户2480000（三）附加税费与企业所得税64.计提城市维护建设税（应交增值税200万元，税率7%=14万元）分录：借：税金及附加——城建税140000贷：应交税费——应交城建税14000065.计提教育费附加（增值税200万元，税率3%=6万元）分录：借：税金及附加——教育费附加60000贷：应交税费——应交教育费附加6000066.计提地方教育附加（增值税200万元，税率2%=4万元）分录：借：税金及附加——地方教育附加40000贷：应交税费——应交地方教育附加4000067.缴纳附加税费24万元分录：借：应交税费——应交城建税140000应交税费——应交教育费附加60000应交税费——应交地方教育附加40000贷：银行存款——基本户24000068.计提季度企业所得税（利润总额1000万元，税率25%=250万元）分录：借：所得税费用2500000贷：应交税费——应交企业所得税250000069.缴纳季度企业所得税250万元分录：借：应交税费——应交企业所得税2500000贷：银行存款——基本户250000070.年末汇算清缴补缴企业所得税50万元分录：借：所得税费用500000贷：应交税费——应交企业所得税500000借：应交税费——应交企业所得税500000贷：银行存款——基本户500000（四）其他税费71.计提房产税（自有办公楼，年税额20万元，月计提1.67万元）分录：借：管理费用——房产税16666.67贷：应交税费——应交房产税16666.6772.计提城镇土地使用税（矿区土地，年税额50万元，月计提4.17万元）分录：借：管理费用——土地使用税41666.67贷：应交税费——应交土地使用税41666.6773.缴纳印花税（购销合同金额1亿元，税率0.3‰=3万元）分录：借：税金及附加——印花税30000贷：银行存款——基本户30000五、期间费用与营业外收支环节（20个分录）（一）管理费用核算74.计提管理人员工资（月工资总额100万元）分录：借：管理费用——工资薪酬1000000贷：应付职工薪酬——工资100000075.支付办公费（办公用品、打印费，价款20万元，增值税2.6万元）分录：借：管理费用——办公费200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款——基本户22600076.支付业务招待费（客户招待，价款30万元）分录：借：管理费用——业务招待费300000贷：银行存款——基本户30000077.支付差旅费（管理人员出差，价款10万元，增值税0.6万元）分录：借：管理费用——差旅费100000应交税费——应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款——基本户10600078.支付咨询费（矿山开采技术咨询，价款50万元，增值税3万元）分录：借：管理费用——咨询费500000应交税费——应交增值税（进项税额）30000贷：银行存款——基本户53000079.支付审计费（年度财务审计，价款20万元，增值税1.2万元）分录：借：管理费用——审计费200000应交税费——应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款——基本户21200080.支付排污费（矿山污水排放，价款80万元，增值税4.8万元）分录：借：管理费用——排污费800000应交税费——应交增值税（进项税额）48000贷：银行存款——基本户848000（二）销售费用核算81.计提销售人员工资（月工资总额50万元）分录：借：销售费用——工资薪酬500000贷：应付职工薪酬——工资50000082.支付矿石运输费（外销运输，价款200万元，增值税18万元）分录：借：销售费用——运输费2000000应交税费——应交增值税（进项税额）180000贷：银行存款——基本户218000083.支付广告费（矿山产品宣传，价款100万元，增值税6万元）分录：借：销售费用——广告费1000000应交税费——应交增值税（进项税额）60000贷：银行存款——基本户106000084.支付销售佣金（矿石销售佣金，价款50万元，增值税3万元）分录：借：销售费用——佣金500000应交税费——应交增值税（进项税额）30000贷：银行存款——基本户530000（三）财务费用核算85.支付银行贷款利息（采矿专项贷款，月利息50万元）分录：借：财务费用——利息支出500000贷：银行存款——基本户50000086.收到银行存款利息（月利息5万元）分录：借：银行存款——基本户50000贷：财务费用——利息收入5000087.支付银行承兑汇票手续费（价款2万元）分录：借：财务费用——手续费20000贷：银行存款——基本户2000088.支付汇兑损益（外币结算损失10万元）分录：借：财务费用——汇兑损益100000贷：银行存款——基本户100000（四）营业外收支89.收到政府补贴（矿山技改补贴1000万元）分录：借：银行存款——基本户10000000贷：营业外收入——政府补贴1000000090.收到违约金收入（客户违约，违约金50万元）分录：借：银行存款——基本户500000贷：营业外收入——违约金收入50000091.支付罚款支出（安全检查罚款20万元）分录：借：营业外支出——罚款支出200000贷：银行存款——基本户20000092.捐赠支出（向灾区捐赠矿石，价值100万元）分录：借：营业外支出——捐赠支出1000000贷：库存商品——铁矿石100000093.固定资产报废损失（报废旧挖掘机，损失80万元）分录：借：固定资产清理800000累计折旧3200000贷：固定资产——挖掘机4000000借：营业外支出——固定资产报废损失800000贷：固定资产清理800000六、利润结转与分配环节（18个分录）94.月末结转主营业务收入（当月收入5000万元）分录：借：主营业务收入——铁矿石销售主营业务收入——铁精粉销售50000000贷：本年利润5000000095.月末结转其他业务收入（当月收入200万元）分录：借：其他业务收入——废石销售等2000000贷：本年利润200000096.月末结转营业外收入（当月收入1050万元）分录：借：营业外收入——政府补贴等10500000贷：本年利润1050000097.月末结转主营业务成本（当月成本2000万元）分录：借：本年利润20000000贷：主营业务成本——铁矿石成本等2000000098.月末结转其他业务成本（当月成本140万元）分录：借：本年利润1400000贷：其他业务成本——废石成本等140000099.月末结转税金及附加（当月金额400万元）分录：借：本年利润4000000贷：税金及附加——资源税等4000000100.月末结转销售费用（当月金额350万元）分录：借：本年利润3500000贷：销售费用——运输费等3500000101.月末结转管理费用（当月金额250万元）分录：借：本年利润2500000贷：管理费用——工资等2500000102.月末结转财务费用（当月金额57万元）分录：借：本年利润570000贷：财务费用——利息支出等570000103.月末结转营业外支出（当月金额120万元）分录：借：本年利润1200000贷：营业外支出——罚款等1200000104.年末结转本年利润（净利润2000万元）分录：借：本年利润20000000贷：利润分配——未分配利润20000000105.提取法定盈余公积（净利润10%=200万元）分录：借：利润分配——提取法定盈余公积2000000贷：盈余公积——法定盈余公积2000000106.提取任意盈余公积（净利润5%=100万元）分录：借：利润分配——提取任意盈余公积1000000贷：盈余公积——任意盈余公积1000000107.向股东分配现金股利（800万元）分录：借：利润分配——应付现金股利8000000贷：应付股利——各股东8000000108.支付股东现金股利800万元分录：借：应付股利——各股东8000000贷：银行存款——基本户8000000109.结转利润分配明细科目分录：借：利润分配——未分配利润11000000贷：利润分配——提取法定盈余公积2000000利润分配——提取任意盈余公积1000000利润分配——应付现金股利8000000七、特殊业务核算（20个分录）（一）矿山技改工程110.矿山技改工程领用材料（价款300万元，增值税39万元）分录：借：在建工程——技改工程3000000应交税费——应交增值税（进项税额）390000贷：原材料——钢材等3000000银行存款——基本户390000111.技改工程支付人工费用（价款200万元）分录：借：在建工程——技改工程2000000贷：应付职工薪酬——工资2000000112.技改工程完工转固定资产（总造价500万元）分录：借：固定资产——技改设备5000000贷：在建工程——技改工程5000000（二）尾矿库闭库处理113.计提尾矿库闭库费用（预计费用1000万元，分5年计提