2025年现代远程教育会计制度设计与在线实践作业挑战

02任务_0001（主观题阅卷）

试卷总分：100测试时间：0

―、辨析题（共2道试题，共20分。）

、1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法

可细分为数字次序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。

我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。安照《企业会计准则一一应用指南》会计科目和重

要帐务处理的原则规定，企业可结合实际状况自行确定会计科目编号。该附录提

供了一种编码方式，同步尚有其他多种编码方式供选择，例如数字编号法、文字

编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可

细分为数字次序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字

定位编号法是对十进制编号法的扩展。

2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权

限，保证办理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权

投资业务不相容性重要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权

投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与

执行。

答：错误的。长期股权投资内部控制总体规定包括：

（1）职责分工、权限范围和审批秩序应当明确，机构设置和人员配置应当科学。

（2）投资项目提议书和可行性研究汇报的内容应当真实，支持投资提议和可行

性的根据与理由应当充足、可靠。

（3）对外投资实行方案应当科学完整。

（4）对外投资处置方式应当明确。

二、论述题（共1道试题，共20分。）

某企业存货管理的重要做法如卜.：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管

人只是按实际收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；电于

材料先到而购货发票后到，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一

致也不进行查对；期末仓库保管员自己盘点，与会计查对不一致也不查找原因

和对应的处理；车间充•材料的领用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。

你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应

当包括如下规定：

（1）权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配置应当科学合理。

（2）存货请购根据应当充足合适，请购事项和审批程序应当明确。

（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、

供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置

的原则及秩序应当有明确的规定。

（4）存货成本核算措施、跌价准备计提等会计处理措施应当符合国家统一的会

计准则和会计制度的规定。

三、作品题（共1道试题，共30分。）

$1.企业设置固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出

来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，首

先应当从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，重要包括固定资产交接

单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产

盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布，重

要包括固定资产目录卅、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实

际状况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

固定资产明细及计提折旧表

序号名称单价数量金额残值率估计净残值折旧年限月折旧

额净值入账时间开始计提折旧时间

1

2

3

四、综合题（共1道试题，共30分。）

J1.通过对课程内容的学习，请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。（不

少于300字）

内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部汇报形式传递生产经营管

理信息的过程。企业应当加强内部汇报管理，全面梳理内部信息传递过程中的微

弱环节，建立科学的内部信息传递机制，明确内部信息传递的内容、保密规定及

密级分类、传递方式、传递范围以及各管理层级的职责权限等，增进内部汇报的

有效运用，充足发挥内部汇报的作用。

将内部控制内部信息传递目的体目前会计制度设计的目的上。会计制度设计

目的的设定，是会计制度设计的起点。这意味着会计制度所要到达的目的、效果，

即对所设计的会计制度的作用机理的充足揭示。为突出会计制度能有效的起到内

部控制的作用，首先应在会计制度设计总则中明确提出要加强内部控制，目的在

于给设计会计制度的目的作一种清晰的界定，即内部会计制度定位于除了能加强

企业会计工作，改善经营管理，提高经济效益外，还能有效的起到内部控制的作

用

企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目的，充足考虑与会计法、会计

环境和会计控制内部信息传递的关系，作好内部控制制度的建立与实行，使内部

控制制度真正发挥其效能。

02任务_0002

试卷总分：100测试时间：

•辨析题FF

■论述题、

•作品题、

•综合题国

㈤一、辨析题（共2道试题，共20分。）

$1.会计核算程序重要包括记账凭证会计核算程序、日志总账会计核算程

序、汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计

核算程序是企业最基本的会计核算程序，其他多种会计核算程序都是在此基础

上演变、发展和完善起来的，多种会计核算程序的主线差异也仅在于登记总分

类账的根据上。

答：这种说法有错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。

2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权

限，保证办理长期股权投资业务的不相容向位互相分离、制约和监督。长期股

权投资业务不相容性重要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期

股权投资的决策与执行；长期股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效

评估与执行。

答：

这种说（做）法对的。由于长期投资存在许多风险，例如：投资业务未经合适

审批或超越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执

行缺乏有效的管理，也许因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项

目处置的决策与执行不妥，也许导致权益受损等。

、二、论述题（共1道试题，共20分。）

f¥i.现实中有些私营企业为了逃避税收，常常借故不建立账簿或建立明、暗

两本账，尚有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业怎样进行会计账

簿种类与设置设计？

答：会计帐簿是由一定格式、互相联络的帐页所构成，用来序时、分类地全面

记录和反应一种单位经济业务事项的会计簿籍，是会计资料的重要载体之一，

也是会计资料的重要构成部分。依法设置会计帐裨，是单位进行会计核算的最

基本的规定。《会计法》第十六条规定："各单&发生的各项经济业务事项应

当在依法设置的会计帐簿上统一卷记、核梵，不，浮违反《会计法》和国家统一

的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照《中华人民共和国税收征

收管理措施实行细则》第十七条规定：“从事生产经营的纳税人应当根据税收

征管法第十二条规定，自领取营业执照之日起十五日内设置帐簿。”根据会计

法的规定，不依法设置会计账簿、私设会计账簿的，应当承担如下法律责任：

1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、予以行政处分。

4、吊销会计从业资格任书。5、依法追究刑事责小。因此任何一种企事业单位

都要依法设置会计账簿。会计账簿设置应满足如下条件：1.及时提供系统、完

整的会计信息2.为编制会计报表提供根据3.保证财产物资安全完整4.为会计

分析和会计检查提供根据。会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿（日志

账）、分类账簿与备查账簿；按外表形式分类的订本式账簿、活页式账簿与卡

片式账簿；按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与薮量金

额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合，层次清晰，便于分

X,详细说在设计时应符合如下原则：（1）与企业规模和会计分工相适应的原

则。（2）既满足管理需要又防止反复设账的原则。（3）账簿设计与账务处理

程序紧密配合原则。（4）账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种

类设计既要满足与记账凭证的衔接，又要符合编制财务汇报的规定，同步还应

为企业管理提供对应信息，重要设计内容包括：（1）要体现总括价值指标的变

化，还要反应明细的实物量等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类相对应

（3）正式会计账簿不能反应或无法反应的特殊经济事项，需要设置特殊会计账

簿。完整的会计账簿至少包括日志账、总分类账、明细分类账与备查账四部

分。不一样的账簿，功能不一样，其构成要素也不一样，但一般会计账簿设计

应具有如下基本内容：1.封面。（封面要标明单位、账簿名称及会计年度）。

2.扉页。（扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管

账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等）。3.账页。（账页，是账

簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成，每个账页均有比较统

一、事先印制好的格式，用来记录各项有关的经济业务。账页是一种由许多横

线和竖线交错而成的表格。横线把账簿分隔成许多‘行’，记账时一般都是按行

次次序记录发生的每一笔经济业务；竖线把账簿分隔成许多‘栏‘，每一栏记录

一笔业务的某个要点（如时间、根据、摘要、数量等））。尽管不一样的账簿格

式设计有差异，但基本上都包括下列内容：①账户名称。②日期栏。③凭证种

类和编号栏。④摘要栏。⑤金额栏（根据需要可以设置为两栏式、三栏式、多栏

式、数量金额式或复币式等）。⑥总页次和分户页次。

甲三、作品题（共1道试题，共30分。）

$1.企业设置固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现

出来，描述出固定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，

首先应当从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证，重要包括固定资产交接

单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产

盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设置上沐现出固定资产明细分布，重

要包括固定资产目录班、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实

际状况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

答：

部n：固定资产明细及计提折旧表

编制时间：年月金额单位：

残折月入

估计开始计

单数值旧折账

序号名称金额净残净值提折旧

价量率年旧时

值时间

限额间

1

2

3

4

5

6

制表：

四、综合题（共1道试题，共30分。）

$1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制

实践的差异导致了会计制度设计的不一样，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属干非流动资产，但它们各自业务

的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度

设计上的不一样。企业长期股权投资一般波及企业整体经营方略和长期发展规划,

意味着企业巨额现金流出，同步还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收

益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控

制，规范长期股权投资行为，防备长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与

提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定包括：（1）职责分工、权限

范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理（2）投资项目提

议书和可行性研究汇报的内容应当真实，支持投资提议和可行性的根据与理由应

当充足、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求法

律顾问的意见：对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益确实认应当符合

规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的根据应当充

足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文献

资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指有效期限较长，单位价值较高，并

且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响

到企业生产经营的可接续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，

防止并及时纠正固定资产业务中的多种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完

整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分

工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理（2）固定资产获得根据应当充

足合适，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清

晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置

等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会

计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的没

有实物形态的可识别的非货币性资产，重要包括专利权、非专利技术、商标权、

著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是

不具有实物形态；二是可以在多种会计期间为企业带来经济利益；三是可以提供

的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括获得无形资产;

组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等

环节。企业应当明确无膨资产业务流程中的重要风险，设计合适的无形资产业务

内部控制，其要点包括如下几项：（1）获得无形资产与组织验收，确定权属关系

（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

1.企业可以根据其规模业务范围等实际状况，对企业的财务汇报进行设计，因此企业具有财务汇

报自主设计权。

错误，企业应按照会计准则统一规定的财务汇报格式和规定向汇报使用者公开披露财务汇报，因

此企业没有财务汇报自主设计权

2.判断正误并阐明理由

所有者权益的变动状况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现，报表

使用者可以较清晰的理解企业所有者权益变动状况.

错误。所有者权益的变动状况在企业资产负债表中以所有者权益构成项目的年度变化额来体现,

但没有实现充足披露，因此需要编制所有者权益变动表来反应其当期增减变动状况。

3.判断正误关阐明理由。会计制度的关键职能是保证会计信息的质量，提高会计工作的效率。

错误。其关键职能是保证企业财务汇报目的的实现

4.判断正误并阐明理由

会计政策和会计估计应在企业财务报表附注中予以披露

对的。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计

02任务_0003

一、辨析题（共2道试题，共20分。）得分：20

1.无论由于企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一，但不

管怎样，不过原始凭证设计的最为关键部分还是对经济活动完整真实的反应。

答：这种说（做）法对的。山于原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时获得或填写的原始资料，

它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。

2.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一种会

计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完

毕的。

答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部有关部门共同完毕的，该活动具有

自身的内部控制制度。

二、论述题（共1道试题，共20分。）得分：18

1.某企业存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着〃料采购；仓库保管人只是按实际

收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种：对于材料先到而购货发票后

至I」，会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行查对；期末仓库保管员

自己盘点，与会计查对不一致也不查找原因和对应的处理；车间对材料的领用是随用随

领，未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企业这种现象

还是存在的。山丁企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实性，并且也影

响了企业的生存和发展。内部控制的作用重要表目前：一是保证单位经济活动的合法性；二是有助于

治理层实现经营方针和目的：三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失：四处保证业务经

营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一种完善、科学的内控制度，其经济活动就不能获得

预期效果。大量的治理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡量现代企业

治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统规定，实事求是地建立自我调整、检查和制

约的内控体系，并形成一种健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观规定，

也是企业生产经营顺利运行的主线保障以及成为市场竞争主事的重要保证。因此加强企业内部控制制

度建设，是企业经营、发展的主线保证。我们可以从如下几种方面着手（一）.优化内部控制环境。（二）.洽

理设置工作岗位，处理不相容职务分离问题（三）实行预算控制和实物控制（四）完善组织规划控制机制和

授权同意制度（五）强化企业内部审计职能，加强企业外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素

质.

三、作品题（共1道试题，共30分。）得分：28

企业设置固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固

定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，首先应当从固定资产全程控

制视角设置原始记录凭证，重要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转

移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另••方面应当从明细账簿设置上体

现出固定资产明细分布，重要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请

你结合你单位实际状况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

部n：固定资产明细及计提折旧表

编制时间：年月金额单位:

开始

折

序

估计旧

单数残值月折入账计提

年

号

名称金额净残限净值

价量率旧额时间折旧

值

时间

1

2

3

4

5

6

审核：制单:

四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：28

长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致

了会计制度设计的不一样，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务的内容及其特点决定

了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不一样。企业长期股权投资一般

波及企业整体经营方略和长期发展规划，意味着企业巨额现金流出，同步还面临着持有期间对被投资

单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控

制，规范长期股权投资行为，防备长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效

益。其内部控制设计的总体规定包括：（1）职责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人

员配置应当科学合理（2）投资项目提议书和可行性研究汇报的内容应当真实，支持投资提议和可行性

的根据与理由应当充足、可匏（3）投资方案应当科学完整：投资协议或协议的签订应当征求法律顾问

的意见：对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益确实认应当符合规定：投资权益证书的管理

应当严格有效；计提对外投资减值准备的根据应当充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当

明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整,固定资产是指有效期限较长，单位价值

较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影响到企业生产

经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，防止并及时纠正固定资产业务中

的多种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施

是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理（2）固定资产获得根据应

当充足合适，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资

核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定（4）固定资产成本

核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业

拥有或者控制的没有实物形态的可识别的非货币性资产，重要包括专利权、非专利技术、商标权、著

作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形态；二是

可以在名种会计期间为企业带来经济利益：三是可以提供的未来经济效益只有高度的不确定性.无形

资产业务基本流程包括获得无形资产：组织验收，确定权属关系；使用与保全：技术升级、更新换代；

无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的重要风险.设计合适的无形资产业务内部

控制，其要点包括如卜几项：（1）获得无形资产与组织验收，确定权属关系（2）使用与保全（3）技

术升级、更新换代（4）无形资产处置。

会计制度设计02任务0004

一、辨析题

1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字次序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科

目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字

定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科

目的第五、六位的编号为明细会计科目。

2.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，保证办

理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性

重要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期

股权投资处置的审批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法对的。由于长期投资存在许多风险，例如：投资业务未经合适审批或超

越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行块乏有效的管理，

也许因不能保障投资安全和投资收益而导致损失：投资项目处盍的决策与执行不妥，也

许导致权益受损等。

二、论述题

I.某企业存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际

收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，

会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行查对；期末仓库保管员自己盘

点，与会计查对不一致也不查找原因和对应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材

料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企

业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实

性，并且也影响r企业的生存和发展。内部控制的作用重要表目前.：一是保证单位经济活动的合法

性：二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流

失：四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一种完善、科学的内控制度，

其经济活动就不能获得的期效具。大量的治理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内

部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统规定，实事求是

地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一种健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既

是企业组织治理的客观规定，乜是企业生产经营顺利运行的主线保障以及成为市场竞争主体的重要

保证。因此加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的主线保证。我们可以从如下几种方面

着手（•）.优化内部控制环境。（二）.洽理设置工作岗位，处理不相容职务分离问题（三）实行预算

控制和实物控制（四）完善组织规划控制机制和授权同意制度（五）强化企业内部审计职能，加强企业

外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质

三、作品题

1.企业设置固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固

定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，首先应当从固定资产全程控

制视角设置原始记录凭证，重要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转

移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等：另一方面应当从明细账簿设置上体

现出固定资产明细分布，重要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请

你结合你单位实际状况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

部n：固定资产明细及计提折旧表

编制时间：年月金额单位:

始

开

提

计

单

扣

估计旧

序数残值月折入账

价

和

旧

名1称金额净残®净值折

号量率旧额时间

间

值时

1

2

3

4

5

6

审核：制单:

四、综合题

四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：0

1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了

会计制度设计的不一样，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务

的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度

设计上的不一样。企业长期股权投资一般波及企业整体经营方略和长期发展规划,

意味着企业巨额现金流出，同步还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收

益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控

制，规范长期股权投资行为，防备长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与

提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定包括：（1）职责分工、权

限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理（2）投资项目

提议书和可行性研究汇报的内容应当真实，支持投资提议和可行性的根据与理由

应当充足、可靠（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求

法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益确实认应当符

合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的根据应当

充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文

献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指有效期限较长，单位价值较高，

并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影

响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，

防止并及时纠正固定资产业务中的多种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完

整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责

分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理（2）固定资产获得根据应当

充足合适，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当

清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处

置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等

会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的

没有实物形态的可识别的非货币性资产，重要包括专利权、非专利技术、商标权、

著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是

不具有实物形态；二是可以在多种会计期间为企.业带来经济利益；三是可以提供

的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括获得无形资产;

组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等

环节。企业应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计合适的无形资产业务

内部控制，其要点包括如下几项：（1）获得无形资产与组织验收，确定权属关

系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

会计制度设计02任务0005

二、辨析题

3.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字次序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科

目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企业会计准则对会计科目编号是采用十进制编号法。数字

定位编号法是对十进制编号法的扩展，即在十进制编号法的第三、四位的总分类会计科

目的第五、六行的编号为明细会计科目。

4.企业应当建立长期股权投资业务岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责权限，保证办

理长期股权投资业务的不相容岗位互相分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性

重要包括：长期股权投资项目的可行性研究与评估；长期股权投资的决策与执行；长期

股权投资处置的审批与执行：长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法对的。由于长期投资存在许多风险，例如：投资业务未经合适审批或超

越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；投资项目执行块乏有效的管理，

也许因不能保障投资安全和投资收益而导致损失；投资项目处置的决策与执行不妥，也

讨导致权益受损等。

二、论述题

1.某企业存货管理的重要做法如下：董事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际

收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，

会计自已估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行查对；期末仓库保管员自己盘

点，与会计查对不一致也不查找原因和对应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材

料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。目前，在我国中小企业，尤其是民营企

业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题，这不仅严重影响了会计信息的真实

性，并且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用重要表目前：一是保证单位经济活动的合法

性：二是有助于治理层实现经营方针和目的；三是保护单位各项货产的安全和完整，防止资产流

失；四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一种完善、科学的内控制度，

其经济活动就不能获得预期效具。大量的治理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因而内

部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发，按照企业治理系统规定，实事求是

地建立自我调整、检查和制约的内控体系，并形成一种健全完整、运行灵活的控制网络系统.这既

是企业组织治理的客观规定，乜是企业生产经营顺利运行的主线保障以及成为市场竞争主体的重要

保证。因此加强企业内部控制制度建设，是企业经营、发展的主线保证。我们可以从如下几种方面

着手（一）.优化内部控制环境。（二）.洽理设置工作岗位，处理不相容职务分离问题（三）实行预算

控制和实物控制（四）完善组织规划控制机制和授权同意制度（五）强化企业内部审计职能，加强企业

外部监督（六）提高企业人员职业道德水平和业务素质

三、作品题

1.企业设置固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固

定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，首先应当从固定资产全程控

制视角设置原始记录凭证，重要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转

移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设置上体

现出固定资产明细分布，重要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请

你结合你单位实际状况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

部n：固定资产明细及计提折旧表

编制时间：年月金额单位:

扣

估计旧

序单数残值月折入账

例

名称金额净残限净值

号价量率旧额时间

值

1

2

3

4

5

6

审核：制单:

四、综合题

四、综合题（共1道试题，共30分。）得分：0

1.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但内部控制实践的差异导致了

会计制度设计的不一样，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于非流动资产，但它们各自业务

的内容及其特点决定了它们在内部控制实践上的差异，也导致了它们在会计制度

设计上的不一样。企业长期股权投资一般波及企业整体经营方略和长期发展规划,

意味着企业巨额现金流出，同步还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收

益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企业必须加强长期股权投资业务内部控

制，规范长期股权投资行为，防备长期股权投资风险，保证长期股权投资安全与

提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定包括：（1）职责分工、权

限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理（2）投资项目

提议书和可行性研究汇报的内容应当真实，支持投资提议和可行性的根据与理由

应当充足、可靠（3）投资方窠应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求

法律顾问的意见；对投资项目的跟踪管理应当全面及时；投资收益确实认应当符

合规定；投资权益证书的管理应当严格有效；计提对外投资减值准备的根据应当

充足，审批程序应当明确（4）投资处置的方式应当明确，与投资处置有关的文

献资料和凭证记录应当真实完整。固定资产是指有效期限较长，单位价值较高，

并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、完整直接影

响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，

防止并及时纠正固定资产业务中的多种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完

整，提高固定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责

分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理（2）固定资产获得根据应当

充足合适，决策和审批程序应当明确（3）固定资产业务各环节的控制流程应当

清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处

置等应当有明确的规定（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等

会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。无形资产是指企业拥有或者控制的

没有实物形态的可识别的非货币性资产，重要包括专利权、非专利技术、商标权、

著作权、特许权、土地使用权等。与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是

不具有实物形态；二是可以在多种会计期间为企业带来经济利益；三是可以提供

的未来经济效益具有高度的不确定性。无形资产业务基本流程包括获得无形资产;

组织验收，确定权属关系；使用与保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等

环节。企业应当明确无形资产业务流程中的重要风险，设计合适的无形资产业务

内部控制，其要点包括如下几项：（1）获得无形资产与组织验收，确定权属关

系（2）使用与保全（3）技术升级、更新换代（4）无形资产处置。

02任务_0006

一、辨析题（共2道试题，共20分。）

1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字次序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编

号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说法有错误。按照《企业会计准则-应用指南》会计科目和重要账务处理的原则规

定，企业可结合实际状况自行确定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式，同步尚有其

他多种编码方式供选择，例如数字编码法、文字编码法、混合编码法等。会计实践中数字编

码法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字次序编号法、数字组编号法、十进制编号法

与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的进展。

2.资产作为企业重要的经济资源，是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础，

因此，资产会计要素是其他会计要素的基础，企业会计准则制定也遵照了资产负债表观，资

产业务会计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计规定重要

包括：全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则

答：错误。资产业务会计制度设计规定重要包括：全面性原则、全程性原则和内控性原则。

二、论述题（共1道试题，共20分。）

1.某企业存货管理的重要做法如下：芾事长个人掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际

收到材料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品种；对于材料先到而购货发票后到，

会计自己估计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行查对；期末仓库保管员自己盘

点，与会计查对不一致也不杳找原因和对应的处理；车间对材料的领用是随用随领，未用材

料也不办理退库手续。你认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

答：总体上看，该企业基本上没有内部控制制度。存货业务内部控制总体措施应当包括如下

规定：

（1）权责分派和职责分工应当明确而严格，机构设置和人员配置应当科学合理。

（2）存货请购根据应当充足合适，请购事项和审批秩序应当明确。

（3）存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰，对存货预算、供应商的

选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序

应当有明确的规定。

（4）存货成本核算措施、跌价准备计提等会计处理措施应当符合国家统一的会计准则和会

计制度的规定。

三、作品题（共1道试题，共30分。）

I.企业设置固定资产明细账的目的是将所有固定资产的布局层次化地展现出来，描述出固

定资产资源配置，起到了现场观测的效果。为了实现该目的，首先应当从固定资产全程控制

视角设置原始记录凭证，重要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、

固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方面应当从明细账簿设置上体现出固定

资产明细分布，重要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单

位实际状况设计一张完整的固定资产折旧计提表。

答:1.企业内部会计制度的设计过程应当成为提高会计信息质量的有力保证。企业应根据外

界对信息的需求以及企业内部的管理规定在在不违反法律法规体系和会计准则的前提下座

内部会计制度设计过程将具有极大的灵活性。例如根据一致性原则”企业对发出存货的计价

措施比一经确定一年内要保持不变”但期间若碰到特殊原因境根据重要性原则就可以中途

变更望但要对外界披露。再如了企业可以通过制定一套种类齐全、内容完整、持续编号的可

靠的内部凭证制度境并建立合理有效的传递程序崖以便加强企业的内部控制。又如各项经济

业务的进行均需有管理部门授权•。任何人未经管理部门授权不得动用企业的资产这些控

制规定均需有关领导人签字”这与《会计法》突出单位领导人的责任相辅相成注从控制程序

的法律上某些领导人为人不正、授意、指使编造假以会计资料正导致会计信息严重失真的问

题。国外也不泛这样成功的例子•二众所周知的飞利浦企业H自1951年开始采用现值会计

50年度代至80年代对现官会计制度不停加以完善:士但1992年又重新回到成本会计正作出

这种调整就是为了适应内外环境的变化汇使控制的风险减少到最低点;：从而保证会计信息

的及时有效性。2.企业内部会计制度设计的目的是为了提高会计信息质量会计管理是企

业管理的一种构成部分:E企业管理的最终目的是使企业在市场经济大潮中立于不败之地。为

到达这个目的就必然要犷大再生产了追加投资：，为外界利益有关人员以及企业管理者提供

高质量管理信息”可以说与企业内部会计制度设计的目的一脉相承。一套健全的、完善的、

适应本单位的会计制度对企业来讲举足轻重甘但这一切又取决于会计人员的素质。为了使会

计人员的索质不停得到提高并财政部新近出台的各类会计人员的继续教育•慎无疑是一种良

好的举措律这个措施的实行理将会使会计人员认识到环境变化对会计信息系统的规定芭并

有能力实行改革注从而使企业内部会计制度设计在新形势下发挥它应有的作用。

四、综合题（共1道试题，共30分。）

I.长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属户非流司资产，但内部控制实践的差异导致

了会计制度设计的不一样，请简述之

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属「非流动资产，但它们各自业务的内容及其

特点决定了它们在内部控制实践止的差异，也导致了它们在会计制度设计上的不一样。企业

长期股权投资一般波及企业整体经营方略和长期发展规划，意味首企业巨额现金流出，同步

还面临着持有期间对被投资单位的管理、投资收益计算以及减值测试等复杂问题。因此，企

业必须加强长期股权投资业务内部控制，规范长期股权投资行为，防备长期股权投资风险，

保证长期股权投资安全与提高长期股权投资效益。其内部控制设计的总体规定包括：（1）职

责分工、权限范围和审批程序应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理；（2）投资项目

提议书和可行性研究汇报的内容应当真实，支持投资提议和可行性的根据与理由应当充足、

可靠；（3）投资方案应当科学完整；投资协议或协议的签订应当征求怙律顾问的意见；对投

资项目的跟踪管理应当全面及时：投资收益确实认应当符合规定；投资权益证书的管理应当

严格有效；计提对外投资减值准备的根据应当充足，审批程序应当明确；（4）投资处置的方

式应当明确，与投资处置有关的文献资料和凭证记录应当真实完整，固定资产是指有效期限

较长，单位价值较高，并且在使用过程中可以保持原有实物形态的资产。固定资产的安全、

完整直接影响到企业生产经营的可持续发展能力。因此，企业应加强对固定资产的内部控制，

防止并及时纠正固定资产业务中的多种差错和舞弊行为，保护固定资产的安全完整，提高固

定资产的使用效率。其内部控制总体措施是：（1）权责分派和职责分工应当明确，机构设置

和人员配置应当科学合理;（2）固定资产获得根据应当充足合适，决策和审批程序应当明确；

（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资核算、工程进度、验收使用、

维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确的规定；（4）固定资产成本核算、计提折旧和

减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定，无形资产是指企业拥有或者

控制的没有实物形态的可识别的非货币性资产，重要包括专利权、非专利技术、商标权、著

作权、特许权、土地使用权等，与有形资产相比，它具有三个基本特性：一是不具有实物形

态，二是可以在多种会计期间为企业带来经济效益，三是可以提供的未来经济效益具有高度

的不确定性。无形资产业务基本流程包括获得无形资产，组织验收，确定权属关系；使用与

保全；技术升级、更新换代；无形资产处置等环节。企业应当明确无形资产业务流程中的重

要风险，设计合适的无形资产业务内部控制，其要点包括如下几项：（1）获得无形资产与组

织验收，确定权属关系；（2）使用与保全；（3）技术升级，更新换代；（4）无形资产处置。

电大会计制度设计02任务0007答案

一、辨析题

5.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用，数字编号法可细分为数字次序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科

目编号就是采用的数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。我国企