做账实操-水泥生产成本核算实例

会计实操文库7/7做账实操-水泥生产成本核算实例核算前提与基础数据（20XX年X月）项目数值备注产量P.O42.5袋装30,000吨、散装20,000吨；P.C32.5袋装20,000吨合计70,000吨成本口径生产成本（直接材料、直接人工、燃料动力、制造费用）；副产品（窑灰、废石）成本扣除不含销售/管理/财务费用计价与分配原材料加权平均；制造费用按产量比例分配；在产品约当产量100%（月末在产少）便于月度结转步骤1：归集直接材料（生料、熟料、水泥磨、包装）生料领用（石灰石、砂岩、铁粉等）：5,600万元（全部用于熟料烧成）熟料烧成领用原煤/煤粉：2,800万元；产出熟料68,000吨，窑灰副产品成本200万元（扣除）→熟料净成本8,200万元（5,600+2,800-200）水泥磨领用熟料、石膏、矿渣微粉、粉煤灰、外加剂等：P.O42.55,200万元；P.C32.52,400万元包装领用编织袋、标签、托盘：P.O42.5袋装360万元；P.C32.5袋装240万元直接材料合计：5,600+2,800+5,200+2,400+360+240-200=16,400万元步骤2：归集直接人工与燃料动力直接人工（烧成、水泥磨、包装车间生产工人工资/社保/公积金）：1,400万元（按产量分配）燃料动力（电费、重油等，不含原煤）：2,100万元（按抄表+线损，水泥磨按磨制时间分摊）步骤3：归集与分配制造费用制造费用总额：1,750万元（折旧、维修、车间管理、化验、检修等）分配率：1,750万元÷70,000吨=25元/吨分配结果：P.O42.5袋装75万元、散装50万元；P.C32.5袋装50万元；合计175万元（其余1,575万元分摊至工序，最终计入各品种）步骤4：分品种成本计算表（单位：万元/吨）品种直接材料直接人工燃料动力制造费用总成本产量（吨）单位成本（元/吨）P.O42.5袋装5,5604807202256,98530,000232.83P.O42.5散装5,200（熟料等）3204801506,15020,000307.50P.C32.5袋装2,6403204801503,59020,000179.50合计13,4001,1201,68052516,72570,000238.93（加权平均）步骤5：账务处理分录（关键节点）领用生料/原煤：借：生产成本-生料-直接材料5,600万元借：生产成本-熟料-燃料动力2,800万元贷：原材料-石灰石/砂岩/铁粉等5,600万元贷：原材料-原煤/煤粉2,800万元熟料入库（扣除窑灰）：借：原材料-熟料8,200万元借：原材料-副产品-窑灰200万元贷：生产成本-生料5,600万元贷：生产成本-熟料-燃料动力2,800万元水泥磨领用熟料/辅料：借：生产成本-P.O42.5-直接材料5,200万元借：生产成本-P.C32.5-直接材料2,400万元贷：原材料-熟料7,600万元包装领用包装物：借：生产成本-P.O42.5-直接材料360万元借：生产成本-P.C32.5-直接材料240万元贷：周转材料-包装物600万元计提直接人工/燃料动力/制造费用：借：生产成本-各品种-直接人工1,400万元借：生产成本-各品种-燃料动力2,100万元借：生产成本-各品种-制造费用1,750万元贷：应付职工薪酬1,400万元贷：应付账款-电费/重油等2,100万元贷：累计折旧/应付账款-维修等1,750万元成品入库：借：库存商品-P.O42.5袋装6,985万元借：库存商品-P.O42.5散装6,150万元借：库存商品-P.C32.5袋装3,590万元贷：生产成本-P.O42.513,135万元贷：生产成本-P.C32.53,590万元步骤6：成本分析与差异调整单位成本对比：P.O42.5散装＜袋装（无包装成本）；P.C32.5袋装成本最低（掺加低价掺合料）差异调整：月末在产品按约当产量结转；废品损失计入合格品成本；盘盈盘亏按审批后处理关键提示与扩展副产品扣除：窑灰、废石等按可变现净值或比例扣除，避免主产品成本虚高燃料动力分摊：电费按抄表