物流成本与绩效管理配套课件-项目3物流成本预算

物流成本与绩效管理机械工业出版社物流成本预算项目三物流成本与绩效管理学习目标知识目标理解物流成本预算编制的作用、类型、内容与模式；理解物流成本弹性预算法的基本原理与特点，编制弹性预算的步骤与方法；理解物流成本零基预算法的基本概念与优缺点，编制步骤。能力目标能应用弹性预算法解决物流成本预算问题；能应用零基预算法解决物流成本预算问题。素养目标培养学生的成本意识；培养学生的风险识别与防范意识；培养学生对于企业社会责任的认知和担当精神。目录页PAGEOFCONTENT任务一了解物流成本预算编制的内容与模式任务二探知弹性预算法及其应用任务三探知零基预算法及其应用小张是某职业院校物流管理专业的学生，在校期间，曾学习过物流成本预算相关知识。入职某物流公司后，所在部门的主管向小张询问物流成本预算方面的专业知识，面对提问，小张一时有些紧张，感觉在校期间所学的专业知识都“还给老师”了，但隐约还记得一些内容。请帮助小张梳理物流成本预算编制的内容与模式。任务导入任务一了解物流成本预算编制的内容与模式任务一了解物流成本预算编制的内容与模式（一）物流成本预算的基本概念预算是指经法定程序批准的政府、机关、团体和企事业单位一定期间内的收支计划。从微观层面来看，预算是企业或个人未来一定时期内经营、资本、财务等各方面的收入、支出、现金流的总体计划。从宏观层面来看，预算是国家管理社会经济事务、实施宏观调控的主要手段之一，在整个国家的政治经济生活中具有十分重要的地位和作用。物流成本预算是以货币形式及其他数量形式反映的有关企业未来一定时期内全部物流活动的行动计划与相应措施的数量说明。物流成本预算通过采用一定的方法在物流活动发生前对物流成本支出进行预算，是对成本的事前控制。物流成本预算包括运输成本预算、仓储成本预算、包装费用预算、配送成本预算、装卸成本预算和流通加工成本预算。一、物流成本预算编制的认知任务一了解物流成本预算编制的内容与模式（二）物流成本预算编制的作用一、物流成本预算编制的认知1．物流成本预算具有战略性、指导性和激励性2．物流成本预算是建立具体目标的依据3．物流成本预算是控制日常物流活动的标准4．物流成本预算是进行业绩评价的标准任务一了解物流成本预算编制的内容与模式（三）物流成本预算编制的类型一、物流成本预算编制的认知1．统筹预算和分散预算2．短期预算和长期预算3．期限预算和项目预算4．形态别预算、活动别预算和范围别预算5．变动费预算和固定费预算任务一了解物流成本预算编制的内容与模式（三）物流成本预算编制的类型一、物流成本预算编制的认知6．可控制的和不可控制的物流成本预算7．金额预算和物流量预算8．计划预算、执行预算和控制预算9．预算初始方案、预算决定和预算修正任务一了解物流成本预算编制的内容与模式（一）按物流流程进行编制二、物流成本预算编制的内容1324按物流流程进行编制3．预测各物流流程环节的成本（1）采购物流成本（2）生产物流成本（3）销售物流成本（4）退货物流成本（5）废弃物物流成本4．汇总编制物流成本预算表将各物流流程环节的成本预算进行汇总，编制成按物流流程分类的物流成本预算表。1．划分物流流程环节（1）采购物流（2）生产物流（3）销售物流（4）退货物流（5）废弃物物流2．收集各环节的历史成本数据和相关信息（1）财务记录（2）业务记录（3）市场调研任务一了解物流成本预算编制的内容与模式（二）按物流功能进行编制二、物流成本预算编制的内容3．仓储费用预算的编制1．包装费用预算的编制2．运输费用预算的编制企业的运输费用由营业运输费用和自家运输费用两个部分组成。这两种费用的支付对象、支付形式以及项目构成都有较大的差别。因此，必须区别对待，分别编制预算。包装费用是指商品包装过程中发生的费用，它可以分为直接包装费和间接包装费。在编制某类商品的包装费用预算时，直接包装费可按商品的包装件数乘以该商品每件的直接包装费计算确定。间接包装费用可用企业间接包装费总额按一定的分摊标准计算出分配比率，然后分别乘以各种商品的分配标准数（如包装的件数，包装商品的产值、销售收入等）来确定。使用营业性仓储设备，只需向提供服务的仓储企业支付一笔仓储费即可，因此，可依据支付给仓储企业的仓储费来做仓储费用预算。自家仓储费用预算的编制相对较复杂。自家仓储主要服务于企业自身的生产、销售等内部物流需求，其费用预算的复杂性体现在多个方面。任务一了解物流成本预算编制的内容与模式（三）按支付形式进行编制二、物流成本预算编制的内容2．收集历史数据和相关信息3．预测各项支付形式的成本1．确定物流成本的支付形式类别4．汇总编制物流成本预算表任务一了解物流成本预算编制的内容与模式三、物流成本预算编制的模式（一）（二）（三）由企业物流管理部门按照战略管理需要制定预算，各物流分部只是预算执行主体。其主要优势在于能保证企业整体利益，同时考虑企业战略发展需要。自上而下式由各物流分部编制并上报预算，管理部门只负责对预算方案进行最终审批。其优点是有利于提高分部的主动性，充分体现了分权管理的优势和“人本管理”的理念.自下而上式预算目标应自上而下下达，预算编制则应自下而上地体现目标的具体落实，各责任部门通过编制预算，需要明确“应该完成什么，应该完成多少”的问题。上下结合式任务二探知弹性预算法及其应用小张是某职业院校物流管理专业的学生，在校期间，曾学习过物流成本预算相关知识。入职某物流公司后，所在部门的主管向小张询问物流成本预算方面的专业知识，面对提问，小张一时有些紧张，感觉在校期间所学的专业知识都“还给老师”了，但隐约还记得一些内容。请帮助小张梳理物流成本预算编制的内容与模式。任务导入任务二探知弹性预算法及其应用（一）弹性预算法的基本概念所谓弹性预算法，就是在编制物流成本费用预算时，预先估计到预算期间业务量可能发生的变化，编制出一套能适应多种业务量水平的成本费用预算，以便分别反映在各种业务量水平下所应开支（或取得）的费用（或利润）水平。这种预算方法能够根据业务量的变化灵活调整，具有一定的弹性，故称为弹性预算法。一、弹性预算法的认知任务二探知弹性预算法及其应用一、弹性预算法的认知（二）弹性预算法的特点312便于计算实际业务量下的物流成本提供一系列物流经营业务量的预算数据以成本可划分为变动费用与固定费用为前提任务二探知弹性预算法及其应用一、弹性预算法的认知（三）弹性预算法的基本原理弹性预算法的基本原理是：把成本按性态分为变动成本与固定成本两部分，由于固定成本在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动成本即可。成本预算总额计算公式为：Y=a+bx式中，Y为成本预算总额；a为固定成本总额；b为单位变动成本；x为计划业务量。如果实际业务量为x'，按实际业务量调整后的成本预算总额为Y'，则有：Y'=a+bx'任务二探知弹性预算法及其应用二、编制弹性预算的步骤确定费用项目及金额明确物流业务中能够合理反映业务活动水平的计量标准，如运输业务中的吨公里数、仓储业务中的货物存储量（m3或t）、订单处理业务中的订单数量等。这些计量标准应与物流成本的变动有直接的关联。（一）确定费用和业务量之间的关系根据物流活动成本性态和业务量之间的依存关系，将企业物流活动成本划分为变动成本和固定成本两个类别，并逐项确定各项费用与业务量之间的关系。（三）预测和确定可能达到的各种物流活动业务量在确定物流活动业务量时，要与各业务部门共同协调，同时，考虑企业的历史数据、市场预测以及可能的业务波动情况。一般可按正常物流活动水平的70%～120%确定。（二）预算物流成本根据成本性态分析的结果，应用物流成本的弹性预算公式，计算各种物流活动业务量水平下的预测数据，形成某一项物流成本的弹性预算。（四）任务二探知弹性预算法及其应用三、编制弹性预算的方法（一）列表法列表法，又称多水平法，是编制物流成本预算的一种常用方法，应用这种方法时，需要在预计的业务量范围内将业务量划分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制成本预算。这种方法业务量的变动区间一般在正常物流业务能力的70%～110%范围内，并按一定的间距（如10%）编制不同水平的预算，然后加以汇总。任务二探知弹性预算法及其应用三、编制弹性预算的方法（一）列表法【例3-1】某公司仓储部门预计下个月的入库货量为6

000件，预期货量在80%～120%之间变动，

仓储成本项目如表3-3所示。要求做出该仓储部门的弹性预算。表3-3

仓储成本项目表成本项目数量具体内容管理人员工资1人固定基本工资3

800元/月装卸搬运费用4人装卸搬运人员基本工资2600元/月，另外按照入库货量，每件支付1元仓库租金

每个季度45000元机器维修保养费用

平均每月维修保养费用2000元验收费用1人验收人员基本工资3200元/月，另外按照入库货量，每件支付1元保险费用

每件货品保险费用2元任务二探知弹性预算法及其应用三、编制弹性预算的方法（一）列表法根据列表法，该仓储部门的弹性预算如表3-4所示。表3-4列表法预算仓储成本（金额单位：元）费用项目

单位费用入库货量4

800件5

400件6

000件6

600件7

200件预计货量的80%预计货量的90%预计货量预计货量的110%预计货量的120%

变动费用装卸搬运费用14

8005

4006

0006

6007

200验收费用14

8005

4006

0006

6007

200保险费用29

60010

80012

00013

20014

400

固定费用仓库租金15

00015

00015

00015

00015

00015

000管理人员工资3

8003

8003

8003

8003

8003

800装卸搬运人员工资2

60010

40010

40010

40010

40010

400验收人员工资3

2003

2003

2003

2003

2003

200机器维修保养费用2

0002

0002

0002

0002

0002

000预算总成本53

60056

0005840060

80063

200任务二探知弹性预算法及其应用三、编制弹性预算的方法（一）列表法表3-4采用列表法展示了弹性成本预算的编制过程。此例的物流活动业务量适用范围为4800～7200件。若入库货量在这一业务量范围内，固定成本相对不变，而变动成本与业务量成正比例变动。表中6000件入库量为正常业务能力水平。根据业务量百分数编制各级入库货量的预算，以此形成弹性成本预算表。任务二探知弹性预算法及其应用三、编制弹性预算的方法（二）公式法公式法利用公式y=a+bx计算各种生产经营活动水平下的费用预算。其中，y代表某项费用预算总金额，a代表其中的固定费用总金额，b代表单位业务量的变动费用，x代表业务量。任务二探知弹性预算法及其应用三、编制弹性预算的方法【例3-2】根据表3-3仓储成本项目表，可以发现该仓储部门本月变动费用中保险费用与业务量的变动成正比例关系；管理人员工资、仓库租金、机器维修保养费用则保持固定不变；而装卸搬运费用、验收费用虽然也随业务量的变动而变动，但不成正比例，所以其中应有一部分是变动费用，而另一部分是固定费用，我们可以采用分解法将其中的变动费用和固定费用分开。在确定变动费用的单位水平（即变动率）后，可以编制该仓储部门仓储费用的月度弹性预算表，如表3-5所示。（二）公式法任务二探知弹性预算法及其应用三、编制弹性预算的方法表3-5

公式法预算仓储成本费用项目固定费用变动费用的变动率管理人员工资3

800

装卸搬运费用10

4001仓库租金15

000

机器维修保养费用2

000

验收费用3

2001保险费用02总计344004（二）公式法如果实际业务量为6000件，则仓储费用为：34400+6000×4=58400（元）。如果实际业务量为7200件，则仓储费用为：34400+7200×4=63200（元）。任务三探知零基预算法及其应用小李是某家电子产品公司的物流经理，他需要对下一季度的物流成本进行预算。考虑到公司目前正处于扩张期，且市场竞争激烈，小李决定采用物流成本零基预算法，以确保每个预算项目都得到充分而审慎的评估与权衡。请你帮助小李完成此次任务。任务导入任务三探知零基预算法及其应用（一）零基预算法的基本概念零基预算，又称优先级预算，是“以零为基础的编制预算和计划的方法”。具体来说，应用零基预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是重新分析每项预算是否有必要支出和支出数额的大小，以所有的预算支出均为零为出发点，规划预算期内各项费用的内容及开支标准。一、零基预算法的认知任务三探知零基预算法及其应用一、零基预算法的认知（二）零基预算法的优点1.提高员工的“投入-产出”意识2．合理分配资金3．发挥基层单位的创造性4．提高预算管理水平这种精打细算、量入为出的方式，能使有限的资金流向富有成效的项目，使资金的分配更加合理。增加了预算的透明度，预算支出中的人头经费和专项经费一目了然。这有助于减少各级之间的争议，使预算更加切合实际，更有效地发挥控制作用。需要动员企业的全体员工参与预算编制，这样使得不合理的因素不能继续保留下去，从投入开始减少浪费。编制过程中，企业内部情况易于沟通和协调，整体目标更趋明确，使得多业务项目的轻重缓急容易达成共识，有助于调动基层单位参与预算编制的主动性、积极性和创造性。任务三探知零基预算法及其应用一、零基预算法的认知（三）零基预算法的缺点由于一切工作从“零”做起，因此采用零基预算法编制工作量大、费用相对较高；分层、排序和资金分配时，可能有主观影响，容易引起部门之间的矛盾；任何单位工作项目的“轻重缓急”都是相对的，过分强调当前的项目，可能导致有关人员只注重短期利益，忽视本单位作为一个整体的长远利益。任务三探知零基预算法及其应用二、编制零基预算的步骤提出物流预算目标各基层预算单位应从零开始，编制本单位为实现上述目标所需的费用预算方案，在方案中必须详细说明所提项目的目的、性质、作用，以及需要开支的费用数额。（一）分配资金，落实预算根据已确定的预算项目的层次、等级和次序，按照预算期可动用的资金及其来源，依据项目的轻重缓急进行资金分配，落实预算。资金分配方案确定后，随即制定零基预算正式稿，经批准后下达执行。（三）进行成本-效益分析基层预算单位按下达的“预算年度业务活动计划”，确认预算期内需要进行的物流费用业务项目及其费用开支。随后，管理层对每一个项目的所需费用和所得收益进行比较分析，权衡轻重，区分层次，划分等级，进而确定项目的优先顺序。（二）任务三探知零基预算法及其应用二、编制零基预算的步骤【例3-1】某物流公司在编制下一年度市场拓展费用预算时，拟采用零基预算法。（1）由市场拓展部门的全体人员，根据企业下一年度的总体目标和本部门的任务，列出开支方案。经讨论研究，反复协商，一致认为下一年度的市场拓展预算总额为100万元，其具体项目如表3-8所示。表3-8零基预算项目（单位：万元）费用项目金额销售人员工资14广告费20办公费8房租费15培训费10差旅费12销售佣金21合计100任务三探知零基预算法及其应用二、编制零基预算的步骤【例3-1】某物流公司在编制下一年度市场拓展费用预算时，拟采用零基预算法。（2）预算审核部门对上述预算草案进行分析。对酌量性固定成本项目广告费、培训费，根据历史资料进行成本-效益分析，其分析结果如表3-9所示。表3-9成本-效益分析（单位：万元）费用项目成本金额收益金额广告费125培训费135任务三探知零基预算法及其应用二、编制零基预算的步骤【例3-1】某物流公司在编制下一年度市场拓展费用预算时，拟采用零基预算法。（3）将上述七个费用