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文档简介

会计实操文库4/4做账实操-进项税比销项税多怎么做分录一、适用场景一般纳税人当期采购业务多（如集中备货）、销售业务少，导致进项税额大于销项税额。取得合法合规的增值税专用发票（已认证抵扣），且销项税额不足以抵扣进项税额。无增值税预缴、减免税等特殊业务，仅正常进销项抵扣场景。二、核心会计科目与分录1.主要会计科目应交税费—应交增值税（销项税额）：核算当期销售产生的应纳税额。应交税费—应交增值税（进项税额）：核算当期认证抵扣的采购税额。应交税费—应交增值税（转出未交增值税）：过渡科目，用于结转进销项差额。应交税费—未交增值税：核算期末留抵或应缴的增值税额（留抵时为借方余额）。2.核心分录模板（1）期末结转销项税额借：应交税费—应交增值税（销项税额）贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）（2）期末结转进项税额借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）（3）确认留抵税额（自动形成，无需额外分录）结转后，“应交税费—应交增值税（转出未交增值税）”为借方余额，反映留抵税额。最终结转至“未交增值税”：借：应交税费—未交增值税贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）期末“应交税费—未交增值税”借方余额，即为可结转下期抵扣的留抵税额。三、分步操作流程（SOP）1.核对当期进销项税额汇总当期已认证的增值税专用发票，确认“进项税额”总额（含采购原材料、固定资产、服务等）。汇总当期开具的增值税发票，确认“销项税额”总额（含销售收入、视同销售等）。核对进项税认证清单、销项税开票清单，确保税额准确无误，无漏认证、漏计提情况。2.结转销项税额月末结账时，将“应交税费—应交增值税（销项税额）”贷方余额，结转至“转出未交增值税”科目。附原始凭证：销项税额汇总表（按开票明细统计，财务签字确认）。3.结转进项税额同时将“应交税费—应交增值税（进项税额）”借方余额，结转至“转出未交增值税”科目。附原始凭证：进项税认证汇总表（税务局认证通过回执、企业内部统计清单）。4.确认留抵并申报计算“转出未交增值税”科目余额：若为借方余额，即为当期留抵税额，结转至“未交增值税”借方。增值税纳税申报时，在申报表中填写“期末留抵税额”，自动结转至下期抵扣。无需缴纳当期增值税，留存进销项明细、认证回执等资料备查。四、注意事项认证时效：进项发票需在开具之日起360日内认证（最新政策可延长，以税务规定为准），未认证的进项税不得结转留抵。不得抵扣项目：用于免税项目、集体福利、个人消费的进项税需做“进项税额转出”，不得计入留抵税额。留抵退税：符合条件的企业可申请留抵税额退税，退税时分录为“借：银行存款，贷：应交税费—未交增值税”。科目清零：期末

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